注册税务师（车辆购置税）-试卷5及答案解析.doc

1、注册税务师（车辆购置税）-试卷 5 及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.2016 年 3 月外交人员李某将其自用的一辆进口小汽车销售给公民王某，取得销售收入 8 万元。李某于2012 年 3 月进口该新型小汽车，初次办理纳税申报时确定的计税价格为 15 万元，并办理了免税手续。已知该型号小汽车最新核定的同类型新车的最低计税价格为 85 万元，该车辆规定的使用年限为 10 年。则王某购置该小汽车应当缴纳车辆购置税( )万元。（分数：2.

2、00）A.051B.51C.09D.93.下列各项中，属于车辆购置税征税行为的是( )。（分数：2.00）A.销售行为B.投资行为C.生产行为D.进口使用行为4.下列车辆免征车辆购置税的是( )。（分数：2.00）A.有轨电车B.摩托车C.三轮农用运输车D.半挂车5.丙企业 2016 年 3 月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价 150000 元辆，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000 元辆；另一辆是从某企业购入已使用 4 年的轿车，不含税成交价 80000 元(从原车主取得了完税证明)。丙企业当月应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.2600

3、0B.28000C.30000D.220006.某汽车生产企业 2016 年 4 月将自产的 A 型小轿车转为自用，已知该小轿车的市场成交价格为 23 万元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 22 万元；另进口自用一辆 B 型小轿车，申报的计税价格为 30 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 35 万元，该企业无法提供相关凭证。该汽车生产企业当月应缴纳的车辆购置税( )万元。（分数：2.00）A.58B.57C.52D.537.某汽车制造厂 2016 年 3 月将自产轿车 20 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 200000 元辆，将自产轿车 5 辆转作本企业

4、固定资产，将自产轿车 6 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 220000 元辆(以上价格均不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为 180000 元辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.400000B.132000C.90000D.1100008.2016 年 4 月，陈某从汽车销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 234000 元，另支付购置工具件和零配件价款 3000 元，车辆装饰费 1300 元，销售公司代收保险费和牌照费 1550 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则陈某应纳车辆购置税( )元

5、。（分数：2.00）A.20000B.201324C.20500D.2036759.A 事业单位从 B 汽车销售商购人 2 辆小轿车自用，支付含增值税的价款 351000 元，支付控购部门控购费 23400 元，B 汽车销售商开展“一条龙”服务，销售汽车的同时收手续费、保险费、仓储保管费、修饰费、运车费等费用共计 58500 元，并向该单位开具统一发票。A 事业单位应纳车辆购置税为( )。（分数：2.00）A.35000 元B.37000 元C.32000 元D.30000 元10.B 国驻我国某外交官 2013 年 3 月购买我国生产的轿车自用，支付不含税价款 22 万元、支付保险公司保险费

6、 2000 元，支付购买工具和备件价款 4000 元、车辆装饰费 3000 元；2016 年 3 月，该外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价 15 万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 18 万元。对上述业务正确的税务处理是( )。（分数：2.00）A.2013 年买轿车时应纳车辆购置税 154 万元，2016 年转让轿车时不缴纳车辆购置税B.2013 年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2016 年转让轿车时缴纳车辆购置税 158 万元C.2013 年购买轿车时应缴纳车辆购置税 196 万元，2016 年转让轿车时应纳车辆购置税 07 万元D.2013 年购买轿车时免于缴纳车辆购

7、置税，2016 年转让轿车时应纳车辆购置税 154 万元11.2016 年 3 月，张某从国外进口一辆小轿车自用，小轿车的买价为 200000 元人民币，运抵我国境内输入地点起卸前运输费和保险费共计 30000 元人民币，小轿车关税税率 25，消费税税率 12。张某进口小轿车应缴纳的车辆购置税为( )元。（分数：2.00）A.23000B.20000C.3267045D.382244312.某汽车进口贸易公司 2016 年 3 月进口 9 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 30 万元辆，当月销售 5 辆，取得含税销售收入 200 万元；3 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为

8、 40 万元，该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 30，消费税税率为 9)（分数：2.00）A.1714B.20C.1286D.170913.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构( )，缴纳车辆购置税。（分数：2.00）A.办理车辆登记注册手续后B.办理车辆登记注册手续前C.办理车辆交强险手续时D.办理车辆登记注册手续时14.纳税人购置不需要办理车辆登记手续的应税车辆，申报纳税地点是( )。（分数：2.00）A.车辆登记注册地B.车辆购置地C.纳税人所在地D.车辆上牌落户地15.纳税人进口自用应税车辆，自( )起( )日内申报缴纳车辆购置税。（分数：2.00）A.成交的当天；60

9、B.报关进口的当天；30C.登记注册的当天；30D.报关进口的当天；6016.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起( )内申报纳税。（分数：2.00）A.60 日B.90 日C.30 日D.当日二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)17.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_18.纳税人发生的下列情形中，应依据国家税务总局核定的最低计税价格计算缴纳车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.纳税人受赠使用应税车辆B.纳税人进口自用应税车辆，申报的

10、计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由C.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格高于同类型应税车辆的最低计税价格D.纳税人自产自用新研发的应税车辆E.纳税人获奖自用的应税车辆19.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以在中国境内购置规定的车辆为课税对象B.征收范围单一C.征收环节单一D.征税具有特定目的E.价外征收，可以转移税负20.下列征收的税种中，具有特定目的的有( )。（分数：2.00）A.土地增值税B.耕地占用税C.资源税D.城市维护建设税E.车辆购置税21.下列属于车辆购置税的应税行为的有( )。（分数：2.00）A.购买使用行为B.进口

11、销售行为C.受赠使用行为D.自产自用行为E.获奖使用行为22.我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”，这里的“中华人民共和国境内”是指( )。（分数：2.00）A.应税车辆的购置在中华人民共和国境内B.应税车辆的使用在中华人民共和国境内C.应税车辆的产地在中华人民共和国境内D.应税车辆的所有者在中华人民共和国境内E.应税车辆的登记机关在中华人民共和国境内23.汽车经销商销售应税车辆收取的下列税费中，应并入购买方应税车辆销售额征收车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.违约金B.运输装卸费C.包装费D.控购费E.储存费24.根据车辆购置税的有关规定，纳税人进口自用小汽车，在进口环节

12、支付的下列款项中应计入车辆购置税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.因进口车辆支付的经纪费B.进口车辆支付的车辆零部件费用C.支付给海关的增值税D.支付给海关的消费税E.支付给海关的关税25.下列关于车辆购置税计税依据的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购买自用应税车辆的，销售方收取的增值税应并入销售额征收车辆购置税B.纳税人进口自用小汽车的车辆购置税计税依据中不含消费税C.纳税人自产自用应税车辆的，按购置该型号车辆的价格确认计税依据D.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆的最低计税价格的 70E.纳税人进口自用的应税车辆，申报的计税价格明显偏低，又无正

13、当理由的，按最低计税价格征收车辆购置税26.甲市税务机关在对车辆进行普查时，发现李某有一辆挂乙市临时牌照的小轿车(未按规定缴税，且不能向甲市税务机关提供购车发票和有关购车证明资料)，临时牌照已经超过限定日期 30 天。已知：国家税务总局核定的同类型小轿车的最低计税价格为 12 万元，李某回到乙市向乙市税务机关提供购车发票上注明不含税金额为 16 万元，则下列关于上述业务车辆购置税的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.甲市税务机关应征收李某车辆购置税 12 万元B.甲市税务机关应征收李某车辆购置税 16 万元C.乙市税务机关应征收李某车辆购置税 16 万元D.乙市税务机关应对李某补征车辆

14、购置税 04 万元E.乙市税务机关应对李某补征车辆购置税 12 万元注册税务师（车辆购置税）-试卷 5 答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.2016 年 3 月外交人员李某将其自用的一辆进口小汽车销售给公民王某，取得销售收入 8 万元。李某于2012 年 3 月进口该新型小汽车，初次办理纳税申报时确定的计税价格为 15 万元，并办理了免税手续。已知该型号小汽车最新核定的同类型新车的最低计税价格为 85 万元，该车辆规定的使用年限为

15、 10 年。则王某购置该小汽车应当缴纳车辆购置税( )万元。（分数：2.00）A.051B.51C.09 D.9解析：3.下列各项中，属于车辆购置税征税行为的是( )。（分数：2.00）A.销售行为B.投资行为C.生产行为D.进口使用行为 解析：解析：车辆购置税的征税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为等。4.下列车辆免征车辆购置税的是( )。（分数：2.00）A.有轨电车B.摩托车C.三轮农用运输车 D.半挂车解析：解析：自 2004 年 10 月 1 日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。5.丙企业 2016 年 3 月购进三

16、辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价 150000 元辆，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000 元辆；另一辆是从某企业购入已使用 4 年的轿车，不含税成交价 80000 元(从原车主取得了完税证明)。丙企业当月应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.26000B.28000C.30000 D.22000解析：解析：由于车辆购置税采用一次课征制，购买已经缴纳过车辆购置税的使用过的小汽车自用的不缴纳车辆购置税。丙企业当月应纳车辆购置税=215000010=30000(元)。6.某汽车生产企业 2016 年 4 月将自产的 A 型小轿车转为自用，已知该小轿车的

17、市场成交价格为 23 万元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 22 万元；另进口自用一辆 B 型小轿车，申报的计税价格为 30 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 35 万元，该企业无法提供相关凭证。该汽车生产企业当月应缴纳的车辆购置税( )万元。（分数：2.00）A.58B.57 C.52D.53解析：解析：纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税依据价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格；纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。

18、该汽车生产企业当月应缴纳的车辆购置税=2210+3510=57(万元)。7.某汽车制造厂 2016 年 3 月将自产轿车 20 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 200000 元辆，将自产轿车 5 辆转作本企业固定资产，将自产轿车 6 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 220000 元辆(以上价格均不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为 180000 元辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.400000B.132000C.90000 D.110000解析：解析：自产轿车对汽车租赁公司投资的，由汽车租赁公司纳税；

19、自产轿车奖励给本企业员工的，本企业员工纳税。该汽车制造厂只对转作本企业固定资产的 5 辆轿车缴纳车辆购置税。纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。该汽车制造厂应缴纳车辆购置税=180000510=90000(元)。8.2016 年 4 月，陈某从汽车销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 234000 元，另支付购置工具件和零配件价款 3000 元，车辆装饰费 1300 元，销售公司代收保险费和牌照费 1550 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则陈某应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00

20、）A.20000B.201324C.20500 D.203675解析：解析：应纳车辆购置税=(234000+3000+1300+1550)11710=20500(元)。9.A 事业单位从 B 汽车销售商购人 2 辆小轿车自用，支付含增值税的价款 351000 元，支付控购部门控购费 23400 元，B 汽车销售商开展“一条龙”服务，销售汽车的同时收手续费、保险费、仓储保管费、修饰费、运车费等费用共计 58500 元，并向该单位开具统一发票。A 事业单位应纳车辆购置税为( )。（分数：2.00）A.35000 元 B.37000 元C.32000 元D.30000 元解析：解析：(1)支付的控购

21、费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。(2)销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在同一张发票上难以划分的，均应作价外收入计算征税。A 事业单位应纳车辆购置税=(351000+58500)(1+17)10=35000(元)。10.B 国驻我国某外交官 2013 年 3 月购买我国生产的轿车自用，支付不含税价款 22 万元、支付保险公司保险费 2000 元，支付购买工具和备件价款 4000 元、车辆装饰费 3000 元；2016 年 3 月，该

22、外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价 15 万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 18 万元。对上述业务正确的税务处理是( )。（分数：2.00）A.2013 年买轿车时应纳车辆购置税 154 万元，2016 年转让轿车时不缴纳车辆购置税B.2013 年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2016 年转让轿车时缴纳车辆购置税 158 万元 C.2013 年购买轿车时应缴纳车辆购置税 196 万元，2016 年转让轿车时应纳车辆购置税 07 万元D.2013 年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2016 年转让轿车时应纳车辆购置税 154 万元解析：解析：外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华

23、机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税；但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴车购税。应补缴车辆购置税=22+(4000+3000)10000117(1310)10=158(万元)。11.2016 年 3 月，张某从国外进口一辆小轿车自用，小轿车的买价为 200000 元人民币，运抵我国境内输入地点起卸前运输费和保险费共计 30000 元人民币，小轿车关税税率 25，消费税税率 12。张某进口小轿车应缴纳的车辆购置税为( )元。（分数：2.00）A.23000B.20000C.3267045 D.3822443解析：解析：张某应缴纳车辆购置税：(200000+30000)(1+25

24、)(1 一 12)10=3267045(元)。12.某汽车进口贸易公司 2016 年 3 月进口 9 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 30 万元辆，当月销售 5 辆，取得含税销售收入 200 万元；3 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 40 万元，该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 30，消费税税率为 9)（分数：2.00）A.1714B.20C.1286 D.1709解析：解析：虽然贸易公司进口小轿车 9 辆，但是只对其自用的 3 辆纳税。抵债的小轿车由取得小轿车使用的一方纳税，不由汽车贸易公司纳税；出售的小轿车由购买使用方纳税。因此，该汽车进口贸易公司

25、应缴纳车辆购置税=3(30+3030)(19)10=1286(万元)。13.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构( )，缴纳车辆购置税。（分数：2.00）A.办理车辆登记注册手续后B.办理车辆登记注册手续前 C.办理车辆交强险手续时D.办理车辆登记注册手续时解析：解析：纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。14.纳税人购置不需要办理车辆登记手续的应税车辆，申报纳税地点是( )。（分数：2.00）A.车辆登记注册地B.车辆购置地C.纳税人所在地 D.车辆上牌落户地解析：解析：纳税人购置不需要办理车辆登记手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。

26、15.纳税人进口自用应税车辆，自( )起( )日内申报缴纳车辆购置税。（分数：2.00）A.成交的当天；60B.报关进口的当天；30C.登记注册的当天；30D.报关进口的当天；60 解析：解析：纳税人进口自用应税车辆，自报关进之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税。16.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起( )内申报纳税。（分数：2.00）A.60 日 B.90 日C.30 日D.当日解析：解析：自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起 60 日内申报纳税。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)17.多项选择题共 30 题，每题

27、。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：18.纳税人发生的下列情形中，应依据国家税务总局核定的最低计税价格计算缴纳车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.纳税人受赠使用应税车辆 B.纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由 C.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格高于同类型应税车辆的最低计税价格D.纳税人自产自用新研发的应税车辆 E.纳税人获奖自用的应税车辆 解析：解析：纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正

28、当理由的，按照国家税务总局核定的最低计税价格征收车辆购置税。19.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以在中国境内购置规定的车辆为课税对象 B.征收范围单一 C.征收环节单一 D.征税具有特定目的 E.价外征收，可以转移税负解析：解析：选项 E：车辆购置税是直接税，不转嫁税负。20.下列征收的税种中，具有特定目的的有( )。（分数：2.00）A.土地增值税B.耕地占用税 C.资源税D.城市维护建设税 E.车辆购置税 解析：解析：城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税的征收具有特定目的。21.下列属于车辆购置税的应税行为的有( )。（分数：2.00）A.购买使用行为

29、 B.进口销售行为C.受赠使用行为 D.自产自用行为 E.获奖使用行为 解析：解析：取得车辆并自用的行为才需缴纳车辆购置税。B 选项不缴纳车辆购置税。22.我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”，这里的“中华人民共和国境内”是指( )。（分数：2.00）A.应税车辆的购置在中华人民共和国境内 B.应税车辆的使用在中华人民共和国境内 C.应税车辆的产地在中华人民共和国境内D.应税车辆的所有者在中华人民共和国境内E.应税车辆的登记机关在中华人民共和国境内解析：解析：我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”，这里的“中华人民共和国境内”是指应税车辆的购置或使用地在中华人民共和国境内

30、。23.汽车经销商销售应税车辆收取的下列税费中，应并入购买方应税车辆销售额征收车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.违约金 B.运输装卸费 C.包装费 D.控购费E.储存费 解析：解析：购买自用小汽车的车辆购置税计税价格是由销货方销售应税车辆向购买者收取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用组成的。选项 ABCE 属于收取的价外费用，应并入销售额中计征车辆购置税。控购费不并入销售额中计征车辆购置税。24.根据车辆购置税的有关规定，纳税人进口自用小汽车，在进口环节支付的下列款项中应计入车辆购置税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.因进口车辆支付的经纪费 B.进口车辆支付的车辆零部件费

31、用 C.支付给海关的增值税D.支付给海关的消费税 E.支付给海关的关税 解析：解析：进口自用应税车辆的车辆购置税计税价格=关税完税价格+关税+消费税，选项 AB 是需要计入关税完税价格中的；车辆购置税的计税价格中不含增值税。25.下列关于车辆购置税计税依据的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购买自用应税车辆的，销售方收取的增值税应并入销售额征收车辆购置税 B.纳税人进口自用小汽车的车辆购置税计税依据中不含消费税 C.纳税人自产自用应税车辆的，按购置该型号车辆的价格确认计税依据D.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆的最低计税价格的 70E.纳税人进口自用的应税

32、车辆，申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的，按最低计税价格征收车辆购置税解析：解析：选项 A：纳税人购买自用的应税车辆按不含增值税的计税价格征收车辆购置税；选项 B：进口自用小汽车以组成计税价格为计税依据计税，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。26.甲市税务机关在对车辆进行普查时，发现李某有一辆挂乙市临时牌照的小轿车(未按规定缴税，且不能向甲市税务机关提供购车发票和有关购车证明资料)，临时牌照已经超过限定日期 30 天。已知：国家税务总局核定的同类型小轿车的最低计税价格为 12 万元，李某回到乙市向乙市税务机关提供购车发票上注明不含税金额为 16 万元，则下列关于上述业务车辆购置税的

33、表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.甲市税务机关应征收李某车辆购置税 12 万元 B.甲市税务机关应征收李某车辆购置税 16 万元C.乙市税务机关应征收李某车辆购置税 16 万元D.乙市税务机关应对李某补征车辆购置税 04 万元 E.乙市税务机关应对李某补征车辆购置税 12 万元解析：解析：纳税人未按规定缴税的，不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税，如果纳税人回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。所以甲市税务机关应征收李某车辆购置税=1210=12(万元)；乙市税务机关应对李某补征车辆购置税=1610一 12=04(万元)。