注册税务师财务与会计-9及答案解析.doc

1、注册税务师财务与会计-9 及答案解析(总分：174.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某企业有一固定资产投资项目，经预测分析，其投资利润率为 15%。如果该企业每年想获得 800000 元的收益，并计划在 4 年内收回该项目的全部投资，则该企业现在必须投资 ( )元。(计算结果保留整数)（分数：1.00）A.2283972B.3425958C.3994667D.53333332.在我国，对于商誉会计处理的原则是( )。（分数：1.00）A.一律不入账B.外购商誉可以入账C.外购商誉和自创商誉均可入账D.只有符合条件的自创商誉才能入账3.某具有进出口

2、经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 2003 年 2 月份，期初留抵进项税额 5 万元，购进货物允许抵扣的进项税额为 140 万元，内销产品销项税额为 51 万元，出口产品离岸价为人民币 2400 万元，假设该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是 ( )。(会计分录中的单位为“元”，下同)（分数：1.00）A.借：主营业务成本 3140000贷：应交税金应交增值税(出口退税) 3140000B.借：应收补贴款 3600000贷：应交税金应交增值税(出口退税) 3600000C.借：应收补贴款 4600

3、00贷：应交税金多交增值税 460000D.借：应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3140000贷：应交税金应交增值税(出口退税) 31400004.企业所得税法规定，纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计价，应当以 ( )为准。（分数：1.00）A.实际成本B.生产成本C.制造成本D.买价5.钱江公司 2002 年 1 月 1 日购入不准备在年内变现的甲公司债券一批，票面年利率 6%，债券面值100000 元，期限 5 年，实际支付银行存款 91889 元(不考虑相关税费)。该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的

4、实际市场利率为 8%。钱江公司 2002 年 12 月 31 日甲公司债券的账面价值为 ( )元。（分数：1.00）A.100000B.93267.14C.93240.12D.92564.566.以下各项中，能提高企业已获利息倍数的是( )（分数：1.00）A.用抵押借款购买厂房B.宣布并支付现金股利C.所得税率降低D.成本下降增加利润7.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则对于补偿金额的处理，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.在实际收到时，冲减已确认的负债金额B.在实际收到时，按其公允价值，作为资产单独确认C.在可能收到时，作为资产单独确

5、认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值D.在基本确定能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值8.下列不属于存货的范围的是( )。（分数：1.00）A.自制半成品B.包装物和低值易耗品C.在产品D.代销商品9.下列业务不会影响现金流量的是( )。（分数：1.00）A.收回以前年度核销的坏账B.收到银行存款利息C.预支银行存款利息D.计提应付债券利息10.由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据称( )。（分数：1.00）A.支票B.银行本票C.银行汇票D.商业汇票11.下列项目中，符合资产定义的是( )。（分数：1.0

6、0）A.购入的某项专利权B.经营租入的设备C.待处理的财产损失D.计划购买的某项设备12.下列项目中，与投资期望报酬率成反比的是( )。（分数：1.00）A.风险报酬率B.经营收益期望值C.标准离差率D.时间价值13.资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了( )的要求。（分数：1.00）A.重要性原则B.谨慎性原则C.配比原则D.客观性原则14.根据我国公司法的规定，发行债券的股份有限公司的净资产不得低于人民币( )万元。（分数：1.00）A.3000B.4000C.5000D.600015.会计核算中，如发现现金短缺时，应( )。（分数：1.00）A.借：待处理财产损益待处理流动

7、资产损益贷：现金B.借：现金贷：待处理财产损益待处理流动资产损益C.借：管理费用贷：待处理财产损益待处理流动资产损益D.借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：其他应付款应付现金盈余16.下列资产负债表项目中，可根据总账科目期末余额直接填列的是( )。（分数：1.00）A.长期债权投资B.存货C.应收账款D.长期投资减值准备17.某企业只产销一种产品，2001 年固定成本总额为 50 万元；实现销售收入 100 万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2002 年企业将目标利润确定为 20 万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与2001 年相同。则该企业 2002 年的变动成本率比 2001

8、 年降低( )时，才能使利润实现。（分数：1.00）A.60%B.40%C.20%D.50%18.或有负债是指负债发生与否尚不确定，须决定于未来某一或更多事项的发生与否的负债。如( )。（分数：1.00）A.结转企业无法支付的应付款项B.应收票据向银行抵押贷款C.向银行贴现的商业承兑汇票金额D.采用分期付款方式购入材料19.下列各项中不属于筹资活动产生的现金流量的有( )。（分数：1.00）A.偿还短期借款所支付的现金B.取得国库券利息收入所收到的现金C.融资租赁所支付的现金D.减少注册资本所支付的现金20.某企业出售房屋一幢，账面原价 500000 元，已提折旧 140000 元，出售时发生

9、清理费用 600 元，出售价款为 420000 元，适用营业税税率为 5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：固定资产清理 38400贷：营业外收入 38400B.借：固定资产清理 34400贷：营业外收入 34400C.借：固定资产清理 258600贷：营业外收入 258600D.借：营业外支出 38400贷：固定资产清理 3840021.甲企业有一项专利权，最初入账价值为 100000 元，有效使用期限为 5 年；企业在使用 2 年后将其对外出售，取得转让收入 80000 元。甲企业除转让收入按 5%缴纳营业税外无其他支出，则甲企业转让该项专利权能使

10、其税前利润增加( )元。（分数：1.00）A.20000B.-24000C.16000D.7600022.工业企业提供非工业性应税劳务所取得的收入，按规定应缴的营业税，应作的会计处理为( )。（分数：1.00）A.借：其他业务支出贷：应交税金应交营业税B.借：管理费用贷：应交税金应交营业税C.借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税D.借：营业外支出贷：应交税金应交营业税23.某公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低法。2000 年 11 月 30 日该公司“短期投资跌价准备甲股票”账户贷方余额为 5000 元，2000 年 12 月 31 日“短期投资甲股票”账户账面余额为 180000

11、元，市价 183500 元。则该公司 2000 年末的“短期投资跌价准备甲股票”账户应( )元。（分数：1.00）A.借记 3500B.借记 5000C.贷记 3500D.贷记 500024.企业的应付账款确实无法支付的，报经批准后，转作( )。（分数：1.00）A.营业外收入B.其他业务收入C.未分配利润D.资本公积25.北京某化学品制造公司从大庆石油公司购入一批化工原料。购买后大庆石油公司给出的付款条件为2/10，1/30，N/50。该笔材料购买业务的总价款为 468 万元(其中价款 400 万元，增值税额 68 万元)，北京某化学品制造公司于购货后第 29 天支付了全部货款。请问北京某化

12、学品制造公司于支付日应作的账务处理为( )(单位：万元)（分数：1.00）A.借：应付账款 468贷：银行存款 464财务费用 4B.借：应付账款 468贷：银行存款 463.32财务费用 4.68C.借：应付账款 468贷：银行存款 464营业外收入 4D.借：应付账款 468贷：银行存款 464营业外收入 426.某上市公司 2003 年度财务报告于 2004 年 2 月 10 日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是 2004 年 4 月 10 日，经董事会批准报表对外公布是 4 月 20 日，股东大会召开日期是 4 月 25 日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间

13、为( )。（分数：1.00）A.2004 年 1 月 1 日至 2004 年 2 月 10 日B.2004 年 2 月 10 日至 2004 年 4 月 20 日C.2004 年 1 月 1 日至 2004 年 4 月 20 日D.2004 年 1 月 1 日至 2004 年 4 月 25 日27.在国有资本金效绩评价规则中，属于企业效绩评价指标体系中基本指标的是( )。（分数：1.00）A.净资产收益率B.存货周转率C.流动比率D.资产保值增值率28.企业在核算短期借款利息时不涉及的会计科目是( )。（分数：1.00）A.银行存款B.财务费用C.短期借款D.预提费用29.以下不属于或有事项的

14、基本特征的有( )。（分数：1.00）A.或有事项是过去和现在的交易或事项形成的一种状况B.或有事项具有不确定性C.或有事项的结果只能由未来事项的发生或不发生来证实D.影响或有事项结果的不确定因素不能由企业控制30.某企业 5 月 10 日将一张面值为 10000 元，出票日为 4 月 20 日，票面利率为 12%，期限为 30 天的票据向银行贴现，贴现率为 9%，该票据的贴现息为( )元。（分数：1.00）A.100B.25.25C.75.75D.2531.A 公司为购建固定资产于 2001 年 1 月 1 日取得 2 年期借款 800 万元，年利率 6%；同年 7 月 1 日又取得一年期借

15、款 400 万元，年利率 5%。假设无其他借款，则 2001 年计算的专门借款加权平均年利率为( )。（分数：1.00）A.6%B.5.77%C.5.67%D.5%32.收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“( )”科目。（分数：1.00）A.银行存款B.银行本票C.其他货币资金银行本票D.银行本票存款33.甲乙两方案的预计投资报酬率均为 20%，甲方案标准离差大于乙方案标准离差，则下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.甲方案风险大于乙方案风险B.甲方案风险小于乙方案风险C.甲乙两方案风险相同D.甲乙方案风险不能比较34.某企业向银行借入年利率

16、为 6%、期限为 2 年的借款 2000 万元，筹资费用率为零，该企业适用的所得税率为 33%，则该项借款的资金成本率为( )。（分数：1.00）A.4.02%B.6%C.12%D.8.04%35.会计核算中的会计处理方法和程序在前后各期( )。（分数：1.00）A.可以随意改变B.经上级主管部门批准后，即可更改C.应当一致，不能任意变动D.绝对不能变动36.某公司发行长期债券 80000 元，债券利息率为 8%，筹资费用率为 1%，所得税税率为 33%，则长期债券成本率为( )。（分数：1.00）A.5.41%B.8%C.5.36%D.9%37.某企业期初有“应收票据”100 万元，本期向银

17、行贴现银行承兑汇票 30 万元，贴现商业承兑汇票 40万元，期末资产负债表中“应收票据”项目应填列的金额为( )万元。（分数：1.00）A.100B.70C.60D.3038.下列各项中，属于应付账款的是( )。（分数：1.00）A.由于本企业责任，应付给外单位赔偿金 2 万元B.本企业经营租入外单位固定资产应付租金 5 万元C.本企业由于购买外单位产品应付的货款 20 万元D.本企业向外出租包装物而收取的押金 3 万元，该押金在包装物归还时要还给承租方企业39.某企业 2001 年年末敏感资产总额为 4000 万元，敏感负债总额为 2000 万元。该企业预计 2002 年度的销售额比 200

18、1 年度增加 10%(即增加 100 万元)，预计 2002 年度留存收益的增加额为 50 万元，则该企业2002 年度应追加资金量为( )万元。（分数：1.00）A.0B.2000C.1950D.15040.在影响利润变动的因素中，一般而言，利润对( )因素的敏感程度最大。（分数：1.00）A.单价B.单位变动成本C.固定成本总额D.销售量二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.甲企业(增值税一般纳税人)本月发出某产品 100 台，委托乙企业代销，该产品单价 1000 元，单位成本 800 元，用银行存款支付运费 2000 元，月末收到乙企业代销清单，已销售出该产品 80 台，

19、款项尚未收到。按与乙企业的代销协议规定，按代销收入的 6%支付代销手续费，乙企业交来代销清单上列明的代销商品款为 80000 元、增值税销项税额为 13600 元。则甲企业在收到乙企业代销清单时应编制的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：委托代销商品 80000贷：库存商品 80000B.借：应收账款 93600贷：主营业务收 80000应交税金应交增值税(销项税额) 13600C.借：主营业务成本 64000贷：委托代销商品 64000D.借：营业费用 4800贷：应收账款 4800E.借：银行存款 93600贷：应收账款 9360042.生产几种产品共同耗用的材料费用，应采用适当的

20、分配方法计入各种产品成本。通常采用的分配方法有( )。（分数：2.00）A.按定额工时比例分配B.按产量或重量比例分配C.按定额消耗量比例分配D.按定额费用比例分配E.约当产量比例法43.修改债务条件进行债务重组时，债权人正确的会计处理包括：若将来应收金额( )。（分数：2.00）A.小于重组债权的账面余额，应减记至将来应收金额B.大于重组债权的账面余额，应调增至将来应收金额C.小于重组债权的账面余额，要将其差额在当期确认为损失D.大于重组债权的账面余额，要将其差额在当期计入资本公积E.大于重组债权的账面余额，债务重组时不作账务处理44.下列各项中，可以作为财务会计中资产要素的特征的有( )。

21、分数：2.00）A.必须是过去的交易或事项所产生的B.必须是以实物形式存在的C.必须是企业拥有或实际控制的D.必须是经济资源并能以货币进行可靠计量的E.必须能够给企业带来未来经济利益的45.根据收入准则，企业商品销售收入的确认条件包括( )。（分数：2.00）A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制C.与交易相关的经济利益能够流入企业D.相关的收入和成本能够可靠地计量E.商品已发出并已取得收取货款的权利46.对于产品成本计算的品种法，其适用范围包括( )。（分数：2.00）A.大量大批单步骤生产企业B.小

22、批量生产企业C.单件小批单步骤生产企业D.管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产企业E.管理上要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产企业47.构成企业外购材料实际成本的有( )。（分数：2.00）A.买价B.运输途中合理损耗C.入库后的整理挑选费用D.一般纳税人支付的增值税48.企业外购固定资产的入账价值包括( )。（分数：2.00）A.实际支付的买价及运杂费B.支付的增值税进项税额C.原供货单位的安装成本D.购入后的安装成本49.为保证目标利润的实现，企业可以从以下( )方面采取措施。（分数：2.00）A.增加销售数量B.提高销售价格C.降低固定成本总额D.降低单位变动成本E.降

23、低税率50.相关财务比率是同一时期财务报表及有关财会资料中两相关数值的比率，这类比率包括( )。（分数：2.00）A.流动比率B.应收账款周转率C.销售净利润率D.销售收入增长率E.存货周转率51.企业通常筹集资金的动因是( )。（分数：2.00）A.依法筹集资本金B.扩大生产经营规模C.调整资金结构D.偿还债务E.收购企业52.企业财务预算的编制方法有( )。（分数：2.00）A.固定预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算E.不定期预算53.甲企业中，如果某项短期投资比重较大，按单项投资为基础计算并确定计提跌价准备，这时有( )。（分数：2.00）A.应提取的短期投资跌价准备当期市价低于成

24、本的金额-“短期投资跌价准备”科目的贷方余额B.如果当期短期投资市价高于成本的金额大于“短期投资跌价准备”科目的贷方余额，应按其差额提取跌价损失准备，借记“投资收益计提的短期投资跌价准备”科目，贷记“短期投资跌价准备”科目C.如果当期短期投资市价低于成本的金额小于“短期投资跌价准备”科目的贷方余额，应按差额提取冲减已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，贷记“投资收益计提的短期投资跌价准备”科目D.它是成本与市价孰低法的具体运用E.采取按单项投资计提跌价准备，短期投资比重应在 10%以上54.委托加工材料的实际成本包括( )。（分数：2.00）A.加工中耗用材料的实际成本B.支付的加工

25、费C.支付的消费税(委托加工后直接用于销售)D.支付的消费税(委托加工后继续用于生产应税消费品)E.为加工材料支付的往返运杂费55.下列项目中，属于可辨认的无形资产是( )。（分数：2.00）A.商标权B.土地使用权C.专利权D.商誉56.我国现行会计制度规定，不计提折旧的固定资产包括( )。（分数：2.00）A.所有未使用、不需用的固定资产B.未提足折旧提前报废的固定资产C.以经营租赁方式租出的固定资产D.提足折旧仍继续使用的固定资产57.在商品购销过程中，下列各项属于收付双方使用托收承付结算方法必须具备的条件的有( )。（分数：2.00）A.收付双方必须签有符合经济合同法的购销合同B.收付

26、双方必须重合同、守信用C.付款单位在收到托收单证后必须无条件付款D.托收承付结算的每笔金额起点为 10000 元(除新华书店系统外)E.收款单位必须具有商品确已发运的证件58.以下属于利润预测常用的指标有( )。（分数：2.00）A.固定成本B.变动成本C.边际贡献D.本量利分析各要素与销售收入的比率E.盈亏临界点销售量59.E 企业 2002 年 1 月 1 日发行 5 年期长期债券，其面值为 100000 元，年利率为 10%，每半年付息一次，发行价格为 92640.50 元。如果采用直线法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括( )。（分数：2.00）A.应计利息 4632.0

27、3 元B.应计利息 9264.05 元C.应计利息 10000 元D.折价摊销 1471.9 元E.折价摊销 735.95 元60.小规模纳税人外购材料的实际成本一般包括( )。（分数：2.00）A.买价B.运杂费C.运输途中合理损耗D.支付给一般纳税人的增值税E.进口货物交纳的关税61.企业预算通常包括( )几个部分。（分数：2.00）A.业务预算B.现金支出C.年产预算D.资本支出预算E.现金预算62.根据现行规定，一般纳税企业外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，以及一般纳税企业销售货物所支付的运输费用(不包括代垫运费)，可按运费结算单据(普通发票)所列运费金额，依 10%的扣除率计

28、算进项税额予以抵扣，下列关于运输费用的一些叙述正确的有( )。（分数：2.00）A.运输金额不包括随同支付的装卸费、保险费等其他杂费B.运输的起点必须为销货方所在地，终点必须为购货方所在地C.运费结算单据必须是套印全国统一发票监制章的货票或客运票D.可以是民用航空，公路、国有铁路63.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，甲公司“长期股权投资(对乙公司投资)”账户的账面金额只有在发生( )的情况下，才有必要作相应的调整。（分数：2.00）A.乙公司实现盈利B.乙公司发生亏损C.乙公司的股票市价发生永久性跌价D.收到的现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分E.乙公司的股票

29、市价大幅度上涨64.下列投资中属短期投资的是( )。（分数：2.00）A.股票B.债券C.基金D.与其他企业签订协议，让渡某项专利技术E.对外投资一笔资金建厂房65.根据行业会计制度规定，某企业(非股份有限公司)用公益金 500000 元为医务室购入 1 台医疗设备，款项已通过银行支付，此项业务企业应作的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：盈余公积公益金 500000贷：银行存款 500000B.借：固定资产 500000贷：银行存款 500000C.借：盈余公积公益金 500000贷：盈余公积一般盈余公积 500000D.借：应付福利费 500000贷：银行存款 500000E.借：

30、固定资产 500000贷：盈余公积 50000066.“应付债券”科目的借方反映的内容包括( )。（分数：2.00）A.债券溢价B.债券折价C.债券溢价的摊销D.归还的债券本金E.确认的应计利息67.“以前年度损益调整”科目的贷方应反映的内容有( )（分数：2.00）A.公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损B.公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损C.公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损而相应增加的所得税D.公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损而相应减少的所得税68.企业绩效评价指标由反映( )几个方面内容的基本指标、修正指标和评议指标三个

31、层次构成。（分数：2.00）A.企业财务效益状况B.资产营运状况C.偿债能力状况D.发展能力状况E.收益能力状况69.下列各项收入，属于工业企业主营业务收入的有( )。（分数：2.00）A.销售产成品收入B.提供工业性劳务所取得的收入C.销售材料收入D.对外提供运输劳务的收入E.销售半成品的收入70.关于盈亏临界点，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.是企业收入和成本相等时的状态B.是企业边际贡献等于固定成本时的状态C.是企业盈利的状态D.是企业不亏损的状态E.是企业利润为零的状态三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、(一)(总题数：4，分数：8.00)71.若采用综合比较法

32、确定期末存货的价值，“存货跌价准备”账户的期初贷方余额为 1850 元，则 1999年末的存货跌价损失为( )元。（分数：2.00）A.1350B.-1350C.-500D.320072.若采用单项比较法确定期末存货的价值，公司 1999 年末的期末存货净，额为 ( )元。（分数：2.00）A.18800B.18250C.18200D.1960073.若采用单项比较法确定期末存货的价值，“存货跌价准备”账户的期初贷方余额为 1850 元，公司1999 年末应作的调整会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：存货跌价准备 1350B.借：存货跌价损失 1400贷：存货跌价损失 1350贷：存货

33、跌价准备 1400C.借：存货跌价损失 500D.借：存货跌价准备 450贷：存货跌价准备 500贷：存货跌价损失 45074.若采用分类比较法确定期末存货的价值，公司 1999 年末的期末存货净额为 ( )元。（分数：2.00）A.18800B.18250C.18200D.19600五、(二)(总题数：4，分数：8.00)75.若其他因素不变，为使 S 公司 2000 年的税前净利润比 1999 年度增长 10%，则固定成本总额应削减( )元。（分数：2.00）A.100000B.300000C.120000D.10500076.S 公司 1999 年度盈亏临界点销售量和实际销售量分别为(

34、)件。（分数：2.00）A.37500 和 52500B.25000 和 37500C.15000 和 35000D.20000 和 5250077.若其他因素不变，为使 S 公司 2000 年度的税前利润比 1999 年度增长 5%，则下列各项中，可使 S 公司正好实现这一目标的有( )。（分数：2.00）A.2000 年的固定成本总额应降低 5%B.2000 年的固定成本总额应降低 60000 元C.20000 年甲产品的销售价格至少应提高 5%D.2000 年甲产品的实际销售量应比 1999 年增加 750 件E.2000 年的边际贡献率应提高 5%78.若其他因素不变，S 公司 200

35、0 年的税前净利润比 1999 年增加 105000 元，则单位变动成本应降低( )。（分数：2.00）A.80B.3C.82D.2六、综合分析题(总题数：2，分数：34.00)甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关各种投资的资料如下：(1) 2007 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1100 万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元、5 年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为 10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为 6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007 年 12 月 31 日，该债券未发生减值

36、迹象。2008 年 1 月 1 日，该债券市价总额为 1200 万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项 955 万元存入银行；该债券剩余的 20%重分类为可供出售金融资产。(2) 甲公司为建造生产线，除了上述 955 万元自有资金以外，还需要筹集 2500 万元外来资金，因此，甲公司于 2008 年 1 月 1 日发行了面值为 2500 万元公司债券，发行价格为 1999.61 万元，期限为 5 年，票面年利率为 4.72%，次年 1 月 5 日支付利息，到期一次还本，实际年利率为 10%。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为 3%并按月于月

37、末收取利息。B 公司于 2008 年 1 月 1 日购买了甲公司发行的全部债券的 30%。假定生产线从 2008 年 1 月 1 日开始建设，于 2010 年底完工，达到预定可使用状态。甲公司各年支出如下：2008 年 4 月 1 日支付工程进度款 3000 万元；2009 年 1 月 1 日支付工程进度款 1000 万元；2010 年 1 月 1 日支付工程进度款 500 万元。甲公司未发生其他一般借款业务。(3) 由于甲公司发生严重的财务困难，至 2012 年 12 月 31 日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。经与 B 公司协商，B 公司同意免除甲公司最后一期的利息，其余本

38、金立即支付，同时附或有条件，甲公司一年后如果实现利润，应支付免除的最后一期利息的 90%，如果甲公司继续亏损不再支付。2013 年 1 月 1 日开始执行(假设以后年度甲公司很可能盈利)。（分数：12.00）(1).2007 年 12 月 31 日，甲公司持有乙公司债券利息调整的摊销额为( )万元。（分数：2.00）A.29B.29.16C.36D.64(2).2008 年 1 月 1 日甲公司售出乙公司债券的损益为( )万元。（分数：2.00）A.75B.74.35C.88.68D.18.68(3).2008 年，甲公司将持有的乙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计分录为( )。（分数：2

39、00）A.借：可供出售金融资产 240 贷：持有至到期投资 234.08 公允价值变动损益 5.92B.借：可供出售金融资产 240贷：持有至到期投资 2340.08投资收益 5.92C.借：可供出售金融资产 240 贷：持有至到期投资 234.08 资本公积 5.92D.借：可供出售金融资产 240贷：持有至到期投资 220 资本公积 20(4).甲公司建造该生产线累计发生的资本化利息为( )万元。（分数：2.00）A.525.71B.625.29C.575.3D.655.7(5).2012 年 12 月 31 日，甲公司为发行该债券应摊销的利息调整金额为( )万元。（分数：2.00）A.

40、118B.109.09C.120.01D.108.03(6).2013 年 1 月 1 日，下列关于甲公司债务重组时的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.应减少负债的金额为 750 万元B.应减少资产的金额为 750 万元C.应增加损益的金额为 3.54 万元D.应减少负债的金额为 753.54 万元正源公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，正源公司采用账龄分析法计提坏账准备，3 个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为 5。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。正源公司按

41、当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。正源公司 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 2 月 28 日完成，在此之前发生的 2009 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。正源公司 2009 年度财务报告于 2010 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。2010 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，正源公司发生如下交易或事项；(1) 1 月 14 日，正源公司收到乙公司退回的 2009 年 10 月 4 日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，正源公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为 200 万元，增值税为 34 万元

42、销售成本为 185 万元。假定正源公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2010 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。(2) 正源公司与甲公司签订供销合同，合同规定正源公司在 2009 年 7 月供应给甲公司一批物资，由于正源公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。2009 年 12 月，甲公司通过法律程序要求正源公司赔偿经济损失 200 万元，该诉讼案在 12 月 31 日尚未判决，正源公司已确认预计负债 100 万元。2010年 2 月 8 日，经法院一审判决，正源公司需要赔偿甲公司经济损失 140 万元，正源公司不再上诉，并且赔偿款已经支

43、付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。(3) 2 月 26 日，正源公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款 250 万元 (含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。正源公司在 2009 年 12 月 31 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的 50%计提了坏账准备。（分数：22.02）(1).正源公司发生的上述事项中属于调整事项的是( )。（分数：3.67）A.(1)B.(1)、(2)C.(2)、(3)D.(1)、(2)、(3)(2).企业的账务处理，下列不正确的为( )。（分数：3.67）A.借

44、以前年度损益调整 200应交税费应交增值税(销项税额) 34贷：应收账款 234B.借：库存商品 185贷：主营业务成本 185C.借：坏账准备 1.17贷：以前年度损益调整 1.17D.借：递延所得税资产 3.75贷：以前年度损益调整 3.75(3).企业的账务处理，下列正确的为( )。（分数：3.67）A.借：预计负债 100贷：其他应付款 100B.借：营业外支出 40贷：其他应付款 40C.借：其他应付款 140贷：银行存款 140D.借：应交税费应交所得税 35贷：以前年度损益调整 35(4).，企业应做的账务处理为( )。（分数：3.67）A.借：以前年度损益调整 125贷：坏账

45、准备 125B.借：递延所得税资产 31.25贷：以前年度损益调整 31.25C.借：应交税费应交所得税 31.25贷：以前年度损益调整 31.25D.借：利润分配未分配利润 93.75贷：以前年度损益调整 93.75(5).上述业务发生后，资产负债表中的“递延所得税资产”项目的调整额为( )万元。（分数：3.67）A.+31.25B.-31.25C.+5.9575D.-6.25(6).上述业务发生后，资产负债表中的“应交税费”项目的调整额为( )万元。（分数：3.67）A.-34B.-35C.-4.46D.-72.75七、(一)(总题数：6，分数：12.00)79.甲公司 2000 年度取得

46、的投资收益为( )元。（分数：2.00）A.1777150B.1815900C.1660900D.198652580.甲公司 2000 年度因购入乙公司债券需编制的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：长期债权投资债券投资(面值) 5000000长期债权投资债券投资(应计利息) 60000贷：银行存款 5060000B.借：长期债权投资债券投资(面值) 5000000长期债权投资债券投资(溢折价) 60000贷：银行存款 5060000C.借：长期债权投资债券投资(应计利息) 400000贷：投资收益 380000长期债权投资债券投资(溢折价) 20000D.借：应收利息 200000贷

47、投资收益 190000长期债权投资债券投资(溢折价) 1000081.如果 2001 年 1 月 25 日，甲公司将持有丁公司的全部股权投资转让，转让所得价款为 2100000 元已收存银行。若不考虑相关税费，甲公司对丁公司的该项投资业务所取得的投资收益累计数为( )元。（分数：2.00）A.372000B.320000C.537375D.69200082.乙公司 2000 年 12 月 31 日“资产负债表”上的“股东权益合计”和“未分配利润”项目的金额分别为( )元。（分数：2.00）A.11741650 和 1232725B.11695450 和 1096425C.11768550 和

48、 1214575D.11730100 和 121457583.乙公司 2000 年度因发行债券需编制的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 15180000贷：应付债券债券面值 15180000B.借：银行存款 15000000贷：应付债券债券面值 15000000应付债券债券溢价 180000C.借：财务费用 570000应付债券债券溢价 30000贷：应付债券应计利息 600000D.借：在建工程 570000应付债券债券溢价 30000贷：应付利息 6000084.甲公司 2000 年 12 月 31 日“长期股权投资对乙公司股权投资”账户的年末余额与年初余额比较的变动净

49、额为( )元。（分数：2.00）A.+1134840B.-796870C.-1178870D.-604100八、(二) (总题数：6，分数：12.00)85.W 公司 1999 年度的纳税所得与税前会计利润之间的永久性差异为( )元。（分数：2.00）A.52000B.28000C.2000D.3200086.W 公司将接受捐赠的固定资产对外出售时，所作的会计分录包括( )。（分数：2.00）A.借：固定资产清理 250000累计折旧 150000贷：固定资产 400000B.借：银行存款 300000贷：固定资产清理 300000C.借：固定资产清理 50000贷：营业外收入处理固定资产净收益 50000D.借：资本公积接受捐赠资产准备 400000贷：资本公积其他资本公积转入 400000E.借：资本公积接受捐赠资产准备 400000贷：营业外收入捐赠收入 40000087.W 公司 1999 年度利润表上“营业外支出”项目的金额为( )元。（分数：2.00）A.180000B.182000C.71700D.5200088.W 公司 1999 年度利润表上“财务费用”项