税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷22及答案解析.doc

1、税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 22及答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10题(总题数：12，分数：24.00)1.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（分数：2.00）A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金2.县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为( )。（分数：2.00）A.市场公允价值B.政府确定的接收价值C.该资产投入前的账面金额D.

2、双方协商价值3.下列行为中，属于企业所得税视同销售的是( )。（分数：2.00）A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利4.外商投资企业的某董事长担任企业的直接管理职务，对其以董事费名义和分红形式取得的收入，应按( )项目缴纳个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.其他所得5.我国高级工程师张某于 2015年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其 2016年度个人所得税申报

3、代理，经了解 2016年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资及从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( )。（分数：2.00）A.仅就从外商投资企业取得的工资按 “劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得的工资按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税C.退休工资按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得的工资和从劳动保障部门取得的退休工资均不缴纳个人所得税6.税务师在审核企业扣缴个人所得税时，下列各项中，虽没有通过“应付职工薪酬”核算，但应作为“工资

4、、薪金所得”计算扣缴个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.在“盈余公积”中列支的突出贡献职工的奖励B.在“管理费用”中列支的支付给本厂独立董事的董事费C.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红D.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳动保护用品7.根据个人所得税股票期权(不可公开交易)的相关规定，下列税务处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.行权后分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税B.行权后的股票转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税C.购买日公平市场价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税D.购买日公平市场价与施权价之间的差

5、额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税8.个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是( )。（分数：2.00）A.收入来源地B.税务局指定地点C.纳税人户籍所在地D.纳税人可选择并固定在其中一地的税务机关纳税9.2017年 2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票 100000股，成交价格为每股 12元。同年 4月因甲上市公司进行 2016年度利润分配取得 35000元分红所得。同年 7月张某以每股 128元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2月购进股票时应缴纳的印花税为 120

6、0元B.4月取得分红所得应缴纳的个人所得税为 3500元C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8000元D.7月转让股票时应缴纳的印花税为 2560元10.下列关于个体工商户计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.个体工商户代其从业人员负担的税款，可以作为成本在税前据实扣除B.个体工商户按照规定缴纳的摊位费，不得在税前扣除C.业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的 60计入个体工商户的开办费D.个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，不得在税前扣除11.下列各项，按

7、“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.个人独资企业的投资者以独资企业资金进行个人消费B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过 12个月仍未归还的借款12.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。（分数：2.00）A.销售货物所得B.权益性投资资产转让所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得二、B多项选择题共 10题(总题数：6，分数：12.00)13.企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除

8、的有( )。（分数：2.00）A.企业按规定为职工缴纳的基本养老保险费和失业保险费B.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费用C.企业为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险D.企业为其雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险E.企业按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费14.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费B.企业违反合同支付的赔偿金C.银行内营业机构之间支付的利息D.企业内营业机构之间支付的租金E.企业内营业机构之间支付的特许权使用费15.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按

9、全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.股息收入B.特许权使用费收入C.租金收入D.财产转让收入E.利息收入16.下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有( )。（分数：2.00）A.依法履行关联申报义务B.年度利润总额在 500万元以上C.按规定准备、保存和提供同期资料D.年度发生的关联交易金额在 4000万元人民币以上E.自签订预约定价安排协议之日起经营期不少于 5年17.下列关于个人所得税纳税申报的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关B.纳税人在两处以上取得工资的，须自行向税务机关申报纳税C.从中国境外

10、取得所得的，不必自行向税务机关申报纳税D.纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关备案E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报纳税18.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税B.退休人员再任职取得的收入免征个人所得税C.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税D.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得暂免征收个人所得税E.单位为职工个人购买商业性保险，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，

11、按税法规定代扣代缴个人所得税三、B简答题共 3题，请根据题目要求回(总题数：7，分数：14.00)19.甲公司(居民企业)代金某持有 A上市公司 30万股(属于股权分置改革后的限售股)，每股购置成本为 2元，2017 年 7月 5日甲公司代金某全部出售，取得处置价款 300万元，发生相关税费 15 万元。不考虑其他相关因素。 要求：计算转让限售股应缴纳的企业所得税。（分数：2.00）_20.2017年 5月税务师审核某市一公司(增值税一般纳税人)2016 年 1月至 2017年 4月对外单位和个人销售原材料的情况，2016 年度累计取得款项 1480000元，2017 年度 1至 4月累计取得

12、款项 370000元，企业账务处理： 借：银行存款 1850000 贷：其他应付款 1480000 预收账款 200000 原材料 170000 该公司2016年已结账，并且 2016年度和 2017年 4月前增值税均无留抵税额。税务师进一步审核，发现 2016年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中，相关的产品已在 2016年全部对外出售且结转了相应的成本。 要求：分析上述资料，计算该公司应补缴的各项税费，并编制调整分录。（分数：2.00）_21.2016年 12月 1日，税务师受托为某食品公司(增值税一般纳税人)2016 年 111月纳税情况进行审核。根据该生产部门填制的产品入库表统计

13、，该公司 2016年 111月共生产成品数量 2004466207 公斤，而该公司财务入库数量为 1999460332 公斤，相差 5005875 公斤。经税务师进一步核实，发现其相差的数量 40000公斤系公司按市场价格直接抵销 WHM餐饮公司就餐招待费用 722000元(有 WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证)，其成本为 350088元，上述产品适用 13的税率。公司相关账务处理为：借：管理费用其他 722000 贷：应付账款 722000 借：应付账款 350088 贷：库存商品 350088 剩余属于正常损失数量。 要求：分析上述业务存在的问题，并计算应确认的增值税销项税额

14、，同时编制调整分录(不考虑其他税费，该企业采用表结法结转本年利润)。（分数：2.00）_22.某税务师 2016年 12月 31日在对 A公司(增值税一般纳税人)2016 年度纳税情况进行审查过程中发现，A公司(位于某市区)与 B公司 2016年 6月采用预收款方式销售商品一批，当月收到定金 20万元(不合税，下同)，余款 80万元在对方验收合格后支付。截至 2016年 12月 31日，A 公司已将商品发出，B 公司也已验收合格，但余款尚未支付。该批商品的成本为 75万元，A 公司也未进行账务和税务处理。收取定金时A公司账务处理为： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 要求：分析 A公司存

15、在的税务问题，并编制调整分录(假设 A公司各月均没有留抵税额，所得税税率为 25，不考虑地方教育附加，该企业采用表结法结转本年利润)。（分数：2.00）_23.2017年 3月甲公司(增值税一般纳税人)对 2016年业务进行审查发现 2016年 10月甲公司将公司自己生产制造的电子设备作价 200万元(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本 180万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为(单位：万元)： 借：长期股权投资 180 贷：库存商品 180 要求：假设甲公司当年已结账，不考虑城建税及教育费附加等。请分析该公司处理是否正确，如果不正确请说明正确处理，

16、并编制调整分录。（分数：2.00）_24.根据现行有关税收政策规定，简述折扣销售在增值税和企业所得税上分别应如何处理。（分数：2.00）_25.2013年 A企业在年度决算报表编制前，委托事务所进行汇算清缴的审核。税务师发现情况如下： (1)当年 4月收到从其投资的境内居民企业 B公司分回的投资收益 5万元，A 企业认为该项属于免税项目。 (2)当年 1月 4日，购买了上市公司 C公司的流通股股票，6 月 10日，收到 C公司发放的现金股利 2万元，A企业认为该项属于免税项目。 (3)将对 D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益 30万元，并计入了“投资收益”科目，A 企业认为该项也

17、属于免税项目。 要求：请判断 A企业上述做法是否正确，并说明理由。（分数：2.00）_税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 22答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10题(总题数：12，分数：24.00)1.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（分数：2.00）A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费 C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金解析：解析：选项 A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项 C：除委托个人代理外，企业以现金等

18、非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项 D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12的部分，准予扣除，纳税人发生的直接捐赠支出，不得在税前扣除。2.县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为( )。（分数：2.00）A.市场公允价值B.政府确定的接收价值 C.该资产投入前的账面金额D.双方协商价值解析：解析：县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应

19、按政府确定的接收价值确定计税基础。3.下列行为中，属于企业所得税视同销售的是( )。（分数：2.00）A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利 解析：解析：企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项 ABC属于内部处置，不视同销售；选项 D属于外部处置，视同销售。4.外商投资企业的某董事长担任企业的直接管理职务，对其以董事费名义和分红

20、形式取得的收入，应按( )项目缴纳个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.其他所得解析：解析：由于董事长直接参与了公司的经营管理，所以对于以董事费名义和分红形式取得的收入，应当按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。5.我国高级工程师张某于 2015年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其 2016年度个人所得税申报代理，经了解 2016年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资及从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( )。（分数：2.00）A.仅就从外商投资企业取得的工资按 “

21、劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得的工资按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税 C.退休工资按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得的工资和从劳动保障部门取得的退休工资均不缴纳个人所得税解析：解析：按照国家统一规定，发给干部、职工的退休工资属于免税所得，因此其退休工资无须缴纳个人所得税。退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。6.税务师在审核企业扣缴个人所得税时，下列各项中，虽没有通过“应付职工薪酬

22、”核算，但应作为“工资、薪金所得”计算扣缴个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.在“盈余公积”中列支的突出贡献职工的奖励 B.在“管理费用”中列支的支付给本厂独立董事的董事费C.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红D.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳动保护用品解析：解析：选项 B：按照“劳务报酬所得”项目纳税；选项 C：按照“利息、股息、红利所得”项目纳税；选项 D：不需纳税。7.根据个人所得税股票期权(不可公开交易)的相关规定，下列税务处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.行权后分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税B.行权后的股票转让净收入应按“财

23、产转让所得”税目缴纳个人所得税 C.购买日公平市场价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税D.购买日公平市场价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税解析：解析：选项 A：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；选项 CD：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。8.个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是( )。（分数：2.00）A.收入来源地B.税务局指定地点C.纳税人户籍所在地D.纳税人可选择并固定在其中一地的税务机关纳税 解析：解析：纳税人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固

24、定在一地税务机关申报缴纳个人所得税。9.2017年 2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票 100000股，成交价格为每股 12元。同年 4月因甲上市公司进行 2016年度利润分配取得 35000元分红所得。同年 7月张某以每股 128元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2月购进股票时应缴纳的印花税为 1200元B.4月取得分红所得应缴纳的个人所得税为 3500元 C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8000元D.7月转让股票时应缴纳的印花税为 2560元解析：解析：张某转让股票时应缴纳印花税1281000001128

25、0(元)；4 月取得分红所得时应缴纳的个人所得税3500050203500(元)；个人转让股票暂不征收个人所得税。10.下列关于个体工商户计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.个体工商户代其从业人员负担的税款，可以作为成本在税前据实扣除B.个体工商户按照规定缴纳的摊位费，不得在税前扣除C.业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的 60计入个体工商户的开办费 D.个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，不得在税前扣除解析：解析：选项 A：个体工商户代其从业人员或者他人负

26、担的税款，不得税前扣除；选项 B：个体工商户按照规定缴纳的摊位费可以在税前扣除；选项 D：个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的 3倍为计算基数，在 2、14、25的比例内据实扣除。11.下列各项，按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.个人独资企业的投资者以独资企业资金进行个人消费 B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过 12个月仍未归还的借款解析：解析

27、：理解性考题。选项 BCD按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税。12.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。（分数：2.00）A.销售货物所得B.权益性投资资产转让所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得 解析：解析：选项 A：按照销售活动的交易发生地确定所得来源地；选项 B：按照被投资企业所在地确定所得来源地；选项 C：按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定所得来源地。二、B多项选择题共 10题(总题数：6，分数：12.00)13.企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业按规定为职工缴纳

28、的基本养老保险费和失业保险费 B.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费用 C.企业为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险D.企业为其雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险E.企业按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 解析：解析：选项 CD：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除。14.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费 B.企业违反合同支付的赔偿金C.银行内营业机构之间支付的利息D.企业内营业机构之间支付的租金 E.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 解析：解析：企业之间支付

29、的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。15.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.股息收入 B.特许权使用费收入 C.租金收入 D.财产转让收入E.利息收入 解析：解析：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：(1)股息(选项 A)、红利等权益性投资收益和利息(选项 E)、租金(选项 C)、特许权使用费所得(选项 B)，以收入全额为应纳税

30、所得额；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。16.下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有( )。（分数：2.00）A.依法履行关联申报义务 B.年度利润总额在 500万元以上C.按规定准备、保存和提供同期资料 D.年度发生的关联交易金额在 4000万元人民币以上 E.自签订预约定价安排协议之日起经营期不少于 5年解析：解析：记忆性考题。预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：(1)年度发生的关联交易金额在 4000万元人民币以上；(2)依法履行关联申报义务； (3)按规定准备、保存和提供同期

31、资料。17.下列关于个人所得税纳税申报的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关 B.纳税人在两处以上取得工资的，须自行向税务机关申报纳税 C.从中国境外取得所得的，不必自行向税务机关申报纳税D.纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关备案 E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报纳税 解析：解析：选项 C：应该自行向税务机关申报纳税。18.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税B.退休人员再任职取得的收入免征个人

32、所得税C.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税 D.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得暂免征收个人所得税 E.单位为职工个人购买商业性保险，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定代扣代缴个人所得税 解析：解析：选项 A：雇员取得的半年奖、季度奖，应当与当月的工资、薪金所得合并计征个人所得税；选项 B：退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。三、B简答题共 3题，请根据题目要求回(总题数：7，分数：14.00)19.甲公司(居民企业)代金某持有

33、A上市公司 30万股(属于股权分置改革后的限售股)，每股购置成本为 2元，2017 年 7月 5日甲公司代金某全部出售，取得处置价款 300万元，发生相关税费 15 万元。不考虑其他相关因素。 要求：计算转让限售股应缴纳的企业所得税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：企业转让限售股取得的收入，扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得，即 300302152385(万元)。 转让限售股应缴纳的企业所得税2385255963(万元)。)解析：20.2017年 5月税务师审核某市一公司(增值税一般纳税人)2016 年 1月至 2017年 4月对外单位和个人销售原材料的情况，2016

34、 年度累计取得款项 1480000元，2017 年度 1至 4月累计取得款项 370000元，企业账务处理： 借：银行存款 1850000 贷：其他应付款 1480000 预收账款 200000 原材料 170000 该公司2016年已结账，并且 2016年度和 2017年 4月前增值税均无留抵税额。税务师进一步审核，发现 2016年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中，相关的产品已在 2016年全部对外出售且结转了相应的成本。 要求：分析上述资料，计算该公司应补缴的各项税费，并编制调整分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该公司销售给外单位或个人的原材料，应该确认销售收入，并

35、计算增值税销项税额。 少确认收入1850000117158119658(元) 少计算增值税18500001171726880342(元) 少计算城建税及教育费附加26880342(73)2688034(元) 影响 2016年度应纳税所得额148000011714800001171710124345299(元) 2016 年少计所得税费用1243452992531086325(元) 调整分录： 借：其他应付款 1480000 预收账款 200000 其他业务成本 170000 贷：以前年度损益调整 126495726(1480000117) 其他业务收入 31623932(370000117)

36、应交税费一应交增值税(销项税额) 26880342 借：以前年度损益调整 2150427148000011717(73) 税金及附加 53760737000011717(73) 贷：应交税费一应交城建税 1881624 应交税费一应交教育费附加 806410 借：以前年度损益调整 31086325(1264957272150427)25 贷：应交税费一应交所得税 31086325 借：以前年度损益调整 93258974 贷：利润分配一未分配利润 93258974)解析：21.2016年 12月 1日，税务师受托为某食品公司(增值税一般纳税人)2016 年 111月纳税情况进行审核。根据该生产部

37、门填制的产品入库表统计，该公司 2016年 111月共生产成品数量 2004466207 公斤，而该公司财务入库数量为 1999460332 公斤，相差 5005875 公斤。经税务师进一步核实，发现其相差的数量 40000公斤系公司按市场价格直接抵销 WHM餐饮公司就餐招待费用 722000元(有 WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证)，其成本为 350088元，上述产品适用 13的税率。公司相关账务处理为：借：管理费用其他 722000 贷：应付账款 722000 借：应付账款 350088 贷：库存商品 350088 剩余属于正常损失数量。 要求：分析上述业务存在的问题，并计算

38、应确认的增值税销项税额，同时编制调整分录(不考虑其他税费，该企业采用表结法结转本年利润)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：货物抵销招待费，未作销售处理，造成少缴增值税 8306195 元(72200011313)，也使账载的招待费减少。 调整分录： 借：应付账款 371912(722000 一 350088) 主营业务成本 350088 贷：主营业务收入 63893805 应交税费一应交增值税(销项税额) 8306195)解析：22.某税务师 2016年 12月 31日在对 A公司(增值税一般纳税人)2016 年度纳税情况进行审查过程中发现，A公司(位于某市区)与 B公司 2016年

39、 6月采用预收款方式销售商品一批，当月收到定金 20万元(不合税，下同)，余款 80万元在对方验收合格后支付。截至 2016年 12月 31日，A 公司已将商品发出，B 公司也已验收合格，但余款尚未支付。该批商品的成本为 75万元，A 公司也未进行账务和税务处理。收取定金时A公司账务处理为： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 要求：分析 A公司存在的税务问题，并编制调整分录(假设 A公司各月均没有留抵税额，所得税税率为 25，不考虑地方教育附加，该企业采用表结法结转本年利润)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：根据税法规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入(增值税同

40、企业所得税一致)。A 公司在 12月 31日已经将商品发出，满足收入确认的条件，所以，应补缴增值税及企业所得税。调整分录为： 借：预收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 借：税金及附加 17 贷：应交税费一应交城建税 119 一应交教育费附加 051 借：所得税费用 583 贷：应交税费一应交所得税 583)解析：23.2017年 3月甲公司(增值税一般纳税人)对 2016年业务进行审查发现 2016年 10月甲公司将公司自己生产制造的电子设备作价 200万元(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电

41、子设备依其生产成本 180万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为(单位：万元)： 借：长期股权投资 180 贷：库存商品 180 要求：假设甲公司当年已结账，不考虑城建税及教育费附加等。请分析该公司处理是否正确，如果不正确请说明正确处理，并编制调整分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲公司账务处理及税务处理均不正确。根据会计准则规定，企业将自产产品对外投资应确认收入，并结转成本，同时按税法规定应当做视同销售处理。 调整分录为(单位：万元) 借：长期股权投资 54 贷：以前年度损益调整 20 应交税费一应交增值税(销项税额) 34 借：以前年度损益调整 5(200180)

42、25 贷：应交税费一应交所得税 5 借：以前年度损益调整 15 贷：利润分配一未分配利润 15)解析：24.根据现行有关税收政策规定，简述折扣销售在增值税和企业所得税上分别应如何处理。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：增值税规定： 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的。可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票上“金额”栏注明折扣额，而仅在“备注”栏注明的，折扣额不得从销售额中减除。根据国税函20061279 号文件，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货

43、方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣折让行为，销货方可按现行增值税专用发票的使用规定开具红字增值税专用发票。 企业所得税规定： 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金)解析：25.2013年 A企业在年度决算报表编制前，委托事务所进行汇算清缴的审核。税务师发现情况如下： (1)当年 4月收到从其投资的境内居民企业 B公司分回的投资收益 5万元，A 企业认为该项属于免税项目。 (2)当年 1月 4日，购买了上市公司 C公司的流通股股票，6 月 10日，收到 C公司发放的现金股利 2万元，A企业认为该项属于免税项目。 (3)将对 D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益 30万元，并计入了“投资收益”科目，A 企业认为该项也属于免税项目。 要求：请判断 A企业上述做法是否正确，并说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)做法正确；按企业所得税法的规定；居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。 (2)做法不正确；因为居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益是不能享受免税优惠的。 (3)做法不正确；将长期股权投资对外出售，属于股权转让行为，其取得的所得没有免税规定，应该并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。)解析：