注册税务师（国际税法）-试卷2及答案解析.doc

1、注册税务师（国际税法）-试卷 2 及答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.免税法可以彻底避免国际重复征税B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式3.下列各项中，属于国际重复征税的根本原因的是( )。（分数：2.00）A.纳税人所得或收

2、益的国际化B.各国行使的税收管辖权的重叠C.各国所得税制的普遍化D.国际税收协定4.股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税的问题。当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为( )。（分数：2.00）A.经济性国际重复征税B.法律性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.社会文化性国际重复征税5.国际税收中所指的国际重复征税一般属于( )。（分数：2.00）A.经济性国际重复征税B.法律性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.社会文化性国际重复征税6.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵

3、免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（分数：2.00）A.免税法B.税收饶让C.综合限额抵免法D.分国限额抵免法7.下列各项中，说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等B.税收管辖权具有明显的非独立性C.避免国际重复征税的基本方法有免税法和抵免法D.税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容8.在国际税法中，国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响，该基本原则被称为( )。(2014 年)（分数：2.00）A.国家税收主权原则B.国际税收分配公平原

4、则C.国际税收优惠原则D.国际税收中性原则9.在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.税收转让定价B.国际税收协定C.国际税收抵免制度D.税收情报交换10.关于税收协定的说法错误的是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能和国内税法相矛盾冲突C.税收协定不能限制有关国家提供跨国投资者更为优惠的税收政策D.税收协定制定不能干预有关国家制定或调整、修改税法11.下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不

5、能干预有关国家自主制定税法C.税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法D.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)12.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_13.下列关于国际避税与反避税的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易C.国际避税只能通过纳税客体的国际转移进行D.不征个人所得税的国家通常会被作为国际避税地E.关联交易包

6、括关联企业之间的交易，也包括关联个人与关联企业之间的交易14.下列关于国际税收协定的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.国际税收协定具有高于国内税法的效力B.国际税收协定不得与国内税法相抵触C.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法D.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为单边税收协定和双边税收协定15.下列各项中，属于国际税法的基本原则的有( )。（分数：2.00）A.国家税收主权原则B.国际税收分配公平原则C.国际税收中性原则D.国际税收独立原则E.国际税收平均分配原则16.根据行使征税权力的原则和

7、税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为( )。（分数：2.00）A.来源地管辖权B.居民管辖权C.公民管辖权D.居住地管辖权E.国籍管辖权17.下列关于国际税法的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等B.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本”C.国际税法的效力高于国内税法D.税收管辖权具有明显的独立性和融合性E.跨国纳税人的国外经营活动有盈有亏时，用分国限额法对纳税人有利，用综合限额法对居住国有利18.国际税法的基本原则包括( )。(2013 年)（分数：2.0

8、0）A.国家税收主权原则B.国际税收地域保护原则C.国际税收分配公平原则D.国际税收中性原则E.国际税收情报公开原则19.国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括( )。(2013 年)（分数：2.00）A.管理中心标准B.总机构标准C.资本控制标准D.主要营业活动地标准E.法人永久居住地标准20.下列关于税收协定的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定E.税收

9、协定的主要内容是税收情报交换21.国际税收协定的基本内容主要包括( )。(2011 年)（分数：2.00）A.税收管辖权B.避免或消除国际重复征税C.国际税收抵免制度D.避免税收歧视E.加强国际税收合作注册税务师（国际税法）-试卷 2 答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.免税法可以彻底避免国际重复征税B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法 C.避免国

10、际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式解析：解析：选项 B：严格来说，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。3.下列各项中，属于国际重复征税的根本原因的是( )。（分数：2.00）A.纳税人所得或收益的国际化B.各国行使的税收管辖权的重叠 C.各国所得税制的普遍化D.国际税收协定解析：解析：纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。4.股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况

11、下，必然会带来重复征税的问题。当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为( )。（分数：2.00）A.经济性国际重复征税 B.法律性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.社会文化性国际重复征税解析：解析：股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税的问题。当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为经济性国际重复征税。5.国际税收中所指的国际重复征税一般属于( )。（分数：2.00）A.经济性国际重复征税B.法律性国际重复征税 C.税制性国际重复征税D.社会文化性国际重复征税解析：解析：国际税收中所指的国际重复

12、征税一般属于法律性国际重复征税。6.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（分数：2.00）A.免税法B.税收饶让 C.综合限额抵免法D.分国限额抵免法解析：解析：税收饶让是指居住国政府对其居民在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。7.下列各项中，说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等B.税收管辖权具有明显的非独立性 C.避免国际重复征税的基本方法有免税法和抵免法D.税收情报交换

13、是国家之间合作进行国际反避税的主要内容解析：解析：税收管辖权具有明显的独立性和排他性。8.在国际税法中，国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响，该基本原则被称为( )。(2014 年)（分数：2.00）A.国家税收主权原则B.国际税收分配公平原则C.国际税收优惠原则D.国际税收中性原则 解析：9.在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.税收转让定价B.国际税收协定C.国际税收抵免制度D.税收情报交换 解析：解析：税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容。10.关于税收协定的说法错误的是( )。(20

14、15 年回忆版)（分数：2.00）A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能和国内税法相矛盾冲突 C.税收协定不能限制有关国家提供跨国投资者更为优惠的税收政策D.税收协定制定不能干预有关国家制定或调整、修改税法解析：解析：税收协定是主权国家之问协调国际税收关系的法律文件，属于国际法的范畴，因而具有法律上的约束力，对缔约国任何一方政府及纳积人在协定规定范围内征纳活动起制约作用，从而必然影响到国家税收权益，有时会同国内税法发生冲突。11.下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主

15、制定税法C.税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法 D.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇解析：解析：选项 C：税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)12.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：13.下列关于国际避税与反避税的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换 B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 C.国际避税只能通过纳税客体的国际转

16、移进行D.不征个人所得税的国家通常会被作为国际避税地 E.关联交易包括关联企业之间的交易，也包括关联个人与关联企业之间的交易 解析：解析：选项 C：国际避税可以通过转移纳税主体与纳税客体进行。14.下列关于国际税收协定的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.国际税收协定具有高于国内税法的效力B.国际税收协定不得与国内税法相抵触 C.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法D.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为单边税收协定和双边税收协定 解析：解析：选项 B：国际税收协定有时会与国内税法发生冲突，此时根据

17、国际法中“条约必须遵守”的原则，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理。选项 E：国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定。15.下列各项中，属于国际税法的基本原则的有( )。（分数：2.00）A.国家税收主权原则 B.国际税收分配公平原则 C.国际税收中性原则 D.国际税收独立原则E.国际税收平均分配原则解析：解析：国际税法的基本原则包括：(1)国家税收主权原则；(2)国际税收分配公平原则；(3)国际税收中性原则。16.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为( )。（分数：2.00）A.来源地管辖权 B.

18、居民管辖权 C.公民管辖权 D.居住地管辖权E.国籍管辖权解析：解析：根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。17.下列关于国际税法的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等 B.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本” C.国际税法的效力高于国内税法 D.税收管辖权具有明显的独立性和融合性E.跨国纳税人的国外经营活动有盈有亏时，用分国限额法对纳税人有利，用综合限额法对居住国有利 解析：解析：选项 D：税收

19、管辖权具有明显的独立性和排他性。18.国际税法的基本原则包括( )。(2013 年)（分数：2.00）A.国家税收主权原则 B.国际税收地域保护原则C.国际税收分配公平原则 D.国际税收中性原则 E.国际税收情报公开原则解析：解析：国际税法的基本原则包括：国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则。19.国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括( )。(2013 年)（分数：2.00）A.管理中心标准 B.总机构标准 C.资本控制标准 D.主要营业活动地标准 E.法人永久居住地标准解析：解析：判定一个公司(或企业、单位，下同)是否属于一国的法人居民，一般有下列四个

20、标准：管理中心标准；总机构标准；资本控制标准；主要营业活动地标准。20.下列关于税收协定的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.税收协定具有高于国内税法的效力 B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法 C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定E.税收协定的主要内容是税收情报交换解析：解析：选项 D：税收协定的缔结在国际税收实践活动中，绝大多数是双边税收协定；选项 E：税收情报交换是国际反避税合作的主要内容。21.国际税收协定的基本内容主要包括( )。(2011 年)（分数：2.00）A.税收管辖权 B.避免或消除国际重复征税 C.国际税收抵免制度D.避免税收歧视 E.加强国际税收合作 解析：解析：国际税收协定的基本内容：(1)税收管辖权的问题；(2)避免或消除国际重复征税的问题；(3)避免税收歧视，实行税收无差别待遇；(4)加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。