税务代理实务-税务代理执业风险与质量控制(二)及答案解析.doc

1、税务代理实务-税务代理执业风险与质量控制(二)及答案解析(总分：33.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：11.00)1.对业务工作底稿理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.业务工作底稿是记录执业内容的重要资料，也是评价考核工作质量的依据B.工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿C.综合类工作底稿是指执业注册税务师为承揽、规划、控制和管理服务项目所形成的内部工作记录D.备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理和编制的各类记录2.税务师事务所应当制定政策和程序，以解决项目内部、项目组与被咨询者之间以及

2、项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。下列对意见分歧的处理正确的是( )。（分数：1.00）A.项目内部、项目组与被咨询者之间的意见分歧，税务师事务所应当终止执业B.只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告C.项目负责人与项目质量控制复核人员之间的产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告D.产生分歧的执业服务不得出具报告3.涉税鉴证及其他鉴证业务的业务工作底稿最低保存年限是( )年。（分数：1.00）A.10B.1C.5D.154.税务代理中，助理人员的工作由( )承担最终责任。（分数：1.00）A.注册税务师B.助理人员C.法定代表人D.ABC 共同承担5.

3、项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录应当完整详细，并经被咨询者认可。记录应当包括的内容有寻求咨询的事项和咨询的结果，其中咨询结果的记录不应当包括( )。（分数：1.00）A.作出的决策B.决策的依据C.委托企业对决策的态度D.决策的执行情况6.税务师事务所对质量控制记录整理归档的期限通常为( )。（分数：1.00）A.完成质量控制程序次日起 60 天内B.完成质量控制程序次日起 30 天内C.完成质量控制程序之日起 60 天内D.完成质量控制程序之日起 30 天内7.注册会计师的查账报告属于( )工作底稿。（分数：1.00）A.永久性B.当期C.备查类D.业务类8.税务师事

4、务所应当周期性地对已完成的业务进行检查，周期最长不得超过( )年。（分数：1.00）A.1B.5C.10D.39.税务师事务所在确定是否接受新业务时，不需要考虑( )事项。（分数：1.00）A.税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B.如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员C.在需要时，是否能得到专家的帮助D.客户可能涉嫌违法犯罪行为的迹象10.税务代理的执业风险因为委托人方面的情况不同而变化。下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.委托人的委托代理意向与税收法律、法规和主管税务机关的要求偏离越大，执业风险就越高B.委托企业法定代表人纳税意识越强

5、，执业风险越低C.执业注册税务师的助理人员专业素质越高，执业风险越低D.财务人员的业务素质的高低，也会影响到执业风险的高低11.税务师事务所的( )对质量控制制度承担最终责任。（分数：1.00）A.合伙人B.法定代表人或主要负责人C.执业注册税务师及其助理人员D.执业注册税务师二、B多项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)12.以下属于业务类：工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.代理纳税审核工作记录B.纳税调整项目计算明细表C.所得税汇算清缴鉴证报告D.注册会计师审计报告E.企业会计报表13.税务师事务所质量控制的要素包括( )。（分数：2.00）A.质量控制的组织结构与领导责任

6、B.职业道德规范C.质量控制与监督D.人力资源管理E.记录与审核14.税务师事务所应当制定下列( )政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁。（分数：2.00）A.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至零风险水平B.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可以接受的水平C.对所有委托企业的涉税鉴证业务，定期轮换项目负责人D.对大中型企业的涉税鉴证业务，定期轮换项目负责人E.对大中型企业的涉税鉴证业务，定期轮换项目执业人员15.税务师事务所针对解除业务约定或同时解除客户关系制定的相关政

7、策和程序，应当包括下列( )事项。（分数：2.00）A.与客户管理层和治理层讨论税务师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当应对措施B.与客户适当级别的管理层和治理层讨沦税务师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当应对措施C.解除业务约定或同时解除客户关系时，税务师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论D.记录重大事项及其咨询情况，咨询结论和得出结论的依据E.考虑法律法规及有关规定是否要求税务师事务所应当保持现有的客户关系，或向相关监管机构报告解除的情况及原因16.M 税务师事务所接受 W 企业委托，代理其全面涉税业务，M 所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。下列

8、情形中不构成 M 所违反保密义务的有( )。（分数：2.00）A.为取得未来大客户的信赖，W 企业授权 M 所提供部分涉税资料给此客户，M 所未拒绝B.代理 W 企业行政复议过程中，M 所将相关涉税资料作为证据出示给复议受理机关C.司法机关判定 W 企业涉嫌骗取出口退税，要求 M 所提供相关出口报关及退税资料，M 所未拒绝D.因当地注册税务师协会依法对税务师事务所质量进行检查，M 所出具了 W 企业涉税代理相关咨询E.为多揽业务，M 所将为 W 企业出具业务报告所做的工作底稿展示给 P 企业财务总监，P 企业认为 M 所工作底稿规范整洁，决定与 M 所签字定业务约定书17.以下属于备查类工作底

9、稿的有( )。（分数：2.00）A.代理增值税纳税申报工作记录B.历年税务检查处理结论C.历年纳税检查报告D.验资报告E.企业合同章程18.税务师事务所项目负责人对业务的执行及监督包括( )。（分数：2.00）A.拟定具体项目工作计划B.参加整个业务过程C.考虑项目各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作D.解决执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案E.将执业过程中发现的问题以书面记录或请示的方式向客户管理层和治理层报告19.税务师事务所及其他人员可以通过下列( )途径，获取与客户诚信相关的信息。（分数：

10、2.00）A.与为客户提供专业涉税业务的现任与前任人员进行沟通，了解相关信息B.向税务师事务所其他人员询问C.向税务机关、监管机构、金融机构、法律顾问询问D.向委托人高层管理人员询问E.从相关机构或相关数据库中收集客户信息20.税务师事务所应当制定政策和程序，以合理保证税务师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。这些政策和程序包括( )。（分数：2.00）A.向相关人员传达独立性要求B.识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，并采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁C.税务师事务所领导层的行为示范D.税务师事务所对人员监督、控制E.向聘用的

11、专家也需要传达独立性要求21.税务师事务所应当将质量控制制度各项要素运行情况形成的记录，在规定的期限内整理归档，并满足下列( )要求。（分数：2.00）A.安全保管重要事项的记录B.安全保管各项记录C.便于使用和检索D.根据需要确定保存期限E.根据归档资料的多寡确定保存期限22.下列属于税务师应当考虑的影响客户诚信的情形有( )。（分数：2.00）A.委托企业提出，在注册税务师对其进行纳税审核时，有问题可以与总经理或财务负责人沟通，需要与其他人员沟通的，应当取得总经理的批准B.委托企业因上期原其他注册事务师出具了否定意见的所得税鉴证报告，本期拟委托本所进行所得税鉴证C.委托企业原董事长因身体原

12、因辞职D.委托企业表示，本所收费如果是本市最低的，就可以将所有的涉税业务委托给本所E.委托企业为一上市公司，近日因非法操纵股价受到证监会查处税务代理实务-税务代理执业风险与质量控制(二)答案解析(总分：33.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：11.00)1.对业务工作底稿理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.业务工作底稿是记录执业内容的重要资料，也是评价考核工作质量的依据B.工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿C.综合类工作底稿是指执业注册税务师为承揽、规划、控制和管理服务项目所形成的内部工作记录D.备查类工作底稿是指执业注册

13、税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理和编制的各类记录解析：解析 备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录，不包括编制的各类分录。2.税务师事务所应当制定政策和程序，以解决项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。下列对意见分歧的处理正确的是( )。（分数：1.00）A.项目内部、项目组与被咨询者之间的意见分歧，税务师事务所应当终止执业B.只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告 C.项目负责人与项目质量控制复核人员之间的产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告D.产生分

14、歧的执业服务不得出具报告解析：解析 执业过程中如果项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间产生意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告。3.涉税鉴证及其他鉴证业务的业务工作底稿最低保存年限是( )年。（分数：1.00）A.10 B.1C.5D.15解析：解析 涉税鉴证及其他鉴证业务，应当自出具鉴证业务报告之日起，对业务工作底稿至少保存 10年。4.税务代理中，助理人员的工作由( )承担最终责任。（分数：1.00）A.注册税务师 B.助理人员C.法定代表人D.ABC 共同承担解析：解析 注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导和审核，并承担助理人员工作

15、的最终责任。5.项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录应当完整详细，并经被咨询者认可。记录应当包括的内容有寻求咨询的事项和咨询的结果，其中咨询结果的记录不应当包括( )。（分数：1.00）A.作出的决策B.决策的依据C.委托企业对决策的态度 D.决策的执行情况解析：解析 向其他专业人士咨询形成记录时，不涉及委托企业的态度。6.税务师事务所对质量控制记录整理归档的期限通常为( )。（分数：1.00）A.完成质量控制程序次日起 60 天内B.完成质量控制程序次日起 30 天内C.完成质量控制程序之日起 60 天内 D.完成质量控制程序之日起 30 天内解析：解析 税务师事务所对质

16、量控制记录整理归档的期限通常为完成质量控制程序之日起 60 天内。7.注册会计师的查账报告属于( )工作底稿。（分数：1.00）A.永久性B.当期C.备查类 D.业务类解析：解析 备查类工作底稿包括：税务代理协议书，纳税人、扣缴义务人税务登记证、工商营业执照副本的复印件、企业合同章程、税务机关有关纳税事项的鉴定、批准文书、历年纳税检查报告、注册会计师的查账报告、年度会计决算报表等。8.税务师事务所应当周期性地对已完成的业务进行检查，周期最长不得超过( )年。（分数：1.00）A.1B.5C.10D.3 解析：解析 税务师事务所应当周期性地对已完成的业务进行检查，周期最长不得超过 3 年。9.税

17、务师事务所在确定是否接受新业务时，不需要考虑( )事项。（分数：1.00）A.税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B.如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员C.在需要时，是否能得到专家的帮助D.客户可能涉嫌违法犯罪行为的迹象 解析：解析 税务师事务所在确定是否接受新业务时，应考虑以下事项： (1)税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； (2)税务师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备必要的技能和知识能力； (3)税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员； (4)在需要时，是否能得到专家的帮助； (5)如果需要项目质量

18、控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员； (6)税务师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。 选项 D 是针对客户的诚信应考虑的事项。10.税务代理的执业风险因为委托人方面的情况不同而变化。下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.委托人的委托代理意向与税收法律、法规和主管税务机关的要求偏离越大，执业风险就越高B.委托企业法定代表人纳税意识越强，执业风险越低C.执业注册税务师的助理人员专业素质越高，执业风险越低 D.财务人员的业务素质的高低，也会影响到执业风险的高低解析：解析 选项 C，是由于税务代理执业人员方面的原因对风险的影响，不符合本题题意。11.税务师

19、事务所的( )对质量控制制度承担最终责任。（分数：1.00）A.合伙人B.法定代表人或主要负责人 C.执业注册税务师及其助理人员D.执业注册税务师解析：解析 税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。二、B多项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)12.以下属于业务类：工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.代理纳税审核工作记录 B.纳税调整项目计算明细表 C.所得税汇算清缴鉴证报告D.注册会计师审计报告E.企业会计报表解析：解析 业务类工作底稿是指执业注册税务师在涉税鉴证或涉税服务业务实施阶段为执行具体涉税服务程序所形成的内部工作记录。包括：代理税务登记、代理发

20、票领购与审核、代理纳税申报、代理纳税审核、代理税务行政复议、提供税务咨询、进行税收筹划、实施涉税鉴证和从事其他涉税服务等业务的工作记录，计税资料汇总、计算、审核、复核以及各种涉税文书制作等。13.税务师事务所质量控制的要素包括( )。（分数：2.00）A.质量控制的组织结构与领导责任 B.职业道德规范 C.质量控制与监督 D.人力资源管理 E.记录与审核解析：解析 税务师事务所质量控制的要素：质量控制的组织结构与领导责任、职业道德规范、业务承接与保持、人力资源管理、执业规范、业务工作底稿、质量控制与监督、记录与归档。14.税务师事务所应当制定下列( )政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行

21、某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁。（分数：2.00）A.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至零风险水平B.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可以接受的水平C.对所有委托企业的涉税鉴证业务，定期轮换项目负责人D.对大中型企业的涉税鉴证业务，定期轮换项目负责人 E.对大中型企业的涉税鉴证业务，定期轮换项目执业人员解析：解析 注意，在注册税务师执业过程中，我们强调的都是将风险低到可接受的水平，也就是说足够低的水平就可以了，而不是零风险的水平。15.税务师事务所针对解除业务约定或同时解除客户关系制定的相关政策和程序，

22、应当包括下列( )事项。（分数：2.00）A.与客户管理层和治理层讨论税务师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当应对措施B.与客户适当级别的管理层和治理层讨沦税务师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当应对措施 C.解除业务约定或同时解除客户关系时，税务师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论 D.记录重大事项及其咨询情况，咨询结论和得出结论的依据 E.考虑法律法规及有关规定是否要求税务师事务所应当保持现有的客户关系，或向相关监管机构报告解除的情况及原因 解析：解析 注册税务师要注意沟通事项应对应的级别。16.M 税务师事务所接受 W 企业委托，代理其全面涉税业务，

23、M 所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。下列情形中不构成 M 所违反保密义务的有( )。（分数：2.00）A.为取得未来大客户的信赖，W 企业授权 M 所提供部分涉税资料给此客户，M 所未拒绝 B.代理 W 企业行政复议过程中，M 所将相关涉税资料作为证据出示给复议受理机关 C.司法机关判定 W 企业涉嫌骗取出口退税，要求 M 所提供相关出口报关及退税资料，M 所未拒绝 D.因当地注册税务师协会依法对税务师事务所质量进行检查，M 所出具了 W 企业涉税代理相关咨询 E.为多揽业务，M 所将为 W 企业出具业务报告所做的工作底稿展示给 P 企业财务总监，P 企业认为 M 所工作底稿规范整洁，

24、决定与 M 所签字定业务约定书解析：解析 除下列情况外，税务师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密： 取得客户授权；根据法律法规的规定，税务师事务所为法律诉讼准备的文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为； 接受注册税务师协会和监管机构依法进行的质量检查。 选项 E 违反了保密性义务。17.以下属于备查类工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.代理增值税纳税申报工作记录B.历年税务检查处理结论 C.历年纳税检查报告 D.验资报告 E.企业合同章程 解析：解析 备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录。包括：各种委托协议，纳

25、税人、扣缴义务人的税务登记证、工商营业执照副本的复印件，企业合同章程，税务机关有关纳税事项的鉴定，各种批准文书，历年税务检查处理结论或处理决定书、处罚决定书，注册税务师的查账报告，年度会计决算报告等。选项 A 是业务类工作底稿。18.税务师事务所项目负责人对业务的执行及监督包括( )。（分数：2.00）A.拟定具体项目工作计划 B.参加整个业务过程C.考虑项目各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作 D.解决执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案 E.将执业过程中发现的问题以书面记录或请示的方式向客户管理

26、层和治理层报告解析：解析 税务师事务所项目负责人对业务的执行及监督包括： 拟定具体项目工作计划； 追踪业务进程； 考虑项目各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作； 解决执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案； 识别在执行职业过程中需要咨询的事项，或需要由经验丰富的项目组成员考虑的事项； 将执业过程中发现的问题以书面记录或请示的方式向税务师事务所报告，并与客户管理层和治理层沟通。19.税务师事务所及其他人员可以通过下列( )途径，获取与客户诚信相关的信息。（分数：2.00）A.与为客户提供专业涉税业务的现

27、任与前任人员进行沟通，了解相关信息 B.向税务师事务所其他人员询问 C.向税务机关、监管机构、金融机构、法律顾问询问 D.向委托人高层管理人员询问E.从相关机构或相关数据库中收集客户信息 解析：解析 如果委托人存在不诚信的事项，向委托人高层管理人员询问，一般是不可能得到这方面信息的。20.税务师事务所应当制定政策和程序，以合理保证税务师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。这些政策和程序包括( )。（分数：2.00）A.向相关人员传达独立性要求 B.识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，并采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁 C.税务师

28、事务所领导层的行为示范D.税务师事务所对人员监督、控制E.向聘用的专家也需要传达独立性要求 解析：解析 选项 C 和 D 属于职业道德规范强化途径。选项 E 是正确的，专家也是业务相关人员，也应该对其传达独立性要求。21.税务师事务所应当将质量控制制度各项要素运行情况形成的记录，在规定的期限内整理归档，并满足下列( )要求。（分数：2.00）A.安全保管重要事项的记录B.安全保管各项记录 C.便于使用和检索 D.根据需要确定保存期限 E.根据归档资料的多寡确定保存期限解析：解析 税务师事务所应当将质量控制制度各项要素运行情况形成的记录，在规定的期限内整理归档，并满足下列要求： (1)安全保管各

29、项记录； (2)便于使用和检索； (3)根据需要确定保存期限。22.下列属于税务师应当考虑的影响客户诚信的情形有( )。（分数：2.00）A.委托企业提出，在注册税务师对其进行纳税审核时，有问题可以与总经理或财务负责人沟通，需要与其他人员沟通的，应当取得总经理的批准 B.委托企业因上期原其他注册事务师出具了否定意见的所得税鉴证报告，本期拟委托本所进行所得税鉴证 C.委托企业原董事长因身体原因辞职D.委托企业表示，本所收费如果是本市最低的，就可以将所有的涉税业务委托给本所 E.委托企业为一上市公司，近日因非法操纵股价受到证监会查处 解析：解析 选项 C 属于企业的正常人员接替，不影响企业的诚信。