注册税务师财务与会计-94及答案解析.doc

1、注册税务师财务与会计-94 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.企业财务人员根据历史资料，采用科学的方法对企业未来的财务状况和经营成果所作的预计和测算是( )。A财务控制 B财务决策 C财务预测 D财务分析（分数：1.00）A.B.C.D.2.反映企业偿债能力的比率中，( )反映债权人发放贷款的安全程度。A现金比率 B速动比率 C已获利息倍数 D资产负债率（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲企业拟投资一项工程建设，该项目的无险报酬率为 6%，风险报酬系数为 0.2，经营期望收益率为11.5%，标准差为 5%。则该项投资建

2、设的投资报酬率是( )。A6.12% B7% C14.70% D16.21%（分数：1.00）A.B.C.D.4.某股份有限公司按月计算每股收益的时间权数。2011 年期初发行在外的普通股为 15000 万股。4 月 1 日新发行普通股 8000 万股。12 月 1 日回购普通股 2400 万股，用以购买材料。若该公司当年度实现净利润为 11000 万元，则该公司 2011 年度基本每股收益为( )万元。A0.35 B0.53 C0.68 D0.83（分数：1.00）A.B.C.D.5.2010 年甲公司发生利息费用 100 万元，实现净利润 220 万元。2011 年发生利息费用 160 万

3、元，实现净利润 280 万元。若该公司适用企业所得税税率为 25%，则甲公司 2011 年已获利息倍数比 2010 年已获利息倍数( )。A增加了 0.8 B减少了 0.8 C增加了 0.6 D减少了 0.6（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业采用销售百分比法编制 2012 年度预计资产负债表，表中资产总额为 1300 万元、负债和所有者权益合计为 1200 万元。预计 2012 年实现利润总额与应纳税所得额一致为 160 万元。若企业 2012 年适用的企业所得税税率为 25%，股利支付率为 40%，则该企业本年度的外部融资额为( )万元。A16 B28 C52 D76（分数：1.0

4、0）A.B.C.D.7.某企业计划年度甲种产品(单位为件)的销售价格为 62 元，单位变动成本为 46 元，固定成本总额为32000 元，则该产品的盈亏临界点销售量为( )件。A516.13 B1450 C1680 D2000（分数：1.00）A.B.C.D.8.某公司发行一种债券，该债券的面值为 100 元，票面利率为 10%，每年年底付息一次，期限为 10 年。若市场年利率为 10%，则该债券的发行价格为( )元。(已知 PVA(10%，10)=6.1446，PV(10%，10)=0.3855)A100 B423.78 C618.32 D653.01（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲

5、公司发行优先股 2000 股，每股面值 20 元，固定年股利率为 15%，发行费用率为 5%，则优先股资金成本率为( )。A5.88% B15.79% C33.33% D46.2%（分数：1.00）A.B.C.D.10.假设某企业明年需要现金 2000 万元，已知有价证券的报酬率为 5%，将有价证券转换为现金的转换成本为 200 元，则最佳现金持有量应为( )万元。A28.28 B40 C62.7 D80（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲公司拟投资一项 1400 万元的项目。该投资有效期为 5 年，税后销售收入为 500 万元，税后付现成本为 200 万元，税后净利润为 150 万元。

6、若该项目适用的企业所得税税率为 25%，则投资回收期为( )年。A2.5 B3.5 C4 D4.5（分数：1.00）A.B.C.D.12.股利政策中，体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则的是( )。A固定股利政策 B剩余股利政策C固定股利支付率政策 D低正常股利加额外股利政策（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列选项中，不属于剩余股利政策的特点的是( )。A使综合资金成本降至最低B有利于企业保持理想的资金结构C充分利用筹资成本最低的资金来源D导致资金短缺，出现财务状况恶化（分数：1.00）A.B.C.D.14.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量

7、负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。其采用的会计计量属性是( )。A现值 B重置成本C公允价值 D可变现净值（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列选项中，应计入当期损益的是( )。A为提供劳务而产生的费用 B未销售的产品成本C已提供的劳务成本 D为生产产品而发生的费用（分数：1.00）A.B.C.D.16.甲公司于 6 月 1 日向乙公司销售一批木材，该批木材的货款为 200 万元，增值税销项税额为 34 万元。同日收到乙公司签发并承兑的期限为 3 个月、面值为 234 万元的不带息商业承兑汇票一张。下列关于甲企业应作会计处理正确的是( )。A借：应收票据乙

8、公司 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34B借：应收票据乙公司 234贷：交易性金融资产 234C借：交易性金融资产乙公司 200应交税费应交增值税(销项税额) 34贷：应收账款 234D借：应收票据乙公司 234贷：应收账款 200应交税费应交增值税(销项税额) 34（分数：1.00）A.B.C.D.17.某企业以 2400 万元的价款购入甲公司股票 100 万股作为交易性金融资产核算，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利 50 万元和相关税费 10 万元，则该交易性金融资产的入账价值为( )万元。A2340 B2350 C2390 D2400（分数：1.00）

9、A.B.C.D.18.某生产厂采用零售价法核算存货成本。6 月初该厂存货成本为 26 万元，售价 50 万元。本期购入存货成本为 84 万元，售价 175 万元，本期实现销售收入 180 万元。若期末存货未发生跌价损失，则该生产厂6 月末资产负债表中存货项目金额为( )万元。A22 B64 C88 D110（分数：1.00）A.B.C.D.19.甲公司以其生产的产成品换入乙公司一批原材料，支付补价 20 万元。甲公司产成品的账面成本为 65万元，已计提折旧准备 15 万元，不含税售价为 54 万元。乙公司的原材料的不含税售价为 62 万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。

10、交换过程中，甲、乙公司均按规定开具了增值税专用发票。若该交换不具有商业实质，在不考虑其他税费的情况下，甲公司换入原材料的入账价值为( )万元。A43.64 B58.64 C78.64 D94.64（分数：1.00）A.B.C.D.20.甲企业某项固定资产原值为 120 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计残值收入 5.8 万元，预计清理费用 1 万元，则该企业的年折旧率为( )。A0.33% B4% C9.52% D9.6%（分数：1.00）A.B.C.D.21.固定资产的折旧方法中，适用于损耗过度与完成工作量呈正比关系的固定资产或者在使用期内不能均衡使用的固定资产的是

11、 )。A年数总和法 B工作量法C年限平均法 D双倍余额递减法（分数：1.00）A.B.C.D.22.2012 年 5 月 20 日，某企业将其拥有的一块不再自用的土地使用权出售，取得出售收入 65 万元，营业税税率为 5%。该土地使用权是该企业于 2009 年 5 月购入的，当时的账面原价为 100 万元，使用年限为 5年，采用直线法摊销。若该企业未对土地使用权计提减值准备，则该项土地使用权出售对当期利润总额的影响为( )元。A17.75 B19.93 C21.75 D25（分数：1.00）A.B.C.D.23.某公司购入 A 上市公司发行的期限为 5 年，到期一次还本付息的债券。若该公司准

12、备并有能力持有至到期，则该公司应将该项投资划分为( )。A贷款及应收款项 B交易性金融资产C持有至到期投资 D可供出售金融资产（分数：1.00）A.B.C.D.24.2012 年 6 月 1 日，某股份有限公司将其持有至到期投资以 2000 万元的价款转让，现已存入银行。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为 200 万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为 30 万元。该项债券已计提的减值准备余额为 40 万元。该债券是该公司在 2010 年 6 月 1 日以 1800 万元购入的，票面利率为 3%，到期一次还本付息，期限为 3 年。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为( )万元。A0 B30

13、 C40 D70（分数：1.00）A.B.C.D.25.2012 年 6 月 12 日，甲公司购入乙上市公司股票 20 万股，每股价格为 10 元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股 0.5 元，另支付手续费用等 12 万元。若甲公司将购入的股票划分为可供出售金融资产，则该公司对该项投资的入账价值为( )万元。A202 B212 C223 D238（分数：1.00）A.B.C.D.26.甲公司向乙公司购入材料一批，价款 40000 元，增值税税率为 17%，付款条件为 2/10，N/30。材料已验收入库，但尚未付货款。若甲公司在 10 天内付款，下列关于甲公司会计处理正确的是( )。A

14、借：应付账款乙公司 47736贷：银行存款 46800财务费用 936B借：原材料 46800应交税费应交增值税(进项税额) 936贷：应付账款乙公司 47736C借：应付账款乙公司 46800贷：银行存款 45864财务费用 936D借：原材料 46800贷：应付账款乙公司 46800（分数：1.00）A.B.C.D.27.某公司拟建一办公楼，需使用以前购入的原材料，成本 1000 万元，市场公允价值为 1400 万元，适用的增值税税率为 17%。该项费用的入账价值为( )万元。A1000 B1170 C1238 D1638（分数：1.00）A.B.C.D.28.企业计算自产自用的应税产品应

15、缴纳的资源税，贷记“应交税费应交资源税”科目，应借记的科目是( )。A管理费用 B营业税金及附加C材料采购 D生产成本（分数：1.00）A.B.C.D.29.某公司于 2011 年 4 月 30 日向 A 银行借款 600 万元用于购买一套设备，借款期限为 4 年，年利率为4%。5 月 1 日，该公司向 B 银行借入一般借款 200 万元，借款期限为 3 年，年利率为 5%。该公司于 5 月 1日购买该套设备并开始安装，支付货款 350 万元，安装费 20 万元。7 月 1 日支付货款 200 万元和安装费50 万元。到年底该项工程尚未完工。2011 年度该项目应予资本化的利息为( )万元。A

16、15.5 B16.5 C21 D24.5（分数：1.00）A.B.C.D.30.某公司于 2011 年 1 月 1 日对外发行四年期、一次还本付息的公司债券，面值总额为 3000 万元，票面年利率为 4%，实际收到发行价款 3400 万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用，计算确定的实际利率为 3%。在不考虑其他税费的情况下，该公司 2012 年 12 月 31 日该项应付债券的账面价值为( )万元。A3516.94 B3607.06 C3625.06 D3820.12（分数：1.00）A.B.C.D.31.某公司 2012 年年初向甲租赁公司融资租人不需安装的固定资产一套，租赁价款为 100

17、0 万元，分四年于每年年初支付。另由甲租赁公司代垫运杂费、途中保险费 25 万元。则 2012 年计入“长期应付款应付融资租赁款”科目( )万元。A1000 B1025 C1150 D1260（分数：1.00）A.B.C.D.32.某公司 2011 年度共发行面值为 1 元的股票 800 万股，资本公积(资本溢价)100 万元，盈余公积 60 万元。若该公司以现金按 0.8 元/股的价格回购公司股票 80 万股并注销，在不考虑其他因素的情况下，该公司在注销股份时应当增加“资本公积股本溢价”科目的金额为( )万元。A16 B21 C64 D80（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列事项中，

18、能影响期初留存收益的是( )。A上一年少计财务费用 100 万元B为售出产品提供售后服务支出费用 60 万元C因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 20%改为 16%D上一年少提折旧费用 0.01 万元（分数：1.00）A.B.C.D.34.甲公司与乙公司于 2011 年 12 月 15 日签订一份建造合同，于 2012 年 1 月 1 日开工。该项建造合同的总收入为 600 万元，预计总成本为 520 万元，至 2012 年 6 月 30 日，已发生合同成本 480 万元，预计完成合同还将发生成本费用 160 万元。至 2012 年 6 月 30 日，该项建造合同应确认的预计损

19、失为( )万元。A6 B10 C30 D40（分数：1.00）A.B.C.D.35.某企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法。该企业一生产车间本月新投产 A 产品420 件，月末完工 400 件，在产品完工率为 60%。本月 A 产品直接材料费用 10 万元，直接人工费用 4 万元，制造费用 8 万元。若该企业生产所耗原材料是一次性投入，则本月 A 产品的总成本为( )万元。A9.55 B16 C21.06 D21.17（分数：1.00）A.B.C.D.36.2011 年 6 月 20 日，甲公司购入乙公司 10%的普通股股票作为可供出售的金融资产，总额 800 万元。2011

20、年 12 月 31 日，甲公司持有的 A 公司股票的公允价值为 1200 万元。2012 年 10 月 31 日，甲公司持有的 A 公司股票的公允价值为 1000 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。2012 年 10 月 31 日，甲公司应确认的递延所得税负债为( )万元。A-100 B-50 C0 D50（分数：1.00）A.B.C.D.37.某公司原对存货采用移动加权平均法计价，由于管理的需要，公司从 2011 年 1 月 1 日起改用先进先出法。2011 年 1 月 1 日存货的价值为 300000 元，本期公司购入存货实际成本为 2000000 元，2011 年 12 月31

21、 日按先进先出法计算确定的期末存货价值为 280000 元，当年销售额为 2600000 元，适用企业所得税税率为 25%，税法允许按先进先出法计算的存货成本在税前扣除。若 2011 年 12 月 31 日按移动加权平均法计算的期末存货价值为 650000 元，则由于会计政策变更使公司当期净利润减少( )元。A122100 B277500 C326700 D544500（分数：1.00）A.B.C.D.38.2012 年 1 月 5 日，乙公司购入甲公司一批货物，甲公司已进行收入确认的有关账务处理。1 月 10 日，乙公司收到货物验收后，因不合格要求退货。在甲公司资产负债表批准报出日前收到乙公

22、司退货。下列关于甲公司对此业务处理正确的是( )。A作为 2011 年资产负债表日后事项的非调整事项B作为 2011 年资产负债表日后事项的调整事项C作为 2012 年资产负债表日后事项的调整事项D作为 2012 年当期正常事项（分数：1.00）A.B.C.D.39.资产负债表日，若“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，则应计入资产负债表中的( )项目。A应付账款 B其他应付款 C未分配利润 D银行存款（分数：1.00）A.B.C.D.40.某公司于 2012 年 1 月 1 日对外发放 4 年期、分期付息、到期一次还本的公司债券，发行面值为100000 元，票面利率为 4%。该债券的发行价格

23、为 120000 元。甲公司采用实际利率法进行摊销并对利息进行调整，经计算该债券的实际利率为 3%。2012 年 12 月 31 日资产负债表中该应付债券的账面价值为( )元。A109650 B119600 C120000 D136800（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列关于利率的各个影响因素的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.违约风险是由于借款人无法按时支付利息或偿还本金而给投资者带来的风险B.期限风险是在一定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越小，期限风险越小C.通货膨胀预期补偿率与当前的通货膨胀水平无关D.风险补偿率受

24、风险大小的影响，风险越高，要求的报酬率越大E.流动性风险是一项资产能否迅速转化为现金，如果能迅速转化为现金，说明其变现能力强，流动性风险小42.经济环境是影响企业财务管理的各种经济因素的总和，具体包括( )等方面。（分数：2.00）A.由社会总供求情况决定的通货膨胀水平B.经济政策、经济管理体制C.各种融资方式的开放和利用情况D.社会总供求情况E.国民经济发展总体形势43.下列关于财务比率的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.动态比率又分为定基比率和环比比率，可分别从不同角度揭示某项财务指标的变化趋势和发展速度B.相关比率中包括反映盈利能力的比率和反映贡献能力的比率C.相关比率是同一时期

25、财务报表及有关财会资料中两项相关数值的比率D.结构比率揭示了部分与整体的关系E.存货与流动资产的比率属于动态比率44.反映企业获利能力的比率中，影响每股收益的因素有( )。（分数：2.00）A.通货膨胀情况B.企业运营资本C.企业的获利水平D.企业的普通股股数E.利率水平45.下列关于回归分析预测法的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.是预测资金需要量的方法之一B.是假定资金需要量与销售额之间存在线性关系C.用最小二乘法确定回归直线方程的参数D.可为预计资产负债表和预测外部融资数额提供依据E.预测模型为：y=ax-b46.利用本量利分析法预测目标利润时，该预测值的影响因素有( )。（分数

26、2.00）A.盈亏临界点销售收入B.销售收入预测值C.单位销售价格D.边际贡献率E.变动成本率47.采用内含报酬率法评价某投资方案，判定该投资方案可行的标准是内含报酬率( )。（分数：2.00）A.大于零B.大于 1C.大于企业的资金成本D.大于企业要求的最低报酬率E.小于企业要求的最低报酬率48.关于评价固定资产投资方案的方法，下列表达式正确的有( )。（分数：2.00）A.内含报酬率的计算公式为：B.净现值C.现值指数D.投资回收率=年均现金净流量/投资总额100%E.投资回收期49.采用固定股利政策对股东的影响有( )。（分数：2.00）A.有稳定的收入B.有利于稳定股价C.有利于安排

27、收入支出D.股利支付与盈余脱节，有可能导致资金短缺、财务状况恶化E.能够分享企业成长的额外收益50.企业在境外设立子公司、合营企业、联营企业、分支机构开展经营活动，在选定境外经营的记账本位币时，应考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.境外经营活动中与企业的交易是否在境内经营活动中占有较大比重B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币D.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算E.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性51.下列选项中，不能体现谨慎性要求的会计处理有(

28、 )。（分数：2.00）A.固定资产采用加速折旧方法计提折旧B.计提资产减值准备C.在物价持续下降的情况下，采用先进先出法计价D.企业设置秘密准备E.前期非重大差错不需要追溯重述52.根据相关规定，下列可以现金结算的有( )。（分数：2.00）A.支付职工差旅费用 1200 元B.支付办公室费用 600 元C.颁发给个人的科学技术资金 5000 元D.支付购买办公器材费用 2000 元E.支付工人工资 3500 元53.下列关于企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资的会计处理中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目B.按商业汇票的票面金额，有

29、差额的，借记“应收账款”科目C.按应计入取得物资成本的金额，可借记“库存商品”科目D.按应计入取得物资成本的金额，可借记“原材料”科目E.按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目54.非货币性资产交换具有商业实质必须满足的条件有( )。（分数：2.00）A.换入资产的未来现金流量在风险方面与换出资产显著不同B.换入资产的未来现金流量在时间方面与换出资产显著不同C.换入资产的未来现金流量在金额方面与换出资产显著不同D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量终值不同E.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的55.下列项目

30、中，属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以公允价值 50 万元的原材料换取一项专利权B.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的库存商品，并支付补价 140万元C.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的存货，并支付补价 80 万元D.以一项应收账款换入一批库存商品E.以应收甲公司的账款 420 万元换入戊公司公允价值为 390 万元的周转材料，并收到补价 30 万元56.下列关于双倍余额递减法的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.是按直线法计算的折旧率的两倍，乘以固定资产在每个会计期间的期初账面净值计

31、算折旧的方法B.采用这种方法时，各年计提折旧后，固定资产账面净值可能会小于预计净残值C.是加速折旧法的一种D.直线折旧率=(1预计使用年限)100%E.某年按双倍余额递减法所提折旧额不能小于按直线法计提的折旧额57.无形资产的特点有( )。（分数：2.00）A.不可转让的B.具有可控制性C.不具有实物形态D.属于非货币性长期资产E.是可辨认的58.持有至到期投资的基本特征有( )。（分数：2.00）A.企业有明确意图和能力持有至到期B.使用年限超过一会计年度C.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的D.属于非衍生金融资产E.到期日固定、回收金额固定或可确定59.在权益法核算时，引起长期股

32、权投资账面价值发生增减变动的因素有( )。（分数：2.00）A.被投资企业持有的可供出售金融资产的公允价值发生变动B.计提长期股权投资的减值准备C.被投资企业宣告分派的现金股利D.收到的股票股利E.被投资企业接受捐赠的现金资产60.下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。（分数：2.00）A.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额B.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额的进项税额C.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额D.

33、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额E.购进金银首饰，按照收购发票或者销售发票上注明的买价和 13%的扣除率计算的进项税额61.贷：银行存款 2（分数：2.00）A.借：管理费用 2B.借：管理费用 1C.借：管理费用 3D.借：应付职工薪酬 2E.借：应付职工薪酬 162.借款费用是因借款而发生的( )。（分数：2.00）A.溢价的摊销B.折价C.汇兑差额D.辅助费用E.利息63.下列选项中，属于或有事项的有( )。（分数：2.00）A.对组织结构进行较大调整而承担了重组义务B.为其他公司的借款提供的担保C.根据购货方的经济状况对应收票据直接计提坏账准备D.因经济纠纷受到起诉

34、E.计提产品质量保证费用64.关于有限责任公司实收资本，下列会计核算正确的有( )。（分数：2.00）A.当收到投资者以无形资产出资时，应按投资合同或协议约定的价值，借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”和“资本公积”等科目B.当收到投资者以原材料等存货出资时，按计划成本核算，则应按存货的计划成本，借记“实收资本”，贷记“银行存款”等科目C.当收到投资者以固定资产出资时，应按投资合同或协议约定的价值，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”和“资本公积”等科目D.当收到投资者投入的现金金额超过按约定比例计算的其在注册资本中所占份额的部分，其超过部分作为资本溢价，应贷记“资本公积资本溢价”科目E.

35、当收到投资者投入现金，应在实际收到或存入企业开户银行时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本股东”科目65.一般生产企业中，通过“其他业务收入”核算的有( )。（分数：2.00）A.以旧换新销售商品B.用材料进行债务重组所取得的收入C.采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入D.销售原材料的成本E.出租固定资产的累计折旧66.生产费用在完工产品和在产品之间的分配的方法有( )。（分数：2.00）A.定额比例法B.计算在产品成本法C.计算在产品按定额成本法D.约当产量比例法E.计算在产品成本按其所耗用的原材料费用法67.下列选项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.制定了新的

36、国家统一的会计制度时，对企业的会计制度采用新的政策B.发布实施了投资性房地产准则，对投资性房地产的确认和计量采用新的会计政策C.企业原来对固定资产采用直线法计提折旧，但随着科技进步，采用加速折旧法更能反映企业的财务状况和经营成果D.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策E.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策68.在企业发生的资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.资产负债表日后资本公积转增资本B.以前年度售出商品发生退货C.资产负债表日后发生巨额亏损D.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司E

37、资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化69.可能影响企业当期利润表中营业利润的项目有( )。（分数：2.00）A.无形资产研究阶段发生的人员工资B.计提无形资产减值准备C.长期股权投资出售取得的投资收益D.取得出租无形资产的租金收入E.出售无形资产取得的净收益70.下列项目中，影响现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有( )。（分数：2.00）A.支付管理部门耗用的水电费B.支付的进项税额C.偿还应付账款D.购货退回收到的现金E.购买存货的支付价款三、计算题(总题数：2，分数：16.00)(一)甲公司 2011 年年初普通股股东所有者权益总额为 2500 万元，

38、资本积累率为 70%，本年年初的权益乘数为4，年末资产总额为 10000 万元，本年的利息费用 360 万元，利润总额为 600 万元，普通股的加权平均股数为 400 万股，年末普通股股数为 420 万股，不存在库存股。2011 年增发新股 50 万股，筹集资金 1200万元。本年度甲公司的所得税为 200 万元。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2011 年年末所有者权益总额为( )万元。A1750 B2250 C3850 D4250（分数：2.00）A.B.C.D.(2).2011 年的资本保值增值率为( )。A110% B120% C122% D170%（分数：2.0

39、0）A.B.C.D.(3).2011 年的基本获利率( )。A9.6% B11.5% C15.26% D17.14%（分数：2.00）A.B.C.D.(4).如果按照年末每股市价计算 2011 年的市盈率为 12，年末普通股每股市价为( )元。A9 B12 C16 D18（分数：2.00）A.B.C.D.(二)甲公司以其使用中的账面价值为 85 万元(原价为 100 万元、累计折旧为 15 万元，未计提减值准备)的一台设备换入乙公司生产的一批钢材，钢材的账面价值为 80 万元。公司换入钢材作为原材料用于生产产品，乙公司换入的设备作为固定资产管理。设备的公允价值为 100 万元，钢材的公允价值为

40、 100 万元，两公司均为增值税一般纳税人，甲公司支付给乙公司 17 万元，增值税税率为 17%。计税价格假定等于公允价值。甲与乙公司不存在关联方关系，交易价格公允。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).该项交换是不是具有商业实质( )。A不具有 B具有 C视情况而定 D无法判断（分数：2.00）A.B.C.D.(2).甲公司换入的原材料的入账价值为( )万元。A83 B100 C117 D240（分数：2.00）A.B.C.D.(3).下列关于该项交换的表述正确的是( )。A为货币性资产交换 B为非货币性资产交换C为金融性资产交换 D无法判断（分数：2.00）A.B.C.D.

41、4).下列关于甲公司和乙公司的会计处理错误的是( )。A乙公司会计分录为：借：主营业务成本 85贷：库存商品 85B甲公司会计分录：借：固定资产清理 85累计折旧 15贷：固定资产 100C乙公司会计分录为：借：固定资产 100银行存款 17贷：主营业务收入 100应交税金应交增值税(销项税额) 17D甲公司会计分录：借：原材料 100应交税金应交增值税(进项税额) 17贷：固定资产清理 85营业外收入 15银行存款 17（分数：2.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)(一)甲股份有限公司为增值税一般纳税人，下列是该公司 2011 年、2012 年长期股权投资

42、等业务的有关资料：(1)2011 年 1 月 1 日，由于乙公司发生财务困难，尚未偿还甲公司账款，该笔账款的账面余额为 1100 万元。甲公司已计提坏账准备 100 万元。1 月 3 日，经双方协商，达成债务重组协议，甲公司同意乙公司以银行存款 100 万元、A 专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。A 专利权的账面价值为 200万元，公允价值为 200 万元，已计提资产减值准备 50 万元，甲公司将该专利权作为无形资产核算。持有的丙公司长期股权投资的账面价值为 400 万元，公允价值(等于可收回金额)为 600 万元，甲公司准备长期持有所取得的丙公司股权，采用成本法核算此项长期股权

43、投资。当日，双方办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑其他相关税费。此前，甲公司未持有丙公司股权，取得后，持有丙公司 10%股权。2011 年 2 月 18 日，甲公司收到丙公司宣告并发放的 2010 年度现金股利 20 万元。2011 年度，丙公司实现净利润 500 万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。(2)2012 年 1 月 10 日，甲公司购入丙公司 10%的股权，以银行存款支付价款 1400 万元，另支付相关税费0.01 万元。现已持有丙公司 20%的股权，甲公司决定改用权益法核算此项长期股权投资。当日，丙公司的可辨认净资产的公允价值为 15000 万元。(3)为奖励

44、本公司职工，甲公司 2012 年 2 月 18 日按市价回购本公司发行在外普通股 50 万股，实际支付价款 400 万元(含交易费用)。3 月 10 日将回购的 50 万股普通股奖励给职工，奖励时按每股 5 元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股 1 元的现金。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).2011 年 1 月 1 日，乙公司因与甲公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为( )万元。A300 B400 C800 D1100（分数：2.00）A.B.C.D.(2).2011 年 1 月 1 日，甲公司因与乙公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为( )万元。A10

45、0 B200 C400 D600（分数：2.00）A.B.C.D.(3).2011 年 2 月 18 日，甲公司收到丙公司发放的现金股利 20 万元时，应作的会计处理是( )。A冲减长期股权投资 20 万元 B确认资本公积 20 万元C确认投资收益 20 万元 D冲减债务重组损失 20 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(4).2011 年 12 月 31 日，甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为( )万元。A600 B800 C960 D1000（分数：2.00）A.B.C.D.(5).2012 年 1 月 10 日，甲公司对丙公司新增 10%的长期股权投资，该部分股权投资入账时应确认

46、的营业外收入为( )万元。A80 B90 C100 D110（分数：2.00）A.B.C.D.(6).2012 年 3 月 10 日，甲公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积(其他资本公积)为( )万元。A50 B100 C250 D400（分数：2.00）A.B.C.D.(二)甲公司为股份有限公司，企业所得税采用资产负债表债务法核算。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的企业所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。甲公司 2011 年度财务报告于 2012 年 5 月 31 日经董事会批准对外报出。甲公司 2

47、011 年实现利润总额 6000 万元，2011 年年初递延所得税资产余额为 80 万元，递延所得税负债的余额为 60 万元，预计从 2012 年开始转回。2012 年 4 月 15 日，甲公司完成 2011 年度企业所得税汇税清缴。以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项：(1)甲公司 2011 年发生研发支出 240 万元，其中研究阶段支出 80 万元，开发阶段支出 160 万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用 50%加计扣除。形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末

48、尚未达到预定可使用状态。(2)2011 年 10 月 5 日，甲公司以 4800 万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至 12 月 31 日，该股票尚未出售，公允价值为 5200 万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。(3)2011 年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为 5600 万元，采用成本法核算。2011 年11 月 10 日，甲公司从乙公司分得现金股利 400 万元，计入投资收益。2011 年 12 月 31 日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红

49、利免税。(4)2011 年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费 9600 万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入 60000 万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。(5)其他相关资料1)除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。3)甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。(6)甲公司 2012 年 2 月 2 日收到丙公司应收货款 220 万元，已确认坏账损失。甲公司已在 2011 年 12 月31 日得知丙公司宣告破产，并