税法(Ⅱ)-9及答案解析.doc

1、税法()-9 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.下列占用土地的行为，应缴纳城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.国家机关自用的土地B.公园自用的土地C.市政街道公共占用的土地D.企业内厂区绿化地带占用的土地2.某市肉制品加工企业 2014 年占地 40000 平方米，其中办公楼占地 3000 平方米，生猪养殖基地占地20000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 1000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：2.0

2、0）A.65000B.100000C.120000D.9500003.根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式B.城镇土地使用税的征税对象是所有的土地C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定4.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑面积 10000 平方米(公司与机关占用比例为 4:1)，城镇土地使用税年税额 5 元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：2.00）A.0B.

3、2000C.8000D.100005.2014 年度甲企业与乙企业共同使用面积为 8000 平方米的土地，该土地上共有建筑物 15000 平方米，甲企业使用其中的 4/5，乙企业使用其中的 1/5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在 2014 年 1 月新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为 4 元/平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为 2 元/平方米。2014 年度缴纳城镇土地使用税的情况是_。（分数：2.00）A.甲企业纳税 25600 元，乙企业纳税 18400 元B.甲企业纳税 25600 元，乙企业纳税 6400 元C.甲企业纳税 48000 元，乙

4、企业纳税 24002 元D.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 12000 元6.下列土地应征收城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.盐场的盐滩用地B.企业办学用地C.核电站基建期内的办公用地D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用地7.关于城镇土地使用税的说法，正确的是_。（分数：2.00）A.凡公共用地均可免征城镇土地使用税B.煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地不需缴纳城镇土地使用税C.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税D.对城市公交站场的运营用地，不免城镇土地使用税8.2013 年某企业占用某市二等地段土地 6000 平方米，三等地段土地

5、 12000 平方米(其中 1000 平方米为该企业幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用)；2013 年 4 月该企业在城郊征用耕地 4000 平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年 8 月征用非耕地 6000 平方米。该企业 2013 年和 2014 年应缴纳城镇土地使用税共计_元。(城镇土地使用税年税额：二等地段 7 元/平方米，三等地段 4 元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地 1.2 元/平方米)。（分数：2.00）A.180000B.183600C.186800D.1880009.下列各项中，免征城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.基建项目在建期间使用的土地B.宗教寺

6、庙内的宗教人员生活用地C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D.企业关闭、撤销后，其占地未作他用的10.根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以_。（分数：2.00）A.适当提高，但提高额不得超过规定的最高税额的 30%B.适当提高，但提高额不得超过规定的最低税额的 30%C.适当提高，但须报经国家税务总局批准D.适当提高，但须报经财政部批准11.下列各项中，免征城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.企业占用土地办公B.企业办的学校用地C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D.人民团体将自用闲置土地对外租赁12.某供水运营管理单位 2014 年

7、占用土地 100000 平方米，房产原值 10000 万元。全年供水量为 16 万亿立方米，其中向农村居民年供水量为 4 万亿立方米，该供水运营单位所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为 3 元/平方米。2014 年该企业应缴纳房产税和城镇土地使用税共计_万元。（分数：2.00）A.100B.94.5C.31.5D.12613.下列各项中，减按 2 元/平方米征收耕地占用税的是_。（分数：2.00）A.纳税人临时占用耕地B.学校占用耕地建设校舍C.农村居民占用耕地开发经济林地D.公路线路占用耕地14.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适

8、用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是_。（分数：2.00）A.20%B.30%C.50%D.100%15.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是_。（分数：2.00）A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民占用耕地新建住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼16.下列选项中，属于免征耕地占用税范围的是_。（分数：2.00）A.飞机场跑道占用耕地B.医院占用耕地C.铁路线路占用耕地D.军事生产企业占用耕地二、多项选择题(总题数：14，分数：56.00)17.下列土地中，应征收城镇土地使用税的有_。（分数：4.00）A

9、.校办企业的经营用地B.国有企业养殖场的办公用地C.外资企业储备原材料的仓库用地D.军队自用的土地E.水利设施及其管扩用地18.下列用地免征城镇土地使用税的有_。（分数：4.00）A.盐场的盐滩用地B.非营利性老年服务机构自用土地C.企业厂区内的铁路专用线用地D.既向居民供热又向工业企业供热的供热企业E.举行宗教仪式用地和寺庙宗教人员的生活用地19.关于城镇土地使用税的说法，正确的有_。（分数：4.00）A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收C.城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，由实际使

10、用人纳税E.在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税20.下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有_。（分数：4.00）A.核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税B.天然林保护工程的土地免征城镇土地使用税C.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须经省、自治区、直辖市人民政府批准D.对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税E.在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税21.下列土地应征收

11、城镇土地使用税的有_。（分数：4.00）A.校办企业的经营用地B.企业创办幼儿园的用地C.食品加工厂占用的土地D.企业范围内尚未利用的荒山E.房地产开发公司建造商品房的用地22.某供热企业房产原值 8000 万元，占用土地 10000 平方米。2014 年全年经营收入 9000 万元，其中向居民供热收入 300 万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的扣除比例为20%，城镇土地使用税年税额为 3 元/平方米。2014 年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各_万元。（分数：4.00）A.2.79B.2.9C.3D.74.24E.76.8023.2014 年 1 月某港口

12、集团公司经批准占用耕地 31200 平方米，其中 30000 平方米用于扩建港口，1200 平方米用于修建仓库；9 月底将竣工验收的仓库出租给物流公司使用，年租金 720000 元，签定租赁合同，租期 3 年，按年支付租金，耕地占用税税额为 25 元/平方米，城镇土地使用税税额为 5 元/平方米。下列说法中正确的有_。（分数：4.00）A.2014 年应缴纳房产税为 21600 元B.2014 年修建仓库应缴纳耕地占用税 30000 元C.2014 年仓库租赁合同应缴纳的印花税为 720 元D.2014 年扩建港口应缴纳耕地占用税为 750000 元E.2014 年仓库应缴纳的城镇土地使用税为

13、 1500 元24.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，表述正确的有_。（分数：4.00）A.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起纳税E.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税25.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有_。（分数：4.00）A.征收城镇土地使用税的主要目的之一是调节土地的级差收入B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免

14、缴城镇土地使用税 10 年至 20 年C.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%E.在同一省管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由省税务局确定纳税地点26.下面说法符合城镇土地使用税政策的有_。（分数：4.00）A.某商店应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税C.土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税D.机场的场外

15、道路免征城镇土地使用税E.纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税27.关于耕地占用税的说法，正确的有_。（分数：4.00）A.耕地占用税在占用耕地环节一次性课征B.耕地占用税采用地区差别税率，按年课征C.耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50%D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地E.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还28.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有_。（分数：4.00）A.果园B.花圃C.茶园D.菜地E.宅基地29.下列各项中

16、，应征收耕地占用税的有_。（分数：4.00）A.铁路线路占用耕地B.学校占用耕地C.公路线路占用耕地D.军事设施占用耕地E.农村居民占用耕地新建住宅30.下列关于耕地占用税的征收管理的陈述，正确的有_。（分数：4.00）A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地，不征收耕地占用税B.土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关C.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天D.纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税E.纳税人新占有的耕地，征收了城镇土地使用税的，就不再征收耕地占用税三、计算题(总题数：1，分数：12.0

17、0)2013 年 4 月，位于 A 市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下： (1)2013 年 4 月，有限责任公司将从甲企业承继的位于 A 市的价值 1000 万元、占地面积 9000 平方米的厂房抵偿乙企业债务。 (2)2013 年 6 月，有限责任公司在 A 市购买一个占地 24000 平方米的停车场，合同总价款为 2000 万元，合同约定分三期付款，当年付款 800 万元。 (3)2014 年 3 月，有限责任公司为了在 B 地建立生产车间和储存仓库，购买了价值 4000 万元、占地面积24000 平方米的厂房；并购买了耕地 15000 平方米、非耕地 5000 平方米，

18、缴纳土地出让金 1000 万元，当地政府给予出让金减免 100 万元。 (注：A 市城镇土地使用税年税额 8 元/平方米，B 地城镇土地使用税年税额 2.5 元/平方米，契税税率均为3%。) 要求：根据以上资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).乙企业应缴纳契税_万元。（分数：3.00）A.0B.10C.15D.30(2).2013 年重组前甲企业应纳土地使用税_元。（分数：3.00）A.0B.30000C.24000D.120000(3).有限责任公司 2014 年应缴纳土地使用税_元。（分数：3.00）A.246375B.294375C.306500D.312500(4).有限责任

19、公司于 20132014 年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税_万元。（分数：3.00）A.171B.200C.210D.330税法()-9 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.下列占用土地的行为，应缴纳城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.国家机关自用的土地B.公园自用的土地C.市政街道公共占用的土地D.企业内厂区绿化地带占用的土地 解析：解析 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免交城镇土地使用税，但是企业内的广场、道路、绿化地带占用的土地要缴纳城镇土地使用税。2.某市肉制品加工企业 2014 年占地 4000

20、0 平方米，其中办公楼占地 3000 平方米，生猪养殖基地占地20000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 1000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：2.00）A.65000B.100000 C.120000D.950000解析：解析 直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范同内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。 应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)5=100000(元)3.

21、根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式 B.城镇土地使用税的征税对象是所有的土地C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定解析：解析 选项 B 说的范围过于宽泛，农村集体土地不属于城镇土地使用税的征税范围；选项 C，城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；选项 D，城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。4.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积 2

22、000 平方米，建筑面积 10000 平方米(公司与机关占用比例为 4:1)，城镇土地使用税年税额 5 元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：2.00）A.0B.2000C.8000 D.10000解析：解析 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。政府机关用地免征城镇土地使用税，该公司应缴纳城镇土地使用税=2000545=8000(元)。5.2014 年度甲企业与乙企业共同使用面积为 8000 平方米的土地，该土地上共有建筑物 15000 平方米，甲企业使用其中的 4/5，乙企业使用其中的 1/5。除此之外，经有关部门

23、批准，乙企业在 2014 年 1 月新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为 4 元/平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为 2 元/平方米。2014 年度缴纳城镇土地使用税的情况是_。（分数：2.00）A.甲企业纳税 25600 元，乙企业纳税 18400 元B.甲企业纳税 25600 元，乙企业纳税 6400 元 C.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 24002 元D.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 12000 元解析：解析 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；纳税人新征用的耕地，自

24、批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。 甲企业应缴纳土地使用税=8000454=25600(元) 乙企业应缴纳土地使用税=8000154=6400(元)6.下列土地应征收城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.盐场的盐滩用地B.企业办学用地C.核电站基建期内的办公用地 D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用地解析：解析 对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。7.关于城镇土地使用税的说法，正确的是_。（分数：2.00）A.凡公共用地均可免征城镇土地使用税B.煤炭企业已取得土地使用

25、权但未利用的塌陷地不需缴纳城镇土地使用税C.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税 D.对城市公交站场的运营用地，不免城镇土地使用税解析：解析 选项 A 不正确，非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地：选项 B 不正确，对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自 2006 年 9 月 1 日起恢复征收城镇土地使用税；选项 D 不正确，自 2013 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31日，对城市公交站场、道路客运站场的营用用地，免征城镇土地使用税。8.2013 年某企业占用某市二等地段土地 60

26、00 平方米，三等地段土地 12000 平方米(其中 1000 平方米为该企业幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用)；2013 年 4 月该企业在城郊征用耕地 4000 平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年 8 月征用非耕地 6000 平方米。该企业 2013 年和 2014 年应缴纳城镇土地使用税共计_元。(城镇土地使用税年税额：二等地段 7 元/平方米，三等地段 4 元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地 1.2 元/平方米)。（分数：2.00）A.180000B.183600 C.186800D.188000解析：解析 2013 年应纳土地使用税=60007+(12000-100

27、0-200)4+60001.2124=87600(元) 2014 年应纳土地使用税=60007+(12000-1000-200)4+60001.2+40001.2129=96000(元) 2013 年和 2014 年共计应缴纳土地使用税=87600+96000=183600(元)9.下列各项中，免征城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.基建项目在建期间使用的土地B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地 C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D.企业关闭、撤销后，其占地未作他用的解析：解析 选项 A，原则上应征收城镇土地使用税；选项 C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；选项 D，企业

28、关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。10.根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以_。（分数：2.00）A.适当提高，但提高额不得超过规定的最高税额的 30%B.适当提高，但提高额不得超过规定的最低税额的 30%C.适当提高，但须报经国家税务总局批准D.适当提高，但须报经财政部批准 解析：解析 经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当提高，但须报经财政部批准。11.下列各项中，免征城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.企业占用土地办公B.企业办的学校用地 C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办

29、公用地D.人民团体将自用闲置土地对外租赁解析：解析 选项 A，应征收城镇土地使用税；选项 C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；选项 D，人民团体办公自用土地免征收城镇土地使用税，只能是自用的，租赁不在免征范围。12.某供水运营管理单位 2014 年占用土地 100000 平方米，房产原值 10000 万元。全年供水量为 16 万亿立方米，其中向农村居民年供水量为 4 万亿立方米，该供水运营单位所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为 3 元/平方米。2014 年该企业应缴纳房产税和城镇土地使用税共计_万元。（分数：2.00）A.100B.94.5 C.31.5D.

30、126解析：解析 对既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据其向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税和房产税。应缴纳的城镇土地使用税=1000003(16-4)1610000=22.5(万元)，应缴纳房产税=10000(1-20%)1.2%(16-4)16=72(万元)，应缴纳房产税和城镇土地使用税合计=22.5+72=94.5(万元)13.下列各项中，减按 2 元/平方米征收耕地占用税的是_。（分数：2.00）A.纳税人临时占用耕地B.学校占用耕地建设校舍C.农村居民占用耕地开发经济林地D.公路线路占用耕地 解析：解析 选项 A，纳税人临时占用耕地，应当缴纳

31、耕地占用税；选项 B，学校占用耕地，免征耕地占用税；选项 C，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项 D，公路线路占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。14.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是_。（分数：2.00）A.20%B.30%C.50% D.100%解析：解析 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50%。此类题目，考核的是记忆，假如数据没有准确记忆，得分有

32、一定困难。15.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是_。（分数：2.00）A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民占用耕地新建住宅 C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼解析：解析 本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。只有选项 B 符合题意，其他选项，均无减免政策。16.下列选项中，属于免征耕地占用税范围的是_。（分数：2.00）A.飞机场跑道占用耕地B.医院占用耕地 C.铁路线路占用耕地D.军事生产企业占用耕地解析：解析 铁路线路占用耕地、飞机场跑道占用耕地减按每平方米 2 元的税额

33、征收耕地占用税。军事生产企业占用耕地不属于耕地占用税的减免税范围。二、多项选择题(总题数：14，分数：56.00)17.下列土地中，应征收城镇土地使用税的有_。（分数：4.00）A.校办企业的经营用地 B.国有企业养殖场的办公用地 C.外资企业储备原材料的仓库用地 D.军队自用的土地E.水利设施及其管扩用地解析：解析 选项 A，企业办的学校用地免征土地使用税，经营用地应照章征收；选项 B，养殖场的养殖专业用地免税，办公用地不包括在内；选项 C，外资企业的仓库用地应当征收土地使用税。18.下列用地免征城镇土地使用税的有_。（分数：4.00）A.盐场的盐滩用地 B.非营利性老年服务机构自用土地 C

34、.企业厂区内的铁路专用线用地D.既向居民供热又向工业企业供热的供热企业E.举行宗教仪式用地和寺庙宗教人员的生活用地 解析：解析 选项 C，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税；选项 D，既向居民供热又向工业企业供热的供热企业，按各收入比例划分征免城镇土地使用税的范围。19.关于城镇土地使用税的说法，正确的有_。（分数：4.00）A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入 B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收 C.城镇土地使用权属纠纷未解决的，

35、由实际使用人纳税 D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，由实际使用人纳税 E.在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税解析：解析 在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由省级地方税务机关确定纳税地点，不是纳税人自由选择，所以选项 E 不正确；选项 A、B、C、D 符合规定，均正确。20.下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有_。（分数：4.00）A.核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税 B.天然林保护工程的土地免征城镇土地使用税 C.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须经省、自治区、直辖市人民政府批准D.对公共租

36、赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税 E.在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税 解析：解析 选项 C，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。21.下列土地应征收城镇土地使用税的有_。（分数：4.00）A.校办企业的经营用地 B.企业创办幼儿园的用地C.食品加工厂占用的土地 D.企业范围内尚未利用的荒山E.房地产开发公司建造商品房的用地 解析：解析 选项 A，校办企业的经营用地没有免税的规定，应征收城镇土地使用税；选项 B

37、，企业创办幼儿园的用地免税；选项 C，应征收城镇土地使用税；选项 D，企业范围内荒山等尚未利用的荒山，经审批可暂免城镇土地使用税；选项 E，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。22.某供热企业房产原值 8000 万元，占用土地 10000 平方米。2014 年全年经营收入 9000 万元，其中向居民供热收入 300 万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的扣除比例为20%，城镇土地使用税年税额为 3 元/平方米。2014 年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各_万元。（分数：4.00）A.

38、2.79B.2.9 C.3D.74.24 E.76.80解析：解析 应纳城镇土地使用税=100003(9000-300)900010000=2.9(万元) 应纳房产税=8000(1-20%)1.2%(9000-300)9000=74.24(万元)23.2014 年 1 月某港口集团公司经批准占用耕地 31200 平方米，其中 30000 平方米用于扩建港口，1200 平方米用于修建仓库；9 月底将竣工验收的仓库出租给物流公司使用，年租金 720000 元，签定租赁合同，租期 3 年，按年支付租金，耕地占用税税额为 25 元/平方米，城镇土地使用税税额为 5 元/平方米。下列说法中正确的有_。（

39、分数：4.00）A.2014 年应缴纳房产税为 21600 元 B.2014 年修建仓库应缴纳耕地占用税 30000 元 C.2014 年仓库租赁合同应缴纳的印花税为 720 元D.2014 年扩建港口应缴纳耕地占用税为 750000 元 E.2014 年仓库应缴纳的城镇土地使用税为 1500 元解析：解析 选项 A，应缴纳的房产税=72000012%123=21600(元)；选项 B，修建仓库应缴纳耕地占用税=120025=30000(元)；选项 C，应缴纳印花税=72000013=2160(元)；选项 D，应缴纳耕地占用税=3000025=750000(元)；选项 E，新征用的耕地在征用耕

40、地满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税，所以 2014 年仓库应缴纳的土地使用税为 0。24.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，表述正确的有_。（分数：4.00）A.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税 C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税 D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起纳税 E.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税 解析：解析 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起

41、，缴纳土地使用税。25.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有_。（分数：4.00）A.征收城镇土地使用税的主要目的之一是调节土地的级差收入 B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年C.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地 D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30% E.在同一省管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由省税务局确定纳税地点 解析：解析 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10年。26.下面说法符合城镇土地使用税政策的有_。

42、（分数：4.00）A.某商店应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据 B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税C.土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税 D.机场的场外道路免征城镇土地使用税 E.纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税解析：解析 选项 B，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；选项 E，尚未核发土地使用证的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待收到土地

43、使用证后再作调整。27.关于耕地占用税的说法，正确的有_。（分数：4.00）A.耕地占用税在占用耕地环节一次性课征 B.耕地占用税采用地区差别税率，按年课征C.耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50% D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地 E.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还解析：解析 选项 A、C、D 均符合政策规定；选项 B 不正确，耕地占用税不是按年课征，是一次性征收；选项 E 不正确，已缴纳的耕地占用税可以退还。28.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有_。（分数：4.0

44、0）A.果园 B.花圃 C.茶园 D.菜地 E.宅基地解析：解析 “耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。所以选项 ABCD 都是正确的。29.下列各项中，应征收耕地占用税的有_。（分数：4.00）A.铁路线路占用耕地 B.学校占用耕地C.公路线路占用耕地 D.军事设施占用耕地E.农村居民占用耕地新建住宅 解析：解析 本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。30.下列关于耕地占用税的征收管理的陈述，正确的有_。（分数：4.00）A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地，不征收耕地占用

45、税 B.土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关C.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天 D.纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税 E.纳税人新占有的耕地，征收了城镇土地使用税的，就不再征收耕地占用税解析：解析 选项 E 错误，占用耕地，第一年是征收耕地占用税，满 1 年后，才开始征收土地使用税。三、计算题(总题数：1，分数：12.00)2013 年 4 月，位于 A 市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下： (1)2013 年 4 月，有限责任公司将从甲企业承继的位于 A 市的价值 1000 万

46、元、占地面积 9000 平方米的厂房抵偿乙企业债务。 (2)2013 年 6 月，有限责任公司在 A 市购买一个占地 24000 平方米的停车场，合同总价款为 2000 万元，合同约定分三期付款，当年付款 800 万元。 (3)2014 年 3 月，有限责任公司为了在 B 地建立生产车间和储存仓库，购买了价值 4000 万元、占地面积24000 平方米的厂房；并购买了耕地 15000 平方米、非耕地 5000 平方米，缴纳土地出让金 1000 万元，当地政府给予出让金减免 100 万元。 (注：A 市城镇土地使用税年税额 8 元/平方米，B 地城镇土地使用税年税额 2.5 元/平方米，契税税率

47、均为3%。) 要求：根据以上资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).乙企业应缴纳契税_万元。（分数：3.00）A.0B.10C.15D.30 解析：解析 乙企业应缴纳契税=10003%=30(万元)(2).2013 年重组前甲企业应纳土地使用税_元。（分数：3.00）A.0B.30000C.24000 D.120000解析：解析 甲企业 2013 年应缴纳土地使用税=90008124=24000(元)(3).有限责任公司 2014 年应缴纳土地使用税_元。（分数：3.00）A.246375 B.294375C.306500D.312500解析：解析 有限责任公司 2014 年应缴纳土地使用税=240008+(24000+5000)2.5129=246375(元)(4).有限责任公司于 20132014 年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税_万元。（分数：3.00）A.171B.200C.210 D.330解析：解析 非公司制企业按照规定整体改建为有限责任公司或股份有限公司，对改建后的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。 应缴纳契税=(2000+4000+1000)3%=210(万元)