注册税务师（车辆购置税）-试卷6及答案解析.doc

1、注册税务师（车辆购置税）-试卷 6 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格D.纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民

2、币计算应纳税额3.下列车辆需要缴纳车辆购置税的是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.防汛部专用指挥车B.外国驻华使馆自用车辆C.部队特种车改装成后勤车D.森林消防专用指挥车4.下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。(2012 年考题改编)（分数：2.00）A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税C.对已使用未完税的车辆，应按规定计算缴纳车辆购置税D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税5.2015 年 7 月，某 4S 店从汽车制造厂购进 50 辆小汽车，取得增值税专用发票，注明金额为 156 万元辆，当月销售 5 辆，

3、不含税售价为 18 万元辆，1 辆留作公司自用，18 辆汽车抵偿财务公司借款本金及利息，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是 15 万元辆，该 4S 店当月应纳车辆购置税( )万元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.156B.190C.130D.1806.张某 2013 年 12 月从某汽车 4S 店购买一辆小汽车自用，支付含增值税的车价款 24 万元，另支付车辆改装费 2 万元，车辆装饰费 1 万元，保险公司委托 4S 店代收的保险费 06 万元(保险公司开票)。4S 店赠送张某 05 万元的加油卡一张。张某应缴纳车辆购置税( )万元。(2014 年)（分数：2.00）

4、A.205B.222C.226D.2317.杨某 20l2 年 12 月从当地一家 4s 店购买一辆 18 排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款 110000元、配件费 4000 元、改装费 2000 元，支付的各项价款均由 4s 店开具统一发票，另支付保险公司委托 4S店代收的保险费 5000 元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.495726B.991453C.1034188D.11600008.某 4S 店 2012 年 11 月进口 9 辆商务车，海关核定的关税计税价格为 40 万元辆，当月销售 4 辆，2 辆作为样车放置在展厅待售，1

5、 辆公司自用。该 4S 店应纳车辆购置税( )万元。(商务车关税税率为 25，消费税税率 12)(2013 年)（分数：2.00）A.548B.560C.568D.17049.王某 2011 年 2 月购买一辆 18 排量的小汽车自用，支付含增值税价款 99800 元，配件费 3000 元，改装费 1500 元，另支付代收的保险费 4000 元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.462821B.852991C.891453D.92564110.某汽车制造厂将排量为 2.0 的自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产，6 辆

6、对外抵偿债务，A 型汽车不含税售价为 190000 元，国家税务总局核定的最低计税价格为 160000 元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为 260000 元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.76000B.94200C.102000D.20820011.2010 年 8 月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为 80000 元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为73000 元。王某应纳车辆购置税( )元。

7、(2011 年)（分数：2.00）A.623932B.683761C.730000D.80000012.纳税人购买自用的应税车辆，缴纳车辆购置税的期限是购买之日起( )日内。(2014 年)（分数：2.00）A.10B.15C.30D.6013.下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节)B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的 4S 店所在地D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)14.多项选择题

8、共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_15.下列关于车辆购置税的申报与缴纳，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.底盘发生更换的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报B.免税条件消失的车辆，纳税人应重新办理纳税申报C.购买二手车时，购买者应当向原车主索要车辆购置税完税证明D.纳税人获奖自用的应税车辆，自取得之日起 30 天内申报纳税E.进口自用的应税车辆，应自进口之日起 60 日内申报纳税16.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.车辆购置税的征税环节是使用环节

9、(即最终消费环节)B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点为车辆登记注册地C.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点为车辆购置地D.车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征E.纳税人购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，无须重新办理申报手续17.根据车辆购置税法律制度的规定，底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70。同类型车辆是指( )的车辆。（分数：2.00）A.同国别B.同排量C.同车长、同吨位D.配置近似E.同品牌18.某外资汽车经销商进口小汽车用于销售，该进口业务涉及的税费包括( )。（分数：2.00）A.关税B.车辆购置税C

10、.城市维护建设税D.增值税E.消费税19.根据车辆购置税的有关规定，下列属于车辆购置税纳税地点的有( )。（分数：2.00）A.应税车辆登记注册地B.纳税人所在地C.应税车辆的上牌落籍地或落户地D.应税车辆销售地E.纳税人户口所在地20.根据车辆购置税的有关规定，下列属于车辆购置税的税款缴纳方法的有( )。（分数：2.00）A.自报核缴B.集中征收缴纳C.代征、代扣、代收D.定期定额E.查验征收21.下列情形中应缴纳车辆购置税的有( )。(2014 年考题改编)（分数：2.00）A.中国公民进口旧车自用B.汽车贸易公司进口汽车销售C.汽车制造厂将自产汽车转为自用D.底盘发生更换的车辆E.香港公

11、民在香港购置的汽车在深圳使用22.根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有( )。(2012 年考题改编)（分数：2.00）A.大客车B.自行车C.三轮农用运输车D.残疾人摩托车E.设有固定装置的非运输车辆23.下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.三轮摩托车B.无轨电车C.半挂车D.三轮农用运输车E.电动自行车24.车辆购置税申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于( )。(2014 年)（分数：2.00）A.市场价格B.出厂价格C.平均价格D.成本价格E.进口自用车辆的计税价格25

12、.关于车辆购置税申报和缴纳的说法，正确的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.车辆购置税按年计征，首次缴纳由汽车销售公司代收代缴，之后由纳税人自行缴纳B.进口旧机动车自用应缴纳车辆购置税C.车辆购置税申报缴纳时需要提供车辆彩色照片D.符合车辆购置税条例规定免税的车辆，需要办理车辆购置税免税手续E.车辆购置税实行一车一申报缴纳制度26.根据车辆购置税规定，已经办理纳税申报的车辆发生下列情形，需要重新办理纳税申报的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.更换底盘B.车辆过户C.车辆转籍D.更换发动机E.免税条件消失27.纳税人已经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可

13、以申请退还车辆购置税的有( )。(2012年)（分数：2.00）A.被盗的车辆B.因自然灾害被毁的车辆C.因设计制造缺陷召回的车辆D.因质量原因退回的车辆E.公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆注册税务师（车辆购置税）-试卷 6 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税

14、B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格 D.纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额解析：解析：选项 A：纳税人购买自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税；选项 B：免税条件消失的车辆，使用未满 1 年的计税依据为免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格，不能视同满 1 年扣减 10；选项 D：纳税人以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计

15、算应纳车辆购置税。3.下列车辆需要缴纳车辆购置税的是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.防汛部专用指挥车B.外国驻华使馆自用车辆C.部队特种车改装成后勤车 D.森林消防专用指挥车解析：解析：选项 ABD：均免征车辆购置税。4.下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。(2012 年考题改编)（分数：2.00）A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税C.对已使用未完税的车辆，应按规定计算缴纳车辆购置税 D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税解析：解析：选项 A：外国公民(除外交人员)在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定；

16、选项 B：免征车辆购置税的农用运输车是三轮农用运输车；选项 D：以获奖方式取得并自用的汽车需要缴纳车辆购置税。5.2015 年 7 月，某 4S 店从汽车制造厂购进 50 辆小汽车，取得增值税专用发票，注明金额为 156 万元辆，当月销售 5 辆，不含税售价为 18 万元辆，1 辆留作公司自用，18 辆汽车抵偿财务公司借款本金及利息，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是 15 万元辆，该 4S 店当月应纳车辆购置税( )万元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.156 B.190C.130D.180解析：解析：应纳的车辆购置税=15610=156(万元)。6.张某 2013

17、 年 12 月从某汽车 4S 店购买一辆小汽车自用，支付含增值税的车价款 24 万元，另支付车辆改装费 2 万元，车辆装饰费 1 万元，保险公司委托 4S 店代收的保险费 06 万元(保险公司开票)。4S 店赠送张某 05 万元的加油卡一张。张某应缴纳车辆购置税( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.205B.222C.226D.231 解析：解析：张某应缴纳车辆购置税=(24+2+1)(1+17)10=231(万元)。7.杨某 20l2 年 12 月从当地一家 4s 店购买一辆 18 排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款 110000元、配件费 4000 元、改装费 2000 元

18、，支付的各项价款均由 4s 店开具统一发票，另支付保险公司委托 4S店代收的保险费 5000 元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.495726B.991453 C.1034188D.1160000解析：解析：杨某应纳车辆购置税=(110000+4000+2000)(1+17)10=991453(元)。8.某 4S 店 2012 年 11 月进口 9 辆商务车，海关核定的关税计税价格为 40 万元辆，当月销售 4 辆，2 辆作为样车放置在展厅待售，1 辆公司自用。该 4S 店应纳车辆购置税( )万元。(商务车关税税率为 25，消费税税率 12)(

19、2013 年)（分数：2.00）A.548B.560C.568 D.1704解析：解析：该 4S 店应纳车辆购置税=40(1+25)(112)10=568(万元)。9.王某 2011 年 2 月购买一辆 18 排量的小汽车自用，支付含增值税价款 99800 元，配件费 3000 元，改装费 1500 元，另支付代收的保险费 4000 元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.462821B.852991C.891453D.925641 解析：解析：购买自用应税车辆的车辆购置税的计税依据除应包括车辆购置价款外，还应包括购车时

20、支付的配件费、改装费等价外费用，不包括增值税税款；由于代收的保险费使用了受托方票据收取，也应视为价外费用征收车辆购置税。应纳车辆购置税=(99800+3000+1500+4000)11710=925641(元)。10.某汽车制造厂将排量为 2.0 的自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产，6 辆对外抵偿债务，A 型汽车不含税售价为 190000 元，国家税务总局核定的最低计税价格为 160000 元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为 260000 元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.7600

21、0B.94200 C.102000D.208200解析：解析：自产自用的应税车辆需要缴纳车辆购置税；对外抵债的 6 辆不需要由该汽车制造厂缴纳车辆购置税；底盘(车架)发生更换的车辆需要缴纳车辆购置税，其计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70。应纳车辆购置税=190000410+2600007010=94200(元)。11.2010 年 8 月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为 80000 元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为73000 元。王某应纳车辆购置税( )元。(2011 年)（分数：

22、2.00）A.623932B.683761C.730000 D.800000解析：解析：王某应纳车辆购置税=7300010=7300(元)12.纳税人购买自用的应税车辆，缴纳车辆购置税的期限是购买之日起( )日内。(2014 年)（分数：2.00）A.10B.15C.30D.60 解析：解析：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 日内申报纳税。13.下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节) B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的 4

23、S 店所在地D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续解析：解析：车辆购置税征收环节单一；纳税人购置应税车辆应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；免税车辆需要办理车辆购置税申报手续。二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)14.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：15.下列关于车辆购置税的申报与缴纳，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.底盘发生更换的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报B.免税条件消失的车辆，纳税人应重新办理纳税申报 C.购买二手车时，购买者应当向

24、原车主索要车辆购置税完税证明 D.纳税人获奖自用的应税车辆，自取得之日起 30 天内申报纳税E.进口自用的应税车辆，应自进口之日起 60 日内申报纳税 解析：解析：选项 A：底盘发生更换的车辆，纳税人必须重新按最新核发的同类型车辆最低计税价格的70作为计税依据计算缴纳车辆购置税；选项 D：纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起 60 天内申报纳税。16.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节) B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点为车辆登记注册地 C.购置不需要办

25、理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点为车辆购置地D.车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征 E.纳税人购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，无须重新办理申报手续解析：解析：选项 C：购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；选项 E：购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。17.根据车辆购置税法律制度的规定，底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70。同类型车辆是指( )的车辆。（分数：2.00）A.同国别 B.同排量 C.同车长、同吨位 D.配置近似 E.

26、同品牌解析：解析：底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70。同类型车辆是指同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似的车辆。18.某外资汽车经销商进口小汽车用于销售，该进口业务涉及的税费包括( )。（分数：2.00）A.关税 B.车辆购置税C.城市维护建设税D.增值税 E.消费税 解析：解析：选项 B：进口小汽车用于销售不属于车辆购置税征税范围；选项 c：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税和教育费附加。19.根据车辆购置税的有关规定，下列属于车辆购置税纳税地点的有( )。（分数：2.00）A.应税车辆登记注册地 B.纳税人所在地 C.应

27、税车辆的上牌落籍地或落户地 D.应税车辆销售地E.纳税人户口所在地解析：解析：纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或者落户地。20.根据车辆购置税的有关规定，下列属于车辆购置税的税款缴纳方法的有( )。（分数：2.00）A.自报核缴 B.集中征收缴纳 C.代征、代扣、代收 D.定期定额E.查验征收解析：解析：车辆购置税的税款缴纳方法主要有：自报核缴；集中征收缴纳；代征、代扣、代收。21.下列情形中应缴纳车辆购置税的有( )。(2014 年考题改编)（

28、分数：2.00）A.中国公民进口旧车自用 B.汽车贸易公司进口汽车销售C.汽车制造厂将自产汽车转为自用 D.底盘发生更换的车辆 E.香港公民在香港购置的汽车在深圳使用 解析：解析：选项 B：不属于自用行为，不征收车辆购置税。22.根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有( )。(2012 年考题改编)（分数：2.00）A.大客车 B.自行车C.三轮农用运输车D.残疾人摩托车 E.设有固定装置的非运输车辆解析：解析：选项 C 三轮农用运输车和选项 E 设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。选项 B 不属于车辆购置税的征税范围。23.下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。(20

29、11 年)（分数：2.00）A.三轮摩托车 B.无轨电车 C.半挂车 D.三轮农用运输车 E.电动自行车解析：解析：应税车辆：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。24.车辆购置税申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于( )。(2014 年)（分数：2.00）A.市场价格B.出厂价格 C.平均价格D.成本价格E.进口自用车辆的计税价格 解析：解析：车辆购置税申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于出厂价格和进口自用车辆的计税价格。25.关于车辆购置税申报和缴纳的说法，正确的有( )。(

30、2015 年回忆版)（分数：2.00）A.车辆购置税按年计征，首次缴纳由汽车销售公司代收代缴，之后由纳税人自行缴纳B.进口旧机动车自用应缴纳车辆购置税 C.车辆购置税申报缴纳时需要提供车辆彩色照片D.符合车辆购置税条例规定免税的车辆，需要办理车辆购置税免税手续 E.车辆购置税实行一车一申报缴纳制度 解析：解析：选项 A：车辆购置税一次性课征；选项 c：只有申请免税时需要提供彩色照片。26.根据车辆购置税规定，已经办理纳税申报的车辆发生下列情形，需要重新办理纳税申报的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.更换底盘 B.车辆过户C.车辆转籍D.更换发动机E.免税条件消失 解析：解析：已经

31、办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按本办法规定重新办理纳税申报：(1)底盘发生更换的；(2)免税条件消失的。27.纳税人已经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有( )。(2012年)（分数：2.00）A.被盗的车辆B.因自然灾害被毁的车辆C.因设计制造缺陷召回的车辆D.因质量原因退回的车辆 E.公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆 解析：解析：纳税人已经缴纳的车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的情况包括：(1)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。(2)因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。