注册税务师（税法二）-试卷87及答案解析.doc

1、注册税务师（税法二）-试卷 87 及答案解析(总分：200.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：41，分数：82.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.居民企业取得的下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（分数：2.00）A.国债转让收入B.国债利息收入C.政府补助收入D.投资于非上市居民企业取得的股息收入3.某大型商场(增值税一般纳税人)举行促销活动，2016 年 4 月发生部分销售业务如下：以买一赠一方式销售西服 800 件，每件零售价 560 元，每购买一件西服赠送市场零售价为 120 元的领

2、带一条；销售演出服给某娱乐公司，开具的普通发票上注明金额 14000 元，因娱乐公司提前支付款项，给予其 2的现金折扣。根据企业所得税的有关规定，上述业务，该商场应确认的收入为( )元。（分数：2.00）A.47668376B.39463248C.39487179D.476923084.甲企业 2014 年结转未扣除广告费 12 万元，2015 年，取得商品销售收入 80 万元、厂房租金收入 40 万元、设备转让收入 23 万元、国债利息收入 8 万元，实际发生广告费支出 4 万元，则 2015 年该企业可以在企业所得税前扣除的广告费金额为( )万元。（分数：2.00）A.4B.12C.16D

3、185.某居民企业 2015 年 4 月 1 日向银行借款 600 万元用于建造厂房，5 月 1 日动工建造，借款期限 9 个月，当年向银行支付了借款利息 48 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用，该企业当年税前可扣除的利息费用为( )万元。（分数：2.00）A.12B.16C.1067D.486.甲公司 2015 年发现 2013 年有笔实际资产损失 10 万元在当年未扣除，已知甲公司 2013 年应纳税所得额为 8 万元，2014 年应纳税所得额为 3 万元，2015 年应纳税所得额为 12 万元，甲公司将上述损失在 2015年进行资产损失申报，该公司 2015 年实际

4、应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.025B.05C.1D.27.甲公司 2015 年实际支付的合理工资总额为 1000 万元(不含临时工的相关费用支出)，公司拥有临时工10 人，每人月收入 3000 元，其中 4 人是职工食堂的工作人员、3 人是生产车间工人、3 人是企业办公室的行政职员，公司当年实际发生职工教育经费 27 万元，则甲公司 2015 年针对职工教育经费应纳税调整( )万元。（分数：2.00）A.11B.146C.196D.28.根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用处理的是( )。（分数：2.00）A.融资租入固定资产的改建支出B.

5、固定资产的日常修理支出C.尚未提足折旧的固定资产的改建支出D.固定资产的大修理支出9.甲公司共有股权 1000 万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 7 元，每股资产的公允价值为 9 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480 万元，以银行存款支付 720 万元。假定该业务符合特殊性税务处理的其他条件，甲公司此项业务的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.1600B.176C.160D.20010.根据企业所得税的有关规定，下列关于税收优惠的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上

6、市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额B.企业购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税所得额中抵免C.企业综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额D.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半11.根据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.上市不足一年的公司B.经营规模较小的房地产评估中心C.融资

7、租赁公司D.根据规定可以不设置账簿的家电修理厂12.企业取得的下列收入形式中，以公允价值确定收入金额的是( )。（分数：2.00）A.债务的豁免B.准备持有至到期的国债C.不准备持有至到期的企业债券D.商业票据13.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按余额计算征收企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.股息、红利所得B.特许权使用费所得C.租金所得D.财产转让所得14.房地产开发企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过( )又销售的，不得在税前扣除折旧费用。（分数：2.00）A.3 个月B.6 个月C.9 个月D.12 个月15.根据企业所得税的有关

8、规定，下列关于征收管理方面的说法，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴B.企业在一个纳税年度中间开业，以其实际经营期为一个纳税年度C.企业应当自年度终了之日起 5 个月内汇算清缴D.按月或按季预缴的，企业应当自月份或者季度终了之日起 30 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款16.一般情况下，可以适用于所有类型的关联交易的合理转让定价方法是( )。（分数：2.00）A.可比非受控价格法B.利润分割法C.成本加成法D.交易净利润法17.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是( )。（分数：2.00）

9、A.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得C.作者将自己的书画作品手稿复印件公开拍卖取得的所得D.个人取得的特许权经济赔偿收入18.合伙企业的个人投资者以企业资金为子女购买汽车所发生的支出，应按照( )项目计征个人所得税。（分数：2.00）A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.个体工商户的生产、经营所得D.利息、股息、红利所得19.中国公民李某 2015 年 12 月取得全年一次性奖金 36000 元，当月另取得工资收入 3000 元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.295833B.19083C.3445

10、D.349520.2016 年 3 月刘某接受朋友汪某赠与的房产，该赠与行为手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值20 万元，刘某支付相关税费 15 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35 万元。刘某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。（分数：2.00）A.37B.67C.4D.721.中国公民张某是某高校的一名教授，同时担任某公司的独立董事，2016 年 3 月取得董事费收入 52000元，当即拿出 10000 元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。则张某 2016 年 3 月取得的董事费收入应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.5824B.6736C.6320D

11、748022.中国公民李某 2015 年 12 月取得工资、薪金收入 4000 元，取得不含税全年一次性奖金收入 36000 元，李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.195B.22736C.3495D.38833323.2015 年 12 月中国公民李某在 A 国取得两项收入，其中，取得劳务报酬收入折合人民币 60000 元，取得中奖收入折合人民币 20000 元，该两项收入按 A 国税法规定缴纳了个人所得税共计 13000 元。回国后，针对上述境外所得李某应补缴个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.3400C.4400D.840024.中国

12、公民李某 2015 年 12 月与中国境内的甲公司解除了劳动关系，从工作 11 年的甲公司取得了一次性补偿收入 360000 元。当地上年职工平均工资为 6000 元月，李某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.14885B.10985C.13740D.1532025.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车

13、驾驶员从事客货运营取得的收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入26.孙某 2016 年 1 月取得文物拍卖收入 300 万元，不能提供该文物的原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物，则孙某就该项收入应缴纳个人所得税( )万元。（分数：2.00）A.255B.51C.6D.927.个人转让上市公司限售股，如果未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的( )核定限售股原值及合理税费。（分数：2.00）A.10B.15C.20D.2528.根据个

14、人所得税法的规定，下列情形中，应征收个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务B.通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得29.在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税，指的是( )。（分数：2.00）A.优先征税原则B.独占征税原则C.税收分享原则D.无差异原则30.甲技术研发公司与乙生产企业签订了一份技术开发合同，合同约定总金额为 100 万元，其中报酬与研究开发费用的

15、金额比例为 1：3，则甲乙双方就该合同应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.75B.150C.300D.60031.甲公司 2014 年 9 月开业，实收资本 6000 万元。2015 年增加资本公积 200 万元，3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100 万元，并向乙公司收取加工费 20 万元、辅助材料费 5 万元。2015 年甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.400B.1400C.1600D.190032.采用按期汇总缴纳印花税方式的纳税人应事先告知税务机关，缴纳方式一经选定，( )内不得改变。（分数：2.00）A.3 个月B.6 个月C.1 年

16、D.2 年33.某公司 2017 年初拥有房产原值 200 万元，2017 年 3 月 31 日将其中房产原值为 80 万元的办公楼对外投资，不承担风险，当年收取固定收益 6 万元(不含增值税)，同期将房产原值为 30 元的仓库对外转让，取得转让收入 45 万元。已知当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为 20。2017 年该公司应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.17760B.16680C.18480D.2440034.购置新建商品房，自( )的次月起，计征房产税。（分数：2.00）A.房屋交付使用B.房屋建成C.办理验收手续D.取得房屋权属证书35.某运输公司 2015 年拥有

17、货车 3 辆，每辆整备质量 1499 吨；挂车 1 辆，整备质量为 12 吨；3 月 31日购进小汽车 2 辆并取得购买发票。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额 16 元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额 360 元。该公司 2015 年度应纳车船税为( )元。（分数：2.00）A.62155B.68155C.6816D.6911536.下列关于车船税的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.捕捞渔船免征车船税B.车船税的纳税地点为车船的登记地或者扣缴义务人所在地C.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳D.车辆的具体适用税额由国务院确定37.2017 年 3 月，中国公民张某购

18、买一套面积为 95 平方米的住房，作为家庭唯一生活用房，合同总价格56 万元(不含增值税)，其中含装修费 8 万元。当地契税税率为 4，张某购买该住房应缴纳契税( )万元。（分数：2.00）A.224B.112C.084D.05638.下列各项行为中，应计算缴纳契税的是( )。（分数：2.00）A.买房拆料B.以自有房产作股投入本人独资经营企业C.与他人交换房屋产权，交换价值相等D.公租房经营管理单位购买住房作为公租房39.某盐场 2015 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占地

19、 120000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米 07 元。该盐场 2015 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.14000B.49000C.56000D.14000040.凡是缴纳了耕地占用税的，自批准征收之日( )缴纳城镇土地使用税。（分数：2.00）A.当月起B.次月起C.满一年后D.满五年后41.下列各项中，免征耕地占用税的是( )。（分数：2.00）A.铁路线路占用耕地B.农村居民占用耕地新建住宅C.医院内职工住房占用耕地D.军用输油管道占用耕地二、多项选择题(总题数：21，分数：42.00)42.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，

20、有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_43.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得，按照机构所在地确定B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定44.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.采取托收承付方式销售商品的，在发出商品时确认收入B.采取预收款方式销售商品的，

21、在发出商品时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入E.采取产品分成方式取得收入的，按照分得产品的日期确认收入的实现45.下列所得，可以减按 10的税率征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.符合条件的小型微利企业取得的所得B.符合条件的高新技术企业取得的所得C.当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得46.下列资产损失，应以清单申

22、报的方式向税务机关申报扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业在正常经营活动中，按公允价值销售原材料的损失B.库存商品发生的正常损耗C.固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失D.因台风造成的房屋倒塌损失E.奶牛寿命超过 10 年而正常死亡发生的损失47.下列关于企业重组的说法，符合特殊性税务处理条件规定的有( )。（分数：2.00）A.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 75B.企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动C.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的D.收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不得低于其交易支付总额的 85

23、E.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内不得转让所取得的股权48.某生产企业 2015 年实际支出合理职工工资 300 万元，发生职工福利费 40 万元、职工教育经费 12 万元、拨缴工会经费 7 万元。下列说法符合税法规定的有( )。（分数：2.00）A.2015 年可以扣除的职工福利费为 42 万元B.2015 年可以扣除的职工教育经费为 75 万元C.2015 年可以扣除的工会经费为 6 万元D.结转至 2016 年扣除的工会经费为 1 万元E.结转至 2016 年扣除的职工教育经费为 45 万元49.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有( )。（分数

24、2.00）A.远洋捕捞B.花卉的种植C.海水养殖D.受托对符合规定的农产品进行初加工服务E.对外购茶叶进行分装后销售50.企业进行政策性搬迁，取得的搬迁补偿收入包括( )。（分数：2.00）A.对被征用资产价值的补偿B.因搬迁、安置而给予的补偿C.对停业形成的损失而给予的补偿D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款E.由于搬迁处置存货而取得的收入51.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内(含 1 个月)的，其股息红利所得暂减按 25计入应纳税所得额B.个人从公开发行和转让市场取得

25、的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的，其股息红利所得暂减按 50计入应纳税所得额C.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额D.个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税E.个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限52.下列房产处置行为，应缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.将房产赠与子女B.转让继承的房产C.转让离婚析产房屋D.通过离婚析产的方式分割房屋产权E.居民个人出售自用 3 年的生活用房53.根据个人所得税的有关规定，下列关于征收管理的说法中，正确的有( )。（分数

26、2.00）A.年所得 12 万元以上的纳税人，必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款B.从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后 30 日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报C.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报纳税D.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 15 日内缴入国库E.除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月 30 日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款54.根据印花税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.有些合同签订时无法确认计税金额的，可以先不贴花B.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率

27、如未分别记载金额的，税率从高计税贴花C.国际货运，外国运输企业所持有的运输进出口货物的运费结算凭证免税D.国际货运，托运方所持的运费结算凭证应缴纳印花税E.某企业与银行签订的融资租赁合同，应按合同所载金额的 1缴纳印花税55.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有( )。（分数：2.00）A.个人所有的非营业用房产免征房产税B.国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产免征房产税C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税D.宗教人员使用的生活用房屋免征房产税E.个人出租的住房免征房产税56.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人出租房产，自交付房产之

28、月起缴纳房产税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税C.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税D.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税E.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税57.根据车船税的有关规定，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人B.购置的新船舶，购置当年的应纳税额自购置之日的次月起至该年度终了按月计算C.船舶车船税纳税义务发生时间以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准D.保险机构在代收车船税时，应当在机动车交

29、通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息和减免税信息，作为代收税款凭证E.在交通运输部直属海事管理机构登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托当地海事管理机构代征58.根据契税的相关规定，下列各项中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税B.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税C.对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税D.个人首次购买 90 平方米以下改造安置住房，按 1的税率计征契税E.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，退还已纳契税59.企业或

30、事业单位改制重组过程中，涉及的原企业土地、房屋权属免征契税的有( )。（分数：2.00）A.企业依法实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属B.有限责任公司整体改建为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属C.国有控股公司以部分资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份 90，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属D.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属E.企业依法实施破产，非债权人承受破产企业的土地、房屋权属并与原企业超过 10的职工签订服务合同不少于 3 年60.根据契税的相关规定，下列各项中，说法正确的有( )。

31、分数：2.00）A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税B.对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要计征契税，土地出让金减免的，契税也相应减免C.承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税D.承受的房屋附属设施权属与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率E.对纳税人因改变土地使用权用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税61.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税适用地区差别幅度定额税率B.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准可适当

32、提高，但须报经国家税务总局批准C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的 30D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度E.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在城镇土地使用税暂行条例统一规定的税额幅度内，自行制定适用税额标准62.下列占用农村土地的行为，需计算缴纳耕地占用税的有( )。（分数：2.00）A.占用耕地建房B.占用鱼塘从事非农业建设C.占用苗圃建造工业用房D.占用耕地新办学校E.占用农田水利用地从事非农

33、业建设三、计算题(总题数：5，分数：40.00)63.计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_我国居民企业 A 在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图： （分数：8.00）(1).企业 B 所纳税额中属于由企业 A 负担的税额为( )万元。（分数：2.00）A.250B.2576C.2668D.280(2).企业 A 取得来源于企业 B 投资收益的抵免限额为( )万元。（分数：2.00）A.1833B.200C.225D.250(3).企业 A 取得来源于企业 B 投资收益的实际抵免额为( )万元。（分数：2.00）A.1833B.200C.2

34、50D.34012(4).根据本题所述情况，下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.企业 C 分回企业 A 的投资收益可以适用间接抵免优惠政策B.企业 C 分回企业 A 的投资收益不能适用间接抵免优惠政策C.企业 B 分回企业 A 的投资收益不能适用间接抵免优惠政策D.企业 A 间接持有企业 C 的股份为 8中国公民 A、B、C、D 都是非上市公司 Hawk 的雇员，同时，A 和 C 还是该公司的个人投资者，2016 年Hawk 公司实施如下激励措施：(1)A 每月工资收入 10000 元，2016 年 6 月该公司为 A 购买价值 30 万元的小轿车一辆供其使用，车辆所有权登记在

35、A 名下。(2)B 每月工资收入 7000 元，2016 年 7 月被评为优秀员工，公司为其交付旅游费共计 3 万元作为奖励。(3)C 每月工资收入 9000 元，2016 年 8 月公司向 C 提供无息贷款 50 万元资助其子出国留学，年末 C 未归还借款。(4)D 每月工资收入 5000 元，公司每月向其再支付交通补贴 2000 元，Hawk 公司所在地每月公务用车交通补贴标准为 7000 元。另外，D 利用业余时间经营一家个人独资企业，每月从个人独资企业领取工资 3000 元，2016 年以该独资企业的资金 20 万元购买小轿车一辆自用，车辆所有权登记在 D 名下，2016 年该独资企业

36、申报生产经营利润15 万元，经税务机关审核，除业主工资和购买车辆支出的费用外，其他收支都符合规定。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).A 先生 2016 年来源于 Hawk 公司的收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.38940B.68940C.84490D.99400(2).B 先生 7 月份来源于 Hawk 公司的收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.3245B.6130C.6245D.7370(3).C 先生 2016 年应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.56540B.106540C.145550D.160250(4).D

37、 先生 2016 年全年收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.7150B.5590C.10900D.13510某生产企业 2015 年相关经营情况如下：(1)该企业占地情况：年初拥有厂房占地 58000 平方米，办公楼占地 6000 平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地 2000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米；6 月份经批准新占用非耕地 5000 平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款 350 万元，并且取得了土地使用证。(2)该企业原有生产用房产原值 6000 万元，自 3 月 1 日起与甲企业签订合同，将其中原值 1000 万元的房产出租给甲企业，期限两年，

38、每月收取 20 万元的租金收入；另外委托施工企业建造一栋物资仓库，签订合同，8 月中旬办理验收手续，建筑安装工程承包合同注明价款 600 万元，并按此价值计入固定资产核算。(3)该企业 2015 年拥有货车 25 辆、挂车 10 辆，整备质量均为 5 吨辆；小轿车 2 辆，排气量均为20 升。(已知：城镇土地使用税年税额为每平方米 10 元；当地省政府规定的房产余值扣除比例为20；货车车船税年基准税额每吨 100 元，排气量 20 升的乘用车车船税年基准税额每辆 660 元)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该企业 2015 年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2

39、00）A.685000B.695000C.715000D.71916667(2).针对业务(2)该企业 2015 年应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.736B.7392C.7552D.76(3).该企业 2015 年应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.3955B.8350C.8355D.9555(4).该企业 2015 年应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）A.15000B.15660C.16320D.18820非居民企业甲在中国境内未设立机构场所，2015 年 12 月与居民企业乙签订一项新型设备销售合同并提供安装、培训服务，该设备净值为 300 万元，双方在合同中

40、约定乙支付甲价款合计 400 万元，未单独列明安装、培训服务的金额，甲派遣员工在境内外负责该项业务，但无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为 30(本题不考虑其他税费)。（分数：8.00）(1).下列关于非居民企业应纳税所得额的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额C.租金所得以收入全额为应纳税所得额D.股息所得以收入全额为应纳税所得额(2).税务机关对于未准确列明的安装、培训劳务收入采用最低标准进行核定，则核定的劳务收入为( )万元。（分数

41、2.00）A.80B.60C.40D.30(3).安装培训劳务收入按照核定征收的方式应纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.300B.225C.120D.090(4).下列关于乙企业代扣代缴企业所得税的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.乙企业应当自合同签订之日起 10 日内向税务机关办理扣缴税款登记B.乙企业代扣代缴的税款应当自代扣之日起 10 日内缴入国库C.乙企业未依法扣缴的，由甲企业在所得发生地缴纳D.乙企业应代扣代缴的企业所得税为 10 万元四、综合分析题(总题数：3，分数：36.00)64.综合分析题共 12 题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所

42、选的每个选项得0.。（分数：12.00）_2016 年年初某企业进行 2015 年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为15 万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：(1)企业发生的业务招待费 10 万元全额列入管理费用。(2)财务费用中有支付给关联企业(非金融企业)的利息 20 万元，借款金额 60 万元，银行同期同类贷款年利率为 14，关联企业对该企业的权益性投资额为 25 万元。(3)企业营业外支出中列支工商部门罚款 5 万元、直接对贫困山区的捐款 5 万元、合同违约金 2 万元。(4)对外赞助支出共 30 万元，其中广告性

43、质的赞助支出 13 万元。(5)制造费用中列支 4 万元，为 2015 年 12 月融资租入机器设备发生的当期租赁费用。(6)当年实发合理的工资总额为 110 万元(含支付给残疾职工的工资10 万元)。(7)企业在填报申报表时，将 2 万元的国库券利息收入计入应税收入总额。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).该企业业务招待费应调整应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.0B.25C.4D.65(2).该企业利息支出应调整应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.25B.116C.13D.20(3).该企业发生的营业外支出和赞助支出中可以在企业所得税前扣除的金

44、额有( )。（分数：2.00）A.工商部门罚款 5 万元B.直接对贫困山区的捐款 5 万元C.合同违约金 2 万元D.广告性质的赞助支出 13 万元E.非广告性质的赞助支出 17 万元(4).下列关于该企业当年制造费用和工资总额纳税调整情况的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.制造费用应纳税调增 4 万元B.制造费用不涉及纳税调整C.工资支出不涉及纳税调整D.工资支出应纳税调减 5 万元E.工资支出应纳税调减 10 万元(5).该企业 2015 年度应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.215B.235C.255D.305(6).该企业 2015 年度应缴纳企业所得税( )万元

45、分数：2.00）A.538B.588C.638D.763张某为一国企员工，该企业实行绩效工资制度，2015 年张某收入情况如下：(1)每月应税工资 8500 元、餐补 500 元。(2)每月公务交通、通信补贴 800 元，所在省规定的标准为 600 元月。(3)4 月份取得季度奖 4000 元、单位集资利息 10000 元。(4)10 月份取得省政府颁发的科技创新奖 10000 元，因到临时工作场所执行任务，取得误餐补助 300 元。(5)12 月份取得年度绩效工资 35000 元、独立董事费 50000 元、储蓄存款利息 2000 元、保险赔偿 5000 元。要求：根据上述资料，不考虑其

46、他税费，回答下列问题。（分数：12.00）(1).张某取得年度绩效工资应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.3395B.2595C.2240D.1005(2).张某取得董事费应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.10000B.9000C.7590D.4445(3).张某 4 月份应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.3420B.3245C.2845D.1420(4).张某 10 月份应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.985B.645C.585D.495(5).张某取得的收入中，不需要计算缴纳个人所得税的项目有( )。（分数：2.00）A.公务交通、通

47、信补贴B.省政府颁发的科技创新奖C.储蓄存款利息D.保险赔偿E.误餐补助(6).张某全年工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.11250B.10800C.10640D.9810注册税务师（税法二）-试卷 87 答案解析(总分：200.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：41，分数：82.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.居民企业取得的下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（分数：2.00）A.国债转让收入 B.国债利息收入C.政府补助收入D.投资于非上市居民企业取得

48、的股息收入解析：解析：选项 BD：属于免税收入；选项 C：属于不征税收入。3.某大型商场(增值税一般纳税人)举行促销活动，2016 年 4 月发生部分销售业务如下：以买一赠一方式销售西服 800 件，每件零售价 560 元，每购买一件西服赠送市场零售价为 120 元的领带一条；销售演出服给某娱乐公司，开具的普通发票上注明金额 14000 元，因娱乐公司提前支付款项，给予其 2的现金折扣。根据企业所得税的有关规定，上述业务，该商场应确认的收入为( )元。（分数：2.00）A.47668376B.39463248C.39487179 D.47692308解析：解析：企业所得税中，买一赠一，以实际收取的不含税价款作为收入，赠送的货物不作为视同销售处理；发生的现金折扣，不得从销售额中扣除。该商场应确认的收入=(5