税法(Ⅱ)-6及答案解析.doc

1、税法()-6 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.下列关于印花税的纳税人，表述正确的是_。（分数：2.00）A.各类电子应税凭证的使用人为纳税人B.保人、证人为纳税人C.在国外使用应税凭证的单位和个人为纳税人D.立账簿人为纳税人2.下列合同中，应当征收印花税的是_。（分数：2.00）A.会计咨询合同B.法律咨询合同C.技术咨询合同D.审计咨询合同3.下列合同及证照，不缴纳印花税的是_。（分数：2.00）A.以电子形式签订的购销凭证B.商标注册证C.企业集团内部执行使用的出库单D.专利申请转让协议4.下列行为中，属于印花税列举

2、应税合同范围的是_。（分数：2.00）A.某银行向另一银行签订的拆借 800 万元人民币的合同B.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同C.某企业与科技公司签订的技术服务合同D.某公司和税务师事务所签订的管理咨询合同5.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 100 万元，运输费 20 万元、装卸费 5 万元、保管费 3 万元。该企业应缴纳印花税_元。（分数：2.00）A.100B.130C.150D.1806.2014 年 8 月，甲公司销售一批货物给乙公司，签订购销合同，合同上未注明该批货物的金额，已知同类货物的市场价是 500000 元。计算甲企业应缴纳的印花税_元。（分数：2

3、.00）A.150B.5C.0D.2507.某公司和银行签订融资租赁协议，合同规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行向某企业购进设备价值 500 万元，该公司每年支付租金 200 万元，分 3 年付清，结清后设备归该公司，则该公司就该业务应纳印花税为_元。（分数：2.00）A.250B.300C.500D.6008.某企业 2013 年资金账簿记载实收资本 500 万元，2014 年资金账簿记载实收资本为 700 万元、资本公积30 万元，2014 年新启用其他账簿 15 本。该企业 2014 年应缴纳印花税_元。（分数：2.00）A.75B.1225C.3100

4、D.62259.某加工企业接受某学校委托，制作一批校服，总金额为 800 万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供，金额为 420 万元；辅助材料由加工企业提供，金额为 150 万元；加工费230 万元。该加工企业应缴纳印花税_元。（分数：2.00）A.1150B.1900C.2100D.400010.2014 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 3000 元，租期未定。签订合同时，预收租金 8000 元，双方已按定额贴花。6 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 10000 元。甲公司6 月份应补缴印花税_元。（分数：2.00）A.13B.

5、15C.16D.1811.甲公司于 2014 年 8 月与乙公司签订了一份以货易货合同，以 75 万元的钢材换取 65 万元的水泥。另外甲公司取得差价 10 万元。下列各项中表述正确的是_。（分数：2.00）A.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元B.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元C.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 195 元D.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 450 元12.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 5000 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 1000 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税_万元。（分数：2

6、.00）A.1.79B.1.80C.2.03D.2.0413.某企业 2014 年 8 月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证、税务登记证各一份。公司实收资本 500 万元，资本公积 300 万元，除资金账簿外，启用了 10 本营业账簿；同年与甲公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值 420 万元的产品换取 380 万元的原材料，甲公司补差价 40 万元。2014 年该企业应纳印花税_元。（分数：2.00）A.6475B.6775C.6975D.698014.某企业 2014 年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金 10 万元，租期未定；接受甲

7、公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额 180 万元，支付加工费金额 20 万元。该企业 2014 年应纳印花税_元。（分数：2.00）A.450B.940C.400D.10515.某金融机构 2014 年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100 万元，当年实际发生借款业务 5 次，累计借款额 400 万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额 1000 万元。该金融机构 2014 年应缴纳印花税_元。（分数：2.00）A.550B.700C.2050D.220016.下列合同中，免征印花税

8、的是_。（分数：2.00）A.预购合同B.技术转让合同C.个人买卖封闭式证券投资基金合同D.分包和转包合同17.甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品，与乙企业签订合同，原材料金额 200 万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费 30 万元；与丙企业签订合同，原材料金额 40 万元由甲企业提供，合同又注明加工费 10 万元。该加工业务甲企业应缴纳印花税_元。（分数：2.00）A.120B.200C.320D.40018.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳的印花税为_元。（分数：2.00

9、）A.500B.2400C.3000D.360019.税务机关可以对_的行为，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款。（分数：2.00）A.伪造印花税票，情节严重的B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的D.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销20.同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况选择纳税方式，缴纳方式一经选定，_内不得改变。（分数：2.00）A.3 个月B.6 个月C.1 年D.2 年二、多项选择题(总题数：15，分数：45.00)21.下列合同中，应该征收印花税的有_。（分数：3.00）A.未按期兑现的合同B.电网与用户之间签

10、订的购售电合同C.发电厂与电网之间签订的购售电合同D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农民产品收购合同E.企业与会计师事务所签订的审计合同22.下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有_。（分数：3.00）A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.土地使用权出让合同E.商标专用权转让合同23.下列合同中，不属于印花税征税对象的有_。（分数：3.00）A.企业购进原料签订的合同B.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单C.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同D.电网与用户之间签订的供用电合同E.纳税人以电子形式签订的各类应税凭证24.依据印花税的有关规定，技术转

11、让合同包括_。（分数：3.00）A.专利申请转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.非专利技术转让合同E.专有技术使用权转让合同25.以下关于印花税的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税B.企业债权转股权新增加的资金应按规定贴花C.以合并方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花D.实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花E.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同免征印花税26.下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.运输凭证上

12、的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的 50%以上 3 倍以下罚款B.将已贴用的面值 50 元的 3 张印花税票揭下重用，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴税额的 50%以上 5 倍以下的罚款C.纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款D.按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不缴或少缴税金，可以处不缴或少缴税金的 50%以上 5 倍以下罚款E.税务机关可以对伪造印花税票情节严重的，处以 1 万元以上 5

13、万元以下的罚款27.下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.印花税一般实行就地征收B.对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查C.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 5%的手续费D.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销E.对借款合同的应纳税额不足 1 角的，按 1 元贴花28.下列项目中，符合印花税计税依据规定正确的有_。（分数：3.00）A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额D.对采用易货方式进行

14、商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额29.以下关于印花税的表述正确的有_。（分数：3.00）A.印花税票面金额以人民币为单位，根据票面金额大小，有 9 种情形B.营业账簿和权利许可证照统一实行按件贴花每件 5 元C.具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花D.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，遇特殊情况，也可延至凭证生效日期贴花E.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可在 5年内分次贴足印花30.下列关于印花税的说法，正确的有_。（分数：3.00）A.按比例税率计算应纳税

15、额不足 1 角的，免纳印花税B.印花税票应贴在应税凭证上，由税务机关注销或画销C.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花D.对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额 5%的比例支付代售手续费E.应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额31.以下关于借款合同计税依据的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花B.对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花C.借款方以财产作

16、抵押借款，抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税D.银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按租赁合同计税E.对于基本建设总贷款合同，应按分合同分别计税贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花32.下列凭证中，无需缴纳印花税的有_。（分数：3.00）A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.无息、贴息贷款合同D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据33.下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.签订应税

17、凭证后，凭证生效之日起贴花完税B.多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税C.印花税票应贴在应纳税凭证上，即完成纳税义务D.已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额减少的，可以申请退还印花税E.企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花34.下列合同不征收印花税的有_。（分数：3.00）A.未按期兑现的合同B.列明购销金额的合同C.企业与主管部门签订的租赁承包合同D.企业仓库设置的不记载金额的登记簿E.企业与律师事务所签订的法律咨询合同35.下列有关印花税征收管理的说法正确的有_。（分数：3.00）A.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较

18、大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在 5年内分次贴足印花B.全国性商品物资订货会上签订合同应缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续C.当纳税人未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的，地方税务机关可以核定征收印花税D.应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月 1 日的国家外汇局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额E.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上10000 元以下的罚款三、计算题(总题数：2，分数：15.00)某综合性企业 2014 年度发生如下业务： (1)与 A 公

19、司签订一项易货合同，约定用 120 万元市场价格的库存商品换取市场价格为 140 万元的原材料，支付 A 公司差价 20 万元。 (2)与 B 公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额 300 万元，另外收取加工费 120 万元。 (3)与 C 公司签订一份建筑工程总承包合同，金额 2500 万元，施工期间将价值 600 万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。 由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额 500 万元。 (4)2014 年度拥有房产原值 6000 万元，其中 90%为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比

20、例为 20%)，10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入 80 万元。 要求：根据上述资料回答下列问题。（分数：8.00）(1).与 A 公司签订的易货合同，应缴纳印花税_元。（分数：2.00）A.360B.420C.780D.840(2).与 B 公司签订的加工合同，应缴纳印花税_元。（分数：2.00）A.600B.1260C.1500D.2100(3).与 C 公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳的印花税_元。（分数：2.00）A.1800B.7500C.9000D.9300(4).自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计_万元。（分数：2.00）A.51.84B.61.44C.6

21、1.48D.61.52某企业于 2014 年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本 1350 万元，新启用其他营业账簿 8 本，当年发生经济业务如下： (1)4 月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金 12 万元，本年内租金收入 9 万元。出租闲置的办公设备，签订租赁合同，月租金 500 元，但未指定具体租赁期限。 (2)8 月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费 9 万元、装卸费 1 万元、仓储保管费 8 万元、货物保价 100 万元。 (3)10 月份以一栋价值 50 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款

22、 40 万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。 (4)12 月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司 2015 年2017 年实现利润的 30%支付。 要求：根据上述资料回答下列问题。（分数：7.00）(1).2014 年该企业使用的证照与账簿应缴纳印花税_元。（分数：1.75）A.6810B.6815C.6850D.6855(2).2014 年该企业签订租赁合同应缴纳印花税_元。（分数：1.75）A.94.5B.95C.124.5D.125(3).2014 年该企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税_元。（分数：1.75）A.

23、220B.225C.270D.275(4).2014 年该企业共计应缴纳印花税_元。（分数：1.75）A.7334.5B.7335C.7339.5D.7340税法()-6 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.下列关于印花税的纳税人，表述正确的是_。（分数：2.00）A.各类电子应税凭证的使用人为纳税人B.保人、证人为纳税人C.在国外使用应税凭证的单位和个人为纳税人D.立账簿人为纳税人 解析：解析 各类电子应税凭证的签订人为印花税的纳税人；领取权利许可证照的，以领受人为纳税人，保人、证人不属于印花税的纳税人；在国外书立或领受，在

24、国内使用应税凭证的单位和个人为印花税的纳税人，在国外使用应税凭证的单位和个人不是印花税的纳税人。2.下列合同中，应当征收印花税的是_。（分数：2.00）A.会计咨询合同B.法律咨询合同C.技术咨询合同 D.审计咨询合同解析：解析 技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。3.下列合同及证照，不缴纳印花税的是_。（分数：2.00）A.以电子形式签订的购销凭证B.商标注册证C.企业集团内部执行使用的出库单 D.专利申请转让协议解析：解析 选项 C 不属于印花税应税凭证的范围，不缴纳印花税。

25、4.下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是_。（分数：2.00）A.某银行向另一银行签订的拆借 800 万元人民币的合同B.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同C.某企业与科技公司签订的技术服务合同 D.某公司和税务师事务所签订的管理咨询合同解析：解析 印花税相关法规明确规定：借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。5.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 100 万元，运输费 20 万元、装卸费 5 万元、保管费 3 万元。该企业应缴纳印花税_元。（分数：2.00）

26、A.100B.130 C.150D.180解析：解析 应纳印花税=200.05%10000+30.1%10000=130(元)6.2014 年 8 月，甲公司销售一批货物给乙公司，签订购销合同，合同上未注明该批货物的金额，已知同类货物的市场价是 500000 元。计算甲企业应缴纳的印花税_元。（分数：2.00）A.150 B.5C.0D.250解析：解析 购销合同中，合同未列明金额的，应按合同所载购销数量，依据国家牌价或市场价格计算应纳税额。应缴纳的印花税=5000000.03%=150(元)7.某公司和银行签订融资租赁协议，合同规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，

27、银行向某企业购进设备价值 500 万元，该公司每年支付租金 200 万元，分 3 年付清，结清后设备归该公司，则该公司就该业务应纳印花税为_元。（分数：2.00）A.250B.300 C.500D.600解析：解析 对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=20030.0510000=300(元)8.某企业 2013 年资金账簿记载实收资本 500 万元，2014 年资金账簿记载实收资本为 700 万元、资本公积30 万元，2014 年新启用其他账簿 15 本。该企业 2014 年应缴纳印花税_元。（分数：2.00）A.75

28、B.1225 C.3100D.6225解析：解析 应纳印花税=(700+30-500)0.510000+155=1225(元)9.某加工企业接受某学校委托，制作一批校服，总金额为 800 万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供，金额为 420 万元；辅助材料由加工企业提供，金额为 150 万元；加工费230 万元。该加工企业应缴纳印花税_元。（分数：2.00）A.1150B.1900 C.2100D.4000解析：解析 应纳印花税=(150+230)0.05%10000=1900(元)10.2014 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 300

29、0 元，租期未定。签订合同时，预收租金 8000 元，双方已按定额贴花。6 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 10000 元。甲公司6 月份应补缴印花税_元。（分数：2.00）A.13 B.15C.16D.18解析：解析 该租赁业务发生的租金收入=10000+8000=18000(元) 应纳的印花税=180001=18(元)，租期未定，先按 5 元定额贴花，应补税=18-5=13(元)11.甲公司于 2014 年 8 月与乙公司签订了一份以货易货合同，以 75 万元的钢材换取 65 万元的水泥。另外甲公司取得差价 10 万元。下列各项中表述正确的是_。（分数：2.00）A.甲公司 8 月

30、应缴纳的印花税为 225 元B.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元 C.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 195 元D.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 450 元解析：解析 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。 甲公司 8 月应缴纳的印花税=(75+65)0.03%10000=420(元)12.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 5000 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 1000 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税_万元。（分数：

31、2.00）A.1.79B.1.80 C.2.03D.2.04解析：解析 建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(5000+1000)0.3=1.80(万元)13.某企业 2014 年 8 月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证、税务登记证各一份。公司实收资本 500 万元，资本公积 300 万元，除资金账簿外，启用了 10 本营业账簿；同年与甲公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值 420 万元的产品换取 380 万元的原材料，甲公司补差价 40 万元。2014 年该企业应纳印花税_元。（分数：2.00）A.6475 B.6775C.69

32、75D.6980解析：解析 应纳印花税=55+(500+300)0.05%10000+510+(420+380)0.03%10000=6475(元)14.某企业 2014 年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金 10 万元，租期未定；接受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额 180 万元，支付加工费金额 20 万元。该企业 2014 年应纳印花税_元。（分数：2.00）A.450B.940C.400D.105 解析：解析 应纳印花税=5+2000000.5=105(元)15.某金融机构 2014 年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同

33、，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100 万元，当年实际发生借款业务 5 次，累计借款额 400 万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额 1000 万元。该金融机构 2014 年应缴纳印花税_元。（分数：2.00）A.550 B.700C.2050D.2200解析：解析 该金融机构 2014 年应缴纳印花税=1000.0510000+10000.0510000=550(元)16.下列合同中，免征印花税的是_。（分数：2.00）A.预购合同B.技术转让合同C.个人买卖封闭式证券投资基金合同 D.分包和转包合同解析：解析 对投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券投资

34、基金免征印花税。17.甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品，与乙企业签订合同，原材料金额 200 万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费 30 万元；与丙企业签订合同，原材料金额 40 万元由甲企业提供，合同又注明加工费 10 万元。该加工业务甲企业应缴纳印花税_元。（分数：2.00）A.120B.200C.320 D.400解析：解析 该加工业务甲企业应缴纳印花税=300.510000+400.310000+100.510000=320(元)18.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳

35、的印花税为_元。（分数：2.00）A.500B.2400 C.3000D.3600解析：解析 技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究开发经费不作为计税依据。 应纳税额=(500-100)0.3100002=2400(元)19.税务机关可以对_的行为，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款。（分数：2.00）A.伪造印花税票，情节严重的 B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的D.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销解析：解析 在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未画销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞

36、纳金，并处不缴或少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款，情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。20.同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况选择纳税方式，缴纳方式一经选定，_内不得改变。（分数：2.00）A.3 个月B.6 个月C.1 年 D.2 年解析：解析 同一种类应纳税凭证，需频繁贴

37、花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。二、多项选择题(总题数：15，分数：45.00)21.下列合同中，应该征收印花税的有_。（分数：3.00）A.未按期兑现的合同 B.电网与用户之间签订的购售电合同C.发电厂与电网之间签订的购售电合同 D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农民产品收购合同E.企业与会计师事务所签订的审计合同解析：解析 选项 A 应该征税，未按期兑现的合同，也是印花税的征税对象；对发电厂与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税，所以

38、选项 C 符合题意。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，选项 B 不符合题意。国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，属于免税合同，选项 D 不符合题意；会计、审计合同不属于印花税征税范围，选项 E 不符合题意。22.下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有_。（分数：3.00）A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同D.土地使用权出让合同 E.商标专用权转让合同 解析：解析 选项 C，按技术转让合同计算缴纳印花税。23.下列合同中，不属于印花税征税对象的有_。（分数：3.00）A.企业购进原料签订

39、的合同B.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单C.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同 D.电网与用户之间签订的供用电合同 E.纳税人以电子形式签订的各类应税凭证解析：解析 企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不征印花税；电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。24.依据印花税的有关规定，技术转让合同包括_。（分数：3.00）A.专利申请转让合同 B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.非专利技术转让合同 E.专有技术使用权转让合同解析：解析 技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同、专有技术使用权转让合同

40、，后者属于产权转移书据。25.以下关于印花税的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税 B.企业债权转股权新增加的资金应按规定贴花 C.以合并方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花D.实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花E.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同免征印花税 解析：解析 以合并方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金应按规定贴花；实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资

41、金账簿记载的资金，凡原已贴花部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金应按规定贴花。26.下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的 50%以上 3 倍以下罚款B.将已贴用的面值 50 元的 3 张印花税票揭下重用，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴税额的 50%以上 5 倍以下的罚款 C.纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款 D.按

42、期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不缴或少缴税金，可以处不缴或少缴税金的 50%以上 5 倍以下罚款E.税务机关可以对伪造印花税票情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款 解析：解析 选项 A 正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的 50%以上 5 倍以下罚款”；D 选项不是“可以”，而是“并处”50%以上 5 倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”的。27.下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.印花税一般实行就地征收 B.对已贴花的各类应纳税凭证，

43、纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查 C.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 5%的手续费 D.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销E.对借款合同的应纳税额不足 1 角的，按 1 元贴花解析：解析 印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销；对借款合同的应纳税额不足 1 角的，免贴印花。28.下列项目中，符合印花税计税依据规定正确的有_。（分数：3.00）A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用 C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额 D.对采用易货方式进行商品交

44、易签订的合同，应以易货差价为计税依据E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额 解析：解析 建筑安装工程承包合同的计税依据为全部的金额；对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花。29.以下关于印花税的表述正确的有_。（分数：3.00）A.印花税票面金额以人民币为单位，根据票面金额大小，有 9 种情形 B.营业账簿和权利许可证照统一实行按件贴花每件 5 元C.具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花 D.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，遇特殊情况，也可延至凭证生效日期贴花E.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务

45、机关核准，可在 5年内分次贴足印花解析：解析 选项 B，营业账簿中记载资金的账簿不实行按件贴花，而是实行按金额比例贴花；选项 D，在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花；选项 E，应该是在 3 年内分次贴足印花。30.下列关于印花税的说法，正确的有_。（分数：3.00）A.按比例税率计算应纳税额不足 1 角的，免纳印花税 B.印花税票应贴在应税凭证上，由税务机关注销或画销C.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花 D.对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额 5%的比例支付代售手续费 E.应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月 1 日

46、国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额解析：解析 税法规定，按比例税率计算纳税而应纳税额不足 1 角的，免纳印花税，所以，选项 A 正确；印花税的注销或画销由纳税人自己实施，所以，选项 B 不正确；合同修订，金额增加的，应该就增加的金额补贴印花，选项 C 正确；代售印花税票，手续费为 5%，选项 D 正确；应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日(而非当月 1 日)国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，选项 E 不正确。31.以下关于借款合同计税依据的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应

47、就每次借款金额按借款合同贴花B.对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花 C.借款方以财产作抵押借款，抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税 D.银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按租赁合同计税E.对于基本建设总贷款合同，应按分合同分别计税贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花 解析：解析 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花，因为已经按最高额计税贴花；银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按借款合同计税贴花。32.下列凭

48、证中，无需缴纳印花税的有_。（分数：3.00）A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同 C.无息、贴息贷款合同 D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据 解析：解析 选项 A，外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免征印花税；选项 D，仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿需要缴纳印花税。33.下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税B.多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税 C.印花税票应贴在应纳税凭证上，即完成纳税义务D.已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额减少的，可以申请退还印花税E.企业启用新账