注册税务师财务与会计-89及答案解析.doc

1、注册税务师财务与会计-89 及答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.现行会计制度规定，应付票据的入账金额是( )。A应付票据的票面价值B应付票据的现值C应付票据的票面价值加上票据所附利息D应付票据的票面价值减去票据所附利息（分数：1.00）A.B.C.D.2.其他条件不变的情况下，下列经济业务可能导致资产净利率下降的是( )。A用银行存款支付经营租金B用银行存款购入一台设备C将可转换债券投资转为股票投资D用银行存款归还短期银行借款（分数：1.00）A.B.C.D.3.某公司甲商品期初实际成本 8.5 万，本期购入甲商品实际成本净

2、额 32.5 万元，本期甲商品实现销售收入总额 42.5 万元，本期发生销售折让 5000 元，发生销售折扣 1 万元，甲商品销售毛利率为 30%；按毛利率法计算，甲商品期末存货实际成本为( )元。A11.6 万 B12.3 万 C12.6 万 D28.7 万（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业购入旧设备一台，实际支付价款 5000 元，支付运杂费 500 元，安装费 1000 元，出售单位的该设备账面原值为 8000 元，其中含安装费 400 元，已提折旧 3500 元。则该设备入账的原值为( )元。A9100 B6100 C6500 D8000（分数：1.00）A.B.C.D.5.

3、不仅是企业盈利能力指标的核心，同时也是整个财务指标体系的核心指标是( )A销售净利率 B销售毛利率C净资产收益率 D资产净利率（分数：1.00）A.B.C.D.6.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有( )。A上年度售出商品发生退货 B董事会提出现金股利分配方案C因发生火灾导致存货严重损失 D因市场汇率变动导致外币存款严重贬值（分数：1.00）A.B.C.D.7.某企业 2008 年销售收入为 7 200 万元，流动资产平均余额为 400 万元，固定资产平均余额为 800 万元。假定没有其他资产，则该企业 2008 年的总资产周转率为( )

4、A4 B12C3 D6（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项中，通常被认为是企业发放现金股利这种分配形式的优点的是( )。A提高企业的偿债能力B增强股东的投资能力C减轻企业的财务风险D改善企业的资金结构（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业用公益金购人住房分配给职工，房款已通过银行支付。企业应作会计分录( )。A借：盈余公积公益金贷：银行存款B借：其他应收款应收职工购房款贷：银行存款C借：固定资产贷：银行存款D借：固定资产贷：银行存款同时，借：盈余公积公益金贷：盈余公积一般盈余公积（分数：1.00）A.B.C.D.10.天虹公司预计 208 年的销售额将比 207 年的 500

5、0 万元增长 20%，留存收益增加额为 60 万元。若207 年该公司的敏感资产总额和敏感负债总额分别为 1500 万元和 900 万元，则该公司采用销售百分比法预测 208 年的追加资金需要量为( )万元。A60 B90 C120 D240（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列选项不属于反映企业偿债能力比率是( )。A流动比率 B速动比率 C现金比率 D资产净利润率（分数：1.00）A.B.C.D.12.某公司为购建固定资产于 2005 年 1 月 1 日取得 3 年期借款 80 万元，年利率 6%；同年 7 月 1 日又取得一年期借款 40 万元，年利率 5%。假设无其他借款，则 2

6、005 年计算的专门借款加权平均年利率为( )。A6% B5.8% C5.67% D5%（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项中，属于应付账款的是( )。A由于本企业责任，应付给外单位赔偿金 2 万元B本企业经营租入外单位固定资产应付租金 5 万元C本企业由于购买外单位产品应付的货款 20 万元D本企业向外出租包装物而收取的押金 3 万元，该押金在包装物归还时要还给承租方企业（分数：1.00）A.B.C.D.14.某公司属于增值税一般纳税企业，本期购入一批甲材料 2 500 公斤，实际支付价款 27 500 元，另支付增值税进项税额 4 675 元。所购材料到达后验收发现短缺 80

7、公斤，其中 5 公斤属于定额内的合理损耗，另外 75 公斤的短缺尚待查明原因。该批材料每公斤的计划成本为 10 元。该批入库材料产生的材料成本差异为( )元。A2 825 B2 588C2 369 D2 475（分数：1.00）A.B.C.D.15.企业财务人员根据历史资料，采用科学的方法对企业未来的财务状况和经营成果所作的预计和测算是( )。A财务控制 B财务决策 C财务预测 D财务分析（分数：1.00）A.B.C.D.16.资产按照现在购买相同或者相似资产所需要支付的现金或现金等价物的金额计量,这是 ( )会计计量属性。A历史成本 B重置成本 C可变现净值 D公允价值（分数：1.00）A.

8、B.C.D.17.下列账户的期末余额，不应在资产负债表中“存货”项目内填列的是( )。A分期收款发出商品 B对外出租的包装物C委托代销商品 D工程物资（分数：1.00）A.B.C.D.18.甲公司 2008 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2006 年 10 月购入的专利权摊销金额错误。该专利权 2006 年应摊销的金额为 120 万元，2007 年应摊销的金额为 480 万元。2006 年、2007 年实际摊销金额均为 480 万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2008 年年初未分配利

9、润应调增的金额为( )万元。A270 B243 C324 D360（分数：1.00）A.B.C.D.19.某公司 2007 年 1 月 1 日以分期付款方式购入台机器设备，总价款为 200 万元，合同约定以上价款自 2007 年起每年年初支付 50 万元，分 4 年支付完毕，假设公司同期银行借款利率为 10%，则公司对该机器设备 2007 年 1 月 1 日的计算的未确认融资费用为( )万元。A0 B26.65 C41.50 D174.35（分数：1.00）A.B.C.D.20.由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据称( )。A支票 B银行本票 C银行

10、汇票 D商业汇票（分数：1.00）A.B.C.D.21.某企业 2005 年 1 月 1 日发行 3 年期面值为 100 万元的债券，票面年利串 7%，企业按 105.44 万元的价格出售(费用略)，企业发行债券募集的资金用于新建固定资产，2 年后(即 2006 年 12 月 31 日)该项固定资产完工交付使用，若债券溢折价按直线法摊销，则 2006 年全年计入“在建工程”科目的利息费用与分摊的溢价额为( )万元。A5.187 B5.272 C7 D6.813（分数：1.00）A.B.C.D.22.资产不能迅速转化为现金，变现力弱而对投资者的补偿是( )。A通货膨胀补偿率B期限风险补偿率C违约

11、风险补偿率D流动性风险补偿率（分数：1.00）A.B.C.D.23.甲公司 2009 年 12 月 31 日，“坏账准备”科目贷方余额为 120 万元；2010 年 12 月 31 日各应收款项及估计的坏账率如下：应收账款余额为 500 万元(其中包含有应收 A 公司的账款 200 万元，因 A 公司财务状况不佳，甲公司估计可收回 40%，其余的应收账款估计坏账率为 20%)；应收票据余额为 200 万元，估计坏账率为 10%；其他应收款余额为 120 万元，估计坏账率为 30%。2010 年发生坏账 40 万元，甲公司 2010年末应提取的坏账准备为( )万元。A236 B156C136 D

12、116（分数：1.00）A.B.C.D.24.甲公司购买一台新设备用于生产新产品 A，设备价值为 60 万元，使用寿命为 5 年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)，使用该设备预计每年能为公司带来销售收入 40 万元，付现成本 16万元，最后一年全部收回第一年垫付的流动资金 5 万元。假设甲公司适用的企业所得税税率为 25%，资金成本为 10%，则该项目投资的净现值为 ( )万元。(PVA 10%，5 =3.7908，PV 10，5 =0.6209)A12.03 B7.03 C10.13 D15.13（分数：1.00）A.B.C.D.25.甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均

13、于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为 8 年，投产后每年产生的现金净流量相等，若该项目的静态投资回收期为 5 年，则该项目的内含报酬率是( )。(已知 PVA11%，8 =5.1461，PVA 12%，8 =4.9676)A9.38% B11.82%C11.36% D12.42%（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列表述中，符合现行会计原则和国家统一的会计制度规定的是( )。A因被投资方将要发生亏损，投资方将股权投资从权益法改为成本法核算B企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据C鉴于利润计划完成情况不佳，本期决定不计提存货跌价准备D企业为了实现利润目标，将不属于本期的收入提

14、前确认（分数：1.00）A.B.C.D.27.某股份有限公司普通股当前市价为每股 25 元，拟增发新股 10 万股，预计筹资费用率为 5%，第一年末发放股利为每股 2.50 元，以后每年股利增长率为 6%，则该公司本次增发普通股的资金成本为( )。A18.36% B16.53% C12.36% D10.53%（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列经济业务产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是( )。A借入资金所收到的现金B支付给职工以及为职工支付的现金C取得债券利息收入所产生的现金流量D偿还长期债务所产生的现金流量（分数：1.00）A.B.C.D.29.甲公司系上市公司，2

15、008 年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为 1000 万元和 500 万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为 0 万元和 100 万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为 1100 万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为 300 万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为 55 万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占 80%，合同价格总额为 900 万元。丁产成品的市场价格总额为 350 万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为 18 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2008 年度 12 月 31

16、日应计提的存货跌价准备为( )万元。A23 B250 C303 D323（分数：1.00）A.B.C.D.30.甲公司年初资产负债率为 48%，年末资产负债率为 40%，年初所有者权益总额为 9100 万元，年末所有者权益总额比年初增加 2900 万元；当年实现净利润 2625 万元。则该公司当年度的资产净利润率为( )。A13.17% B14.00% C14.94% D25.02%（分数：1.00）A.B.C.D.31.采用宽松信用政策，以赊销为主的企业，其流动比率( )那些以现金销售为主的企业。A高于 B低于 C相等 D无法比较（分数：1.00）A.B.C.D.32.M 公司购入生产用需安

17、装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价 500000 元，双方按质论价，以410000 元成交，发生运费 2000 元，包装费 1000 元，购入后发生安装成本 8000 元。款项用银行存款支付，不考虑相关税费，则 M 公司在机器安装完毕交付使用时应作的会计分录为( )。A借：固定资产 421000贷：银行存款 421000B借：固定资产 421000贷：在建工程 421000C借：固定资产 511000贷：固定资产 511000D借：固定资产 511000贷：在建工程 421000累计折旧 90000（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列各项资产中，不属于投资性房地产核算范围的是(

18、)。A企业持有并准备增值后转让的土地使用权B企业持有并准备增值后转让的建筑物C企业已经营出租的土地使用权D企业已经营出租的建筑物（分数：1.00）A.B.C.D.34.某企业计划投资 10 万元建一生产线，预计投资后每年可获净利 1.5 万元，年折旧率为 10%，则投资回收期为( )。A3 年 B5 年 C4 年 D6 年（分数：1.00）A.B.C.D.35.下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。A按期履行报告年度签订的商品购销合同B以前年度销售的商品发生退回C出售重要的子公司D火灾造成重大损失（分数：1.00）A.B.C.D.36.甲公

19、司 2010 年 1 月 1 日为建造一生产线，向银行借入 100 万美元，期限为三年，年利率为 8%，利息按季计算，到期支付。1 月 1 日借入时的市场汇率为 1 美元=8 元人民币，3 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.2 元人民币。假设 2010 年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为( )万元人民币。A16.4 B20.4C20 D0（分数：1.00）A.B.C.D.37.E 公司于 2001 年发现：2000 年漏记了一项固定资产折旧费用 180000 元，所得税申报中也没有包括这笔费用。2000 年公司适用所得税税率为 33%，法定盈余公积和法

20、定公益金的提取比例分别为 10%和 5%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使 2001 年未分配利润的年初数减少( )元。A180000 B120600 C102510 D93600（分数：1.00）A.B.C.D.38.下列各项中，属于企业发放现金股利这种分配形式的优点的是( )。A提高企业的偿债能力 B增强股东的投资能力C减轻企业的财务风险 D改善企业的资金结构（分数：1.00）A.B.C.D.39.甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价 65000 元，已计提折旧 13000 元。烧毁电机的成本为 12000 元，

21、购买新电机的成本为 18000 元，安装完成后该套设备的入账价值为( )元。A52000 B58000 C60400 D62800（分数：1.00）A.B.C.D.40.某投资项目的项目计算期为 5 年，净现值为 10000 元，行业基准折现率 10%，已知 PVA10%，5 =3.791，则该项目的年等额净回收额约为( )元。A2000 B2638 C37910 D50000（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：49.00)41.与发行普通股筹集资金方式相比，企业发行债券筹集资金的优点有( )。（分数：2.00）A.能增强公司的综合实力B.能保障所有者对企业的

22、控制权C.资金成本较低D.能获得财务杠杆利益E.筹集资金的速度较快42.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更B.投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式C.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式E.一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式43.在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有(

23、)。（分数：2.00）A.存货增加B.经营性应付项目增加C.摊销长期待摊费用D.与筹资活动有关的财务费用E.固定资产报废损失44.企业设置“以前年度损益调整”科目用来核算( )。（分数：1.00）A.企业发现的与以前期间损益相关的重大会计差错B.企业发现的涉及报告年度损益的资产负债表日后事项C.企业发生的会计估计变更事项D.企业发生的调整以前年度利润分配的事项E.企业发生的会计政策变更事项45.下列有关融资租赁业务中，承租人在采用实际利率法分摊未确认融资费用时，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将

24、租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率B.以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率C.以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率D.未确认融资费用分摊率是指在租赁开始日，使最低租赁付款额现值等于租赁资产原账面价值的折现率E.以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率46.企业借入的长期借款，在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，可能计入的

25、会计科目有( )。（分数：2.00）A.利息支出B.财务费用C.制造费用D.研发支出E.在建工程47.以下因素会影响优先股资金成本的是( )。（分数：2.00）A.优先股的发行方式B.优先股筹资费用率C.优先股的发行总额D.股票价格E.优先股每年的股利、48.材料成本差异”账户贷方登记( )。（分数：1.00）A.实际成本大于计划成本的超支额B.实际成本小于计划成本的节约额C.分配计入发出各种材料成本的差异额D.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本E.调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本49.下列有关交易性金融资产的说法，不正确的有( )。（分数：2.00）A.划分为交易性金融资产

26、的债务工具不能再重分类为持有至到期投资，但可以重分类为可供出售金融资产B.只有非衍生工具才能被划分为交易性金融资产C.期末交易性金融资产公允价值低于其账面价值，应计提减值准备D.取得交易性金融资产发生的交易费用应该计入投资收益E.处置交易性金融资产时，应将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”50.下列有关企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.采用同一控制下的控股合并时，以所取得的对方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资成本B.采用非同一控制下的控股合并时，以所取得的对方可辨认净资产的公允价值份额作为长期股权投资成本C.采用非同一控制下的控

27、股合并时，支付合并对价的公允价值与账面价值的差额一定计入营业外收入或营业外支出D.非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并所发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本。该直接相关费用不包括与发行债券、股票相关的佣金、手续费E.通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。51.因专门借款而发生的借款费用可予以资本化并计入所购建固定资产成本，应具备的条件是( )。（分数：1.00）A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始D.借款已借入E.借款合同已经签定52.企业可以认定某项可供出售金融资产已发生减值的情形主要有(

28、)。（分数：2.00）A.其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过 20%的情形)B.在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的(通常是指该资产的公允价值持续低于其成本达到或超过 6 个月的情形)C.预期这种下降趋势属于暂时性的(通常是指该资产的公允价值持续低于其成本达到或超过 6 个月的情形)D.其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过 50%的情形)E.其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过 30%的情形)53.资产负债表中，应根据相应总账账户期末余额直接填列的项目有( )。（分数：2.00）A.货币资金B.应收票据C.固定资产清理D.应付账款E.固定资产

29、净值54.影响实收资本利润率的因素包括( )（分数：1.00）A.流动资产B.负债C.收入D.固定资产E.成本费用55.与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点有( )。（分数：2.00）A.改善公司长短期资金结构B.增强公司股东的投资能力C.增加公司股票的流动性D.提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口E.提高公司的偿债能力56.对或有事项，以下表述正确的有( )。（分数：1.00）A.应合理预计，作为企业一般负债反映B.可以在税前列支C.不允许在税前扣除，作为时间性差异进行纳税调整D.会影响当期损益57.某企业生产一种产品，单价 8 元，单位变动成本 6 元，固定成本 2000

30、 元，预计产销量为 2000 件，若想实现利润 3000 元，可采取的措施有( )。（分数：1.00）A.固定成本降低 1000 元B.单价提高到 8.5 元C.单位变动成本降低至 5.5 元D.销量提高到 2400 件E.销量提高到 2500 件58.下列项目中，会影响企业营业利润的有( )。（分数：2.00）A.盘盈的固定资产B.权益法下被投资单位实现利润C.为管理人员缴纳商业保险D.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回E.无法查明原因的现金短缺59.某企业生产 1 种产品。单价 12 元，单位变动成本 8 元，固定成本 3000 元，销售量 1000 件，所得税率30%。欲实现目标

31、税后利润 1400 元，若其他因素不变，企业可采取的措施有( )。（分数：1.00）A.固定成本降低至 2000 元以下B.单价提高至 13 元以上C.销量增加至 1200 件以上D.所得税率下调 1%E.单位变动成本降低至 7 元以下60.甲股份有限公司 2010 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2011 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2011 年 4 月 3 日。该公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.1 月 20 日调整固定资产的初始入账金额，该固定资产于

32、2010 年 12 月 5 日建造完工达到预定可使用状态时按暂估价入账B.2 月 1 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 3 月 28 日执行完毕C.2 月 15 日盘盈一台价值 5 万元的设备D.3 月 29 日售出商品发生销售折让，该商品于 2010 年 12 月份售出E.3 月 28 日董事会决定分配 2010 年度现金股利每股 0.50 元，共计金额 1400 万元61.债券投资的优点有( )。（分数：1.00）A.投资收益比较稳定B.能降低购买力损失C.投资安全性好D.能够获得公司的控制权E.筹集资金额等于面值62.在财务分析中，能反映企业获利能力的指标有 ( )。（分数

33、1.00）A.销售净利润率B.实收资本利润率C.已获利息倍数D.基本获利率E.每股盈余63.下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有 ( )。（分数：2.00）A.企业为离退休人员支付的统筹退休金B.企业为经营管理人员支付的困难补助C.企业为在建工程人员支付的养老保险D.为生产部门职工支付的商业保险E.企业支付给生产部门人员的住房公积金64.下列不属于企业投资性房地产的有( )。（分数：2.00）A.企业已开发完成并用于出租的房地产B.房地产企业拥有并自行经营的饭店C.企业将自用的办公楼用于出租D.企业将机器设备以经营租赁方式出租E.企业持有并准备增值后转让

34、的土地使用权65.下列有关投资报酬率的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.某项目的投资报酬率=无风险报酬率风险报酬系数经营收益期望值标准差B.一般情况下，实际的经营收益率与经营期望收益率的偏离程度越大，风险越大C.经营收益率的标准离差率越大，风险越大D.某项目的投资报酬率=无风险报酬率风险报酬系数标准离差率 E一般投资者冒的风险越大，投资的实际收益率就越高66.财务会计要素中资产的特征是( )。（分数：1.00）A.形成资产的交易或事项必须已经发生，也就是资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产B.资产必须是由企业拥有或控制的资源C.是企业的现有义务；是由企业在未来的某个时日加以清偿

35、D.能够给企业带来经济利益E.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业67.E 企业 2002 年 1 月，1 日发行 5 年期长期债券，其面值为 100000 元，年利率为 10%，每半年付息一次，发行价格为 92640.50 元。如果采用直线法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括( )。（分数：1.00）A.应计利息 4632.03 元B.应计利息 9264.05 元C.应计利息 10000 元D.折价摊销 735.95 元E.折价摊销 1471.9 元68.下列项目不属于投资性房地产范围的有( )。（分数：2.00）A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用权C.自用房地产D.已开发

36、完工开发商品的房地产E.持有并准备增值后转让的土地使用权69.关于交易性金融负债，下列说法正确的有 ( )。（分数：2.00）A.“交易性金融负债”设置“本金”、“公允价值变动”明细进行核算B.“交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本C.企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该计入“投资收益”科目D.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账而价值的差额，应借记“资本公积”科目E.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“公允价值变动损益”科目70.股份有限公司股利支付的程序包括( )。（分数：2.00）A.除息日B.股权登记日C.

37、股利宣告日D.股利计算日E.股利支付日三、计算题(总题数：1，分数：4.00)甲公司为一家上市公司(增值税一般纳税人)，2000 年实现的利润总额为 12500000 元。该公司在 1998 年及以前年度适用的所得税税率为 30%，1999 年起所得税税率调整为 33%。该公司的所得税核算采用债务法，由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回。甲公司 2000 年度涉及所得税方面的有关资料如下：(1)长期股权投资有两项：1999 年 12 月对乙公司的投资占该公司 40%的股份，2000 年度乙公司实现净利润 5000000 元(乙公司的所得税税率为 20%)，2000 年度乙公司未宣告分配利

38、润。1999 年 12 月对丙公司的投资占该公司 10%的股份，2000 年度丙公司实现净利润 8000000 元 (丙公司的所得税税率为 33%)，并在 12 月份宣告将当年实现净利润的 60%向股东分配利润。甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算，对丙公司的股权投资采用成本法核算。(2)2000 年 12 月 31 日甲公司应收账款余额为 8000000 元，会计核算上已按账龄分析法计提坏账准备80000 元。按税法规定，坏账准备应按期末应收账款余额的 5计提。(3)2000 年 12 月 31 日甲公司存货账面实际成本为 8660000 元，期末可变现净值为 8600000 元，期末存货

39、按成本与可变现净值孰低法计价。(4)甲公司 1996 年 12 月开始交付使用的某项固定资产，其原价为 960000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。对该项固定资产，会计核算上采用年数总和法计提年折旧，而按税法规定应按直线法计提年折旧。(5)甲公司 2000 年度取得的投资收益中，包括有 100000 元的国库券利息收入，50000 元的企业债券利息收入。(6)甲公司经核定的全年计税工资总额为 500000 元，而 2000 年实际发放的工资为 540000 元(不考虑工会经费、职工福利费和职工教育经费)。(7)甲公司 2000 年度的营业外支出中，有 100000 元直接捐赠给贫

40、困地区某单位。根据上述资料，回答下列各题。（分数：4.00）(1).甲公司 2000 年度的应缴所得税和所得税费用分别为( )元。A3648480 和 3961600 B3331680 和 3644800C3827840 和 4152840 D3428300 和 3784500（分数：1.00）A.B.C.D.(2).如果甲公司 2000 年度以前，除了 1996 年 12 月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其他时间性差异事项，则甲公司 2000 年“递延税款”账户的年初账面余额为( )元。A借方 57600 B借方 42240 C借方 63360 D贷方 78720（分数：

41、1.00）A.B.C.D.(3).甲公司 2000 年“递延税款”账户的年末余额为( )元。A借方 42240 B贷方 249760 C借方 376480 D贷方 247840（分数：1.00）A.B.C.D.(4).甲公司 2000 年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额为( )元。A356200(贷) B260000(贷) C313120(贷) D325000(贷)（分数：1.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：1，分数：12.00)鑫鑫股份有限公司系上市公司(以下简称鑫鑫公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，鑫鑫公司 2010 年的主要业务活动如

42、下：(1)鑫鑫公司 A 产品经过两道工序加工完成。生产成本在完工产成品和在产品之间采用约当产量比例法进行分配。2010 年 3 月与 A 产品有关的资料如下：(1)A 产品单位工时定额 100 小时，其中第一道工序 20 小时，第二道工序 80 小时，假定各工序内在产品完工程度平均为 50%。(2)本月完工产成品 850 件。月末在产品数量为：第一道工序 50 件，第二道工序 100 件。(2)2010 年 3 月 5 日委托甲公司加工材料一批(属于应税消费品)。发出材料实际成本为 50000 元。2010年 5 月 5 日以银行存款支付加工费 8500 元(不含增值税)和受托企业代缴的消费税

43、消费税税率为 10%，鑫鑫公司收回后将继续用于生产应税消费品。(3)鑫鑫甲公司与乙公司签订以旧换新业务合同，209 年 11 月 5 日按照合同向乙公司销售 B 产品 100 台，单价为 30 万元，增值税税额 510 万元，单位销售成本为 25 万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回 100 台同类旧商品入库，每件回收价为 2 万元(不考虑增值税)；(4)鑫鑫公司于 2010 年 12 月 1 日与丙公司签订合同，向丙公司销售 c 产品一批，销售价格为 800 万元。同时双方又约定，鑫鑫公司于 2011 年 11 月 30 日以 860 万元将所售该批产品购回。鑫鑫公司该产品账面价值

44、为 650 万元。同日，鑫鑫公司发出该产品并收到丙公司支付的 936 万元款项(含增值税)。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。(5)2010 年 12 月 31 日，鑫鑫公司库存甲材料的账面价值(成本)为 780 万元，市场购买价格总额为 740 万元，假设不发生其他购买费用，用甲材料生产的 D 产品的可变现净值 1250 万元，D 产品的成本为 1150 万元。(6)2010 年 12 月 31 日，因替代产品的出现，鑫鑫公司在对其生产线进行检查时发现其已经发生减值。鑫鑫公司预计该生产线在未来 5 年内每年产生的现金流量净额分别为 500 万元、400 万元、300 万元、200万

45、元，2015 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 200 万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 1500 万元，账面价值为 1950 万元。已知部分时间价值系数如下1 年 2 年 3 年 4 年 5 年5%的复利现值系数 0.95240.90700.86380.82270.7835根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).月末在产品的约当产量为( )件。（分数：2.00）A.150B.90C.75D.65(2).2010 年 5 月 5 日，鑫鑫公司对委

46、托生产的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：委托加工物资 8500 应交税费应交增值税(进项税额) 1445 应交税费应交消费税 6500 贷：银行存款 16445B.借：委托加工物资 15000 应交税费应交增值税(进项税额) 1445 贷：银行存款 16445C.借：委托加工物资 16445 贷：银行存款 16445D.借：委托加工物资 8500 应交税费应交增值税(进项税额) 1445 贷：银行存款 9945 借：营业税金及附加 6500 贷：银行存款 6500(3).甲公司对丙公司的交易处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.因该事项影响存货的金额为 2300 万元

47、B.因该事项确认营业收入 2800 万元C.与丙企业以旧换新业务使甲公司 209 年利润表营业利润增加 700 万元D.与丙企业以旧换新业务使甲公司 209 年利润表营业利润增加 500 万元(4).鑫鑫公司对丙公司的业务处理中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.对丙公司销售 C 产品增加 2010 年 12 月 31 日利润表上利润总额 144 万元B.对丙公司销售 C 产品减少 2010 年 12 月 31 日利润表上营业利润 5 万元C.对丙公司销售自用设备增加 2010 年 12 月 31 资产负债表上流动负债 5 万元D.对丙公司销售自用设备增加 2010 年 12 月 31

48、日资产负债表上流动负债 805 万元(5).2010 年 12 月 31 日，鑫鑫公司甲材料应计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：2.00）A.0B.40C.100D.370(6).该生产线 2012 年 12 月 31 日应计提的固定资产减值准备金额为( )万元。（分数：2.00）A.450B.530.62C.0D.375注册税务师财务与会计-89 答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.现行会计制度规定，应付票据的入账金额是( )。A应付票据的票面价值B应付票据的现值C应付票据的票面价值加上票据所附利息D应付票据的票面价值

49、减去票据所附利息（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2.其他条件不变的情况下，下列经济业务可能导致资产净利率下降的是( )。A用银行存款支付经营租金B用银行存款购入一台设备C将可转换债券投资转为股票投资D用银行存款归还短期银行借款（分数：1.00）A. B.C.D.解析：用银行存款支付经营租令，银行存款减少，管理费用增加，使得资产净利润同时减少，如果净利润的下降幅度大于资产的下降幅度的活，资产净利率下降。3.某公司甲商品期初实际成本 8.5 万，本期购入甲商品实际成本净额 32.5 万元，本期甲商品实现销售收入总额 42.5 万元，本期发生销售折让 5000 元，发生销售折扣 1 万元，甲商品销售毛利率为 30%；按毛利率法计算，甲商品期末存货实际成本为( )元。A11.6 万 B12.3 万 C12.6 万 D28.7 万（分数：1.