注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编1及答案解析.doc

1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 1及答案解析(总分：72.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.(2013年)下列各项所得，免征个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.个人的房屋租赁所得B.个人根据遗嘱继承房产的所得C.外籍个人取得的现金住房补贴所得D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得3.(2013年)下列所得，不属于个人所得税“工资薪金所得”应税项目的是( )。（分数：2.00）A.个人兼职取得的所得B.退休人员再任职取得的所得C.任职于杂志社

2、的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得4.(2013年)下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法符合政策规定的是( )。（分数：2.00）A.个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税B.员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税C.上市公司高管人员取得股票期权所得时纳税确有困难的，可自其股票期权行权之日起，在不超过 12个月的期限内分期缴纳个人所得税D.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票而是按照行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额按股息所得缴纳个人所得税5.(2013年)依

3、据个人所得税相关规定。受赠人无偿受赠房屋所得应归属于( )。（分数：2.00）A.偶然所得B.财产转让所得C.其他所得D.劳务报酬所得6.(2013年)方某接受房产赠与手续齐全、合法。赠与合同上注明该房产原值 25万元，方某支付相关税费 25 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。（分数：2.00）A.2B.15C.7D.657.(2013年)王根据劳务合同的规定取得税后劳务报酬 30000元。在小考虑其他税费的情况下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.38235B.47945C.503212D.6842118.

4、2013年)2012 年张某将其一项专利权转让给 A国一家企业取得转让收入 120000元按 A国税法缴纳了个人所得税 15000元；同年在 A旧提供劳务取得劳务报酬 200000元按 A国税法缴纳了个人所得税55000元。2012 年张某应就来源于 A国所得在国内缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2800B.4200C.6200D.70009.(2013年)钱某在某上市公司任职任职期间该公司授予钱某限侮股 3万股该批限售股已于 2012年年初解禁，钱某在 8月份之前陆续买进该公司股票 2万股，股票平均买价为 54 元股但限售股授予价格不明确。2012 年 8，1 钱某以 8元股

5、的价格卖出公司股票 4万股。在不考虑股票买卖过程中其他辑关税费的情况下饯某转让 4万股股票应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.27200B.37600C.32400D.4080010.(2013年)郑某为某上市公司独立董事(未在该公司任职)，2012 年 12月份取得董事费 8万元，向中国教育发展基金会捐款 3万元。2012 年 12月份郑某应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.8200B.10000C.11440D.1300011.(2013年)2012 年初余某将自有商铺对外出租，租金 8000元月。在不考虑其他税费的情况下余某每月租金应缴纳个人所得税( )元。（分数

6、2.00）A.528B.640C.1280D.144012.(2013年)2012 年 12月一高校聘用美籍华人陈某当月应税工资 10000元。陈某当月应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.485B.745C.880D.92013.(2012年)对个人股东股权转让所得征收个人所得税的主管税务机关是( )。（分数：2.00）A.交易行为发生地税务机关B.个人股东户籍所在地税务机关C.股权变更企业所在地税务机关D.个人股东经常居住地税务机关14.(2012年)下列各项，按“个体工商户生产、经营所得”税日缴纳个人所得税的足( )。（分数：2.00）A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金

7、进行个人消费B.股份制企业以盈余公积转增股本。个人股东获利部分C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D.股份制企业业的个人投资者从该企业借款超过 12个月仍未归还的借款15.(2012年)根据个人所得税相关规定个人再次转让所受让股权的股权转让成本为( )。（分数：2.00）A.前次转让的交易价格及买方负担的相关税费B.参照同类或者类似条件下股权转让的成本核定C.按股权比例所对应的资产份额核定的前次股权转让收入D.前次转让的交易价格及买方负担的相关税费和卖方发生的相关税费16.(2012年)下列关于年金的个人所得税处理。正确的是( )。（分数：2.00）A.年金的个人缴费部分在个

8、人当月工资讣算个人所得税时允许扣除B.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资不扣除任何费用，按照适用税率缴纳个人所得税C.按年缴纳年金的食业缴纳部分在计税时不得还原到所属月份，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税D.对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的食业缴费不能归属个人的部分。已经扣缴的个人所得税不得退还17.(2012年)根据个人所得税相关规定，个人转让限售股时以转让当该股份实际转让价格计算转让收入的情形足( )。（分数：2.00）A.个人用限侮股接受要约收购B.个人持有的限售股被司法扣划C.个人用限售股认购或巾购交易型开放式指数基金份额D.个人通过证券交易所

9、集巾交易系统或大宗交易系统转让限侮股18.(2012年)2010 年 1月某上市公司员工周某以 1元股的价格持有该公司的限制性股票 5万股该股票在中国证券髓记结算公川髓记日收盘价为 4元股，2011 年 12月解禁股票 3万股，解禁当日收盘价 7元股。周某奉次解禁股票应纳税所得额为( )元。（分数：2.00）A.135000B.147000C.180000D.286000二、综合分析题(总题数：3，分数：36.00)19.综合分析题共 12题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：12.00）_(2012年)位于市区的某房地产开发企业，2011 年发生相

10、关业务如下：(1)1 月份购买一宗 4000平方米的土地，支付土地出让金 5000万元，缴纳相关税费 200万元，月底办理好土地使用证。2 月份发生“三通一平”工程费用 500万元，依据建筑合同款项已支付。(2)3 月份将其中 2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8 月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用 6000万元(包括装修费用 500万元)，写字楼建筑面积 20000平方米。(3)写字楼开发过程中发生利息费用 400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利率 5。(4)9 月份将 15000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入 30000万元；10月 31日，将 20

11、00平方米的写字楼出租。合同约定租赁期限 3年，自 11月起每月收取租金 10万元；12月将 2000平方米的写字楼转为办公使用。将 i000平方米的写字楼作价 2000万元对外投资并约定共同承担投资风险，有关资产过户手续均已完成。(5)在售房、租房等过程中发生销售费用 1500万元；发生管理费用(不含印花税)800 万元(其中业务招待费 200万元)。(其他相关资料，该企业所在省份规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用)根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).2011年该企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.124705B.205205C.21210

12、0D.212105(2).2011年该企业征收土地增值税时应扣除的地价款和开发成本合计( )万元。（分数：2.00）A.6880B.7080C.8850D.9120(3).2011年该企业应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.5730B.5735C.6735D.8915(4).2011年该企业计算企业所得税时可以扣除的税金及附加(包括印花税)合计( )万元。（分数：2.00）A.740665B.751665C.840731D.1058731(5).2011年该企业的应纳税所得额是( )万元。（分数：2.00）A.1173269B.1391269C.1411313D.1511288(

13、6).2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.293317B.322828C.347817D.352828(2011年)某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010 年 111 月实现销售收入 7000万元，与收入相配比的销售成本 4200万元(占销售收入的 60)，缴纳增值税 450万元、城市维护建设税和教育费附加 45万元。取得国债利息收入 50万元，发生销售费用 800万元，管理费用 950万元(其中含业务招待费 80万元)，财务费用 300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，111 月份实现会计利润 755万元。2010 年 12

14、月份发生相关业务如下；(1)12 月 8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款 700万元，与收入相配比的销售成本 420万元；合同约定。如果商场在 12月 22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款 3的销售折扣；12 月 20日商场付清了全部款项。(2)12 月 15日企业按成本价销售 20台空调给本企业职工，共计收款 24 万元。(3)12 月 18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票注明价款 10万元、增值税 17 万元。(4)12 月购进原材料共计 500万元，增值税专用发票注明进项税额 85万元；取得的内河运输发票注明运输费用 20万元。(5)12月

15、25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款 60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。(6)12 月28日对库存原材料盘存。发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为 4279 万元(其中含运输费成本金额 279 万元)。(7)12 月 30日转让 2年前投资的股权取得收入 150万元，该股权的投资成本为 100万元。(8)12 月 31日归还关联企业一年期借款本金 1200万元，另支付利息费用 90万元(注；关联企业对该居民企业的权益性投资额为 480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为58)。(9)12 月份共计发生销售费用 90万元、管理费用 300万元(其中含

16、业务招待费 10万元)。根据上述资料，回答下列问题；（分数：12.00）(1).12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。（分数：2.00）A.383B.384C.385D.386(2).计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.增值税款B.销售费用C.城市维护建设税D.材料损失E.公益性捐赠款项(3).2010年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。（分数：2.00）A.47663B.48204C.48604D.49774(4).计算企业所得税应纳税所得额时。业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是( )万元。（分数：2.00）A.5364B.

17、5372C.5404D.5474(5).计算企业所得税应纳税所得额时关联企业利息费用调整金额是( )万元。（分数：2.00）A.2642B.3432C.4565D.6216(6).2010年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.13040B.13084C.13456D.14236注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 1答案解析(总分：72.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.(2013年)下列各项所得，免征个人所得税的是( )。（分数：

18、2.00）A.个人的房屋租赁所得B.个人根据遗嘱继承房产的所得 C.外籍个人取得的现金住房补贴所得D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得解析：解析：个人根据遗嘱继承房产的所得免征个人所得税；个人的房屋租赁所得需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税；外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税。以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税；个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得。按照“工资薪金所得”的相关规定计算缴纳个人所得税。3.(2013年)下列所得，不属于个人所得税“工资薪金所得”应税项目的是( )。（分数：2.00）A.个人兼职取得的所得 B.退休人员再任

19、职取得的所得C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得解析：解析：个人兼职取得的所得。按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。4.(2013年)下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法符合政策规定的是( )。（分数：2.00）A.个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税 B.员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税C.上市公司高管人员取得股票期权所得时纳税确有困难的，可自其股票期权行权之日起，在不超过 12个月的期限内分期缴纳个人所得税D.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票而是按

20、照行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额按股息所得缴纳个人所得税解析：解析：选项 B应该按照股息、红利所得的相关规定征收个人所得税；选项 C，上市公司高管人员取得股票期权所得时，纳税确有困难的，可自其股票期权行权之日起，在不超过 6个月的期限内分期缴纳个人所得税；选项 D，按工资薪金所得缴纳个人所得税。5.(2013年)依据个人所得税相关规定。受赠人无偿受赠房屋所得应归属于( )。（分数：2.00）A.偶然所得B.财产转让所得C.其他所得 D.劳务报酬所得解析：解析：受赠人无偿受赠房屋所得属于“其他所得”。6.(2013年)方某接受房产赠与手续齐全、合法。赠与合同上注明该房产原值

21、25万元，方某支付相关税费 25 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。（分数：2.00）A.2B.15C.7D.65 解析：解析：对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。应缴纳个人所得税=(3525)20=65(万元)7.(2013年)王根据劳务合同的规定取得税后劳务报酬 30000元。在小考虑其

22、他税费的情况下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.38235B.47945C.503212D.684211 解析：解析：应纳税所得额=(300002000)(120)76=29473684(元)成缴纳个人所得税=2947368430一 2000=684211(元)8.(2013年)2012 年张某将其一项专利权转让给 A国一家企业取得转让收入 120000元按 A国税法缴纳了个人所得税 15000元；同年在 A旧提供劳务取得劳务报酬 200000元按 A国税法缴纳了个人所得税55000元。2012 年张某应就来源于 A国所得在国内缴纳个人所得税( )元。（分数：2

23、00）A.2800B.4200C.6200 D.7000解析：解析：专利权转让的抵免限额=120000(120)20=19200(元)劳务报酬所得的抵免限额=200000(120)40一 7000=57000(元)。A 国所得应缴纳个人所得税=(19200+57000)一(15000+55000)=6200(元)9.(2013年)钱某在某上市公司任职任职期间该公司授予钱某限侮股 3万股该批限售股已于 2012年年初解禁，钱某在 8月份之前陆续买进该公司股票 2万股，股票平均买价为 54 元股但限售股授予价格不明确。2012 年 8，1 钱某以 8元股的价格卖出公司股票 4万股。在不考虑股票买

24、卖过程中其他辑关税费的情况下饯某转让 4万股股票应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.27200B.37600C.32400D.40800 解析：解析：纳税人间时持省限售股及该股流通股的其股票转让所得按照限幸售股优先原则即：转让股票视同为先转让限僻股按照规定计算缴纳个人所得税。纳税人未能提供完整、真实的限傅股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的主管税务机火一律按照限俦股转让收入的 15，核定为该限售股原值和合理税费。剩余 1万股属于个人转让上市公司的流通股股票，暂免征收个人所得税。应缴纳个人所得税=300008(115)20=40800(元)10.(2013年)郑某为某上市公司独立董

25、事(未在该公司任职)，2012 年 12月份取得董事费 8万元，向中国教育发展基金会捐款 3万元。2012 年 12月份郑某应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.8200 B.10000C.11440D.13000解析：解析：向中国教育发展基金会捐赠可以全额扣除。应缴纳的个人所得税=80000(120)一3000030一 2000=8200(元)11.(2013年)2012 年初余某将自有商铺对外出租，租金 8000元月。在不考虑其他税费的情况下余某每月租金应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.528B.640C.1280 D.1440解析：解析：应缴纳个人所得=8000(

26、120)20=1280(元)12.(2013年)2012 年 12月一高校聘用美籍华人陈某当月应税工资 10000元。陈某当月应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.485 B.745C.880D.920解析：解析：应缴纳个人所得税=(100004800)20一 555=485(元)13.(2012年)对个人股东股权转让所得征收个人所得税的主管税务机关是( )。（分数：2.00）A.交易行为发生地税务机关B.个人股东户籍所在地税务机关C.股权变更企业所在地税务机关 D.个人股东经常居住地税务机关解析：解析：个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。1

27、4.(2012年)下列各项，按“个体工商户生产、经营所得”税日缴纳个人所得税的足( )。（分数：2.00）A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费 B.股份制企业以盈余公积转增股本。个人股东获利部分C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D.股份制企业业的个人投资者从该企业借款超过 12个月仍未归还的借款解析：解析：选项 B、C、D 按股息红利所得缴纳个人所得税。15.(2012年)根据个人所得税相关规定个人再次转让所受让股权的股权转让成本为( )。（分数：2.00）A.前次转让的交易价格及买方负担的相关税费 B.参照同类或者类似条件下股权转让的成本核定C.按股权比例

28、所对应的资产份额核定的前次股权转让收入D.前次转让的交易价格及买方负担的相关税费和卖方发生的相关税费解析：解析：纳税人再次转让所受让的股权的股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。16.(2012年)下列关于年金的个人所得税处理。正确的是( )。（分数：2.00）A.年金的个人缴费部分在个人当月工资讣算个人所得税时允许扣除B.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资不扣除任何费用，按照适用税率缴纳个人所得税 C.按年缴纳年金的食业缴纳部分在计税时不得还原到所属月份，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税D.对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的食业缴费不

29、能归属个人的部分。已经扣缴的个人所得税不得退还解析：解析：选项 A。企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除，选项 C企业按季度、半年或者年度缴纳企业缴费的在计税时不得还原至所属月份均作为一个月的工资、薪金不得扣除任何费用，按照适用的税率计算扣缴个人所得税；选项 D，对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分其已扣缴的个人所得税应予以退还。17.(2012年)根据个人所得税相关规定，个人转让限售股时以转让当该股份实际转让价格计算转让收入的情形足( )。（分数：2.00）A.个人用限侮股接受要约收购B.个人持有的限售股被司法扣划C.个人用限售股

30、认购或巾购交易型开放式指数基金份额D.个人通过证券交易所集巾交易系统或大宗交易系统转让限侮股 解析：解析：选项 A转让收入以要约收购的价格计算；选项 B。转让收入以州法执行目的前一交易日该股收盘价计算；选项 C，转让收入以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算。18.(2012年)2010 年 1月某上市公司员工周某以 1元股的价格持有该公司的限制性股票 5万股该股票在中国证券髓记结算公川髓记日收盘价为 4元股，2011 年 12月解禁股票 3万股，解禁当日收盘价 7元股。周某奉次解禁股票应纳税所得额为( )元。（分数：2.00）A.135000 B.147000C.180000D.28600

31、0解析：解析：应纳税所得额=(4+7)230000 一 150000(3000050000)=135000(元)二、综合分析题(总题数：3，分数：36.00)19.综合分析题共 12题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：12.00）_解析：(2012年)位于市区的某房地产开发企业，2011 年发生相关业务如下：(1)1 月份购买一宗 4000平方米的土地，支付土地出让金 5000万元，缴纳相关税费 200万元，月底办理好土地使用证。2 月份发生“三通一平”工程费用 500万元，依据建筑合同款项已支付。(2)3 月份将其中 2000平方米的土地用于开发

32、建造写字楼，8 月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用 6000万元(包括装修费用 500万元)，写字楼建筑面积 20000平方米。(3)写字楼开发过程中发生利息费用 400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利率 5。(4)9 月份将 15000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入 30000万元；10月 31日，将 2000平方米的写字楼出租。合同约定租赁期限 3年，自 11月起每月收取租金 10万元；12月将 2000平方米的写字楼转为办公使用。将 i000平方米的写字楼作价 2000万元对外投资并约定共同承担投资风险，有关资产过户手续均已完成。(5)在售房、租房等过程

33、中发生销售费用 1500万元；发生管理费用(不含印花税)800 万元(其中业务招待费 200万元)。(其他相关资料，该企业所在省份规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用)根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).2011年该企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.124705B.205205C.212100D.212105 解析：解析：(1)应缴纳印花税=5+50000510000+5000310000+60000310000+31210110000+400500510000+300000510000+20000510000=212105(元)(2).20

34、11年该企业征收土地增值税时应扣除的地价款和开发成本合计( )万元。（分数：2.00）A.6880B.7080 C.8850D.9120解析：解析：(2)计算土地增值税允许扣除的地价款和开发成本=5200200040001600020000+500200040001600020000+60001600020000=7080(万元)(3).2011年该企业应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.5730B.5735C.6735D.8915 解析：解析：(3)扣除项目合计=7080+70805+400+300005(1+7+3)+708020=10900(万元)增值额=320001090

35、0=21100(万元)，增值率=21100110900100=19358。应缴纳土地增值税=2110050一 1090015=8915(万元)(4).2011年该企业计算企业所得税时可以扣除的税金及附加(包括印花税)合计( )万元。（分数：2.00）A.740665B.751665C.840731D.1058731 解析：解析：(4)税前可以扣除的税金及附加=8915+1650+2121+2105(1+3+7)=1058731(万元)(5).2011年该企业的应纳税所得额是( )万元。（分数：2.00）A.1173269 B.1391269C.1411313D.1511288解析：解析：(5)

36、应纳税所得额=32000+2070801058731 一 1500800+80(业务招待费纳税调增)一400=1173269(万元)(6).2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.293317 B.322828C.347817D.352828解析：解析：(6)应缴纳企业所得税=117326925一 293317(万元)(2011年)某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010 年 111 月实现销售收入 7000万元，与收入相配比的销售成本 4200万元(占销售收入的 60)，缴纳增值税 450万元、城市维护建设税和教育费附加 45万元。取得

37、国债利息收入 50万元，发生销售费用 800万元，管理费用 950万元(其中含业务招待费 80万元)，财务费用 300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，111 月份实现会计利润 755万元。2010 年 12月份发生相关业务如下；(1)12 月 8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款 700万元，与收入相配比的销售成本 420万元；合同约定。如果商场在 12月 22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款 3的销售折扣；12 月 20日商场付清了全部款项。(2)12 月 15日企业按成本价销售 20台空调给本企业职工，共计收款 24 万元。(3)12 月 18日接受某公司捐赠的机器设

38、备一台，取得该公司开具的增值税专用发票注明价款 10万元、增值税 17 万元。(4)12 月购进原材料共计 500万元，增值税专用发票注明进项税额 85万元；取得的内河运输发票注明运输费用 20万元。(5)12月 25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款 60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。(6)12 月28日对库存原材料盘存。发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为 4279 万元(其中含运输费成本金额 279 万元)。(7)12 月 30日转让 2年前投资的股权取得收入 150万元，该股权的投资成本为 100万元。(8)12 月 31日归还关联企业一年期借款本金 120

39、0万元，另支付利息费用 90万元(注；关联企业对该居民企业的权益性投资额为 480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为58)。(9)12 月份共计发生销售费用 90万元、管理费用 300万元(其中含业务招待费 10万元)。根据上述资料，回答下列问题；（分数：12.00）(1).12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。（分数：2.00）A.383B.384C.385D.386 解析：解析：(1)12 月份该企业应缴纳增值税=70017+246017一 1785207+(4279279)17+279(17)7=3859(万元)12 月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38

40、59(7+3)=386(万元)(2).计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.增值税款B.销售费用 C.城市维护建设税 D.材料损失 E.公益性捐赠款项解析：解析：(2)增值税不可以税前扣除;该企业没有发生广告费和业务宣传费，所以销售费用可以直接在税前扣除;城市维护建设税也可以税前扣除;材料损失经过税务机关的审批可以直接在企业所得税前扣除，公益性捐赠款项按照限额扣除。(3).2010年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。（分数：2.00）A.47663B.48204 C.48604D.49774解析：解析：(3)2010 年会计利润=755+70

41、0420+2424+10+1.760 一 4279 一(4279279)17一 279(17)7+150 一 100一 907003一 90300386=48204(万元)(4).计算企业所得税应纳税所得额时。业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是( )万元。（分数：2.00）A.5364 B.5372C.5404D.5474解析：解析：(4)2010 年销售(营业)收入=7000+700+2460=7704(万元)业务招待费扣除限额=770405=3852(万元)，发生额的 60=(80+10)60=54(万元)。所以只能扣除 3852 万元，纳税调增金额=80+103852=5148(万元)

42、公益性捐赠扣除限额=4820412=5784(万元)纳税调增金额=60 一 5784=216(万元)业务招待费和公益捐赠合计调整金额=5148+216=5364(万元)(5).计算企业所得税应纳税所得额时关联企业利息费用调整金额是( )万元。（分数：2.00）A.2642B.3432 C.4565D.6216解析：解析：(5)企业利息费用调整金额=90 一 480258=3432(万元)(6).2010年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.13040 B.13084C.13456D.14236解析：解析：(6)应纳税所得额=48204+(2460一 24)+5364 十 343250=52160(万元)应纳所得税税额=5216025=13040(万元)