注册税务师（增值税）-试卷13及答案解析.doc

1、注册税务师（增值税）-试卷 13 及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后 20 个工作日内按照规定办理登记手续B.纳税人年应税销售额超过规定标准的，未按规定时限办理一般纳税人登记手续的，主管税务机关应当在规定期限结束后 10 个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在 10 个工作日内向主管税务机关办理登记手续C.除

2、财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效次日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票D.个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明3.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，下列关于年应税销售额的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不包括未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查

3、查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额B.是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额C.是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不包括未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，但不包括免税销售额D.是指纳税人在连续不超过 12 个月

4、的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，但不包括免税销售额4.根据增值税法律制度的规定，下列一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月的是( )。（分数：2.00）A.骗取出口退税的B.虚开增值税扣税凭证的C.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业D.增值税偷税数额占应纳税额的 10以上并且偷税数额在 10 万元以上的5.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，下列处理正确的是( )。（分数

5、2.00）A.其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额应予以退税B.其存货作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税C.其存货作进项税额转出处理，其留抵税额应予以退税D.其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税6.根据增值税法的有关规定，下列各项中，不属于增值税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.进口机器设备B.提供的服装加工劳务C.提供的农机修理劳务D.单位聘用的员工为本单位提供加工、修理修配劳务7.甲企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月销售货物，开具普通发票，取得含税收入 51500 元，销售外购的玉米，取得含税收入 10300 元；当月购进生产用原材料，取得增值税

6、专用发票上注明的增值税税额为 8500 元；经主管税务机关审核批准，购进税控收款机一台，取得增值税专用发票上注明价款 5200 元，增值税税额 884 元。甲企业当月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.1800B.916C.268496D.889458.甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 3 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 20 万元、增值税 34 万元；当月对外销售货物取得不含税收入 200 万元，销售自己使用过的2010 年购进的送货用大货车一辆，取得含税收入 234 万元；当月从农民手中收购一批大米，农产品收购凭证上注明价款 10 万元；外购原

7、材料，取得普通发票上注明价款 117 万元。甲企业当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.43B.123C.127D.3279.甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款 10 万元，价外补贴 1 万元。则该卷烟生产企业 2016 年 2 月份可以抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.159B.169C.143D.17210.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，不得开具增值税专用发票B.政府储备食用植物油的销售免征增

8、值税C.粮油加工业务，一律照章征收增值税D.属于一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额11.某远洋运输公司(增值税一般纳税人)2016 年 2 月提供远洋运输服务，取得收入 500 万元(不含税，下同)；当月提供远洋运输的程租业务，取得收入 300 万元；提供远洋运输的期租业务，取得收入 200 万元；提供远洋运输的光租业务，取得收入 200 万元。已知，该公司当月可抵扣进项税额为 15 万元，则该公司当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.108B.117C.129D.14412.根据增值税法律制

9、度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天B.纳税人采取预收货款方式生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机的，为发出货物的当天C.纳税人发生视同提供营改增应税服务的，增值税纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天13.甲软件开发企业(增值税一般纳税人)2016 年 2 月销售自行开发生产的嵌入式软件产品

10、和相关计算机设备，共取得不含税销售额 360 万元(含设备销售额 80 万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 26 元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额 4 万元，其他嵌人式软件产品与计算机设备共同使用，不能准确划分)。该企业按照销售额比重分摊进项税额，并向税务机关备案，则上述业务实际应负担的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.969B.1711C.1809D.35214.某商场为增值税一般纳税人，与冰箱生产厂家达成协议，按照冰箱销售额的 15收取返还收入，2016年 2 月商场销售冰箱取得含增值税销售额 20000 元，则下列说法正确的是(

11、)。（分数：2.00）A.商场收取的返还收入应当计算销项税额 290598 元B.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额 4359 元C.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额 510 元D.商场收取的返还收入应当计算销项税额 334188 元15.根据增值税法的规定，下列关于货物期货的税务处理，说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.货物期货交易，增值税的纳税环节为期货的实物交割环节B.交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人C.期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税额和期货交易所本身发生的各种进项税额D

12、交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人16.甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售电脑 10 台，每台不含税销售价格为 6000 元，上月出售的同型号电脑因质量问题被顾客退回 2 台，上月该型号电脑每台不含税销售价格为 5800 元，尚未取得税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单，甲企业已经将这两台电脑退还给生产厂家，取得生产厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额 10600 元，增值税税额 1802 元；本月购进电脑取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 7000 元。甲企业当月应缴纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.1

13、228B.3200C.3030D.5002二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)17.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_18.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照增值税小规模纳税人纳税的有( )。（分数：2.00）A.年应税销售额超过 50 万元的工业企业B.年应税销售额超过 80 万元的不经常发生应税行为的企业C.年应税销售额超过 80 万元的非企业性单位D.年应税销售额超过 80 万元的商业企业E.年应税销售额超过小规模纳税人标准的自然人19.根据增值税

14、法律制度的规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的下列纳税人中，不办理一般纳税人资格登记的有( )。（分数：2.00）A.自然人B.个体工商户C.选择按照小规模纳税人纳税的事业单位D.选择按照小规模纳税人纳税的行政单位E.选择按照小规模纳税人纳税的军事单位20.根据增值税法律制度的规定，下列关于一般纳税人纳税辅导期管理的有关规定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定B.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量

15、不得超过 30 份C.辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 5预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票E.预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税21.根据营改增的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务B.水路运输的程租、期租业务，属

16、于有形动产租赁服务C.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税D.一般纳税人提供公共交通运输服务可以选择适用简易计税方法计税E.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，不征收增值税22.根据营改增的有关规定，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供下列邮政业服务，属于邮政普遍服务的有( )。（分数：2.00）A.邮票发行B.邮品销售C.邮政汇兑D.邮政代理E.盲人读物的寄递23.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有( )。（分数：2.00）A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.实行统一核算的，位于同一县的两个机构，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

17、D.将自产的货物用于个人消费E.将自产的货物用于集体福利24.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有( )。（分数：2.00）A.将外购的货物用于个人消费B.将外购的货物用于集体福利C.将外购的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户D.将外购的货物分配给股东或投资者E.将外购的货物无偿赠送其他单位或者个人25.根据营业税改征增值税的有关规定，下列各项中，属于增值电信服务的有( )。（分数：2.00）A.利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务B.出租带宽、波长C.出售带宽、波长D.利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务E.卫星电视信号落地转接服务26.根

18、据增值税的有关规定，下列各项中，适用 13增值税税率的有( )。（分数：2.00）A.鲜奶B.酸奶、奶酪、奶油C.按照食品安全国家标准一灭菌乳(GB251902010)生产的灭菌乳D.按照食品安全国家标准一调制乳(GB251912010)生产的调制乳E.按照食品安全国家标准一巴氏杀菌乳(GBl96452010)生产的巴氏杀菌乳27.商业企业一般纳税人零售的下列货物中，不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00）A.烟B.食品C.化妆品D.劳保专用的鞋帽E.服装28.下列关于增值税退(免)税的计税依据，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的

19、计税依据，按出口货物的离岸价确定B.外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额C.免税品经营企业销售的货物增值税退(免)税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退(免)税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额E.输入特殊区域的水增值税退(免)税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水的增值税专用发票注明的金额29.位于市区的甲生产企业是增值税一般纳税人(具有进出口经营权)，出口货物的征税率为

20、17，退税率为 13。2016 年 2 月购进原材料，取得的增值税专用发票(已通过认证)上注明增值税税额 68 万元；当月进料加工保税进口料件的组成计税价格是 150 万元；本月内销货物取得含税销售收入 234 万元；本月出口货物离岸价折合人民币 300 万元；假设该企业采取实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为 75，1 月末无留抵税额；3 月内销产品，取得不含税销售收入 200 万元，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额 17 万元。则下列关于甲企业 2 月和 3 月增值税的相关税务处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲生产企业 2 月应退

21、增值税 975 万元、免抵税额为 0B.甲生产企业 2 月应退增值税 31 万元、免抵税额为 2125 万元C.甲生产企业 2 月应退增值税 2125 万元、免抵税额为 975 万元D.甲生产企业 3 月应缴纳增值税 1105 万元E.甲生产企业 3 月应缴纳增值税 323 万元30.根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于兼营的有关规定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，一律免税B.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，一律减税C.试点纳税人兼有不同税率的销售货物、加

22、工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算适用不同税率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率D.试点纳税人兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算适用不同征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用征收率E.试点纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率31.根据增值税的有关规定，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志的增值税税务处理，下列说法正确的有( )

23、分数：2.00）A.按提供加工劳务征收增值税B.按提供代理服务征收增值税C.按货物销售征收增值税D.适用的增值税税率是 17E.适用的增值税税率是 1332.根据增值税的有关规定，下列货物，适用 13增值税税率的有( )。（分数：2.00）A.玉米胚芽B.玉米皮C.玉米面D.淀粉E.方便面注册税务师（增值税）-试卷 13 答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.

24、纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后 20 个工作日内按照规定办理登记手续B.纳税人年应税销售额超过规定标准的，未按规定时限办理一般纳税人登记手续的，主管税务机关应当在规定期限结束后 10 个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在 10 个工作日内向主管税务机关办理登记手续C.除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效次日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票 D.个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明解析：解析：除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资

25、格生效当日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。3.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，下列关于年应税销售额的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不包括未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额B.是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期

26、是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额 C.是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不包括未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，但不包括免税销售额D.是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销

27、售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，但不包括免税销售额解析：解析：增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。4.根据增值税法律制度的规定，下列一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月的是( )。（分数：2.00）A.骗取出口退税的B.虚开

28、增值税扣税凭证的C.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业 D.增值税偷税数额占应纳税额的 10以上并且偷税数额在 10 万元以上的解析：解析：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：(1)增值税偷税数额占应纳税额的 10以上并且偷税数额在 10 万元以上的；(2)骗取出口退税的；(3)虚开增值税扣税凭证的；(4)国家税务总局规定的其他情形。5.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，下列处理正确的是(

29、)。（分数：2.00）A.其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额应予以退税B.其存货作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税C.其存货作进项税额转出处理，其留抵税额应予以退税D.其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税 解析：解析：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。6.根据增值税法的有关规定，下列各项中，不属于增值税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.进口机器设备B.提供的服装加工劳务C.提供的农机修理劳务D.单位聘用的员工为本单位提供加工、修理修配劳务 解析：解析：增值税的征收范围包括销售或者进

30、口货物，提供加工、修理修配劳务，营改增应税服务。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。7.甲企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月销售货物，开具普通发票，取得含税收入 51500 元，销售外购的玉米，取得含税收入 10300 元；当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 8500 元；经主管税务机关审核批准，购进税控收款机一台，取得增值税专用发票上注明价款 5200 元，增值税税额 884 元。甲企业当月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.1800B.916 C.268496D.88945解析：解析：增值税小规模纳税人购

31、置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税；甲企业当月应纳增值税=(51500+10300)(1+3)3一 884=916(元)。8.甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 3 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 20 万元、增值税 34 万元；当月对外销售货物取得不含税收入 200 万元，销售自己使用过的2010 年购进的送货用大货车一辆，取得含税收入 234 万元；当月从农民手中收购一批大米，农产品收购凭证上注明价款 10 万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款 117 万元。

32、甲企业当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.43B.123C.127 D.327解析：解析：增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=200+234(1+17)17一 1013一(20+34)=127(万元)。9.甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款 10 万元，价外补贴 1 万元。则该卷烟生产企

33、业 2016 年 2 月份可以抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.159B.169C.143D.172 解析：解析：应纳烟叶税=(10+1)20=22(万元)，该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=(10+1+22)13=172(万元)。10.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，不得开具增值税专用发票 B.政府储备食用植物油的销售免征增值税C.粮油加工业务，一律照章征收增值税D.属于一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额

34、抵扣进项税额解析：解析：对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，并可向购货方开具增值税专用发票。11.某远洋运输公司(增值税一般纳税人)2016 年 2 月提供远洋运输服务，取得收入 500 万元(不含税，下同)；当月提供远洋运输的程租业务，取得收入 300 万元；提供远洋运输的期租业务，取得收入 200 万元；提供远洋运输的光租业务，取得收入 200 万元。已知，该公司当月可抵扣进项税额为 15 万元，则该公司当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.108B.117C.129 D.144解析：解析：远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，按交通运输业 11的税

35、率计算增值税；远洋运输的光租业务属于有形动产经营性租赁，按 17的税率计算增值税；该公司当月应缴纳增值税=(500+300+200)11+20017一 15=129(万元)。12.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天B.纳税人采取预收货款方式生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机的，为发出货物的当天 C.纳税人发生视同提供营改增应税服务的，增值税纳税义务发生时

36、间为应税服务完成的当天D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天解析：解析：选项 B：采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定收款日期的当天。13.甲软件开发企业(增值税一般纳税人)2016 年 2 月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额 360 万元(含设备销售额 80 万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 26 元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额 4 万元，其他嵌人式软件产

37、品与计算机设备共同使用，不能准确划分)。该企业按照销售额比重分摊进项税额，并向税务机关备案，则上述业务实际应负担的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.969B.1711 C.1809D.352解析：解析：应纳税额=36017一 26=352(万元)，嵌入式软件产品应纳税额=(360 一 80)17一 4一(264)(360 一 80)360=2649(万元)，嵌入式软件产品实际税负=2649(36080)=946，超过 3的部分实行即征即退。即征即退税额=2649 一(36080)3=1809(万元)，实际负担增值税=352 一 1809=1711(万元)。14.某商场为增值税一般纳税人

38、与冰箱生产厂家达成协议，按照冰箱销售额的 15收取返还收入，2016年 2 月商场销售冰箱取得含增值税销售额 20000 元，则下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.商场收取的返还收入应当计算销项税额 290598 元B.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额 4359 元 C.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额 510 元D.商场收取的返还收入应当计算销项税额 334188 元解析：解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，当期应冲减进项税额=20000

39、15(1+17)17=4359(元)。15.根据增值税法的规定，下列关于货物期货的税务处理，说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.货物期货交易，增值税的纳税环节为期货的实物交割环节B.交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人C.期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税额和期货交易所本身发生的各种进项税额 D.交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人解析：解析：选项 c：期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税额，期货交易所本身

40、发生的各种进项税额不得抵扣。16.甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售电脑 10 台，每台不含税销售价格为 6000 元，上月出售的同型号电脑因质量问题被顾客退回 2 台，上月该型号电脑每台不含税销售价格为 5800 元，尚未取得税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单，甲企业已经将这两台电脑退还给生产厂家，取得生产厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额 10600 元，增值税税额 1802 元；本月购进电脑取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 7000 元。甲企业当月应缴纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.1228B.3200C.3030D.5002 解析：解

41、析：甲企业当月应缴纳的增值税=10600017一(70001802)=5002(元)。二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)17.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：18.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照增值税小规模纳税人纳税的有( )。（分数：2.00）A.年应税销售额超过 50 万元的工业企业B.年应税销售额超过 80 万元的不经常发生应税行为的企业 C.年应税销售额超过 80 万元的非企业性单位 D.年应税销售额超过 80 万元的商业企业E.年

42、应税销售额超过小规模纳税人标准的自然人解析：解析：选项 BC：年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。选项 E：年应税销售额超过小规模纳税人标准的自然人，只能作为小规模纳税人纳税，不具有选择权。19.根据增值税法律制度的规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的下列纳税人中，不办理一般纳税人资格登记的有( )。（分数：2.00）A.自然人 B.个体工商户C.选择按照小规模纳税人纳税的事业单位 D.选择按照小规模纳税人纳税的行政单位 E.选择按照小规模纳税人纳税的军事单位 解析：解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户，应办理

43、一般纳税人资格登记。20.根据增值税法律制度的规定，下列关于一般纳税人纳税辅导期管理的有关规定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定B.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过 30 份C.辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额 D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票

44、起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 5预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票E.预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税 解析：解析：选项 A：实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定；选项 B：辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过 25 份；选项 D：辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的

45、应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 3预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。21.根据营改增的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 B.水路运输的程租、期租业务，属于有形动产租赁服务C.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税 D.一般纳税人提供公共交通运输服务可以选择适用简易计税方法计税 E.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，不征收增值税解析：解析：选项 B：水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；选项 E：出租车公司向使用本公司自有出租车

46、的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。22.根据营改增的有关规定，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供下列邮政业服务，属于邮政普遍服务的有( )。（分数：2.00）A.邮票发行 B.邮品销售C.邮政汇兑 D.邮政代理E.盲人读物的寄递解析：解析：选项 BD：属于其他邮政服务；选项 E：属于邮政特殊服务。23.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有( )。（分数：2.00）A.将货物交付其他单位或者个人代销 B.销售代销货物 C.实行统一核算的，位于同一县的两个机构，将货物从一个机构移送另一机构用于销售D.将自产的货物用于个人消费 E.将自产的货物用于集体福利 解析：解析：

47、选项 C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，此时属于增值税视同销售货物行为。24.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有( )。（分数：2.00）A.将外购的货物用于个人消费B.将外购的货物用于集体福利C.将外购的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户 D.将外购的货物分配给股东或投资者 E.将外购的货物无偿赠送其他单位或者个人 解析：解析：选项 AB：不属于增值税视同销售货物行为。25.根据营业税改征增值税的有关规定，下列各项中，属于增值电信服务的有( )。（分数：2.00）A.利用固网、移动网、卫星、互联网

48、提供语音通话服务B.出租带宽、波长C.出售带宽、波长D.利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务 E.卫星电视信号落地转接服务 解析：解析：选项 ABC：基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动；选项 DE：增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。26.根据增值税的有关规定，下列各项中，适用 13增值税税率的有( )。（分数：2.00）A.鲜奶 B.酸奶、奶酪、奶油C.按照食品安全国家标准一灭菌乳(GB251902010)生产的灭菌乳 D.按照食品