税务代理实务-注册税务师执业文书(二)及答案解析.doc

1、税务代理实务-注册税务师执业文书(二)及答案解析(总分：24.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.注册税务师执业文书不具有( )的特点。（分数：1.00）A.目的性B.格式性C.及时性D.程序性2.在涉税服务报告正文中，注册税务师应当根据( )提出服务结果和涉税专业意见。（分数：1.00）A.项目负责人的意见B.委托人的意见C.项目负责人的情况D.委托人的情况3.执业文书的时效性特点是指( )。（分数：1.00）A.执业文书在一定时效内出具执业文书B.执业文书要与具体业务处理的时间相关联，尽量做到在最后的时间点报送C.执业文书要尽快报送，体现及时的

2、原则D.执业文书要按照税收征管的程序，在法定的时间内报送主管税务机关4.下列属于涉税鉴证类执业文书的是( )。（分数：1.00）A.办税事宜建议报告B.税收筹划报告C.纳税审核报告D.房地产涉税调整的鉴证报告5.涉税服务报告正文应当在( )表明约定事项的业务性质，委托人和受托人的责任，说明对委托事项已进行服务以及服务的原则和依据等。（分数：1.00）A.标题B.引言段C.服务过程及实施情况D.报告的其他要素6.执业文书对附件资料整体要求是( )。（分数：1.00）A.完整齐全、真实性B.作出结论C.提出专业意见D.记录情况真实可靠7.涉税服务报告填写的“报告日期”应当是( )。（分数：1.00

3、A.交由委托人签收的日期B.撰写涉税报告的日期C.涉税服务完结的日期D.形成正式涉税服务报告书提交的日期8.注册税务师出具涉税文书要注意附件资料的完整真实，下面理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.一般情况下，鉴证类查证报告的涉税文书附件资料是必不可少的B.尽管税务代理执业文书种类不同，但都要求有附件资料，并且要求所附资料完整齐全C.附件资料应尽量使用原件，确实应用复印件替代的，应加上证明材料或签章以示负责D.附件资料可以使用报表、凭证、单据等文件资料外，也可以采用照片、录像等资料二、B多项选择题/B(总题数：8，分数：16.00)9.以下关于涉税文书的说法，正确的有( )。（分数：2

4、00）A.税务代理执业文书一般由文头、正文、出文单位、出具日期四部分组成B.涉税文书是向税务机关及其他相关单位或部门出具的，不会向委托人出具C.替委托人填报的涉税文书是目前税务代理执业文书中最常用的，通常有固定的格式和填报要求D.涉税文书可以起到备查、鉴证、提示及沟通等作用E.执业文书可以促进注册税务师行业规范执业10.注册税务师在执业过程中，应当对涉税鉴证出具保留意见的情形有( )。（分数：2.00）A.部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定C.部分涉税事项因审核范

5、围受到限制，不能获取充分、适当、真实的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告D.如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的E.注册税务师已经按照有关业务准则的规定，实施必要的审核程序，审核未受到限制11.下列对于执业文书理解正确的有( )。（分数：2.00）A.执业文书按性质上来分，可以分为涉税鉴证类执业文书和涉税服务类执业文书B.涉税鉴证类执业文书是注册税务师进行相关涉税鉴证业务时出具的含有鉴证结论或鉴证意见的书面报告C.涉税服务类执业文书是

6、注册税务师进行相关涉税服务业务时，根据委托人意见出具的含有专业意见的书面报告D.相对于服务类文书而言，涉税鉴证类文书的运用更加灵活和多样E.目前常用的服务类执业文书主要有：税收筹划报告、纳税审核报告、涉税咨询答复报告、纳税建议报告、办税事宜建议报告、执业活动有关问题沟通报告等12.注册税务师在向委托人出具的执业文书中不包括( )。（分数：2.00）A.答复咨询问题的文书B.提出纳税建议C.纳税审查结果D.申请报告E.代理填报企业所得税年度申报表13.注册税务师代理填报涉税文书的基本程序包括( )。（分数：2.00）A.整理分析鉴证相关证据和信息资料B.草拟涉税鉴证报告C.复核涉税鉴证报告D.签

7、发、编制文号，形成正式的涉税鉴证报告E.督促税务机关尽快办理并将批准文件交纳税人14.执业文书按执业主张态度不同，可以分为( )。（分数：2.00）A.积极方式提出的执业文书B.消极方式提出的执业文书C.保留意见的执业文书D.无保留意见的执业文书E.无法表示意见的执业文书15.执业文书的基本要求包括( )。（分数：2.00）A.文字清楚、准确、严密B.内容齐全、结构合理C.记录情况真实可靠D.附件资料完整真实E.作出的结论准确、公正16.涉税鉴证报告正文中，鉴证报告的审核过程及实施情况应当披露以下( )内容。（分数：2.00）A.简要评述与鉴证对象信息相关的内部控制及其有效性B.简要评述获取的

8、鉴证对象信息、各类证据的充分性和适当性C.简要陈述鉴证事项进行审核、验证、计算和职业判断的情况D.简要陈述委托人对鉴证结果的意见E.提出鉴证结论或鉴证意见税务代理实务-注册税务师执业文书(二)答案解析(总分：24.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.注册税务师执业文书不具有( )的特点。（分数：1.00）A.目的性B.格式性C.及时性 D.程序性解析：解析 注册税务师执业文书的特点之一应当是时效性，选项 C 的表达不准确。2.在涉税服务报告正文中，注册税务师应当根据( )提出服务结果和涉税专业意见。（分数：1.00）A.项目负责人的意见B.委托人的

9、意见C.项目负责人的情况D.委托人的情况 解析：解析 注册税务师应当根据委托人的情况提出服务结果和涉税专业意见。3.执业文书的时效性特点是指( )。（分数：1.00）A.执业文书在一定时效内出具执业文书 B.执业文书要与具体业务处理的时间相关联，尽量做到在最后的时间点报送C.执业文书要尽快报送，体现及时的原则D.执业文书要按照税收征管的程序，在法定的时间内报送主管税务机关解析：解析 执业文书的时效性是指在在一定时效内出具执业文书。4.下列属于涉税鉴证类执业文书的是( )。（分数：1.00）A.办税事宜建议报告B.税收筹划报告C.纳税审核报告D.房地产涉税调整的鉴证报告 解析：解析 选项 A、B

10、C 属于涉税服务类执业文书。5.涉税服务报告正文应当在( )表明约定事项的业务性质，委托人和受托人的责任，说明对委托事项已进行服务以及服务的原则和依据等。（分数：1.00）A.标题B.引言段 C.服务过程及实施情况D.报告的其他要素解析：解析 涉税服务报告正文应当包括：标题、收件人、引言段、服务过程及实施情况、专业意见、报告的其他要素。报告的引言段应当表明约定事项的业务性质，委托人和受托人的责任，说明对委托事项已进行服务以及服务的原则和依据等。6.执业文书对附件资料整体要求是( )。（分数：1.00）A.完整齐全、真实性 B.作出结论C.提出专业意见D.记录情况真实可靠解析：解析 选项 B、

11、C、D 属于执业文书的基本要求。7.涉税服务报告填写的“报告日期”应当是( )。（分数：1.00）A.交由委托人签收的日期B.撰写涉税报告的日期C.涉税服务完结的日期D.形成正式涉税服务报告书提交的日期 解析：解析 报告日期是涉税服务报告经过草拟、复核和签发后，形成正式报告交由委托方或者是其他使用人的日期。8.注册税务师出具涉税文书要注意附件资料的完整真实，下面理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.一般情况下，鉴证类查证报告的涉税文书附件资料是必不可少的B.尽管税务代理执业文书种类不同，但都要求有附件资料，并且要求所附资料完整齐全 C.附件资料应尽量使用原件，确实应用复印件替代的，应加上

12、证明材料或签章以示负责D.附件资料可以使用报表、凭证、单据等文件资料外，也可以采用照片、录像等资料解析：解析 税务代理执业文书种类不同，是否有附件资料及所附资料不尽统一，但对应附的附件资料总体应满足完整齐全和真实两个基本要求。二、B多项选择题/B(总题数：8，分数：16.00)9.以下关于涉税文书的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务代理执业文书一般由文头、正文、出文单位、出具日期四部分组成B.涉税文书是向税务机关及其他相关单位或部门出具的，不会向委托人出具C.替委托人填报的涉税文书是目前税务代理执业文书中最常用的，通常有固定的格式和填报要求 D.涉税文书可以起到备查、鉴证、提示及

13、沟通等作用 E.执业文书可以促进注册税务师行业规范执业 解析：解析 除了通常为固定格式的涉税文书以外，其余税务代理执业文书一般由文头、正文和出具日期三部分组成。涉税文书是向委托人，税务机关及其他相关单位或部门出具的。10.注册税务师在执业过程中，应当对涉税鉴证出具保留意见的情形有( )。（分数：2.00）A.部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确 B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定 C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当、真实的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告 D.

14、如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的E.注册税务师已经按照有关业务准则的规定，实施必要的审核程序，审核未受到限制解析：解析 选项 D 属于出具否定意见的鉴证报告，选项 E 属于出具无保留意见的鉴证报告的条件之一。11.下列对于执业文书理解正确的有( )。（分数：2.00）A.执业文书按性质上来分，可以分为涉税鉴证类执业文书和涉税服务类执业文书 B.涉税鉴证类执业文书是注册税务师进行相关涉税鉴证业务时出具的含有鉴证结论或鉴证意见的书面报告 C.涉税服务类执

15、业文书是注册税务师进行相关涉税服务业务时，根据委托人意见出具的含有专业意见的书面报告D.相对于服务类文书而言，涉税鉴证类文书的运用更加灵活和多样E.目前常用的服务类执业文书主要有：税收筹划报告、纳税审核报告、涉税咨询答复报告、纳税建议报告、办税事宜建议报告、执业活动有关问题沟通报告等 解析：解析 涉税服务类执业文书是注册税务师进行相关涉税服务业务时，根据需要出具的含有专业意见的书面报告。 涉税服务类执业文书因服务内容不同，有着各种不同的文种，相对于涉税鉴证类文书而言，其运用更加灵活和多样，内容和格式因服务的项目、委托方的要求、执业风险控制等需要会有个性的调整。12.注册税务师在向委托人出具的执

16、业文书中不包括( )。（分数：2.00）A.答复咨询问题的文书B.提出纳税建议C.纳税审查结果D.申请报告 E.代理填报企业所得税年度申报表 解析：解析 向委托人出具的执业文书主要有答复咨询问题，提出纳税建议，指导办税程序和方法，指出存在的纳税问题和方法，提出整改意见，制作纳税筹划方案，说明工作情况，报告纳税审查结果等。选项 D、E 属于向税务机关出具的涉税文书。13.注册税务师代理填报涉税文书的基本程序包括( )。（分数：2.00）A.整理分析鉴证相关证据和信息资料 B.草拟涉税鉴证报告 C.复核涉税鉴证报告 D.签发、编制文号，形成正式的涉税鉴证报告 E.督促税务机关尽快办理并将批准文件交

17、纳税人解析：解析 涉税鉴证报告的基本操作程序： (1)整理分析鉴证相关证据和信息资料； (2)草拟涉税鉴证报告； (3)复核涉税鉴证报告； (4)签发、编制文号，形成正式的涉税鉴证报告； (5)交由委托人审核签收。14.执业文书按执业主张态度不同，可以分为( )。（分数：2.00）A.积极方式提出的执业文书 B.消极方式提出的执业文书 C.保留意见的执业文书D.无保留意见的执业文书E.无法表示意见的执业文书解析：解析 执业文书按执业主张态度不同，可以分为积极方式提出的执业文书和消极方式提出的执业文书。15.执业文书的基本要求包括( )。（分数：2.00）A.文字清楚、准确、严密 B.内容齐全、

18、结构合理 C.记录情况真实可靠 D.附件资料完整真实 E.作出的结论准确、公正解析：解析 执业文书的基本要求包括：文字清楚、准确、严密；内容齐全、结构合理；记录情况真实可靠；作出结论或提出意见、建议符合税收法规或办税程序；数据准确；附件资料完整真实。16.涉税鉴证报告正文中，鉴证报告的审核过程及实施情况应当披露以下( )内容。（分数：2.00）A.简要评述与鉴证对象信息相关的内部控制及其有效性 B.简要评述获取的鉴证对象信息、各类证据的充分性和适当性 C.简要陈述鉴证事项进行审核、验证、计算和职业判断的情况 D.简要陈述委托人对鉴证结果的意见E.提出鉴证结论或鉴证意见解析：解析 鉴证报告的审核过程及实施情况应当披露以下内容： (1)简要评述与鉴证对象信息相关的内部控制及其有效性。 (2)简要评述获取的鉴证对象信息、各类证据的充分性和适当性。 (3)简要陈述鉴证事项进行审核、验证、计算和职业判断的情况。