注册税务师（税法基本原理）-试卷10及答案解析.doc

1、注册税务师（税法基本原理）-试卷 10 及答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.税收实质课税原则的意义是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法C.有利于税务机关执行新税法D.防止纳税人避税，增强税法征收的适用性3.某纳税人 2013 年 8 月之前是营业税纳税人，之后为增值税纳税人，企业自查发现 2013 年 6 月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机

2、关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.法律优位B.程序优于实体C.特别法优于普通法D.实体从旧，程序从新4.下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率5.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。(2012 年)

3、（分数：2.00）A.程序优于实体B.实体从旧，程序从新C.特别法优于普通法D.法律不溯及既往6.最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。(2012 年)（分数：2.00）A.税收立法解释B.税收司法解释C.税收行政解释D.税收限制解释7.法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.全面性B.专属性C.判例性D.目的性8.下列事项中，能引起税收法律关系变更的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.纳税人履行纳税义务B.纳税义务因超过期限而消灭C.税法的修订或调整

4、D.税法的废止9.下列权利中，不属于纳税人权利范围的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.税收检查权B.申请延期缴纳税款权C.申请退还多缴税款权D.索取有关税收凭证的权利10.下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.企业向员工交付工资B.企业受托加工应税消费品C.企业向境外支付特许权使用费D.联合企业收购未税矿产品11.下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.行业比例税率B.超额累进税率C.地区差别比例税率D.定额税率12.下列关于边际税率的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数

5、：2.00）A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升C.边际税率是指全部税额与全部收入之比D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多13.不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.税种的性质B.应纳税额的大小C.交通条件D.企业会计制度14.下列税种，实行超率累进税率的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.房产税B.车船税C.土地增值税D.个人所得税15.下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.纳税人B.

6、计税依据C.纳税环节D.课税对象16.税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.征收方式的确定B.核定应纳税额C.欠税的追缴D.税务稽查的实施17.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内容是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.书面通知纳税人的开户银行扣缴税款B.扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款D.拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产18.下列关于税务规章权限范围的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.税务规章原则上不得重复

7、法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章C.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销19.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是( )。(2012年)（分数：2.00）A.国家税务总局B.财政部C.国务院D.全国人大常务委员会20.下列有关税收立法程序的说法，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布B.税收法规的通过是采取表决方式进行的C.税务部门规章须经省

8、级税务局局长办公会审议通过后予以公布D.税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)21.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_22.根据现行税收征管法的规定，下列各项属于税务机关职权的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.税务管理权B.税收监管权C.委托税务代理权D.税收司法权E.税收检查权23.下列各项属于纳税人权利范围的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.发票使用检查权B.申请延期缴纳税款权C.申请退还多缴税款权D

9、.索取有关税收凭证的权利E.代位权和撤销权24.下列属于税收法律关系性质的学说有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.权力关系说B.债务关系说C.国家分配说D.公共需要说E.单一关系说25.下列既属于定额税率，又属于比例税率的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.消费税B.烟叶税C.资源税D.增值税E.房产税26.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有( )。(2014 年考题改编)（分数：2.00）A.消费税B.车辆购置税C.企业所得税D.资源税E.增值税27.我国现行税收制度中，采用的税率形式有( )。(2014

10、年)（分数：2.00）A.超额累进税率B.超率累进税率C.超额累退税率D.超倍累进税率E.全额累进税率28.下列减免税形式属于税基式减免的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.起征点B.降低税率C.免征额D.减半征收E.抵免税额29.我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.超率累进税率B.定额税率C.负税率D.超倍累进税率E.超额累进税率30.税收程序法的主要制度包括( )。(2014 年)（分数：2.00）A.表明身份制度B.回避制度C.职能分离制度D.听证制度E.欠税管理制度31.下列关于税款追征制度的说法，正确的有( )。(2013

11、 年)（分数：2.00）A.因税务机关责任造成未缴税款，税务机关可在 3 年内要求纳税人补缴税款B.因税务机关责任造成少缴税款，税务机关应加收滞纳金C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下追征期是 3 年D.因纳税人计算错误造成未缴税款，特定情况下追征期是 5 年E.因纳税人偷税造成少缴税款的，追征期为 10 年32.下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.职能分离制度B.听证制度C.表明身份制度D.回避制度E.时限制度33.下列税收文件属于税收法规的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.中华人民共和国增值税暂行条例B.中华

12、人民共和国个人所得税法实施条例C.关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定D.中华人民共和国企业所得税法E.税务部门规章制定实施办法34.按照税收规范性文件制定管理办法，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.县级以下税务机关B.省级税务机关的内设机构C.市级税务机关D.省级税务机关的直属机构E.市级税务机关的派出机构35.下列有关税收规范性文件的说法，正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.税收规范性文件具有适用主体的特定性B.税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别C.纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的

13、审查D.税收规范性文件具有向前发生效力的特征E.税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力36.税收执法合法性原则具体要求包括( )。(2013 年)（分数：2.00）A.内容合法B.主体法定C.程序合法D.根据合法E.执法合理37.下列关于税收执法特征的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.具有单方面的意志性B.具有被动性C.具有裁量性D.是具体行政行为E.是无责行政行为注册税务师（税法基本原理）-试卷 10 答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选

14、项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.税收实质课税原则的意义是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法C.有利于税务机关执行新税法D.防止纳税人避税，增强税法征收的适用性 解析：解析：税务机关根据实质课税原则，有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额。因此说实质课税原则的意义在于防止纳税人避税与偷税，以增强税法适用的公正性。3.某纳税人 2013 年 8 月之前是营业税纳税人，之后为增值税纳税人，企业自查发现 2013 年 6 月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的

15、税法适用原则是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.法律优位B.程序优于实体C.特别法优于普通法D.实体从旧，程序从新 解析：解析：实体从旧、程序从新原则的含义之一是：实体法不具备溯及力。即在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力。企业 6 月的收入需要补营业税，虽然企业在 8 月发现，但此时增值税的相关的法律规定不具有向前的溯及力。4.下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法

16、纳税有所怀疑 D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率解析：解析：选项 A：体现了税收法律主义原则，选项 B：体现了税收公平主义原则，选项 c：体现了税收合作信赖主义原则，选项 D：体现了实质课税原则。5.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.程序优于实体 B.实体从旧，程序从新C.特别法优于普通法D.法律不溯及既往解析：解析：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人

17、通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。6.最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。(2012 年)（分数：2.00）A.税收立法解释B.税收司法解释 C.税收行政解释D.税收限制解释解析：解析：最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定即为税收司法解释。7.法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.全面性B.专属性 C.判例性D

18、.目的性解析：解析：法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释，因此，法定解释具有专属性。8.下列事项中，能引起税收法律关系变更的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.纳税人履行纳税义务B.纳税义务因超过期限而消灭C.税法的修订或调整 D.税法的废止解析：9.下列权利中，不属于纳税人权利范围的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.税收检查权 B.申请延期缴纳税款权C.申请退还多缴税款权D.索取有关税收凭证的权利解析：解析：选项 A：属于税务机关的职权范围，不属于纳税人权利范围。10.下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是( )。(2014

19、年)（分数：2.00）A.企业向员工交付工资B.企业受托加工应税消费品 C.企业向境外支付特许权使用费D.联合企业收购未税矿产品解析：解析：选项 ACD：企业支付款项应履行代扣代缴税款义务。11.下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.行业比例税率B.超额累进税率 C.地区差别比例税率D.定额税率解析：解析：累进税率可以更有效的调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。12.下列关于边际税率的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升C.

20、边际税率是指全部税额与全部收入之比D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多 解析：解析：选项 A：在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项 B：边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项 C：边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例，平均税率是指全部税额与全部收入之比。13.不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.税种的性质B.应纳税额的大小C.交通条件D.企业会计制度 解析：解析：纳税期限的不同主要是由以下因素决定的：(1)税种的性质；(2)应纳税额的大小；(

21、3)交通条件。14.下列税种，实行超率累进税率的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.房产税B.车船税C.土地增值税 D.个人所得税解析：解析：实行超率累进税率的是土地增值税。15.下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.纳税人B.计税依据C.纳税环节D.课税对象 解析：解析：不同性质的税种，其纳税期限不同。采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系。16.税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.征收方式的确定B.核定应纳税额C.欠税的追缴D.税务稽查的实施 解析：解析

22、：税款征收的内容包括：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。17.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内容是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.书面通知纳税人的开户银行扣缴税款B.扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 C.书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款D.拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产解析：解析：税收保全措施包含的内容：(1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。强制执行措施包含的内容：(1)书面通知

23、纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。18.下列关于税务规章权限范围的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容 B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章C.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销解析：19.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是( )。(2012年)（分数：2.00）A.国家税务

24、总局B.财政部C.国务院 D.全国人大常务委员会解析：解析：税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。20.下列有关税收立法程序的说法，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布B.税收法规的通过是采取表决方式进行的C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布D.税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布 解析：解析：选项 A：通过的税收法律由国家主席签署主席令予以公布；选项 B：税收法规的通过采用的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施；选项 C：法制部门审查通过

25、后形成税务规章草案和审查意见，报局务会议，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；选项 D：税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布，未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人不具约束力。二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)21.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：22.根据现行税收征管法的规定，下列各项属于税务机关职权的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.税务管理权 B.税收监管权C.委托税务代理权D.税收司法权E.税收检查权 解析：解析：选项 C：属

26、于纳税人的权利；选项 D：行使权利的主体为人民法院、人民检察院和公安机关。23.下列各项属于纳税人权利范围的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.发票使用检查权B.申请延期缴纳税款权 C.申请退还多缴税款权 D.索取有关税收凭证的权利 E.代位权和撤销权解析：解析：选项 AE：属于税务机关的职权范围，不属于纳税人权利范围。24.下列属于税收法律关系性质的学说有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.权力关系说 B.债务关系说 C.国家分配说D.公共需要说E.单一关系说解析：解析：关于税收法律关系的性质，有两种不同的说，即“权力关系说”和“债务关系说”。25.下列既属于定额税率，

27、又属于比例税率的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.消费税 B.烟叶税C.资源税 D.增值税E.房产税解析：解析：烟叶税、增值税、房产税均属于比例税率。26.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有( )。(2014 年考题改编)（分数：2.00）A.消费税 B.车辆购置税C.企业所得税D.资源税 E.增值税解析：27.我国现行税收制度中，采用的税率形式有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累退税率D.超倍累进税率E.全额累进税率解析：解析：我国现行税收制度中，采用的累进税率形

28、式有：超额累进税率、超率累进税率。28.下列减免税形式属于税基式减免的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.起征点 B.降低税率C.免征额 D.减半征收E.抵免税额解析：解析：选项 B：属于税率式减免；选项 DE：属于税额式减免。29.我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.超率累进税率B.定额税率C.负税率 D.超倍累进税率 E.超额累进税率解析：解析：我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。我国目前不存在负税率和超倍累进税率。30.税收程序法的主要制度包括( )。(2014 年)（分数：2

29、.00）A.表明身份制度 B.回避制度 C.职能分离制度 D.听证制度 E.欠税管理制度解析：31.下列关于税款追征制度的说法，正确的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.因税务机关责任造成未缴税款，税务机关可在 3 年内要求纳税人补缴税款 B.因税务机关责任造成少缴税款，税务机关应加收滞纳金C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下追征期是 3 年 D.因纳税人计算错误造成未缴税款，特定情况下追征期是 5 年 E.因纳税人偷税造成少缴税款的，追征期为 10 年解析：解析：选项 B：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款

30、，但是不得加收滞纳金；选项 E：对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。32.下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.职能分离制度 B.听证制度 C.表明身份制度D.回避制度 E.时限制度解析：解析：税收程序法的主要制度包括：(1)表明身份制度；(2)回避制度；(3)职能分离制度；(4)听证制度；(5)时限制度。其中体现公正原则的有：职能分离制度、听证制度和回避制度。33.下列税收文件属于税收法规的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.中华人民共和国增值税暂行条例

31、B.中华人民共和国个人所得税法实施条例 C.关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定D.中华人民共和国企业所得税法E.税务部门规章制定实施办法解析：解析：选项 CD：属于税收法律；选项 E：属于税务规章。34.按照税收规范性文件制定管理办法，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.县级以下税务机关 B.省级税务机关的内设机构 C.市级税务机关D.省级税务机关的直属机构 E.市级税务机关的派出机构 解析：解析：县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。35.下列有关税收规范性文件的说法，正确的

32、有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.税收规范性文件具有适用主体的特定性B.税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别 C.纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查 D.税收规范性文件具有向前发生效力的特征E.税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力 解析：解析：税收规范性文件具有适用主体的非特定性，所以选项 A 错误；税收规范性文件具有向后发生效力的特征，所以选项 D 错误。36.税收执法合法性原则具体要求包括( )。(2013 年)（分数：2.00）A.内容合法 B.主体法定 C.程序合法 D.根据合法 E.执法合理解析：解析：税收执法合法性原则的具体要求包括：执法主体法定；执法内容合法；执法程序合法；执法根据合法。37.下列关于税收执法特征的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.具有单方面的意志性 B.具有被动性C.具有裁量性 D.是具体行政行为 E.是无责行政行为解析：解析：税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力；是具体行政行为；具有裁量性；具有主动性；具有效力先定性；是有责行政行为。