注册税务师（涉税服务实务）-试卷13及答案解析.doc

1、注册税务师（涉税服务实务）-试卷 13 及答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列税务代理情形中，不属于委托方可以单方终止代理行为的是( )。（分数：2.00）A.税务师事务所为委托方更换税务师B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C.税务师事务所被注销资格D.税务师事务所因经营不善破产3.根据税收征收管理法的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是(

2、)。（分数：2.00）A.10 日B.15 日C.7 日D.30 日4.某税务师事务所税务师李某为外籍个人 H 先生代理个人所得税纳税申报事项，由于税前扣除额计算错误，致使 H 先生 2012 年 12 月 7 日多缴个人所得税 1610 元，其多缴税款应于( )以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H 先生一定的经济损失。（分数：2.00）A.2015 年 1 月 7 日B.2015 年 12 月 7 日C.2016 年 1 月 7 日D.2016 年 12 月 7 日5.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，在

3、 )的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地发票。（分数：2.00）A.提供销售合同副本B.预缴税款C.办理纳税担保D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本6.以下有关“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目

4、D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额7.某企业为增值税一般纳税人，2016 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2015 年 12 月应纳的增值税税额 3000元，则正确的会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：应交税费应交增值税(已交税金) 3000 贷：银行存款 3000B.借：以前年度损益调整 3000 贷：银行存款 3000C.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 3000 贷：银行存款 3000D.借：应交税费未交增值税 3000 贷：银行存款 30008.某企业(增值税一般纳

5、税人)财务主管前往当地税务师事务所咨询，下列项目所包含的进项税额。不得从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.用于返修产品修理的易损坏配件B.生产过程中出现的报废产品C.因管理不善发生霉烂变质损失的库存材料D.外购的用于经营管理的办公用品9.某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 200000 元、增值税税额 34000 元。则该企业此项业务的正确会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：固定资产 200000 应交税费应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000B.借：固定资产 23400

6、0 贷：银行存款 234000 借：应交税费应交增值税(减免税款) 234000 贷：递延收益 234000C.借：固定资产 234000 贷：银行存款 234000 借：应交税费未交增值税 234000 贷：营业外收入 234000D.借：固定资产 200000 应交税费应交增值税(减免税款) 234000 贷：银行存款 234000 营业外收入 20000010.甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 5 月从农民手中收购大米一批，农产品收购发票上注明、价款 15万元，委托运输企业(增值税一般纳税人)将大米运回企业，支付不含税运费 1 万元，取得增值税专用发票；因自然灾害使该批大米损失 2

7、5，因管理不善损失了 10；当月从小规模纳税人处购买生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款 2 万元。甲企业当月可以抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.140B.212C.191D.2411.甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月购进一批货物，取得普通发票上注明金额 3510 元；当月零售 10 箱货物给消费者个人，取得含税销售额为 17550 元；当月将外购的 20 箱同类货物投资到乙企业。已知该货物适用的增值税税率为 17，则下列关于甲企业的相关税务处理的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业购进货物不能抵扣进项税额B.甲企业向消费者

8、个人销售货物不得开具增值税专用发票C.投资给乙企业的货物应按最高销售价格计算缴纳增值税D.甲企业当月应缴纳增值税 7650 元12.某外贸公司 2016 年 3 月从生产企业购进滋补药酒一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税税款 34 万元，另支付购药酒的运输费用 2 万元，取得一般纳税人货运公司开具的增值税专用发票。当月该批药酒全部报关出口，取得销售收入 30 万元。已知增值税退税率为 13，药酒适用消费税税率为 10。则该外贸公司出口药酒应退的增值税和消费税税款合计为( )万元。（分数：2.00）A.46B.53C.63D.8313.某企业为增值税一般纳

9、税人，2016 年 5 月销售自己使用过的 2012 年购进的小汽车，取得含税销售款206000 元，则在增值税纳税申报表(一般纳税人适用)第 21 栏“简易计税办法计算的应纳税额”中应填列的金额是( )元。（分数：2.00）A.0B.2993162C.6000D.400014.某企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额 50000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税 170 元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方 2000 元价款并按规定开具红字增值税专用发票。则该企业 2 月应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.

10、122805B.128631C.139806D.14563115.2015 年 10 月，某市区甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价 17 万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计 3 万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计 2 万元，另支付购货佣金 1 万元已知关税税率为 20，消费税税率为 25。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是( )。（分数：2.00）A.应纳进口关税 42 万元B.应纳进口环节消费税 8 万元C.应纳进口环节增值税 408 万元D.应纳城建税和教育费附加 134 万元16.中华人民共和国企业所得税月(季)度和年

11、度纳税申报表(B 类)中“免税收入”不得填列( )。（分数：2.00）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入17.甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为 3 元股的 1600 万股股权和 300 万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙 85的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权 1000 万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为 4 元，每股资产的公允价值为 6 元。该项重组行为双方均符合特殊性税务处理的其他条件。则乙公司需要缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.0B.25

12、C.100D.42518.下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，准予在税前据实扣除的是( )。（分数：2.00）A.实际支付的从业人员的合理工资B.业主本人的工资C.代其从业人员或者他人负担的税款D.用于个人和家庭的支出19.税务师审核某工业企业 2015 年 12 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理不正确的是( )。（分数：2.00）A.以产品换取材料所签订的合同，以产品同类销售价格按适用税率缴纳印花税B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有发生变化，不需缴纳印花税C.因经营情况变化，增加采购数量和金额。已缴纳印花税的原采购合同未作修改，不需缴纳印花税D.与银

13、行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税20.行政复议机关应当自受理申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过( )日。（分数：2.00）A.30；30B.30；60C.60；30D.60；6021.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律行政法规另有规定外，应当至少保存( )。（分数：2.00）A.1 年B.2 年C.5 年D.10 年二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)22.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每

14、个选项得 0.。（分数：2.00）_23.下列各项，属于税务师必须履行的义务和应享有的权利的有( )。（分数：2.00）A.税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务B.税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责C.税务师与委托人有利害关系的，经双方协商同意可以参与委托事项D.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务E.税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预24.下列各项中，属于企业变更税务登记的适用范围的有( )。（分数：2.00）A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D

15、因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的E.更换财务负责人25.关于对增值税应税销售额的确定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额C.采取以旧换新方式销售家电产品，应按扣除旧家电折价后的余额确认应税销售额D.随同化妆品销售收取的包装物押金，无论是否退还，均应在收取时并入应税销售额E.企业采取融资性售后回租方式出售设备，应按设备的公允价值并入应税销售额26.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物、接受应税劳务，取得了增值税专用发票，下列可将发票上注明的税额作为“应

16、交税费应交增值税(进项税额)”处理的有( )。（分数：2.00）A.生产车间为一线职工购买的劳保服装B.工会组织给职工过节外购的食用植物油C.管理部门购置办公软件D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用E.非独立核算的汽车队发生的汽车加油费用27.甲超市为增值税一般纳税人，其发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00）A.零售烟、酒、化妆品B.零售劳保专用鞋帽C.销售避孕药品D.批发销售小米E.向消费者个人提供食品加工劳务28.将自产应税消费品用于下列情形的，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（分数：2.00）A.奖励给职工B.赠

17、送给大客户C.用于换取消费资料D.用于抵偿债务E.投资给另一企业29.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 10 月，外购一批香水精，取得增值税专用发票上注明的价款 2 万元，当期生产领用 90的香水精用于继续生产香水，将生产出的香水对外销售，取得不含税销售额 8 万元。已知化妆品消费税税率为 30。下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.外购已税香水精用于继续生产香水的，准予全部抵扣外购香水精的已纳消费税B.外购已税香水精用于继续生产香水的，准予按照生产领用量抵扣外购香水精的已纳消费税C.该企业当月应缴纳消费税 18 万元D.该企业当月应缴纳消费税 186 万元E.该企业当

18、月应缴纳增值税 102 万元30.税务师接受一企业主管的询问，询问下述津贴、补贴中不应当计入员工工资、薪金所得项目计征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.职工的节假日加班费B.独生子女补贴C.职工旅游费补贴D.托儿补助费E.职工防暑降温费31.根据税收征收管理法的相关规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议C.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行

19、政复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议E.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议32.下列各项中，属于产生税务师执业风险的因素有( )。（分数：2.00）A.税务师职业道德水平的高低B.委托人财务核算基础是否健全C.税务部门的执法力度D.委托人的纳税意识E.税务师事务所是否有健全的质量控制体系三、简答题(总题数：6，分数：24.00)33.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。_34.2015 年初，李某开了一家快餐店(法人企业)，并按规定到主管地税机关办理了税务登记，每月按时申报纳税。由于月月亏损，李某于

20、2015 年 8 月将店铺转让给了一位朋友张某。李某把税务登记证件同时转借给张某。当月 10 日李某向工商行政管理机关办理变更注册手续。2015 年 12 月 10 日，主管地税机关突然找到李某，下达了限期改正通知书和税务行政处罚事项告知书，要求李某在 3 日内办理税务登记变更手续，并对李某未按规定办理变更税务登记处以 500 元的罚款，同时又以李某把税务登记证件转借他人为由，处以 2000 元的罚款。 问题： 判断李某的行为和地方税务机关的做法是否正确，并简述理由。（分数：2.00）_河北省 A 融资租赁公司为经中国人民银行批准从事融资租赁业务的公司，系增值税一般纳税人。2016 年1 月份

21、发生如下业务：(1)与 B 公司签订了经营租赁合同，约定租赁期限 2 年，设备租赁费为每年 30 万元，每年 1 月 5 日支付当年的租赁费用，该租赁设备系 2011 年购入；(2)与 C 公司签订的融资租赁合同约定：将其电信设备融资租赁给 C 公司，租赁期限 10 年，设备租赁费为每年 120 万元，每年 1 月 5 日支付当年的租赁费用，租赁期结束后该设备归 C 公司所有。问题：（分数：4.00）(1).A 融资租赁公司如何纳税?（分数：2.00）_(2).B 公司、C 公司支付的租赁费在计算应纳税所得额时是否可以扣除?（分数：2.00）_居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，201

22、5 年有关涉税事项如下：(1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价 40 元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价 10 元(不含税)的洗洁精。公司按照每件 40 元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶 10 元确认了洗洁精的销售收入。(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用 42 万元。其中，列支检测仪器的折旧费 2 万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。(3)4 月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额 600 万元，税额 102 万元(已抵扣)，公司按照 5 年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，税法规

23、定计算折旧的年限为 10 年，不考虑净残值。(4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为 5000 万元，评估的公允价值为 8000 万元，评估增值 3000 万元计入了当期收益。(5)向环保部门支付罚款 5 万元，支付诉讼费 1 万元。(6)向关联企业支付管理费 10 万元。问题：（分数：12.00）(1).甲公司对新型洗涤剂和洗洁精销售收入的确认是否正确?说明理由。（分数：2.00）_(2).甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?（分数：2.00）_(3).甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?（分数：2.00）_

24、4).甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?（分数：2.00）_(5).甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。（分数：2.00）_(6).甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?说明理由。（分数：2.00）_35.甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2015 年取得如下收入：(1)6 月 20 日甲某购入某企业债券 40000 份，每份的买入价格 43 元，支付有关税费 645元，12 月 20 日转让其中的 20000 份，每份转让价格 51 元，转

25、让时支付有关税费 383 元，甲某认为取得的转让收入为 2000051383=101617(元)，支付购进价款是 4000043+645=172645(元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。(2)8 月与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定自 9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 2000 元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为(2000800)204=960(元)。(3)9 月购买福利彩票中得奖金 8000 元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖 1000 元。甲某以偶然所得计算个人所得税为 800020=1600(元)。问题：请按各项业务分析甲某的判

26、断是否正确，如不正确。请说明理由。（分数：2.00）_某房地产开发企业，2015 年商品房销售收入为 15000 万元，其中普通标准居民住宅的销售额为 10000 万元，豪华住宅的销售额为 5000 万元。假定税法规定的在计算土地增值税时可扣除项目金额为 11000 万元，其中普通标准居民住宅的可扣除项目金额为 8000 万元，豪华住宅的可扣除项目金额为 3000 万元。房地产开发企业的财务人员向税务师事务所咨询以下问题：（分数：4.00）(1).在计算土地增值税时混合核算还是分开核算对企业有利?（分数：2.00）_(2).如何进行合理的筹划降低土地增值税的税负?（分数：2.00）_四、综合分

27、析题(总题数：3，分数：14.00)36.综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。_某县城一机械制造企业 2015 年自行核算的销售(营业)收入 8000 万元，销售(营业)成本 5000 万元，营业税金及附加 500 万元，期间费用 2300 万元，其他支出合计 200 万元，应纳税所得额为 0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况：(1)2015 年 1 月企业受赠一台新的生产用机器设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单证证明其市场价 10 万元，该企业直接计入资本公积，并在当年提取折旧 2 万元：(2)该企业当年核算的投资损失 10 万元，系企业以权益法核算

28、的被投资企业的亏损，影响了该投资企业的所得；(3)该企业将销售产品取得的现金 20 万元漏记收入。(其他资料：该企业向税务机关备案的生产设备残值率为 5；该企业为增值税一般纳税人；年终审计时，发现该企业当年有3 个月的账簿未用中文而采用英文记账)问题：（分数：10.00）(1).受赠设备及计提折 1 日应调整的应纳税所得额；（分数：2.00）_(2).投资损益应调整的应纳税所得额；（分数：2.00）_(3).漏记收入应调整的应纳税所得额；（分数：2.00）_(4).该企业应纳的企业所得税；（分数：2.00）_(5).根据征管法有关规定说明该企业存在的问题及应受的惩罚。（分数：2.00）_某县城

29、经纬物资供销公司系增值税一般纳税人，2015 年会计账务已结，决算报表已编制。2016 年 3 月 15日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受经纬物资供销公司委托对其 2015 年度的纳税情况进行审核，并出具 2015 年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。税务师经过审核发现如下情况：(1)2015 年该物资公司利润表中全年主营业务收入 10000000 元，其他业务收入 350000 元，全年利润总额150000 元，企业自行编制的企业所得税纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。(2)在查阅“管理费用”账簿时发现：列支业务招待费 100000 元(其中取得餐饮业发票 90000

30、元，领导签字的白条 10000 元)；计提坏账准备金 200000 元；赞助当地业余足球赛 20000 元。(3)2015 年 6 月由于管理不善致使一批库存外购水泥因大雨受潮完全报废，该批水泥不含税 进价 60000 元，市场含税价为 100000 元，经公 司领导批准，企业账务处理如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000 贷：库存商品 100000 借：管理费用 100000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000 (4)公司于 2015 年 12 月份为全体 25 名职工 的家庭财产支付商业保险费，每人 2000 元， 合计 50000 元，企业账务处理为：

31、 借：管理费用保险费 50000 贷：银行存款 50000 税务师进一步核查发现，该公司总经理 1 人每月收入为10000 元；部门经理 5 人，每月收入均为 7000 元；一般职工 15 人，每月收入均为 4000 元；4 名新聘用职工，每月收入均为 2500 元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占职工工资的 30，其中单位和个人各负担 50，个人负担部分包括在上述工资中。用工合同约定，个人所得税均由个人自行负担，由公司实行代扣代缴。公司财务人员每月已按个人所得税税法规定代扣代缴了职工工资应纳的个人所得税税款。 问题：（分数：4.00）(1).扼要指出该物资公司存在的纳税问题并作出相

32、关调账处理。（分数：2.00）_(2).计算应补(退)各税费及相关账务处理 (包括代扣代缴的个人所得税)。（分数：2.00）_注册税务师（涉税服务实务）-试卷 13 答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列税务代理情形中，不属于委托方可以单方终止代理行为的是( )。（分数：2.00）A.税务师事务所为委托方更换税务师 B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C.税务师事务所被注销资格D.税务师事务所因经营不善破产解析：解析

33、委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。3.根据税收征收管理法的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是( )。（分数：2.00）A.10 日B.15 日 C.7 日D.30 日解析：解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内，按照国家有关规定设置账簿。4.某税务师事务所税务师李某为外籍个人 H 先生代理个人所得税纳税申报事项，由于税前扣除额计算错误，致使 H

34、先生 2012 年 12 月 7 日多缴个人所得税 1610 元，其多缴税款应于( )以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H 先生一定的经济损失。（分数：2.00）A.2015 年 1 月 7 日B.2015 年 12 月 7 日 C.2016 年 1 月 7 日D.2016 年 12 月 7 日解析：解析：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。5.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，在( )

35、的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地发票。（分数：2.00）A.提供销售合同副本B.预缴税款C.办理纳税担保 D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本解析：解析：临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地发票。6.以下有关“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额

36、转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目 D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额解析：解析：凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费增值税检查调整”科目，贷记有关科目。7.某企业为增值税一般纳税人，2016 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2015 年 12 月应纳的增值税税额 3000元，则正确的会计处理为( )。（分数：2

37、00）A.借：应交税费应交增值税(已交税金) 3000 贷：银行存款 3000B.借：以前年度损益调整 3000 贷：银行存款 3000C.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 3000 贷：银行存款 3000D.借：应交税费未交增值税 3000 贷：银行存款 3000 解析：解析：企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。8.某企业(增值税一般纳税人)财务主管前往当地税务师事务所咨询，下列项目所包含的进项税额。不得从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.用于返修产品修理的易损坏配件B.生产过程中出现的报废产品C.因管理不善发生霉

38、烂变质损失的库存材料 D.外购的用于经营管理的办公用品解析：解析：外购货物因管理不善发生被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣。9.某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 200000 元、增值税税额 34000 元。则该企业此项业务的正确会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：固定资产 200000 应交税费应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000B.借：固定资产 234000 贷：银行存款 234000 借：应交税费应交增值税(减免税款) 234000 贷：递延收益 234000 C

39、借：固定资产 234000 贷：银行存款 234000 借：应交税费未交增值税 234000 贷：营业外收入 234000D.借：固定资产 200000 应交税费应交增值税(减免税款) 234000 贷：银行存款 234000 营业外收入 200000解析：解析：一般纳税人企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。10.甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 5 月从农民手中收购大米一批，农产品收购发票上注明、价款 15万元，

40、委托运输企业(增值税一般纳税人)将大米运回企业，支付不含税运费 1 万元，取得增值税专用发票；因自然灾害使该批大米损失 25，因管理不善损失了 10；当月从小规模纳税人处购买生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款 2 万元。甲企业当月可以抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.140B.212C.191 D.24解析：解析：因自然灾害损失的购进货物，其进项税额准予按规定抵扣；因管理不善损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。因此，甲企业当月可以抵扣的进项税额=(1513+111)(110)+23=191(万元)。11.甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月购进一

41、批货物，取得普通发票上注明金额 3510 元；当月零售 10 箱货物给消费者个人，取得含税销售额为 17550 元；当月将外购的 20 箱同类货物投资到乙企业。已知该货物适用的增值税税率为 17，则下列关于甲企业的相关税务处理的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业购进货物不能抵扣进项税额B.甲企业向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票C.投资给乙企业的货物应按最高销售价格计算缴纳增值税 D.甲企业当月应缴纳增值税 7650 元解析：解析：增值税一般纳税人外购货物取得的是普通发票，不是增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额，选项 A 正确；一般纳税人向消费者个人销售货物或者提

42、供应税劳务的，不得开具增值税专用发票，所以选项 B 正确；投资到乙企业的货物应视同销售计算缴纳增值税，按照同类货物的平均销售价格计税，所以选项 C 错误；甲企业应纳增值税=17550(1+17)10(10+20)17=7650(元)，所以选项 D 正确。12.某外贸公司 2016 年 3 月从生产企业购进滋补药酒一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税税款 34 万元，另支付购药酒的运输费用 2 万元，取得一般纳税人货运公司开具的增值税专用发票。当月该批药酒全部报关出口，取得销售收入 30 万元。已知增值税退税率为 13，药酒适用消费税税率为 10。则该外贸公司出口药酒应退的增值税和消费税税款合计为( )万元。（分数：2.00）A.46 B.53C.63D.83解析：解析：外贸公司从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计