注册税务师财务与会计-92及答案解析.doc

1、注册税务师财务与会计-92 及答案解析(总分：103.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列关于固定资产清理后的净收益和净损失的处理情况，错误的是( )。A属于筹建期间的，借记“固定资产清理”科目B属于生产经营期间的，计入损益，借记“营业外收入处置固定资产净收益”科目，贷记“固定资产清理”科目C属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目D属于生产经营期间自然灾害等原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列筹资方式中，资金成

2、本最低的是( )。A发行普通股票 B发行优先股票 C长期借款 D发行债券（分数：1.00）A.B.C.D.3.在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品所取得的收入，应当( )。A冲减营业外支出 B冲减在建工程C计入营业外收入 D计入主营业务收入（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业年末流动比率为 2.5，速动比率为 1.5，产品销售成本为 60 万元，假设年初和年末的存货相同，年末的流动负债为 50 万元，则存货周转率为( )。A1.2 B1.5 C2.5 D0.8（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列项目中，不受发出存货计价方法影响的是 ( )。A生产成本 B销售成本C所得税 D存

3、货入账价值（分数：1.00）A.B.C.D.6.以下四组项目中全属于非敏感项目的一项是( )。A对外投资、短期借款、长期负债、实收资本、应付费用B对外投资、短期借款、长期负债、实收资本、留存收益C对外投资、短期借款、长期负债、实收资本、应收账款D对外投资、短期借款、长期负债、实收资本、固定资产净值（分数：1.00）A.B.C.D.7.某股份有限公司 2008 年实现利润总额 2 500 万元，各项资产减值准备年初余额为 810 万元，本年共计提有关减值准备 275 万元，冲销某项资产准备 30 万元。该公司所得税采用资产负债表债务法核算，2008年使用的所得税税率为 25%，而 2008 年以

4、前使用的所得税税率为 33%。按税法规定，计提的各项资产减值损失均不得在应纳税所得额中扣除；2008 年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司 2008 年度发生的所得税费用为( )万元。A689.8 B560.2C679.2 D625（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项中，应通过“公允价值变动损益”科目核算的是( )。A长期股权投资公允价值的变动B可供出售金融资产的公允价值变动C交易性金融资产的公允价值变动D持有至到期投资的实际利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.9.因自然灾害发生的产成品净盘亏，应

5、计入的会计科目是( )。A营业外支出 B生产成本C管理费用 D其他应收款（分数：1.00）A.B.C.D.10.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，并于 2007 年 12 月 6 日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿造成的损失 130 万元。截至 2007 年 12 月 31 日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司有可能败诉，但赔偿金额很可能为 120 万元，另外还须承担诉讼费 5 万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，丙公司确认实际赔偿甲公司 108 万元。则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在 2007 年度利润表中反映的费用或支出总

6、计为( )万元。A12 B17 C120 D125（分数：1.00）A.B.C.D.11.某股份有限公司采用加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2004 年年初甲材料的结存数量为 300 千克，账面实际成本为 70000 元，“存货跌价准备甲材料”科目的贷方余额为 8750 元。2004 年 1 月 5 日出售甲材料 200 千克；1 月 8 日购进甲材料 500 千克，每千克单价为 180 元(不含增值税，下同)；1 月 10 日生产领用甲材料 400 千克；1 月 15 日购进甲材料 400 千克，每千克单价为 200 元；1 月 25 日生

7、产领用甲材料 500 千克。假设甲材料适用的增值税税率为 17%，不考虑其他税费，则该公司 2004 年 1 月出售甲材料应计入“其他业务支出”科目的金额为( )元。A35000 B40000 C41800 D46800（分数：1.00）A.B.C.D.12.丁公司于 2012 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本分期付息、票面年利率为 6%的可转换公司债券40000 万元，不考虑发行费用，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。假设不附选择权的类似债券的市场利率为 90%，则该批债券的权益成分的公允价值为( )万元。已知 PV(3，9%)=0.7722，PVA (3，9%

8、) =2.5313，PV (3，6%) =0.8396，PVA (3，6%) =2.6730A0 B0.80 C3036.88 D7200.00（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率 17%。207 年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元，增值税为 18.7 万元。协议规定，甲企业应在 207 年 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元，另需支付增值税 20.4万元，假如不考虑其他相关税费，则 207 年 6 月 30 日，甲公司因该项业务确认

9、的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。A114.0 B120.0 C128.7 D140.4（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是( )。A收回应收票据 B用银行存款购买公司债券C接受投资者投资转入固定资产 D以固定资产换入原材料（分数：1.00）A.B.C.D.15.M 公司于 2008 年 1 月 1 日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 5 年。每年 12 月 31日收取租金 100 万元，出租时该幢厂房的账面价值为 2400 万元，公允价值为 2200 万元。2008 年 12 月 31日，该幢厂房的公允价值为 2

10、250 万元。假设仅考虑此事项，M 公司 2008 年利润表中公允价值变动收益项目应该填列( )万元。A-150 B150C200 D-200（分数：1.00）A.B.C.D.16.能保持股利与公司取得的收益之间存在一定比例关系，较好体现风险投资与风险收益对等关系的股利政策是( )。A剩余股利政策 B固定或持续增长的股利政策C低正常股利加额外股利政策 D固定股利支付率政策（分数：1.00）A.B.C.D.17.外商投资企业按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金时，应作的会计分录是( )。A借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目B借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C借记“利润分配

11、科目，贷记“应付福利费”科目D借记“本年利润”科目，贷记“职工奖励及福利基金”科目（分数：1.00）A.B.C.D.18.产权比率越高，说明( )A说明企业偿还长期债务的能力越强B说明企业偿还长期债务的能力越弱C说明企业偿还短期债务的能力越强D说明企业偿还短期债务的能力越弱（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列会计处理中，不属于按历史成本计价的是( )。A将外购的土地使用权确认为无形资产并按照买价入账B发出存货计价所使用的个别计价法C发出存货计价所使用的移动加权平均法D当为生产某盈利产品而储存的原材料期末市价下跌时，对该项原材料存货应以下跌后的市价列报（分数：1.00）A.B.C.D.

12、20.在用净现值法作为评价方案的优劣标准的时候，当净现值( )时，方案是可取的。A大于等于 1 B大于 0C小于 0 D小于等于 1（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列各项，影响所有者权益总额变动的是( )。A用盈余公积转增资本B用盈余公积弥补亏损C企业发生净亏损D发放股票股利（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列项目中，不通过“其他应付款”科目核算的是( )。A应付租入包装物的租金 B应付经营租入固定资产的租金C企业支付的包装物押金 D企业采用售后回购方式融入的资金（分数：1.00）A.B.C.D.23.某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资 200 万元设立的，设立时的实收资

13、本为 600 万元，经营几年后，留存收益已达 100 万元。为扩大经营规模，三方面决定吸收丁投资人加入，同意丁投资人以现金出资 400 万元，投入后占该公司全部注册资本的 25%。同时公司的注册资本增资至 800 万元。则该公司收到丁投资人的出资时，“资本公积”户应计入( )元。A1500000 B2000000 C2750000 D1000000（分数：1.00）A.B.C.D.24.某企业 5 月 10 日将一张面值为 10000 元，出票日为 4 月 20 日，票面利率为 12%，期限为 30 天的票据向银行贴现，贴现率为 9%，该票据的贴现息为( )元。A100 B25.25 C75.

14、75 D25（分数：1.00）A.B.C.D.25.某公司 208 年期初发行在外的普通股为 10 000 万股；3 月 2 日新发行普通股 4 500 万股；12 月 1 日回购普通股 1 500 万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润为 2 600 万元。该公司基本每股收益为( )元。A0.105 B0.191 C0.214 D0.234（分数：1.00）A.B.C.D.26.企业确实无法支付的应付账款，经批准予以注销，转入( )。A产品销售收入B其他业务收入C营业外收入D资本公积（分数：1.00）A.B.C.D.27.甲公司 2010 年度净利润为 2000 万元，可供出售金

15、融资产公允价值上升 200 万元，接受投资者投资产生资本公积 200 万元，出售固定资产净收益 100 万元，甲公司适用的所得税税率为 25%，则甲公司 2010年利润表中综合收益总额为( )万元。A2200 B2150C2600 D2250（分数：1.00）A.B.C.D.28.某公司年初负债总额为 400 万元(流动负债 120 万元，长期负债 280 万元)，年末负债总额为 560 万元(流动负债 180 万元，长期负债 380 万元)。年初资产总额 660 万元，年末资产总额 840 万元。则权益乘数(平均数)为( )A2.022 B2.128 C1.909 D2.78（分数：1.00

16、A.B.C.D.29.某公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低法2000 年 11 月 3 日该公司“短期投资跌价准备甲股票”账户贷方余额为 5000 元,2000 年 12 月 31 日“短期投资甲股票”账户账面余额为 180000 元，市价 183500 元，则该公司 2000 年末的“短期投资跌价准备甲股票”账户应( )元。A借记 3500 B借记 5000C贷记 3500 D贷记 5000（分数：1.00）A.B.C.D.30.某企业年末“应收账款”科目的借方余额 10000 元，其中“应收 A 公司”明细科目借方余额 25000 元，“应收 B 公司”明细科目贷方余额 15000

17、元；“预收账款”科目贷方余额 36000 元，其中“预收 C 公司”明细科目贷方余额 41 000 元，“预收 D 公司”明细科目借方余额 5000 元，“坏账准备”科目贷方余额200 元，坏账准备提取率为 5%，则该企业当年提取的坏账准备应为( )元。A500 B700 C1300 D1500（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列说法中正确的是( )。A待执行合同是指企业与其他企业签订的尚未履行任何合同义务的合同B待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债C待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债D企业可以将

18、未来的经营亏损确认为负债（分数：1.00）A.B.C.D.32.企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次记入以后各期的( )。A管理费用 B财务费用C营业外收入 D营业外支出（分数：1.00）A.B.C.D.33.丁公司 2012 年 4 月初库存原材料的计划成本为 1000 万元，“材料成本差异”账户的借方余额为 100万元，4 月 5 日发出委托加工原材料一批，计划成本 160 万元；4 月 10 日生产领用原材料一批，计划成本680 万元；4 月 25 日购入原材

19、料一批，实际成本为 620 万元，计划成本为 600 万元。委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转。则 4 月末“材料成本差异”账户的借方余额为( )万元。A36 B53 C58 D69（分数：1.00）A.B.C.D.34.甲公司用一项账面余额为 500 000 元，累计摊销为 200 000 元，公允价值为 250 000 元的无形资产，与丙公司交换一台账面原始价值为 400 000 元，累计折旧为 180 000 元，公允价值为 240 000 元的设备。甲公司发生相关税费 15 000 元，收到丙公司支付的补价 10 000 元。在非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，甲企业换入该

20、项设备的入账价值为( )元。A240 000 B250 000C255 000 D305 000（分数：1.00）A.B.C.D.35.207 年 12 月 31 日，甲公司将一栋管理用办公楼以 176 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为 300 万元，已计提折旧 160 万元，未计提减值准备；预计尚可使用寿命为 5 年，预计净残值为零。208 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为 208 年 1 月 1 日，租期为 3 年；租金总额为 48 万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司 208 年度

21、利润总额的影响为( )万元。A-44 B-16 C-4 D20（分数：1.00）A.B.C.D.36.某公司 2008 年初的负债和所有者权益总额为 7 500 万元，其中长期债券为 1 000 万元(按面值发行，年利率 8%，每年年末付息)；普通股 4 500 万元(面值 1 元，4 500 万股)；留存收益为 2 000 万元。因生产发展需要，公司准备增加资金 2 500 万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增发 1 000 万股普通股，预计每股发行价格 2.5 元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为 10%的公司债券 2 500 万元，假定发行费用均忽略不计；该公司适用的所得

22、税税率为 25%。则每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。A1 200 B1 255C1 350 D1 455（分数：1.00）A.B.C.D.37.甲公司为一家制造型企业。4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 7800000 元、增值税税额 1326000 元、包装费42000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 30000 元，安装 X 设备领用的原材料适用的增值税税率为 17%，支付安装费 40000 元。假定设备 X、Y 和 z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为

23、 2926000 元、3594800 元、1839200 元，不考虑其他相关税费，则 X 设备的入账价值为 ( )元。A2814700 B2819800 C3001100 D3283900（分数：1.00）A.B.C.D.38.某企业为增值税一般纳税人，本期销售一台大型设备，全部价款 20 万元(不含增值税)，分三期收款，按合同规定交付设备的第一期收取 50%的价款，以后两期均收取 25%的价款，该设备的成本为 16 万元，该企业第一期应向购货单位收取的款项为 ( )元。A100000 B117000C134000 D114000（分数：1.00）A.B.C.D.39.某企业拟投资 9000

24、万元，经预测，该项投资有效期为 4 年，每年现金净流入额依次为 2400 万元、3000 万元、4000 万元、3600 万元，则其内含报酬率为( )。A14.24% B15.24%C15.46% D16.46%（分数：1.00）A.B.C.D.40.权益乘数表示企业负债程度，权益乘数越大，企业的负债程度( )。A越高 B越低 C不确定 D不变（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：49.00)41.以下各项中影响名义利息率的因素有( )。（分数：1.00）A.膨胀逾期补偿率B.率 FC.性风险补偿率42.下列项目属于其他应付款核算内容的有( )。（分数：1.00

25、A.应付经营租入固定资产的租金B.存入保匪金C.应付统筹退休金D.应付职工的奖金E.应上缴的教育费附加43.下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.长期为客户提供重复性劳务的，分期收取的，应在收到款项时确认收入B.包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入D.为特定用户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入E.安装工作是商品销售附带条件的，根据安装的完工进度确认收入44.企业缴纳的下列税金不需要通过“应交税金”科目进行核算的有( )。（分数：1.00）A

26、印花税B.房产税C.耕地占用税D.营业税E.资源税45.财务管理的主要内容包括( )。（分数：2.00）A.降低成本决策B.投资决策C.股利分配决策D.生产经营决策E.筹资决策46.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，下列业务中，能引起甲公司本年度“长期股权投资”账户金额发生变化的有( )。（分数：2.00）A.收到乙公司分派的股票股利B.乙公司宣告发放现金股利C.乙公司接受实物资产捐赠D.乙公司发现以前年度重大会计差错并按规定调整减少前期留存收益E.乙公司因关联交易而增加资本公积47.比较分析法中常用的指标评价标准有( )（分数：1.00）A.行业标准B.目标标准C.历史标准D.国

27、际标准E.国家标准48.下列税金中，应计入存货成本的是( )。（分数：2.00）A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税D.进口商品支付的关税E.债务重组取得商品的增值税49.下列有关可供出售债券投资业务的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可供出售债券投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益B.购买可供出售债券投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息C.可供出售债券投资持有期间取得的利息，

28、计入当期投资收益D.已确认减值损失的可供出售债券投资在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内转回，并冲减资产减值损失E.可供出售债券投资在资产负债表日的公允价值高于其账面价值的差额，计入资本公积50.下列税金中，应计入存货采购成本的有( )。（分数：2.00）A.一般纳税人购入存货时支付的增值税B.进口商品应支付的关税C.收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税D.购进商品途中的合理损耗E.购入存货签订购货合同支付的印花税51.关于债券的信用等级，以下说法正确的有( )。（分数：1.00）A.我国尚无统一的债券等级标准B.我国一般将其分为九级C.我国尚无统一的系统

29、评级制度D.凡向社会公开发行的企业债券，需由中国人民银行及其授权的分行指定的评级机构或公证机构进行评级52.下列关于递延年金的说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.最初若干期没有收付款项B.最后若干期没有收付款项C.其终值计算与普通年金相同D.没有终值E.其现值计算与普通年金相同53.下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.可收回金额应当根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定B.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定C.可收回金额应当根据资产的公允价值

30、减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.可收回金额是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的E.可收回金额应当根据资产的可变现净值与资产预计未来现金流量两者之间较低者确定54.企业发生在产品非正常损失时，应贷记的账户有( )。（分数：1.00）A.待处理财产损溢B.生产成本基本生产成本C.应交税金应交增值税(销项税额)D.制造费用E.应交税金应交增值税(进项税额转出)55.下列有关存货的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.因非货币性资产交换换出存货而同时结转的已提跌价准备，不冲减当期资产减值损失B.已计提存货跌价准备的存货对外销售时应同时结转已计提的存货跌价

31、准备，并冲减资产减值损失C.存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并不影响存货周转期的利润总额D.投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价值不公允的除外E.当企业采用成本与可变现净值孰低法计价时，因跌价而产生的对损益的影响，只有在对该存货进行期末计价时予以确认56.下列有关资金市场表述正确的有( )。（分数：2.00）A.也称为货币市场B.也称为资本市场C.主要是满足企业对长期资金的需求D.贴现属于资金市场业务E.主要是满足企业对短期资金的需求57.按规定可以列入费用处理的损失项目有( )。（分数：1.00）A.产成品盘亏损失B.原材料盘亏损失C.投资发生的损

32、失D.固定资产盘亏的净损失E.固定资产清理的净损失58.下列存货中，企业应将其账面价值连同对应的增值税进项税额和准予抵扣的消费税额全部转入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.生产过程中发生的废品损失B.发生的在产品盘亏C.已霉烂变质的存货D.福利部门领用的存货E.生产中已不再需要待处置的存货59.下列项目中，构成企业收入的有( )。（分数：2.00）A.转让无形资产所有权B.出售原材料C.固定资产处置收入D.转让无形资产使用权E.对外投资取得的利息收入、股利收入60.对会计政策、会计估计变更和会计差错，企业中期财务报表附注应当包括的信息有( )。（分数：2.00）A.中期财务报表所采用的

33、会计政策与上年度财务报表相一致的说明B.会计估计变更的内容、理由及其影响数C.会计估计变更的累积影响数D.如果会计估计变更的影响数不能确定，应当说明理由E.如果发生了会计政策的变更，应当说明会计政策变更的内容、理由及其影响数；如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定，应当说明理由61.下列各项中，可归为企业筹集资金动因的有( )。（分数：1.00）A.依法筹集资本金B.扩大生产经营规模C.偿还债务D.增加银行存款，降低资金成本E.调整资金结构62.企业存有一定数额的货币资金有利于( )。（分数：1.00）A.满足企业日常支付的需要B.满足企业偿还到期债务的需要C.满足企业追求高报酬的需要D.满

34、足企业预防意外事件的需要E.满足企业节约成本的需要63.关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬B.职工薪酬均应该按照受益对象来划分C.难以区分受益对象的非货币性福利应该计入管理费用D.鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬E.对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账64.会计核算的基本假设包括( )。（分数：2.00）A.会计主体B.会计分期C.持续经营D.实际成本E.货币计量65.在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有( )。（分数：2.00）A.非现金资产处置损

35、益B.先征后返的增值税C.无法支付的应付账款D.出口退税E.接受现金捐赠66.非货币性资产交换具有商业实质、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，在涉及补价的单项非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值可能考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.换出资产的账面价值B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换入资产的原账面价值E.换出资产应支付的补价67.下列项目中，应在“包装物”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.生产过程中用于包装产品、不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物B.各种包装材料C.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物D.出借给购货单位使

36、用的包装物E.企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器68.下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有( )。（分数：2.00）A.在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额D.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额E.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的

37、人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额69.贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000（分数：1.00）A.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 23400B.借；待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000C.借：其他应收款 21060D.借：其他应收款 2340E.借：其他应收款 234070.实收资本利润率是企业净利润与实收资本的比率。影响这一指标的因素有( )。（分数：1.00）A.企业经营规模B.商品成本C.商品销售数量D.商品销售价格E.税金三、计算题(总题数：1，分数：8.00)蓝天公司现已拥有资金总额 2 000 万元，其中股本 400 万元(每股面值 1 元、发

38、行价格 5 元)、长期债券600 万元(年利率为 8%)。蓝天公司为生产甲产品，急需购置一台价值为 500 万元的 W 型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为 4 年，预计净残值为 20 万元，按年限平均法计提折旧。经测算，甲产品的单位变动成本(包括销售税金)为 120 元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 300 万元，甲产品投产后每年可实现销售量 50 000 件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案：按每股 5 元增发普通股股票 100 万股；乙方案：按面值增发 500 万元的长期债券，债券票面年利率为 10%。该公司适用的所得税税率为 25%。蓝天公司

39、的资金成本为 10%。已知当年限为 4 年、年利率为 10%时，1 元的复利现值系数和终值系数分别为 0.683 和 1.464，1 元的年金现值系数和终值系数分别为 3.17 和 4.641。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).若不考虑筹资费用，采用 EBIT-EPS 分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案的每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。A292 B298C268 D318（分数：2.00）A.B.C.D.(2).蓝天公司购置 W 型设备这一投资项目的投资回收期为( )万元。A2.5641 B2.8965C2.4561 D2.6981（分数：2.00）A.B.C.

40、D.(3).蓝天公司购置 W 型设备这一投资项目的净现值为( )万元。A131.81 B138.23C128.85 D129.81（分数：2.00）A.B.C.D.(4).若蓝天公司要求甲产品投产后的第二年其实现的税前利润总额比第一年增长 15%，在其他条件保持不变的情况下，应将甲产品的销售量提高为( )件。A56 750 B57 075C58 250 D50 975（分数：2.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：1，分数：6.00)东方造船厂(一般纳税企业)与中远公司签订了一份建造合同 WY，承建一艘船舶。合同总价款为 678.6 万元(含增值税)，完工时间为 2001 年 8 月

41、 31 日；同时规定，该合同若能提前 2 个月完工，且工程优良，则另支付奖励款 23.4 万元(含增值税)。工程于 1999 年 2 月开工，最初预计工程总成本为 550 万元；2001年 6 日工程完工，经验收确认工程优良，中远公司同意支付奖励款。合同期间每年发生的成本。结算的合同价款及实际收到的价款如下：(单位：万元)1999、2000、2001 年至目前为止已发生的成本已结算合同价款(含增值税)实际收到价款 (含增值税)154.00，203.58，198.50，480.00，346.32，339.30，595.00，152.10，163.80 假设该合同适用增值税税率为 17%，不考虑其

42、他税费。根据上述有关资料，回答下列问题：（分数：6.00）(1).根据企业会计准则建造合同，东方造船厂签订的该项建造合同属于( )。（分数：1.00）A.成本加成合同B.固定造价合同C.分期收款合同D.2001 年 6 月 25 日后才可判断(2).1999 年底，东方造般厂核算该项工程的各科目或明细科目的余额正确的有( )。（分数：1.00）A.工程施工(WY)借方 1624000 元B.工程结算(WY)贷方 2035800 元C.应收账款(中远公司)借方 40000 元D.主营业务收入(WY)贷方 1900080 元(3).到 2000 年底，该项工程的完工进度为( )。（分数：1.00）

43、A.79.31%B.81.03%C.87.27%D.80.00%(4).2000 年，该项工程应确认的增值税销项税额为( )。（分数：1.00）A.493000B.503200C.512720D.788800(5).2000 年，东方造船厂所得税核算因该建造合同形成的时间性差异为( )元。（分数：1.00）A.40000B.160000C.200000D.500000(6).2001 年 6 月 25 日，东方造船厂确认该项工程收入的会计分录的是( )。（分数：1.00）A.借：工程结算 1551200 预计损失准备 40000 贷：主营业务收入 1360000 应交税金应交增值税(销项税额)

44、 231200B.借：主营业务成本 1110000 预计损失准备 4000 工程施工毛利 210000 工程结算 231200 贷：主营业务收入 1360000 应交税金应交增值税(销项税额) 231200C.借：应收账款 1521000 贷：主营业务收入 1300000 应交税金应交增值税(销项税额) 221000D.借：银行存款 1638000 贷：主营业务收入 1400000 应交税金应交增值税(销项税额) 238000注册税务师财务与会计-92 答案解析(总分：103.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列关于固定资产清理后的净收益和净损失

45、的处理情况，错误的是( )。A属于筹建期间的，借记“固定资产清理”科目B属于生产经营期间的，计入损益，借记“营业外收入处置固定资产净收益”科目，贷记“固定资产清理”科目C属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目D属于生产经营期间自然灾害等原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 B 项中借贷方会计科目应调换位置才符合题意。2.下列筹资方式中，资金成本最低的是( )。A发行普通股票 B发行优先股票 C长期借款 D发行债券（分数：1.00）A.B.C. D.解析：

46、3.在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品所取得的收入，应当( )。A冲减营业外支出 B冲减在建工程C计入营业外收入 D计入主营业务收入（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 固定资产达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，计入工程成本。试运转形成的对外销售的产品，其发生的成本计入在建工程成本，销售时按实际销售收入冲减在建工程成本。4.某企业年末流动比率为 2.5，速动比率为 1.5，产品销售成本为 60 万元，假设年初和年末的存货相同，年末的流动负债为 50 万元，则存货周转率为( )。A1.2 B1.5 C2.5 D0.8（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 (流动资

47、产-速动资产)/流动负债=(2.5-1.5)存货=150=50 万元 60/50=1.25.下列项目中，不受发出存货计价方法影响的是 ( )。A生产成本 B销售成本C所得税 D存货入账价值（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：6.以下四组项目中全属于非敏感项目的一项是( )。A对外投资、短期借款、长期负债、实收资本、应付费用B对外投资、短期借款、长期负债、实收资本、留存收益C对外投资、短期借款、长期负债、实收资本、应收账款D对外投资、短期借款、长期负债、实收资本、固定资产净值（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 非敏感项目是指不随销售额变动的资产负债项目，所以应选 B。应付费用、

48、就收账款，固定资产净值都属于敏感项目。7.某股份有限公司 2008 年实现利润总额 2 500 万元，各项资产减值准备年初余额为 810 万元，本年共计提有关减值准备 275 万元，冲销某项资产准备 30 万元。该公司所得税采用资产负债表债务法核算，2008年使用的所得税税率为 25%，而 2008 年以前使用的所得税税率为 33%。按税法规定，计提的各项资产减值损失均不得在应纳税所得额中扣除；2008 年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司 2008 年度发生的所得税费用为( )万元。A689.8 B560.2C

49、679.2 D625（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应交所得税=(2 500+275-30)25%=686.25(万元)；至 2008 年初累计产生的可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产=810(33%-25%)=64.8(万元)(贷方)；2008 年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数=(275-30)25%=61.25(万元)(借方)；因此，2008 年度发生的所得税费用=686.25+64.8-61.25=689.8(万元)。8.下列各项中，应通过“公允价值变动损益”科目核算的是( )。A长期股权投资公允价值的变动B可供出售金融资产的公允价值变动C交易性金融资产的公允价值变动D持