注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编13及答案解析.doc

1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 13及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.2011年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得转让收入 2000万元，缴纳相关税费共计 120万元。该仓库原造价 1000万元，重置成本 1500万元。该企业转让仓库应缴纳土增值税( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.114B.296C.341D.4763.2010年 8月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得收入 5000万元，转让环节缴纳营业税

2、金及附加合计 275万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费 2000万元，房地产开发成本 1000万元，利息支出 100万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5。该公司应缴纳土地增值税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.0B.14025C.223.75D.262.54.对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起( )日内到主管税务机关办理清算手续。(2010年)（分数：2.00）A.7B.10C.30D.905.根据土地增值税的有关规定。下列关于房地产转让的说法，正确的是(

3、)。(2010 年)（分数：2.00）A.以分期收款力式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限B.以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税C.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起 7日内到房地产所在地主管税务机关备案D.纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起 15日内到房地产所在地主管税务机关备案6.根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.某人将自己一套闲置的住房出售B.某人将个人的房产无偿赠与自己的子女C

4、某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业7.房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.工商营业执照原件B.税务登记证原件C.税务登记证复印件D.土地使用权证书8.依据土地增值税的相关规定，房地产开发公司办理纳税申报的期限是( )。(2009 年考题改编)（分数：2.00）A.签订房地产建筑合同之日起 30日内B.签订房地产转让合同、发生纳税义务后 7日内或税务机关核定的期限内C.向有关部门办理过户登记手续之日起 7日内D.签订房地产转让合同且收回款项之

5、日起 10日内9.2009年 3月某房地产开发公司转让 5年前购入的一块土地，取得转让收入 1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费 40万元，转让该土地时缴纳相关税费 35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。(2009 年)（分数：2.00）A.735B.150C.157.5D.30010.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按( )计算。(2008 年)（分数：2.00）A.账载余额B.重置成本C.账载原值乘以成新度折扣率D.重置成本价乘以成新度折扣率11.自然人转让的房地产的坐落地与其居住地

6、不在同一地的，土地增值税的纳税地点是( )。(2007 年考题改编)（分数：2.00）A.个人工作单位所在地B.个人居住地C.房地产坐落地D.个人户籍所在地12.某商业企业 2005年转让一栋旧仓库，取得转让收入 600万元，缴纳相关税费共计 32万元。该仓库原造价 400万元，重置成本价为 800万元。经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税( )万元。(2006 年)（分数：2.00）A.264B.36C.5lD.6013.根据土地增值税暂行条例规定，房地产开发公司以外的纳税人应当自( )，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。(2006 年考题改编)（分数：2.00）A

7、签订房地产转让合同之日起 7日内B.签订房地产转让合同之日起 10日内C.有关部门办理过户、登记手续之日起 7日内D.有关部门办理过户、登记手续之日起 10日内14.2011年 7月甲公司开业。实收资本 500万元：与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额 1000万元；当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料 200万元，甲公司收取加工费 10万元。2011年 7月甲公司应缴纳印花税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.2050B.3030C.3050D.355015.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同记载金额 600万元，含研究开发费用 60万元。甲、乙企业共计应缴

8、纳印花税( )元。(2011 年)（分数：2.00）A.3240B.3600C.5400D.600016.下列合同及证照中，应缴纳印花税的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.税务登记证B.审计咨询合同C.贴息贷款合同D.发电厂与电网订立的购电合同17.下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.企业与个体工商户签订的租赁合同B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.企业与金融机构签订的融资租赁合同D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同18.2009年 1月，A 企业向某公司出租闲置仓库。签订的出租合同 qJ注明租金每月 4

9、万元，租期未定；接受某公司委托加工一批产品签订的加工承揽合同中注明原材料由 A企业提供，金额为 200万元，另外收取加工费 30万元；签订的运输合同中注明运费 2万元、保管费 5000元。该企业 2009年 1月应缴纳印花税( )元。(2010 年)（分数：2.00）A.765B.770C.1165D.117019.某公司 2009年 8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书、商标注册证书及土地使用权证书各一份；公司实收资本 600万元。资本公积 200万元，除资金账簿外，启用了 10本营业账簿；开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值 420万元的产品换取 38

10、0万元的原材料；当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额 100万元。2009 年该公司应纳印花税( )元。(2010 年)（分数：2.00）A.6775B.6780C.6975D.698020.下列合同中，应当征收印花税的是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.会计咨询合同B.技术咨询合同C.法律咨询合同D.审计咨询合同21.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 100万元，运输费 20万元、装卸费 5万元、保管费 3万元。该企业应缴纳印花税( )元。(2009 年)（分数：2.00）A.100B.130C.150D.18022.某加工企业接受某学校委托，制作一批校服

11、总金额为 800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供，金额为 420万元；辅助材料山加工企业提供，金额为 150万元；加工费 230万元。该加工企业应缴纳印花税( )元。(2009 年)（分数：2.00）A.1150B.1900C.2100D.4000二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)23.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_24.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲

12、置费可以扣除B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的 10E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除25.下列行为中，属于土地增值税征税范围的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.房地产评估增值B.个人之间交换自有居住用房C.房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属D.房地产开发企业以自建商品房进行投资E.房地产开发企业以自建商品房安置回迁户26.下列各项中，主管税务机关町要求纳税人进行土地增值税清算的有

13、 )。(2009 年)（分数：2.00）A.取得销售许可证满 3年仍未销售完毕的B.取得的销售收入占该项目收入总额 50以上的C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积 85以上的E.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过 85。但剩余可售面积已经自用的27.房地产开发公司支付的下列相关税费。可以列入加计 20扣除范围的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.取得土地使用权缴纳的契税B.占用耕地缴纳的耕地占用税C.销售过程中发生的销售费用D.开发小区内的道路建设费用E.支付建筑人员的工资福利费28.计算缴纳土地增值税时，判定

14、普通标准住宅的标准有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.建筑容积率在 10 以上B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价 12 倍以下C.建筑覆盖率在 10 以上D.增值额未超过扣除项目金额之和的 20E.单套建筑面积在 120平方米以下29.下列业务应缴纳土地增值税的有( )。(2007 年考题改编)（分数：2.00）A.房地产评估增值的B.某商业企业以土地作价人股投资开办工厂的C.某工业企业将自有房产赠送给客户的D.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的E.一方出地、一方出资双方合作建房，建成后又转让的30.下列各项行为中，可以免征土地增值税的有( )。(2006 年)（分数

15、2.00）A.企业与企业之间的房地产交换B.私营企业的房地产评估增值C.无力偿还借款，以房屋作抵押，并办理产权转移手续D.双方合作建房，建成后分房自用的E.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 13答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.2011年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得转让收入 2000万元，缴纳相关税费共计 120万元。该仓库原造价 1000万元，重置成本 1500万元。该企业

16、转让仓库应缴纳土增值税( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.114B.296C.341 D.476解析：解析：此题考察的是转让存量房土地增值税的计算。关键是计算扣除项目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以该企业转让仓库扣除项目合计=150060+120=1020(万元)，增值额=20001020=980(万元)，增值率=9801020100=9608，适用税率 40，速算扣除系数 5，该企业转让仓库应缴纳土地增值税=98040一 10205=341(万元)。3.2010年 8月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得收入 5000万元，转让环节缴纳营业税金及附加合计

17、 275万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费 2000万元，房地产开发成本 1000万元，利息支出 100万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5。该公司应缴纳土地增值税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.0B.14025C.223.75D.262.5 解析：解析：扣除项目会额合计=2000+1000+100+(2000+1000)5+(2000+1000)20+275=4125(万元)，增值额=50004125=875(万元)，增值率=8754125100=2121。适用税率为 30，

18、该公司应纳土地增值税=87530=26250(万元)。4.对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起( )日内到主管税务机关办理清算手续。(2010年)（分数：2.00）A.7B.10C.30D.90 解析：解析：对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续。5.根据土地增值税的有关规定。下列关于房地产转让的说法，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.以分期收款力式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限B.以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税C.因国家建

19、设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起 7日内到房地产所在地主管税务机关备案 D.纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起 15日内到房地产所在地主管税务机关备案解析：解析：选项 A：以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；选项 B：以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税；选项 D：因国家建设需要依法征用、收回的房地产。纳税

20、人因此而得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起 7日内，到房地产所在地主管税务机关备案。6.根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.某人将自己一套闲置的住房出售B.某人将个人的房产无偿赠与自己的子女C.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资 D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业解析：解析：从 2008年 11月 1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税，A 选项不符合题意；房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征收土地增值税，B 选

21、项不符合题意；房产所有人通过非营利的社会团体捐赠房产给教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税，D 选项不符合题意；房地产开发企业以建造的商品房作价人股对外投资的，应视同销售房地产，缴纳土地增值税，只有 c选项是依法征税的，符合题意。7.房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.工商营业执照原件B.税务登记证原件C.税务登记证复印件D.土地使用权证书 解析：解析：房地产开发公司在办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供下列证件和资料：房屋及建筑物产权证、土地使用权证书，土地转让合同、房产买卖合同及其

22、他与转让房地产相关资料，根据税务机关的要求提供房地产评估报告。8.依据土地增值税的相关规定，房地产开发公司办理纳税申报的期限是( )。(2009 年考题改编)（分数：2.00）A.签订房地产建筑合同之日起 30日内B.签订房地产转让合同、发生纳税义务后 7日内或税务机关核定的期限内 C.向有关部门办理过户登记手续之日起 7日内D.签订房地产转让合同且收回款项之日起 10日内解析：解析：依据土地增值税的相关规定，房地产开发公司办理纳税申报的期限是自签订房地产转让合同，发生纳税义务后 7日内或在税务机关核定的期限内；房地产开发公司以外的其他纳税人办理纳税申报的期限是自转让房地产合同签订之日起 7日

23、内。9.2009年 3月某房地产开发公司转让 5年前购入的一块土地，取得转让收入 1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费 40万元，转让该土地时缴纳相关税费 35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。(2009 年)（分数：2.00）A.735B.150C.157.5 D.300解析：解析：扣除项日金额=1200+40+35=1275(万元)，土地增值额=1800 一 1275=525(万元)，增值率=增值额扣除项目金额100=5251275100=4118。增值额未超过扣除项目金额 50的，适用的税率为 30。该房地产开发公司应缴纳土地增值税

24、52530=1575(万元)。10.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按( )计算。(2008 年)（分数：2.00）A.账载余额B.重置成本C.账载原值乘以成新度折扣率D.重置成本价乘以成新度折扣率 解析：解析：出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按重置成本价乘以成新度折扣率计算。11.自然人转让的房地产的坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是( )。(2007 年考题改编)（分数：2.00）A.个人工作单位所在地B.个人居住地C.房地产坐落地 D.个人户籍所在地解析：解析：纳税

25、人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产的坐落地与其居住所在地不一致，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。12.某商业企业 2005年转让一栋旧仓库，取得转让收入 600万元，缴纳相关税费共计 32万元。该仓库原造价 400万元，重置成本价为 800万元。经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税( )万元。(2006 年)（分数：2.00）A.264 B.36C.5lD.60解析：解析：收入总额=600(万元)；扣除项目金额=80060+32=512(万元)；增值额=600512=88(万元)；增值率=增

26、值额扣除项目金额100=88512100=1719，适用税率 30。该企业应缴纳土地增值税=8830=264(万元)。13.根据土地增值税暂行条例规定，房地产开发公司以外的纳税人应当自( )，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。(2006 年考题改编)（分数：2.00）A.签订房地产转让合同之日起 7日内 B.签订房地产转让合同之日起 10日内C.有关部门办理过户、登记手续之日起 7日内D.有关部门办理过户、登记手续之日起 10日内解析：解析：房地产开发公司以外的纳税人办理纳税申报的期限是自签订房地产转让合同之日起 7日内；房地产开发公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后 7日内或

27、在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。14.2011年 7月甲公司开业。实收资本 500万元：与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额 1000万元；当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料 200万元，甲公司收取加工费 10万元。2011年 7月甲公司应缴纳印花税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.2050B.3030C.3050 D.3550解析：解析：对于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计算印花税。对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应

28、按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花。记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计数为印花税的计税依据。2011 年 7月甲公司应缴纳印花税=5000510000+100000510000+100510000=3050(元)。15.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同记载金额 600万元，含研究开发费用 60万元。甲、乙企业共计应缴纳印花税( )元。(2011 年)（分数：2.00）A.3240 B.3600C.5400D.6000解析：解析：技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，对于技术开发合同而言，研究开发经费不作为计税依据。甲、乙企业共计应缴纳印花税=(60060)0

29、32=0324(万元)=3240(元)。16.下列合同及证照中，应缴纳印花税的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.税务登记证B.审计咨询合同C.贴息贷款合同D.发电厂与电网订立的购电合同 解析：解析：选项 ABC均不用缴纳印花税。17.下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.企业与个体工商户签订的租赁合同 B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.企业与金融机构签订的融资租赁合同D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同解析：解析：选项 B：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的征税范围不缴纳印花税；选项 C

30、对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项 D：房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。18.2009年 1月，A 企业向某公司出租闲置仓库。签订的出租合同 qJ注明租金每月 4万元，租期未定；接受某公司委托加工一批产品签订的加工承揽合同中注明原材料由 A企业提供，金额为 200万元，另外收取加工费 30万元；签订的运输合同中注明运费 2万元、保管费 5000元。该企业 2009年 1月应缴纳印花税( )元。(2010 年)（分数：2.00）A.765B.770 C.1165D.1170解析：解析：对于租期

31、未定的财产租赁合同，可在签订时，暂按定额 5元贴花。加：亡承揽合同，由受托方提供原材料，而且原材料的金额和加工费会额在合同上分别记载的，应分别按购销合同和加工承揽合同计税贴花；如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花，所以运输合同中运费金额按照运输合同计税贴花保管费按照仓储保管合同计税贴花。该企业 2009年 1月应纳印花税=5+20000310000+3000510000+200510000+500001=770(元)。19.某公司 2009年 8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书、商标注册证书及土地使用权证书各一份；公司实收资本 60

32、0万元。资本公积 200万元，除资金账簿外，启用了 10本营业账簿；开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值 420万元的产品换取 380万元的原材料；当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额 100万元。2009 年该公司应纳印花税( )元。(2010 年)（分数：2.00）A.6775 B.6780C.6975D.6980解析：解析：2009 年该公司应纳印花税=55+(600+200)00510000+105+(420+380)00310000+10000310000=6775(元)。20.下列合同中，应当征收印花税的是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.会计咨询

33、合同B.技术咨询合同 C.法律咨询合同D.审计咨询合同解析：解析：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。21.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 100万元，运输费 20万元、装卸费 5万元、保管费 3万元。该企业应缴纳印花税( )元。(2009 年)（分数：2.00）A.100B.130 C.150D.180解析：解析：货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物金额、装卸费、保险费等。同一凭证上，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载

34、金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花，所以这里的 3万元保管费，应该按照仓储保管合同计算应纳税额。该企业应纳印花税=2005o+31=0013(万元)=130(元)。22.某加工企业接受某学校委托，制作一批校服，总金额为 800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供，金额为 420万元；辅助材料山加工企业提供，金额为 150万元；加工费 230万元。该加工企业应缴纳印花税( )元。(2009 年)（分数：2.00）A.1150B.1900 C.2100D.4000解析：解析：由委托方提供主要材料的加工承揽合同，以加工费和辅助材料金额合计为计税依据，按照加

35、工承揽合同计算缴纳印花税。委托方提供的主要材料金额不计税贴花。该加工企业应纳印花税=(150+230)1000005=1900(元)。二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)23.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：24.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致 C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费 D.房地产开发企业

36、销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的 10E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除 解析：解析：选项 A：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，计算土地增值税时不得扣除；选项D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中全额扣除。25.下列行为中，属于土地增值税征税范围的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.房地产评估增值B.个人之间交换自有居住用房C.房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属D.房地产开发企业以自建商品房进行投资 E.房地产开发企业以自建商品房安置回迁户 解析：解析：此题出的不严谨

37、应当为“下列行为中，应当征收土地增值税的有”正确答案才为 DE。选项 A：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围。选项 B：对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项 B属于土地增值税征税范围，但是满足一定条件的，可以免征土地增值税。选项 C：房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，小属于土地增值税征税范围。26.下列各项中，主管税务机关町要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.取得销售许可证满 3年仍未销售完毕的 B.取得的销售收入占该项目收

38、入总额 50以上的C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积 85以上的 E.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过 85。但剩余可售面积已经自用的 解析：解析：对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；(2)取得销售(预售)许可证满 3年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(4)省级税务机关规定的其他情况。27.

39、房地产开发公司支付的下列相关税费。可以列入加计 20扣除范围的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.取得土地使用权缴纳的契税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.销售过程中发生的销售费用D.开发小区内的道路建设费用 E.支付建筑人员的工资福利费 解析：解析：对从事房地产开发的纳税人可按实施细则第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和加计20扣除，即按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20扣除。房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。28.计算缴纳土地增值税时，判定普通标准住宅的标准有( )。(2

40、008 年)（分数：2.00）A.建筑容积率在 10 以上 B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价 12 倍以下 C.建筑覆盖率在 10 以上D.增值额未超过扣除项目金额之和的 20E.单套建筑面积在 120平方米以下 解析：解析：普通标准住宅的标准是：住宅小区建筑容积率在 10 以上；单套建筑面积在 120平方米以下；实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价 12 倍以下。29.下列业务应缴纳土地增值税的有( )。(2007 年考题改编)（分数：2.00）A.房地产评估增值的B.某商业企业以土地作价人股投资开办工厂的C.某工业企业将自有房产赠送给客户的 D.以房地产抵押贷款而房地产尚在

41、抵押期间的E.一方出地、一方出资双方合作建房，建成后又转让的 解析：解析：选项 A：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围；选项 B：对于以房地产进行投资、联营的，如果是非房地产开发企业以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件(被投资、联营的企业是非房地产开发企业)，暂免征收土地增值税；选项 D：以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，不征收土地增值税；选项 E：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房。建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，但是建成后转让的，应征收土地增值税。30.下列各项行为中，可以免征土地增值税的有( )。(2006 年)（分数：2.00）A.企业与企业之间的房地产交换B.私营企业的房地产评估增值C.无力偿还借款，以房屋作抵押，并办理产权转移手续D.双方合作建房，建成后分房自用的 E.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让 解析：解析：选项 A：企业与企业之间的房地产交换，没有免征土地增值税的规定；选项 B：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围；选项 C：以房屋作抵押贷款，如尚在抵押期间，未发生所有权转移的。不属于土地增值税的征收范围，不征收土地增值税；无力偿还借款，如以房屋抵债，发生权属转移的，应征收土地增值税。