税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷24及答案解析.doc

1、税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 24 及答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：12，分数：24.00)1.关联交易中关联方未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务，如果未遵循独立交易原则，可以采用的特别纳税调整方法是( )。（分数：2.00）A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法2.年度发生的关联交易金额在( )万元人民币以上适用于预约定价安排。（分数：2.00）A.3000B.4000C.5000D.200003.某上市公司支付给相关人员的下

2、列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.向独立董事支付的补贴B.向职工支付的托儿补助费C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费D.向外聘技术人员支付的兼职费4.甲公司为房地产开发企业，2017 年 8 月将其开发的房产以低于建造成本 10 万元出售给本企业职工张某，已知张某当月工资为 1 万元，则此业务张某应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.19445B.20190C.23995D.247405.中国居民金老师 2016 年 1 月通过沪港通持有联交所某上市公司股票 10 万股，4 月取得该上市公司派发的股息红利 300

3、0 元，8 月转让上市公司的股票 3 万股，取得所得 120000 元，则金老师应缴纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.0B.600C.300D.9006.A 为外籍个人，2017 年 7 月 3 日来中国境内的外商投资企业工作，2017 年 9 月 15 日离开中国，已知 9月 A 取得工资薪金 50000 元，其中境内支付 40000 元，境外支付 10000 元，则 9 月 A 应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.10805B.417793C.54025D.86447.甲公司支付给外聘技术总监不含税劳务报酬所得 100000 元，则甲公司应扣缴的个人所得税为(

4、)元。（分数：2.00）A.33000B.2582353C.2878345D.36764718.中国公民李某 11 月取得 40000 元的劳务报酬所得。通过有关政府部门向贫困地区捐赠 10000 元，取得了相关捐赠证明。则李某应当缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.4600B.4400C.4720D.44809.张某 2017 年 2 月出版书籍取得稿酬 120000 元，后因加印又再次取得追加稿酬 50000 元。则张某应缴纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.19040B.27200C.13440D.1920010.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税

5、收入的是( )。（分数：2.00）A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至境内分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁11.某钢铁公司 2016 年 7 月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款为 100 万元，增值税税额 17 万元，同时购进多套备用件，取得的增值税专用发票注明价款 5 万元，增值税税额 085万元。公司预计 20162018 年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划，下列建议不正确的是( )。（分数：2.00）A.适当延长折旧年限B.将备用件计入固定资产原值C.从 2016 年 12 月开始计提折旧D.取得增值税专

6、用发票，将增值税进项税额申报抵扣12.下列企业于 2017 年 1 月 1 日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的是( )。（分数：2.00）A.商场购进价值为 5500 元的二维码打码器B.小型微利信息技术服务公司购进价值为 80 万元研发用的服务器群组C.小型微利饮料厂购进价值为 20 万元生产用的榨汁机D.集成电路生产企业购进价值为 120 万元专用于研发的分析仪二、B多项选择题共 10 题(总题数：7，分数：14.00)13.关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( )。（分数：2.00）A.烟、酒类企业的广告费一律不得在企业所得税

7、税前扣除B.企业提取的坏账准备金不允许在企业所得税税前扣除C.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除D.企业以现金方式支付的手续费及佣金一律不得在企业所得税税前扣除E.企业发生的合理的劳动保护费支出可以据实扣除14.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.税收滞纳金B.合同违约金C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项E.企业内营业机构之间支付的租金15.企业在一个纳税年度中发生的下列各项支出，可计入研发费用享受加计扣除优惠政策的有( )。（分数：2.00）A.与研发活动直接相关

8、的技术报告资料费B.从事研发活动直接消耗的动力费用C.专用于研发活动的非专利技术的摊销费用D.聘请税务师事务所出具可加计扣除研发费用专项审计报告的费用E.研发成果的鉴定费用16.按企业所得税法规定，企业的下列账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有( )。（分数：2.00）A.接受的货币捐赠计入“资本公积”B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作加计扣除C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”17.个体工商

9、户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.用于个人和家庭的支出B.赞助支出C.分配股利D.经营性支出E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分18.张某在 2016 年里约奥运会期间休年假参加下列活动所获得的收益中，应当缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.参加某电商的秒杀活动，以 200 元购得原价 2000 元的足球鞋一双B.为赴里约热内卢，开通手机全球漫游套餐，获赠价值 1500 元的手机一部C.参加某当地电台举办的奥运竞猜活动，抽得市价 2500 元球衣一套D.参加某电台举办的奥运会竞猜活动，获得价值 6000 元的北京一里约热内卢机票一张E.任职公司赠

10、送价值 6000 元的里约热内卢至北京机票一张19.企业发生的下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。（分数：2.00）A.在正常经营管理活动中，按公允价格处置存货发生的损失B.因工作失误收取假币被银行没收而产生的损失C.固定资产盘亏损失D.因债务人破产发生的坏账损失E.生产性生物资产达到使用年限正常死亡发生的资产损失三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：7，分数：26.00)中国居民赵某 2017 年每月从其任职企业取得工资薪金 6200 元。2017 年当年发生如下事项： (1)2 月出版散文集一本，取得稿费 60000 元，赵某认为应缴纳个人所得税 9

11、600 元； (2)4 月到甲公司进行技术指导，取得劳务费 30000 元，赵某认为应缴纳个人所得税 4800 元； (3)6 月取得当年 2 月购买某上市公司股票的分红所得 5000 元(该股票于当年 12 月份转让)，赵某认为此项所得免税； (4)9 月 1 日将自己的一套闲置住房出租给李某(租赁期限为 4 个月)，含税月租金为 2000 元，赵某认为当月应缴纳个人所得税 120 元；(5)12 月取得全年绩效奖金 50000 元，赵某认为此项所得应缴纳个人所得税 4895 元。 要求：（分数：4.00）(1).分析赵某上述事项计算缴纳的个人所得税是否正确，如果不正确请计算正确缴纳金额。（

12、分数：2.00）_(2).计算赵某 2017 年度应缴纳个人所得税合计金额。(不考虑增值税个人起征点问题，已知城建税税率为7)（分数：2.00）_某公司 1 月 18 日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值 18 万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为： 借：管理费用一研发费 180000 贷：银行存款 180000 李某每月工资 1 万元，公司已经按税法规定代缴了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。 要求：（分数：4.00）(1).计算该公司应为李某负担的个人所得税税款。（分数：2.00）_(2).不考虑其他因素，对上述事项进行税

13、务筹划。（分数：2.00）_王先生以 200 万元投资设立一家有限责任公司(A 市)，由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2016 年 7 月 1 日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率 65向银行取得贷款 500 万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任公司使用。(银行同期同类贷款利率为 65) 要求：（分数：6.00）(1).王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除?请说明原因。（分数：2.00）_(2).假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费?半年利息应缴纳税费金额分别是多少?（分数：2

14、.00）_(3).假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2016 年度允许企业所得税前扣除金额为多少?应如何办理。（分数：2.00）_税务师在对某公司 2015 年企业所得税汇算清缴时发现该公司 2015 年 12 月 31 日有一笔账务处理如下： 借：销售费用 159000 贷：应付职工薪酬 159000 后附销售人员年终奖计算表如下： 经询问公司财务人员获悉，按照该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依据销售业绩计提，需要经公司办公会议结合客户反馈情况最终确定(每年只发一次奖金)。同时财务人员告知，2016 年 3 月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定，因张成在销售

15、过程中有客户投诉情况，按规定扣减年终奖 1800 元，其余人员全额发放。经审核年终奖已于 2016 年 3 月发放。 已知三位销售人员各月发放的工资薪金均为(已扣除缴纳的“五险一金”)：李帅 6000 元、王平 4000 元、张成 3000 元。附表：适用有关税率 资料区：个人所得税工资、薪金所得适用税率表 （分数：4.00）(1).这部分销售人员年终奖，在 2015 年度企业所得税汇算清缴时，应如何处理?并说明理由。（分数：2.00）_(2).请分别计算三位销售人员 2015 年 12 月和 2016 年 3 月企业应扣缴的个人所得税为多少?(2016 年回忆版)（分数：2.00）_20.某

16、税务稽查机关 2017 年 6 月对位于某市区的甲公司(增值税一般纳税人)2016 年纳税情况进行检查，甲公司 2016 年 10 月 1 日签定了一份房屋出租协议(贴印花税票 5 元)，期限 2 年，含税月租金为 222 万元，根据合同约定，10 月 1 日收到本年度 1012 月份租金 666 万元(含税且各月增值税无留抵税额，并且已按规定正确缴纳了房产税)。已知该房屋月折旧额为 1 万元。甲公司账务处理为： 借：银行存款 66600 贷：其他应付款 66600 要求：请说明甲公司处理是否正确，如果不正确请说明应如何进行纳税调整。(所得税税率 25，不考虑地方教育附加，甲公司选择按照一般计

17、税方法计算增值税)（分数：2.00）_拓展投资有限公司于 2015 年 8 月以 2000 万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于 2017 年 3 月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，税务师了解到： (1)终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下： （分数：4.00）(1).拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?（分数：2.00）_(2).分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。（分数：2.00）_21.某企业 2016 年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为120 万元

18、(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2017 年 7 月税务机关对该企业的 2016 年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题： (1)2016年度 6 月企业以上年工资总额的 10标准为全体职工支付补充养老保险，合计 24 万元，计入“管理费用”，12 月进行账务调整，将超过职工工资总额的 5部分即金额 12 万元调整计入“应付职工薪酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2016 年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为 3 万元)。 (2)2015 年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款 30 万元，

19、于 2016 年 8 月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2016 年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。 (3)2016 年 7 月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金 4 万元，企业计入“营业外支出”，2016 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。 针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于 2017 年 8 月制作税务行政处罚告知书通知该企业： (1)调增该企业 2016 年度企业所得税所得额 46 万元，分别为：超过当年职工工资标准的 5补充养老保险部分即 12 万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的 30 万元应计入所

20、得额、支付供货方违约金 4 万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税 115 万元，自 2017 年 1 月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以 05 倍的罚款。 (2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款 05 倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。 要求： 税务机关对该企业 2016 年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。（分数：2.00）_四、B综合分析题共

21、 2 题，请根据题目要(总题数：1，分数：6.00)位于市区的乙公司为境内甲公司设立的全资子公司，注册资金 500 万元，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业(2012 年 12 月已通过相关部门的认定，并获得了高新技术企业资格证书)，主要从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2017 年 2 月，中信税务师事务所受托对乙公司 2016 年度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 1基本情况： 2016 年度乙公司取得不含税销售收入 3000 万元，实现利润 1200 万元，纳税调增项目为：业务招待费 21 万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除 500 万元，国债利息收入 50

22、万元；企业所得税应纳税所得额12002150050671(万元)，乙公司已缴企业所得税6712516775(万元)。 2具体涉税问题： (1)因经营活动需要，自 2016 年 1 月 1 日起，甲公司将资金 1500 万元借给乙公司使用，签订借款合同，借款期限为 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 12月 31 日，借款年利率为 10。金融企业同期同类贷款年利率为 6，乙公司(其实际税负高于甲公司)按该笔借款当年的实际利息支出全额在税前扣除。 (2)2016 年 3 月，乙公司以自己生产制造的不含税售价为 380 万元的电子设备对外投资，企业未选择递延政策。该公司财务部门将该批电子设

23、备依其生产成本300 万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为： 借：长期股权投资 300 万元 贷：库存商品 300 万元 (3)2016 年 7 月 1 日，乙公司将闲置机器设备对外出租，全年取得不含税租金收入 20 万元，企业账务处理为： 借：银行存款 20 万元 贷：其他应付款 20 万元 (4)2016 年 12 月乙公司接受某汽车厂捐赠的小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税税额 85 万元，乙公司将该小汽车提供给管理部门使用，企业账务处理为： 借：管理费用 50 万元 应交税费应交增值税(进项税额) 85 万元 贷：资本公积其他资本公积 585 万

24、元 (5)乙公司在“管理费用”中列支了业务招待费 36万元，以及符合条件的新产品研究开发费用 1000 万元；在“销售费用”中列支了广告费 300 万元、业务宣传费 60 万元。(另外 2015 年累计未抵扣完的广告费和业务宣传费 30 万元)。 (6)“投资收益”由两部分组成，一是国债利息收入 50 万元；二是因拥有境内非上市丙企业 30股权而分回的股息、红利收入 80万元。 假定乙公司 2016 年度尚未结账，其他业务处理均正确，且与纳税无关。 要求：（分数：6.00）(1).根据上述所给资料，指出乙公司存在的纳税问题。（分数：2.00）_(2).计算应补(退)各税、费。(计算结果以万元为

25、单位，保留两位小数)（分数：2.00）_(3).作出 2016 年度相关调账处理。（分数：2.00）_税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 24 答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：12，分数：24.00)1.关联交易中关联方未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务，如果未遵循独立交易原则，可以采用的特别纳税调整方法是( )。（分数：2.00）A.可比非受控价格法B.再销售价格法 C.成本加成法D.交易净利润法解析：解析：关联交易中关联方未对商品进行改变外形、性能、结构或更换

26、商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务，如果未遵循独立交易原则，可以采用再销售价格法。2.年度发生的关联交易金额在( )万元人民币以上适用于预约定价安排。（分数：2.00）A.3000B.4000 C.5000D.20000解析：解析：年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上适用预约定价安排。3.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.向独立董事支付的补贴B.向职工支付的托儿补助费C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费 D.向外聘技术人员支付的兼职费解析：解析：选项 AD：向独立董事支付的补

27、贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税；选项 B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税；选项 C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。4.甲公司为房地产开发企业，2017 年 8 月将其开发的房产以低于建造成本 10 万元出售给本企业职工张某，已知张某当月工资为 1 万元，则此业务张某应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.19445 B.20190C.23995D.24740解析：解析：低价售房取得的所得比照全年一次性奖金方法处理，10000012833333，适用税率20，速算扣除数

28、 555，应纳个人所得税1000002055519445(元)。5.中国居民金老师 2016 年 1 月通过沪港通持有联交所某上市公司股票 10 万股，4 月取得该上市公司派发的股息红利 3000 元，8 月转让上市公司的股票 3 万股，取得所得 120000 元，则金老师应缴纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.0B.600 C.300D.900解析：解析：内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市公司股票的股息红利所得，应按规定缴纳个人所得税300020600(元)；自 2014 年 11 月 17 日起至 2017 年 11 月 16 日止，对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交

29、所上市股票取得的转让差价所得，三年内暂免征收个人所得税，所以上述金老师转让股票的行为，无需计算缴纳个人所得税。6.A 为外籍个人，2017 年 7 月 3 日来中国境内的外商投资企业工作，2017 年 9 月 15 日离开中国，已知 9月 A 取得工资薪金 50000 元，其中境内支付 40000 元，境外支付 10000 元，则 9 月 A 应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.10805B.417793 C.54025D.8644解析：解析：2017 年 A 在中国境内的居住天数29311575(天)，仅就境内所得境内支付部分在我国缴纳个人所得税。9 月应缴纳的个人所得税(5

30、00004800)302755400005000014530417793(元)。7.甲公司支付给外聘技术总监不含税劳务报酬所得 100000 元，则甲公司应扣缴的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.33000B.2582353C.2878345D.3676471 解析：解析：应扣缴个人所得税(1000007000)(120)684070003676471(元)。8.中国公民李某 11 月取得 40000 元的劳务报酬所得。通过有关政府部门向贫困地区捐赠 10000 元，取得了相关捐赠证明。则李某应当缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.4600B.4400C.4720 D.44

31、80解析：解析：捐赠限额40000(120)309600(元)，李某应纳个人所得税40000(120)96003020004720(元)。9.张某 2017 年 2 月出版书籍取得稿酬 120000 元，后因加印又再次取得追加稿酬 50000 元。则张某应缴纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.19040 B.27200C.13440D.19200解析：解析：应纳个人所得税(12000050000)(120)1419040(元)。10.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。（分数：2.00）A.将资产用于股息分配 B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总

32、机构转移至境内分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁解析：解析：企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)；(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移；(5)上述两种或两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。11.某钢铁公司 2016 年 7 月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款为 100 万元，增值税税额 1

33、7 万元，同时购进多套备用件，取得的增值税专用发票注明价款 5 万元，增值税税额 085万元。公司预计 20162018 年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划，下列建议不正确的是( )。（分数：2.00）A.适当延长折旧年限B.将备用件计入固定资产原值C.从 2016 年 12 月开始计提折旧 D.取得增值税专用发票，将增值税进项税额申报抵扣解析：解析：亏损企业选择计价方法，必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥，所以选项 A 正确；对于固定资产的备用件，如果单独作为低值易耗品

34、入账在当期税前扣除，会增加当期成本费用，但是如果将备用件并人固定资产原值，那么便可以随固定资产计提折旧扣除，所以选项 B 正确；购进的铣床在当月投入使用，应在次月起计提折旧，选项 C 错误；增值税是价外税，不影响企业所得税的计算，应按规定抵扣，选项 D 正确。12.下列企业于 2017 年 1 月 1 日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的是( )。（分数：2.00）A.商场购进价值为 5500 元的二维码打码器B.小型微利信息技术服务公司购进价值为 80 万元研发用的服务器群组 C.小型微利饮料厂购进价值为 20 万元生产用的榨汁机D.集成电路生产企

35、业购进价值为 120 万元专用于研发的分析仪解析：解析：对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，所以选项 A 不正确；对所有行业企业 2014 年 1 月 1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性作为成本费用在税前扣除，所以选项 B 正确；选项 C：没有相关的扣除规定；选项 D：对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，所以选项 D 不正确。二、B多项选择题共

36、 10 题(总题数：7，分数：14.00)13.关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( )。（分数：2.00）A.烟、酒类企业的广告费一律不得在企业所得税税前扣除B.企业提取的坏账准备金不允许在企业所得税税前扣除 C.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除D.企业以现金方式支付的手续费及佣金一律不得在企业所得税税前扣除E.企业发生的合理的劳动保护费支出可以据实扣除 解析：解析：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除，不包括酒类，因此，选项 A 错误；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金应冲减资本公

37、积，不允许在税前扣除，因此，选项 C 错误；企业与具有合法经营资格的中介服务机构签订代办协议或合同，并按国家规定支付的佣金和手续费，必须转账支付；向个人支付的，可以以现金方式支付，但需要有合法的凭证，因此，选项 D 错误。14.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.税收滞纳金 B.合同违约金C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项 E.企业内营业机构之间支付的租金 解析：解析：选项 ADE：税收滞纳金、向投资者支付的权益性投资收益款项、企业内营业机构之间支付的租金均不得在企业所得税税前扣除；选项 C：计入产品

38、成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。15.企业在一个纳税年度中发生的下列各项支出，可计入研发费用享受加计扣除优惠政策的有( )。（分数：2.00）A.与研发活动直接相关的技术报告资料费 B.从事研发活动直接消耗的动力费用 C.专用于研发活动的非专利技术的摊销费用 D.聘请税务师事务所出具可加计扣除研发费用专项审计报告的费用E.研发成果的鉴定费用 解析：解析：选项 D：不属于与研发直接相关的费用。16.按企业所得税法规定，企业的下列账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有( )。（分数：2.00）A.接受的货币捐赠计入“资本公积”

39、B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作加计扣除C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用” E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”解析：解析：选项 A：接受捐赠应计入“营业外收入”，企业计入“资本公积”应当进行纳税调增；选项B：残疾人员按税法规定加计扣除的部分工资不用做会计处理，只在纳税时做调减；选项 C：银行罚息可以在税前扣除，不需要纳税调整；选项 D：超标的业务招待费会计上计入“管理费用”是正确的，但是纳税时应当做纳税调增；选项 E：办公用品取得增值税专用发票可以依法

40、抵扣进项税额，但企业未及时认证导致不能抵扣进项税额，应当按价税合计数计入“管理费用”中，企业的处理是正确的，无需纳税调整。17.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出 C.分配股利 D.经营性支出E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分 解析：解析：选项 D：经营性支出允许在个人所得税税前扣除。18.张某在 2016 年里约奥运会期间休年假参加下列活动所获得的收益中，应当缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.参加某电商的秒杀活动，以 200 元购得原价 2000 元的足球鞋一双B.为赴里约热内卢，开通手机全球漫游套

41、餐，获赠价值 1500 元的手机一部C.参加某当地电台举办的奥运竞猜活动，抽得市价 2500 元球衣一套 D.参加某电台举办的奥运会竞猜活动，获得价值 6000 元的北京一里约热内卢机票一张 E.任职公司赠送价值 6000 元的里约热内卢至北京机票一张 解析：解析：选项 A：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务，不征收个人所得税；选项 B：企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税；选项 CD：按照“偶然所得”项目征收个人所得税；选项 E：属于与“任职、受雇”有关的所得，应按“工资、薪

42、金所得”缴纳个人所得税。19.企业发生的下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。（分数：2.00）A.在正常经营管理活动中，按公允价格处置存货发生的损失 B.因工作失误收取假币被银行没收而产生的损失C.固定资产盘亏损失D.因债务人破产发生的坏账损失E.生产性生物资产达到使用年限正常死亡发生的资产损失 解析：解析：选项 BCD 应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：7，分数：26.00)中国居民赵某 2017 年每月从其任职企业取得工资薪金 6200 元。2017 年当年发生如下事项： (1)2 月出版散文集一本，取得稿费

43、 60000 元，赵某认为应缴纳个人所得税 9600 元； (2)4 月到甲公司进行技术指导，取得劳务费 30000 元，赵某认为应缴纳个人所得税 4800 元； (3)6 月取得当年 2 月购买某上市公司股票的分红所得 5000 元(该股票于当年 12 月份转让)，赵某认为此项所得免税； (4)9 月 1 日将自己的一套闲置住房出租给李某(租赁期限为 4 个月)，含税月租金为 2000 元，赵某认为当月应缴纳个人所得税 120 元；(5)12 月取得全年绩效奖金 50000 元，赵某认为此项所得应缴纳个人所得税 4895 元。 要求：（分数：4.00）(1).分析赵某上述事项计算缴纳的个人所得税是否正确，如果不正确请计算正确缴纳金额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：计算不正确，应纳个人所得税60000(120)20(130)6720(元)； 计算不正确，应纳个人所得税30000(120)3020005200(元)； 计算不正确，应纳个人所得税50002050500(元)； 计算不正确， 应纳个人所得税2000105200010515(732)200010548001010251(元)； 计算正确。)解析：(2).计算赵某 2017 年度应缴纳个人所得税合计金额。(不考虑增值税个人起征点问题，已知城建税税率为7)（分数：2.00）_