注册税务师（税法二）-试卷85及答案解析.doc

1、注册税务师（税法二）-试卷 85 及答案解析(总分：204.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：41，分数：82.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列行为中，不属于企业所得税视同销售的是( )。（分数：2.00）A.食品厂将自产的饼干发放给职工作为节日福利B.服装商店将外购童装捐赠给贫困山区C.北京甲工业企业将自产化工原料移送至英国分公司D.电脑生产企业将自产电脑用于本企业办公3.2016 年 4 月 30 日，甲企业与乙企业签订赠与协议，协议约定，甲企业将成本为 10 万元的货物赠与乙企业，货物发出时间为

2、 5 月 2 日。5 月 10 日，乙企业实际收到货物，并取得甲企业开具的增值税专用发票，发票上注明不含税价款 12 万元，增值税 204 万元。下列各项中，说法正确的是( )。（分数：2.00）A.乙企业应确认接受捐赠收入 1204 万元B.甲企业应确认捐赠支出 10 万元C.乙企业应于 5 月 2 日确认收入的实现D.乙企业可以抵扣增值税进项税额 204 万元4.企业从事下列劳务，应按照完工进度法确认收入实现的是( )。（分数：2.00）A.为事业单位从事专门的软件开发B.为客户提供属于商品销售附带条件的安装服务C.为某公司年会提供文艺演出服务D.从事为期 2 个月的建筑施工服务5.某商贸

3、企业 2015 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 200 万元，购置固定资产发生支出 450 万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（分数：2.00）A.200B.120C.650D.5706.某工业企业(居民企业)2015 年 1 月 1 日为生产经营向关联方借入 1 年期经营性资金 700 万元，关联借款利息支出 60 万元，该关联方对企业的权益性投资为 300 万元，银行同期同类贷款年利率为 7，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为( )万元。（分数：2.00）A.18B.11C.39D.427.某涂

4、料生产企业 2015 年实际发生的保险支出如下：为全体职工办理基本社会保险支出 23 万元、为生产车间人员办理特殊工种人身安全保险支出 12 万元、为财务人员办理人身商业保险支出 6 万元、为企业厂房办理财产保险支出 41 万元，该企业当年发生的保险支出，可以在企业所得税前扣除( )万元。（分数：2.00）A.35B.64C.76D.888.某居民企业购入政府发行的年利率为 35的一年期国债 100 万元，持有 300 天时以 110 万元的价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.684C.712D.109.某商业企业拥有的下列资产中，不得计提折旧在企业

5、所得税前扣除的是( )。（分数：2.00）A.以经营租赁方式租出的临街门市房B.未投入使用的收款机C.以融资租赁方式租入的设备D.未投入使用的办公楼10.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。（分数：2.00）A.被合并企业合并前的相关所得税事项不得由合并企业承继B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以全部结转到合并企业C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 85的货币资金D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定11.甲批发企业成立于 2014 年 12 月，拥有从业人员 60 人、资产总额 300 万元，

6、2015 年取得商品批发收入 110 万元，成本费用不能准确核定，经税务机关确认，该企业收入核算准确，应税所得率为 15，则该批发企业 2015 年应纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.165B.33C.413D.1112.2015 年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额 150 万元，成本费用支出总额 112 万元。经税务机关检查，成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为 20。2015 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.28B.75C.56D.713.境外 S 公司在中国境内未设立机构、场所，2015 年取

7、得境内甲公司分配的股息收入 80 万元；取得坐落于北京的房产转让收入 400 万元，该房产原值 250 万元，已提折旧 60 万元。2015 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.29B.23C.33D.4814.房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入( )的部分，准予据实扣除。（分数：2.00）A.3B.5C.10D.2015.根据企业所得税源泉扣缴的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（分数：2.00）A.7 日内B.15 日内C.30 日

8、内D.3 个月内16.通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况的转让定价方法是( )。（分数：2.00）A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.交易净利润法D.利润分割法17.下列各项所得，不需要计算缴纳个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.境内上市公司股票转让所得B.转让已使用 2 年的家庭生活唯一用房所得C.接受朋友房屋赠与所得D.勤工俭学取得的所得18.个人取得的下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.任职于报社的记者，因在本社报纸上发表作品取得的所得B.任职于杂志社的保安人员，因在本社报纸上发表作品取得的所得C.高校

9、教师为某报社审稿取得的所得D.作家将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得19.个体工商户发生的下列支出，可全额在个人所得税前扣除的是( )。（分数：2.00）A.生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用B.税收滞纳金C.业主个人的工资D.为研究开发新产品购置的价值 8 万元的测试仪器的购置费20.张某根据劳务合同的规定，取得税后劳务报酬 60000 元。在不考虑其他税费的情况下，张某该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.1247059B.2417647C.1742105D.179411821.2016 年 1 月王某接受朋友李某赠与的房产，该赠与行为手续齐全、合法

10、赠与合同上注明该房产原值36 万元，王某支付相关税费 25 万元。4 月，王某将该受赠房产转让，取得转让收入 50 万元，并发生相关税费 4 万元。已知李某在取得该房产时实际付出成本 21 万元。王某转让房产应缴纳个人所得税( )万元。（分数：2.00）A.28B.45C.5D.9222.中国公民刘某 2015 年出版长篇小说一部，取得稿酬 20000 元；同年该小说在一家周刊上连载 8 个月，每个月取得稿酬 1000 元。刘某 2015 年应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2240B.4480C.24192D.313623.某企业高管，自 2015 年 1 月 1 日起将自有的

11、面积为 90 平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金 6000 元，租期为一年。其中，11 月份因墙面开裂发生维修费用 1200 元，取得装修公司出具的正式发票，假设不考虑租金收入应缴纳的其他税金及附加，该企业高管 11 月取得的租金收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.384B.416C.768D.83224.中国公民赵某 2015 年取得境外收入如下：从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税 1000 元。赵某来源于境外的所得在我国应补缴

12、个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.1000C.1600D.260025.外籍专家约翰任职于某外国企业在中国的分支机构，截止 2015 年 12 月在中国境内居住满三年。12 月3 日约翰离境述职，12 月 12 日返回。12 月份中国境内机构支付工资 30000 元，境外总公司支付工资折合人民币 10000 元。假定我国政府与约翰所在国签订了税收协定，2015 年 12 月约翰应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.723851B.726672C.719944D.73743826.2015 年 2 月张某被授予本公司股票期权，施权价 1 元股，共 3 万股。2016 年

13、4 月份行权，股票当日收盘价 6 元股。张某应就该项所得缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.14940B.36495C.23430D.2544027.2015 年 12 月某律师事务所当月全部收入 50 万元。其雇员律师李某每月按律所收入的 15比例提成，同时李某每月还取得工资收入 2000 元。李某和律所约定，李某本人所有的办案费用和个人开销，均可以到律所报销。则 2015 年 12 月李某应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.12470B.20220C.19520D.1226028.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不予免征个人所得税的是( )。（分数：2.00）

14、A.军人的转业费、复员费B.保险赔款C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费D.县级人民政府颁发的环境保护奖金29.根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应自转让房地产合同签订之日起( )内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。（分数：2.00）A.5 日B.7 日C.15 日D.30 日30.甲企业 2016 年 3 月与乙公司签订运输合同，注明运费和保管费合计 4 万元，另外，合同注明所运输货物价值 15 万元。2016 年 3 月甲企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.20B.40C.80D.19031.一份凭证应缴纳的印花税税额超过( )元，贴用印花税票不方便的

15、可以向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。（分数：2.00）A.200B.300C.500D.100032.某建筑公司与甲公司签订一份建筑承包合同，合同金额 500 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 80 万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )万元。（分数：2.00）A.013B.034C.015D.01733.某公司 2015 年度拥有房产原值 200 万元，2015 年 5 月 31 日将其中房产原值为 80 万元的房产对外出租，租期 1 年，每月收取租金 08 万元。已

16、知当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30。2015 年该公司应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.12880B.16800C.19600D.2440034.某企业 2015 年有一处独立地下建筑物，为商业用途房产(房产原价 80 万元)，9 月底将其出售。已知当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为 30，商业用途地下建筑房产以原价的 80作为应税房产原值。2015 年该企业应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.4032B.4480C.5040D.576035.某船运公司 2015 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 2500 吨；拖船 2 艘，发动机功率为 1500 千

17、瓦。机动船舶车船税年基准税额为：净吨位 201 吨至 2000 吨的，每吨 4 元；净吨位 2001 吨至 10000 吨的，每吨5 元。该船运公司 2015 年应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）A.52010B.54020C.56000D.5804036.下列关于车船税的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.车船税由地方税务机关负责征收B.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税C.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自 2012 年 1 月 1 日起，5 年内免征车船税D.境内单位租入外国籍船舶的，应依法征收车船税37.某企业 2016 年 3 月

18、1 日以协议方式取得某地块的土地使用权，支付土地出让金 3000 万元，安置补助费 100 万元，市政建设配套费 50 万元。当地契税税率为 3。该企业应缴纳契税( )万元。（分数：2.00）A.90B.915C.93D.94538.下列各项中，享受减免契税优惠待遇的是( )。（分数：2.00）A.城镇职工购买公有住房的B.房屋所有者之间互相交换房屋的C.军事单位承受土地权属用于军事设施的D.金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租入房屋权属的39.2015 年某民用机场占地 90 万平方米，其中跑道用地 60 万平方米，停机坪用地 20 万平方米，场外道路用地 7 万平方米，场内道路用地 05

19、 万平方米，候机楼用地 25 万平方米，城镇土地使用税税率为 5元平方米。2015 年该机场应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.125000B.150000C.475000D.50000040.下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。（分数：2.00）A.从事农林牧渔业生产单位的办公用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用政府部门的免税土地D.城市中心的广场用地41.2016 年 3 月，某公司在郊区新设立一家分公司，共计占用耕地 15000 平方米，其中 1000 平方米修建学校、1800 平方米修建养老院，当地耕地占用税税额为 20 元平方米。该公司应缴纳耕地占

20、用税( )元。（分数：2.00）A.244000B.260000C.284000D.300000二、多项选择题(总题数：31，分数：62.00)42.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_43.根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，正确的有( )。（分数：2.00）A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方E.企业对已售出的商品既没有保留通常与所

21、有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制44.企业从县级以上人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有( )。（分数：2.00）A.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件B.资金使用的用途需经税务机关审核批准C.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算D.全部资金应于 5 年内使用完毕E.对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求45.企业将外购资产移送他人，符合( )条件的，可按购入时的价格确定销售收入。（分数：2.00）A.不以销售为目的B.具有替代职工福利等费用支出性质C.购买后在一个纳税年度内处置D.企业有与外购资产类似的

22、自产产品E.企业与移送对象不具有关联关系46.非营利组织的下列收入中，属于免税收入的有( )。（分数：2.00）A.政府补助收入B.接受其他单位捐赠的收入C.按照县级以上民政部门规定收取的会费D.不征税收入孳生的银行存款利息收入E.从事营利性活动取得的收入47.根据企业所得税的相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.税收滞纳金B.合同违约金C.未经核定的准备金支出D.向母公司支付的管理费E.非广告性赞助支出48.根据企业所得税的相关规定，下列税款中，可以在企业所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业所得税B.城镇土地使用税C.可以抵扣的增值税D.土

23、地增值税E.印花税49.根据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括( )。（分数：2.00）A.成本加成法B.可比非受控价格法C.交易净利润法D.同期平均售价法E.利润分割法50.下列利息所得中，免征企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得D.外国银行向中国金融机构提供优惠贷款取得的利息所得E.外国企业向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得51.根据企业所得税的相关规定，下列关于手续费及佣金支出的说法，正确的有( )。（分数：2

24、00）A.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或者合同金额B.资本化的手续费及佣金不得在发生当期扣除C.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除E.发行企业债券等债务性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以税前扣除52.商业零售企业存货发生的下列损失，应以专项申报方式进行申报扣除的有( )。（分数：2.00）A.因运输失事发生的损失B.因失窃而发生的价值 600 万元的损失C.因地震而发生的损失D.因顾客退换货发生的损失E.因过期而发生的损失53.下列各项中，不予征收个人所得税的有( )。（分

25、数：2.00）A.独生子女补贴B.托儿补助费C.差旅费津贴D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红E.退休职工再任职取得的收入54.下列关于个人取得上市公司的不可公开交易的股票期权个人所得税的处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税B.对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“财产转让所得”项目征收个人所得税C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，暂不征收个人所得税D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红

26、利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税E.员工实际行权时，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税55.根据个人所得税的有关规定，下列情形中，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税税款的有( )。（分数：2.00）A.年所得 12 万元以上的B.从中国境内两处或两处以上取得劳务报酬所得的C.从中国境外取得所得的D.取得个体工商户的生产、经营所得E.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的56.受赠人转让受赠房屋的，在计算个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.房屋受赠时赠与合同上注明的价格B.原捐赠人取得该房屋的实际购置成本C.转让过程中受赠人支付的相关

27、税费D.受赠人持有房产时支付的装修费用E.受赠过程中受赠人发生的相关税费57.下列属于合伙企业的投资者可变更个人所得税汇算清缴地点的情形有( )。（分数：2.00）A.在上一次选择汇算清缴地点满 5 年B.所投资的企业必须是实行查账征收的企业C.变更地点前的 3 年内未发生偷税、欠税等行为D.上一次选择汇算清缴地点未满 5 年，但汇算清缴地所办企业终止经营E.上一次选择汇算清缴地点未满 5 年，但个人投资者终止投资58.下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有( )。（分数：2.00）A.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的劳务报酬所得B.将位于境外的不动产

28、出租取得的所得C.在中国境内转让小汽车取得的所得D.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得E.将设备出租给承租入在中国境内使用而取得的所得59.美国人约翰在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2015 年 10 月 8 日来华，11 月22 日离开。期间因工作原因，曾于 10 月 15 日离境，10 月 24 日返回。在计算个人所得税时，下列关于2015 年约翰在华实际逗留天数和在中国境内实际工作天数的判定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.约翰在华实际逗留天数为 36 天B.约翰在华实际逗留天数为 38 天C.约翰在华实际工作天数为 36 天D.约翰在华实际工作天数为

29、 38 天E.约翰在华实际逗留天数与实际工作天数一致60.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.取得销售许可证满 3 年仍未销售完毕的B.取得的销售收入占该项目收入总额 50以上的C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积 85以上的E.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过 85，但剩余可售面积已经自用的61.关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除B.对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当

30、在满足条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本E.房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税62.下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.不动产赠与合同B.非专利技术转让合同C.专利申请权转让合同D.专利权转让合同E.土地使用权转让合同63.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.专利证书B.工商营业执照C.卫生许可证D.土地使用证E.税务登记证64.关于融资租

31、赁房产的房产税处理，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.由承租入在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税B.由出租入在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税C.由出租入在合同约定开始日的次月起，从租计征房产税D.合同未约定开始日的，由承租入在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税E.合同未约定开始日的，由承租入在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税65.下列各项中，经财政部和国家税务总局批准，可免征房产税的有( )。（分数：2.00）A.企业办医院自用的房产B.纳税单位与免税单位共同使用的房屋C.房地产开发企业转作出租用的自建商品房D.已停止使用的经鉴定毁损不堪居住

32、的房屋E.因大修导致连续停用半年以上的房屋66.下列车船中，以“整备质量每吨”作为计税单位的有( )。（分数：2.00）A.半挂牵引车B.轮式专用机械车C.三轮汽车D.电车E.机动船舶67.根据车船税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.车船税属于财产税B.车船税应在纳税人购置应税车船时征收C.车船税的纳税人为应税车船的所有人或管理人D.车船税具有调节财富分配的作用E.车船税可以筹集地方财政资金68.下列关于契税计税依据的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据B.以竞价方式出让的，契税计税依

33、据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用C.以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金D.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金E.房屋买卖，契税计税依据为成交价格69.下列说法，符合城镇土地使用税税收政策的有( )。（分数：2.00）A.农村饮水工程涉及的饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地，免征城镇土地使用税B.人民银行自用的土地，免征城镇土地使用税C.企业厂区以外的公共绿化用地应计算缴纳城镇土地使用税D.港口的码头用地，免征城镇土地使用税E.直接从事饲养的专业用地免予征收城镇土地使用税70.下列各项中，符合城

34、镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税E.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税71.下列用地，免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.火电厂厂区围墙外的灰场用地B.水利设施及其管扩用地C.物流企业自有大宗商品仓储设施用地D.供电部门的变电站用地E

35、机场飞行区用地72.根据耕地占用税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.耕地占用税由地方税务机关征收B.农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税C.公路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税D.免征耕地占用税后，改变原占地用途不再属于免征情形的应补缴耕地占用税E.建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地，不征收耕地占用税三、计算题(总题数：3，分数：24.00)73.计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_2015 年初某机械制造企业房产原值 2000 万元，其中厂房原值 1600 万元，企业办幼儿园房产原值 300 万元，独立的地

36、下工业用仓库原价 100 万元。拥有整备质量 10 吨辆的载货汽车 10 辆，8 吨的挂车 5 辆。该企业 2015 年发生如下业务： (1)5 月 16 日购置整备质量为 25 吨辆的客货两用车 2 辆，合同载明金额 10 万元。 (2)6 月 30 日将原值为 300 万元的厂房出租，合同载明每年租金 24 万元，租赁期 3 年。 (3)7 月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，销售合同记载金额 170 万元，8 月份交付使用，9 月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。 (4)10 月份接受甲公司委托加工一批机械配件，签订的加工承揽合同中注明原材料由该机械制造企业提供，金额为

37、100 万元，另收取加工劳务费 30 万元。 其他资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，工业用途地下建筑物以房产原价的 50作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以房产原价的 70作为应税房产原值。载货汽车适用的车船税年税额为 20 元吨。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).2015 年该企业应缴纳的车船税为( )元。（分数：2.00）A.245833B.246667C.285833D.286667(2).2015 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.6476B.7656C.8608D.9560(3).2015 年该企业的地上建筑

38、物应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.153600B.168000C.182400D.186000(4).2015 年该企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.2050B.2060C.2080D.2260张某是国内某科技公司的技术工程师，2015 年取得的收入情况如下： (1)每月取得基本工资收入 6000 元、独生子女补贴 30 元、地区津贴 200 元。 (2)12 月，取得全勤奖 2000 元，另从任职公司低价购买房屋，支付购买价款 90 万元，已知房屋的公司购置原价为 120 万元。 (3)3 月，因在某知名杂志上发表一篇科技论文，取得稿酬收入 8000 元。 (4)5

39、 月，因在某商场消费累计达到一定金额，获得积分兑换礼品一件，价值 200 元；又因参加该商场举行的抽奖活动，抽中 1000 元代金券一张。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).张某 111 月份的工资、薪金所得应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.1595B.1628C.1815D.1848(2).张某 12 月份的所得应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.73995B.74275C.743 80D.74660(3).张某 3 月取得的稿酬所得应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.896B.1008C.1024D.J 280(4).张某 5 月在

40、商场取得的所得应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.40B.80C.200D.240四、综合分析题(总题数：3，分数：36.00)74.综合分析题共 12 题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：12.00）_中国居民王某为境内某上市公司的职员，2015 年 12 月份取得下列收入： (1)每月工资 6000 元，应按照所在省规定的办法和比例每月扣除住房公积金和各项社会保险费 800 元，12 月份取得除当月工资外的全年一次性奖金 30000 元。 (2)当月将旅游见闻向晚报和某杂志投稿，分别取得稿酬收入 700 元和 1000 元。(3)利用

41、业余时间为其他单位进行一项工程设计，取得不含税收入 4000 元，按照合同约定，相关的个人所得税由支付单位承担。 (4)11 月份购入甲种债券 20000 份，每份买入价 5 元，支付相关税费 1000 元，12 月份卖出该债券 10000 份，每份卖出价 7 元，支付相关税费 700 元。 (5)通过拍卖行将一副祖传珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入 500000 元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用 100000 元，拍卖时支付相关税费 50000 元。 (6)当月从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息、红

42、利所得折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税 1000 元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).王某 12 月份取得的工资和全年一次性奖金收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2895B.2960C.3040D.6755(2).王某取得的稿酬收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.28C.112D.126(3).王某取得的工程设计收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.60190B.640C.76190D.800(4).王某取得转让债券所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.3760B.3660

43、C.3008D.2928(5).王某取得的拍卖字画所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.105000B.56000C.70000D.80000(6).王某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.0B.1000C.1600D.2600某县化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为 25。2015 年生产经营情况如下： (1)当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 6500 万元，对应的销售成本为 2240 万元。 (2)将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价 50 万元，成本 20 万元。 (3)当年

44、购进原材料取得增值税专用发票，注明价款 2200 万元、增值税 374 万元；向农业生产者购进 300 万元免税农产品，开具农产品收购发票，另支付运输费 2227 万元，取得增值税专用发票；12 月购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备一台，取得普通发票，注明金额 150 万元。 (4)当年发生管理费用 600 万元，其中含新技术开发费用 100 万元、业务招待费 80 万元。 (5)当年发生销售费用 700 万元，其中含广告费230 万元；全年发生财务费用 300 万元，其中支付银行借款的逾期罚息 20 万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息 18 万元。 (6)取得国债利息收入

45、 160 万元。 (7)全年计入成本、费用的实发工资总额 200 万元(属合理范围)，实际发生职工工会经费 6 万元、职工福利费 20 万元、职工教育经费 14 万元。 (8)营业外支出共计 120 万元，其中税收滞纳金 10 万元，通过当地人民政府向贫困山区捐款 70 万元。(其他相关资料：该企业化妆品适用的消费税税率为 30，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).2015 年企业缴纳的下列税费，正确的有( )。（分数：2.00）A.全年应缴纳增值税 69805 万元B.全年应缴纳消费税 1965 万元C.全年应缴纳城市维护

46、建设税、教育费附加和地方教育附加 26631 万元D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为 292936 万元(2).2015 年该企业实现的会计利润为( )万元。（分数：2.00）A.47869B.49869C.51069D.52369(3).下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有( )。（分数：2.00）A.支付的广告费 230 万元B.支付银行借款的逾期罚息 20 万元C.支付新技术开发费 100 万元D.支付给贫困山区的捐赠款 70 万元(4).计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得

47、额B.实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额 32 万元C.实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额 2 万元D.实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额 9 万元(5).2015 年该企业的应纳税所得额是( )万元。（分数：2.00）A.36981B.37484C.3823D.3851(6).2015 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.7745B.7871C.8128D.9628注册税务师（税法二）-试卷 85 答案解析(总分：204.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：41，分数：82.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l

48、 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列行为中，不属于企业所得税视同销售的是( )。（分数：2.00）A.食品厂将自产的饼干发放给职工作为节日福利B.服装商店将外购童装捐赠给贫困山区C.北京甲工业企业将自产化工原料移送至英国分公司D.电脑生产企业将自产电脑用于本企业办公 解析：解析：企业发生处置资产，如果资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项 AB属于外部处置，视同销售；选项 C 虽为一个企业内部，但由于移送至境外，也视同销售；选项 D 属于内部处置，不视同销售。3.2016 年 4 月 30 日，甲企业与乙企业签订赠与协议，协议约定，甲企业将成本为 10 万元的货物赠与乙企业，货物发出时间为 5 月 2