涉税服务实务-2及答案解析.doc

1、涉税服务实务-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：55.00)1.下列哪种不属于非涉税鉴证服务遵循的原则_。（分数：2.50）A.合法原则B.合理原则C.重要性原则D.责任原则2.如果税务师事务所与第三人串通损害委托方利息，下列说法说法正确的是_。（分数：2.50）A.由事务所承担全部责任B.由事务所承担补充责任C.由第三人承担补充责任D.由事务所和第三人共同承担连带责任3.承接非涉税鉴证服务时，不必分析评估的方面是_。（分数：2.50）A.委托人的整体经济情况B.委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务委托C.事务所是否有相应专业能力D.事

2、务所是否可以承担相应风险4.涉税鉴证报告的类型不包括_。（分数：2.50）A.无保留意见的鉴证业务报告B.保留意见的鉴证业务报告C.否定意见的鉴证业务报告D.待审定意见的鉴证业务报告5.如果发现涉税事项总体存在违反税收法律法规，与被审核单位存在重大不同意见，应该出具何种鉴证业务报告_。（分数：2.50）A.否定意见鉴证报告B.无法表示意见鉴证报告C.保留意见鉴证报告D.无保留意见鉴证业务报告6.根据相关法律和法规的规定，下列业务需要办理税务登记的是_。（分数：2.50）A.某公司职员李某，2014 年 2 月将家中的旧电脑处置B.某公安局王局长的夫人，在外开设餐馆一间C.某市税务局张科长，受市

3、局领导委派去县税务分局授课D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场出售7.美国某建筑企业于 2014 年 3 月 1 日与国内某上市公司签订建筑安装合同一份，美国公司最迟于_在我国申请办理税务登记。（分数：2.50）A.3 月 15 日B.3 月 20 日C.3 月 26 日D.3 月 31 日8.下列关于扣缴义务人的税务登记的说法中错误的是_。（分数：2.50）A.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记B.已办理税务登记的扣缴义务人办理扣缴税款登记，税务机关应在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，核发扣缴税款登记证件C.根据规

4、定可以不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记D.根据规定可以不办理税务登记的扣缴义务人办理扣缴税款登记，税务机关应核发扣缴税款登记证件9.在代理变更与工商登记内容无关的税务登记申报时，税务师应当向原税务机关提供的证件、资料不包括_。（分数：2.50）A.工商营业执照B.纳税人变更登记内容的有关证明文件C.税务机关发放的原税务登记证副本D.税务机关发放的原税务登记表10.下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是_。（分数：2.50）A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围D.李

5、某接替张某担任公司法人代表11.纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记的是_。（分数：2.50）A.采取查账征收方式的企业B.采取核定征收方式的个体工商户C.采取定期定额征收方式的个体工商户D.采取查验征收方式的个体工商户12.下列关于增值税一般纳税人的认定登记管理规程的说法正确的是_。（分数：2.50）A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”是不包含稽查查补销售额的B.一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局C.纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束前 20 个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人认定D.个人一律不得认定为增值税

6、一般纳税人13.某商场经营范围为销售货物及提供代销服务收取手续费，则税种认定是_。（分数：2.50）A.在国税申办税种认定手续B.在地税申办税种认定手续C.任选一税务机关申办税种认定手续D.分别在国税、地税申办税种认定手续14.下列关于发票领购的说法中，错误的是_。（分数：2.50）A.临时到外省从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开出的外管证，在办理纳税担保的前提下，可向省内所在地税务机关申请领购经营地的发票B.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具C.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1

7、 万元的保证金，并限期缴销发票D.单位和个人办理变更或者注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续15.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是_。（分数：2.50）A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票B.取得发票时，可以要求变更品名和金额C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D.商业企业零售烟酒，不得开具增值税专用发票16.下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是_。（分数：2.50）A.商场向消费者个人零售商品B.小商品市场向经销商批发商品C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项D.收购单位向农民收购其生产的农副产品支付款项17.下列关于发

8、票开具要求的说法，错误的是_。（分数：2.50）A.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票B.未发生经营业务一律不准开具发票C.单位和个人在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖发票专用章D.开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票18.税务师采取对照审查法来审查发票时，需要将用票单位发票使用的实际情况与_及发票领用存的情况核对。（分数：2.50）A.发票领购簿B.经济业务C.存货收发D.凭证、账簿19.税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应当按月编制_，在办理当期纳税申报时向主管税务机关报送。（分数：2.50）A.利润表B.应税所得

9、表C.资产负债表D.留存利润表20.下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是_。（分数：2.50）A.总分类账一般采用订本账B.明细分类账一般采用活页账C.明细分类账可以逐日定期汇总登记，或者逐笔登记D.税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，每个工作日结束前结账21.个体工商户的所得税，应该单独填报个体工商户所得税年度申报表，并按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后_个月内汇算清缴。（分数：2.50）A.2B.3C.4D.522.根据规定，各种账簿、凭证、表格必须保存_年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（分数：1.00）A.1B.3C.5D.10

10、23.税务师代理纳税审查的工作重点是_。（分数：1.50）A.审核应税所得表所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定B.原始凭证内容的真实性和完整性，以及原始凭证取得的及时性与合法性C.所编制的会计报表数字是否真实，内容是否完整，计算是否准确，报送是否及时D.各项财务报表的编制是否合法，反映的各项经济业务的处理方法是否公允二、多项选择题(总题数：18，分数：45.00)24.下列哪项不属于非涉税鉴证服务基本业务流程_。（分数：2.50）A.业务承接B.业务计划C.业务实施D.出具报告E.业务反馈25.非涉税鉴证服务业务报告基本程序包括_。（分数：2.50）A.整理报告相关资料B.草拟非涉税

11、鉴证服务业务报告C.复核非涉税鉴证服务业务报告D.签发、编制文号，形成正式的非涉税鉴证服务报告E.交由受托方审核签收26.非涉税鉴证服务业务约定书签订后，由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。下列情形中，属于税务师事务所未履行或不适当履行执业义务行为的有_。（分数：2.50）A.未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误B.超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以

12、委托方名义擅自办理涉税事宜C.违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益D.违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业E.明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务27.税务鉴证业务中的当事人包括_。（分数：2.50）A.委托人B.鉴证人C.保证人D.被鉴证人E.使用人28.下列业务中，属于涉税审批类鉴证的有_。（分数：2.50）A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.企业所得税税前弥补亏损的鉴证C.土地增值税清算的鉴证D.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证E.代理减免退税申报29.从事生产、经营的纳税人，应当按以下_规定办理税务登记。（分数：2.50）A.境

13、外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本B.无照户纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报办理税务登记C.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本D.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起 15 日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记

14、证及副本E.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起 15 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本30.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有_。（分数：2.50）A.甲企业由于经营不善，决定减少注册资本B.乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替C.丙企业在某县 A 区注册经营，2014 年在当地 B 区设立一家主要负责销售货物的分公司D.丁企业在北京某区注册经营，2014 年在上海设立一家从事货物运输的子公司E.由于银行系统的调整，戊企业的基本存款账户的银行账号由 15 位升级为 18 位31.关于停业、复业登记，下列表述不正确的有_。（分数：

15、2.50）A.个体工商户需要停业的，应该在停业前向税务机关申报办理停业登记B.按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过 1 年C.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款D.纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请E.税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照32.关于注销税务登记的说法正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销之日起 15 日内，持有关证件和资料向

16、原税务登记机关申报办理注销税务登记B.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 15 日内向迁达地

17、税务机关申报办理税务登记E.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件33.下列关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定B.试点实施前应税服务年销售额未超过 500 万元的试点纳税人，如符合相关规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定C.新开业的纳税人可以直接申请一般纳税人的资格认定，主管税务机关可根据其是否具有固定的生产经营场所、会计核算健全与否决定其是否可以被认定为一般纳税人D.纳税人应税销售额超过一般纳税

18、人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，可以使用增值税专用发票E.一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局34.增值税一般纳税人有下列_情形之一的，不得领购增值税专用发票。（分数：2.50）A.会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的B.销售货物同时提供运输劳务C.虚开专用发票D.销售的货物中有部分免税货物E.有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的35.某企业向税务师咨询发票开具过程中需要注意的事项，税务师以下指导意见中您认为正确的有_。（分数：2.50）A.小规模纳税人可去税务机关代开专用发票

19、B.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票C.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票D.企业可以自行设计、打印网络发票，通过快递寄送给购货方E.向小规模纳税人销售货物，可以不开具专用发票36.下列行为不得开具增值税专用发票的有_。（分数：2.50）A.向某个人销售锅炉B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业C.将外购货物用于对外捐赠D.军需工厂销售军用产品给某商业企业E.企业销售使用过的设备适用简易办法征收增值税37.根据规定，下列选项中，可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账的有_。（分数：2.50）A.有固定经营场所的个体、私营经济业户B.新开业的一般纳税人

20、C.名为国有或集体实为个体、私营经济业户D.个人租赁企业E.个人承包经营企业38.以下个体工商业户应建立复式账的有_。（分数：2.50）A.甲个体工商户注册资金为 16 万元B.乙个体工商户经营小吃店，月营业额 35000 元C.丙个体工商户从事小商品批发，月销售额 90000 元D.丁个体工商户经营工艺品销售，雇工 5 人E.戊个体工商户提供设计劳务每月营业额 50000 元39.税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制_，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（分数：2.50）A.利润表B.应税所得表C.留存利润表D.资产负债表E.所得税年度申报表40.下列不得在个体工商户

21、所得税税前扣除的各项支出有_。（分数：2.50）A.赞助支出B.分配给投资者的分红C.合同违约金D.购买低值易耗品支出E.对外投资支出41.税务师刘某为纳税人代理建账的业务中，以下不正确的处理有_。（分数：2.50）A.刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证B.为帮助企业的仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库与入库单C.某个体户采用简易账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作涉税服务实务-2 答案解析(总分：100.00，做题

22、时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：55.00)1.下列哪种不属于非涉税鉴证服务遵循的原则_。（分数：2.50）A.合法原则B.合理原则C.重要性原则 D.责任原则解析：解析 非涉税鉴证服务原则包括：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。所以 C 选项不属于。2.如果税务师事务所与第三人串通损害委托方利息，下列说法说法正确的是_。（分数：2.50）A.由事务所承担全部责任B.由事务所承担补充责任C.由第三人承担补充责任D.由事务所和第三人共同承担连带责任 解析：解析 税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承担连带责任。所以选项 D 正确。3.承

23、接非涉税鉴证服务时，不必分析评估的方面是_。（分数：2.50）A.委托人的整体经济情况 B.委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务委托C.事务所是否有相应专业能力D.事务所是否可以承担相应风险解析：解析 涉税承接分析评估的方面包括：(1)委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务；(2)本税务师事务所是否具有相应的专业能力；(3)本税务师事务所是否可以承担相应的风险；(4)其他相关因素。所以A 不属于分析内容。4.涉税鉴证报告的类型不包括_。（分数：2.50）A.无保留意见的鉴证业务报告B.保留意见的鉴证业务报告C.否定意见的鉴证业务报告D.待审定意见的鉴证业务报告 解析：解析 涉税鉴证报告的类型有：无保

24、留意见的鉴证业务报告、保留意见的鉴证业务报告、无法表示意见的鉴证业务报告、否定意见的鉴证业务报告。所以 D 选项不属于。5.如果发现涉税事项总体存在违反税收法律法规，与被审核单位存在重大不同意见，应该出具何种鉴证业务报告_。（分数：2.50）A.否定意见鉴证报告 B.无法表示意见鉴证报告C.保留意见鉴证报告D.无保留意见鉴证业务报告解析：解析 如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。所以 A 选项正确。6.根据相关法律和法规

25、的规定，下列业务需要办理税务登记的是_。（分数：2.50）A.某公司职员李某，2014 年 2 月将家中的旧电脑处置B.某公安局王局长的夫人，在外开设餐馆一间 C.某市税务局张科长，受市局领导委派去县税务分局授课D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场出售解析：解析 选项 A 是个人临时性取得应税收入，不需要办理税务登记；选项 B 属于个体经营，应当办理税务登记；选项 C，不是从事生产经营活动，不需要办理税务登记；选项 D，无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不需要办理税务登记。7.美国某建筑企业于 2014 年 3 月 1 日与国内某上市公司签订建筑安装合同一份，美国公司最迟于_在我国申

26、请办理税务登记。（分数：2.50）A.3 月 15 日B.3 月 20 日C.3 月 26 日D.3 月 31 日 解析：解析 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。8.下列关于扣缴义务人的税务登记的说法中错误的是_。（分数：2.50）A.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记B.已办理税务登记的扣缴义务人办理扣缴税款登记，税务机关应在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，核发扣缴税款登记证件

27、C.根据规定可以不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记D.根据规定可以不办理税务登记的扣缴义务人办理扣缴税款登记，税务机关应核发扣缴税款登记证件解析：解析 已办理税务登记的扣缴义务人办理扣缴税款登记，税务机关应在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。9.在代理变更与工商登记内容无关的税务登记申报时，税务师应当向原税务机关提供的证件、资料不包括_。（分数：2.50）A.工商营业执照 B.纳税人变更登记内容的有关证明文件C.税务机关发放的原税务登记证副本D.税务机关发放的原税务登记表解析：解析 既然与工商登记

28、内容无关，那么无需去办理工商变更，所以也不用提供工商登记变更表及工商营业执照。10.下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是_。（分数：2.50）A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照 C.某企业改变经营范围D.李某接替张某担任公司法人代表解析：解析 纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形： (1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务； (2)纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关； (3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。11.纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记的是_。（分数：2.50）A.采取查账征收

29、方式的企业B.采取核定征收方式的个体工商户C.采取定期定额征收方式的个体工商户 D.采取查验征收方式的个体工商户解析：解析 对实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。12.下列关于增值税一般纳税人的认定登记管理规程的说法正确的是_。（分数：2.50）A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”是不包含稽查查补销售额的B.一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局 C.纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束前 20 个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人认定D.个人一律不得认定为增值税一般纳税人解析：解析 选项

30、A，所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；选项 C，纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后 40 个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人认定；选项 D，个体工商户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。13.某商场经营范围为销售货物及提供代销服务收取手续费，则税种认定是_。（分数：2.50）A.在国税申办税种认定手续B.在地税申办税种认定手续C.任选一税务机关申办税种认定手续D.分别在国税、地税申办税种认定手续 解析：解析 商

31、场销售货物应缴纳增值税，代销服务的手续费需要缴纳营业税。税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。14.下列关于发票领购的说法中，错误的是_。（分数：2.50）A.临时到外省从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开出的外管证，在办理纳税担保的前提下，可向省内所在地税务机关申请领购经营地的发票 B.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具C.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票D.单位和个人办理变更或者注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿

32、的变更、缴销手续解析：解析 临时到外省从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开出的外管证，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。15.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是_。（分数：2.50）A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票B.取得发票时，可以要求变更品名和金额C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D.商业企业零售烟酒，不得开具增值税专用发票 解析：解析 选项 A，可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用；选项 B，取得发票时，不得要求变更品名和金额；选项 C，发票填开时，字迹与金额均不得涂改。16.下列项目中

33、，应由付款方向收款方开具发票的是_。（分数：2.50）A.商场向消费者个人零售商品B.小商品市场向经销商批发商品C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项D.收购单位向农民收购其生产的农副产品支付款项 解析：解析 根据发票管理办法的规定，收购单位在收购农副产品向农民支付款项时由付款方向收款方开具发票。17.下列关于发票开具要求的说法，错误的是_。（分数：2.50）A.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票B.未发生经营业务一律不准开具发票C.单位和个人在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖发票专用章D.开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开

34、具销售发票 解析：解析 选项 D，开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。注意表述中的“或”，根据不同的情况，具有可选择性。18.税务师采取对照审查法来审查发票时，需要将用票单位发票使用的实际情况与_及发票领用存的情况核对。（分数：2.50）A.发票领购簿 B.经济业务C.存货收发D.凭证、账簿解析：解析 对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与发票领购簿及发票领刖存的情况核定，审查私印发票、丢失发票、转借发票、虚开发票、代开发票、使用作废发票和超经营范围填开发票的问题。19.税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应当

35、按月编制_，在办理当期纳税申报时向主管税务机关报送。（分数：2.50）A.利润表B.应税所得表 C.资产负债表D.留存利润表解析：解析 税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应该按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管税务机关报送。20.下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是_。（分数：2.50）A.总分类账一般采用订本账B.明细分类账一般采用活页账C.明细分类账可以逐日定期汇总登记，或者逐笔登记D.税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，每个工作日结束前结账 解析：解析 税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，在会计

36、期末即月份、季度和年度终了时进行结账。21.个体工商户的所得税，应该单独填报个体工商户所得税年度申报表，并按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后_个月内汇算清缴。（分数：2.50）A.2B.3 C.4D.5解析：解析 个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表，依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后 3 个月内汇算清缴。22.根据规定，各种账簿、凭证、表格必须保存_年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（分数：1.00）A.1B.3C.5D.10 解析：解析 根据规定，各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。23.税务师

37、代理纳税审查的工作重点是_。（分数：1.50）A.审核应税所得表所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定 B.原始凭证内容的真实性和完整性，以及原始凭证取得的及时性与合法性C.所编制的会计报表数字是否真实，内容是否完整，计算是否准确，报送是否及时D.各项财务报表的编制是否合法，反映的各项经济业务的处理方法是否公允解析：解析 税务师代理纳税审查的工作重点，就是审核应税所得表所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。二、多项选择题(总题数：18，分数：45.00)24.下列哪项不属于非涉税鉴证服务基本业务流程_。（分数：2.50）A.业务承接 B.业务计划 C.业务实施 D.出具报告 E.

38、业务反馈解析：解析 非涉税鉴证服务基本业务流程包括：业务承接、业务计划、业务实施和出具非涉税鉴证服务报告四个阶段。所以 E 选项不属于。25.非涉税鉴证服务业务报告基本程序包括_。（分数：2.50）A.整理报告相关资料 B.草拟非涉税鉴证服务业务报告 C.复核非涉税鉴证服务业务报告 D.签发、编制文号，形成正式的非涉税鉴证服务报告 E.交由受托方审核签收解析：解析 选项 E 错误，报告的制作方是受托方，所以应该交南委托方审核签收。26.非涉税鉴证服务业务约定书签订后，由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委

39、托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。下列情形中，属于税务师事务所未履行或不适当履行执业义务行为的有_。（分数：2.50）A.未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误 B.超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜 C.违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益 D.违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业 E.明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务解析：解析 明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，由税务师事务所

40、和委托方共同承担连带责任，不属于税务师事务所未履行或不适当履行执业义务的行为。27.税务鉴证业务中的当事人包括_。（分数：2.50）A.委托人 B.鉴证人 C.保证人D.被鉴证人 E.使用人 解析：解析 税务鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。所以 C 选项不包括在内。28.下列业务中，属于涉税审批类鉴证的有_。（分数：2.50）A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.企业所得税税前弥补亏损的鉴证 C.土地增值税清算的鉴证D.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证 E.代理减免退税申报解析：解析 选项 AC 属于纳税申报类鉴证；选项 E 属于涉税代理类服务。29.从事生产、经

41、营的纳税人，应当按以下_规定办理税务登记。（分数：2.50）A.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本 B.无照户纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报办理税务登记 C.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本 D.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起 15 日

42、内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本E.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起 15 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本解析：解析 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记： (1)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登

43、记证及副本)； (2)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本； (3)应办而未办工商营业执照或不需办理工商营业执照而需要有关部门批准设立但未经有关部门批准的(无照户纳税人)，应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报办理税务登记。 (4)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起 30 日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； (5)从事生产、经营的纳税人外出经营

44、，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； (6)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。30.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有_。（分数：2.50）A.甲企业由于经营不善，决定减少注册资本 B.乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替 C.丙企业在某县 A 区注册经营，2014 年在当地 B

45、 区设立一家主要负责销售货物的分公司 D.丁企业在北京某区注册经营，2014 年在上海设立一家从事货物运输的子公司E.由于银行系统的调整，戊企业的基本存款账户的银行账号由 15 位升级为 18 位 解析：解析 变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项 D，子公司是独立法人企业，设立子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记

46、事宜。31.关于停业、复业登记，下列表述不正确的有_。（分数：2.50）A.个体工商户需要停业的，应该在停业前向税务机关申报办理停业登记 B.按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过 1 年C.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款D.纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请 E.税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照 解析：解析 选项 A，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。选项 D，纳税人停业期满不能及

47、时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，而不是期满后提出。选项 E，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，不包括营业执照。32.关于注销税务登记的说法正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记B.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 C.纳税

48、人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记 D.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 15 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记E.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件 解析：解析 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办