【学历类职业资格】中国税制自考题-4及答案解析.doc

1、中国税制自考题-4 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.钻石的消费税的征税环节在_A生产环节 B委托加工环节C进口环节 D零售环节（分数：1.00）A.B.C.D.2.个人无偿赠送不动产，其对应的营业税政策是_A减半征收营业税 B不征营业税C按照 5%的税率征收营业税 D按照 10%的税率征收营业税（分数：1.00）A.B.C.D.3.关税的缴纳期限通常是_A自海关填发税收缴款书之日起 14 日内 B自海关填发税收缴款书之日起 15 日内C自海关填发税收缴款书之日起 30 日内 D自海关填发税收缴款书之日起 25 日内（分数

2、：1.00）A.B.C.D.4.企业所得税核算中，下列属于管理费用的是A经营性租赁费 B与销售相关的差旅费C汇兑净损失 D会计事务成本（分数：1.00）A.B.C.D.5.房产税的征税对象不包括_A城市房产 B县城房产C工矿区房产 D农村自建房产（分数：1.00）A.B.C.D.6.由税务机关负责征收的税种的征收管理，适用_A税收征收管理法 B海关法C进出口关税条例 D中华人民共和国企业所得税法（分数：1.00）A.B.C.D.7.为保护耕地资源，我国于_年起开征耕地占用税。A1982 B1987C1988 D1990（分数：1.00）A.B.C.D.8.烟叶税的征税环节是_A烟叶销售环节 B

3、烟叶生产环节C烟叶收购环节 D烟叶消费环节（分数：1.00）A.B.C.D.9.我国娱乐业适用的营业税税率属于_A固定税率 B单一比例税率C累进税率 D幅度税率（分数：1.00）A.B.C.D.10.某货运公司 2010 年 8 月运营收入总额为 300 万元，支付联运业务金额 20 万元，则该货运公司应缴纳的营业税税额为_A8.4 万元 B3.6 万元C5.6 万元 D14 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的自行车，适用的增值税税率为_A17% B13%C0% D6%（分数：1.00）A.B.C.D.12.军队的用地项目中，属于免征城镇土地使

4、用税的情形是_A军队企业开发用地 B军队营业用地C军队自用土地 D军队对外出租用地（分数：1.00）A.B.C.D.13.世界贸易组织脱胎于_A联合国 B关税及贸易总协定C77 国集团 D8 国集团（分数：1.00）A.B.C.D.14.借款合同的印花税税率是按借款金额的_A万分之零点五 B万分之零点三C万分之五 D千分之一（分数：1.00）A.B.C.D.15.某居民将一套住房转让给他人，取得转让收入 200000 元，按规定支付费用 5000 元，该房产的购买原价为 150000 元，则该居民应纳个人所得税为_A16000 元 B10000 元C20000 元 D9000 元（分数：1.0

5、0）A.B.C.D.16.某中国公民某月从境内取得工资性收入 3000 元，当月还从美国取得劳务报酬折合人民币 4000 元，已在境外缴纳所得税折合人民币 400 元，则该公民该月应缴纳个人所得税为_A25 元 B365 元C315 元 D640 元（分数：1.00）A.B.C.D.17.企业年度汇算清缴时，企业所得为外国货币的，就纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度_的外汇牌价折合成人民币计算应税所得额。A最后一月 B最后一日C最后一季 D最后一周（分数：1.00）A.B.C.D.18.拖船按船舶税额的_计征车船税。A30% B70%C50% D25%（分数：1.00）A.B.C.

6、D.19.按件定额贴花的印花税税目是_A营业账簿 B购销合同C产权转移书据 D专利证（分数：1.00）A.B.C.D.20.工资、薪金所得的应纳税额，一般由纳税义务人在_缴入国库。A次月 7 日内 B当月 7 日内C次月 30 日内 D当月 30 日内（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.以下适用 4%的增值税征收率的情形是_（分数：2.00）A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.经税务机关批准的免税商店零售免税物品的D.市政自来水公司销售自来水E.销售煤气22.中华人民共和国企业所得税法规定，收入总额中为免税收入的是_（分数：2.

7、00）A.非营利组织从事公益性活动取得的收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.财政拨款E.企业出租固定资产获得的租金收入23.下列属于免征个人所得税范围的是_（分数：2.00）A.独生子女补贴B.个人以高于市场价的价格出售非自用商品房C.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴D.国债利息E.个人取得的教育储蓄存款利息24.以下说法正确的是_（分数：2.00）A.符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税B.符合条件的小型微利企业，减按 10%的税率征收企业所得税C.符合条件的小型微利企业，暂免征收征收企业所得税D.国家需要重点扶

8、持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税E.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 20%的税率征收企业所得税25.个人所得税核算时，属于劳务报酬所得的是_（分数：2.00）A.个人设计工作的所得B.个人制图工作的所得C.个人经纪服务的所得D.个人代办服务的所得E.个人转让著作权所得26.税收公平的含义包括_（分数：2.00）A.税负公平B.社会保障C.机会均等D.征收适度E.效率优先27.资源税的纳税人包括_（分数：2.00）A.在中国境内生产盐的国有企业B.在中国境内生产盐的股份制企业C.在中国境内生产原油的国有企业D.在中国境内生产原油的股份制企业E.在中国境内内外资合作开采石油

9、的股份制企业28.以下需要缴纳印花税的情形是_（分数：2.00）A.两公司签订加工承揽合同B.某企业被注销工商营业执照C.一公司设立新的营业账簿D.某居民获得房产证E.某公司获得专利权29.公益性团体应具备以下条件_（分数：2.00）A.具有社团法人资格B.不以营利为目的C.全部资产归属于公益法人D.有健全的财务会计制度E.具有不为私人谋利的组织结构30.契税的征税对象包括_（分数：2.00）A.房屋交换B.房屋赠与C.房屋买卖D.房屋租赁E.国有土地使用权出让三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述个人所得税纳税人的含义。（分数：5.00）_32.出口应税消费品退税的具体条件有哪

10、些?（分数：5.00）_33.什么是反倾销关税?（分数：5.00）_34.如何确定契税的计税依据?（分数：5.00）_四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.靓丽日化公司发生如下经营活动：2010 年 8 月初购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 300000 元，增值税款 51000 元，当即将该批材料全部发往设在某城市的乙企业委托加工一批油彩，本月加工完毕，全部收回，消费税已由乙企业代收代缴，支付加工费，取得的增值税专用发票上注明不含税加工费 15000 元；乙企业无同类油彩销售价格。甲公司本月收回后直接销售，取得不含税销售额 400000 元。当月销售自产化妆品，取得不

11、含税销售额 800000 元。已知：化妆品适用的消费税税率为 30%。要求：计算乙企业代收代缴的消费税税额；甲公司当月销售环节应纳的增值税税额和消费税税额。（分数：6.00）_36.某汽车制造厂 2009 年 12 月销售卡车 300 辆，每辆单价 50000 元，价外每台收取包装费、运输装卸费等 2000 元。当月购进原材料金额 6800000 元。专用发票注明税款 1156000 元；购进燃料金额 6000 元，专用发票注明税额 7020 元；购进动力金额 1200000 元，专用发票注明税额 204000 元。(价格均为不含税价)要求：计算该企业当月应纳增值税税额。（分数：6.00）_3

12、7.某商场(为增值税一般纳税人)月初从某皮草厂购进 1000 件皮草，单价 380 元，已取得专用发票；当月批发给个体商店 700 件，价税合并单价是 550 元；商场零售 200 件，价税合并单价是 600 元。要求：计算商场当月销售皮革的应纳税额。（分数：6.00）_38.某液晶电视公司是增值税一般纳税人，2009 年 11 月份全月实现销售收入 3000000 元，开出的增值税专用发票注明税额合计 510000 元。以后发生的经济业务如下：11 月 8 日购进原材料 1000 件，单价 10000 元，增值税专用发票注明金额10000000 元，税额 1700000 元；11 月 15

13、日进口原料一批，完税凭证上注明增值税税额 156000 元；11 月25 日销售给某公司电视机 1 台，开具普通发票，金额 9850 元；11 月 27 日企业将 11 月 8 日购进的原材料10 件用于非应税项目。要求：根据上述材料计算该企业 11 月份增值税销项税额、进项税额、应纳税额。（分数：6.00）_39.某公司 2009 年度利润总额为 55 万元。发放工资合计 30 万元，另发放各类奖金合计 6 万元；计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计 5 万元。税务机关根据税法核定该企业计税工资总额为 25 万元。2008 年度应纳税所得额为 26 万元。税务机关同意该公司 200

14、9 年度每月按 2008 年度应纳所得税税额的 1/12 预缴所得税。截至 2009 年底，该企业已按 2008 年度应纳所得税税额全额预缴企业所得税。已知：职工工会经费、职工福利费、职工教育经费计提比例分别为 2%、14%、2.5%。要求：(1)计算该企业 2009 年度应纳所得税税额。(2)计算该企业 2009 年度每月预缴所得税税额。(3)计算该企业 2009 年度年终汇算清缴所得税税额。（分数：6.00）_五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试述价内税的优点和缺点。（分数：10.00）_中国税制自考题-4 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(

15、总题数：20，分数：20.00)1.钻石的消费税的征税环节在_A生产环节 B委托加工环节C进口环节 D零售环节（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：本题主要考查的知识点是消费税的征税环节。金银首饰、钻石及钻石饰品目前在零售环节征收消费税。本题选 D。2.个人无偿赠送不动产，其对应的营业税政策是_A减半征收营业税 B不征营业税C按照 5%的税率征收营业税 D按照 10%的税率征收营业税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：本题主要考查的知识点是营业税的减免税政策。个人无偿赠送不动产，不视同销售，不征收营业税，适用契税。本题选 B。3.关税的缴纳期限通常是_A自海关填发税收缴款书之日起 1

16、4 日内 B自海关填发税收缴款书之日起 15 日内C自海关填发税收缴款书之日起 30 日内 D自海关填发税收缴款书之日起 25 日内（分数：1.00）A.B. C.D.解析：本题在 2007 年 7 月真题第一大题第 11 小题考查过，主要考查的知识点是关税的税款缴纳期限。关税纳税人应当自海关填发税收缴款书之日起 15 日内向指定银行缴纳税款。本题选 B。4.企业所得税核算中，下列属于管理费用的是A经营性租赁费 B与销售相关的差旅费C汇兑净损失 D会计事务成本（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：本题主要考查的知识点是管理费用包含的内容。选项 A、B 属于销售费用，选项 C 属于财务费用。

17、本题选 D。5.房产税的征税对象不包括_A城市房产 B县城房产C工矿区房产 D农村自建房产（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：本题主要考查的知识点是房产税的征税对象。目前，我国房产税的征税对象仅限于城市、建制镇、县城和工矿区的房产，不包括农村自建住房。本题选D。6.由税务机关负责征收的税种的征收管理，适用_A税收征收管理法 B海关法C进出口关税条例 D中华人民共和国企业所得税法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：本题主要考查的知识点是由税务机关负责征收的税种的征收管理适用的法律。选项 D 明显错误，不符合题意；选项 B、D 属于海关机关负责征收的税种的征收管理适用的法律。本题选A。

18、7.为保护耕地资源，我国于_年起开征耕地占用税。A1982 B1987C1988 D1990（分数：1.00）A.B. C.D.解析：8.烟叶税的征税环节是_A烟叶销售环节 B烟叶生产环节C烟叶收购环节 D烟叶消费环节（分数：1.00）A.B.C. D.解析：本题主要考查的知识点是烟叶税的征税环节。中华人民共和国烟叶税暂行条例第三条规定，烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和本条例第四条规定的税率计算；第七条规定，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，从以上可以知道：烟叶税的征收环节发生在烟叶的收购环节。本题选 C。9.我国娱乐业适用的营业税税率属于_A固定税率 B单一比例税

19、率C累进税率 D幅度税率（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：本题在 2004 年 7 月真题第一大题第 9 小题考查过，主要考查的知识点是我国娱乐业适用的营业税税率的特征。我国娱乐业适用的营业税税率是 5%20%的幅度税率。本题选 D。10.某货运公司 2010 年 8 月运营收入总额为 300 万元，支付联运业务金额 20 万元，则该货运公司应缴纳的营业税税额为_A8.4 万元 B3.6 万元C5.6 万元 D14 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：本题主要考查的知识点是应缴纳的营业税税额的计算。应纳税额=(300-20)3%=8.4(万元)。本题选 A。11.个人(不包括

20、个体经营者)销售自己使用过的自行车，适用的增值税税率为_A17% B13%C0% D6%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：本题主要考查的知识点是增值税税率的适用情况。个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的除机动车、摩托车、游艇以外的货物属于增值税税法规定的免税项目，适用的税率为 0%。本题选 C。12.军队的用地项目中，属于免征城镇土地使用税的情形是_A军队企业开发用地 B军队营业用地C军队自用土地 D军队对外出租用地（分数：1.00）A.B.C. D.解析：本题在 2007 年 7 月真题第一大题第 16 小题考查过，主要考查的知识点是城镇土地使用税的税收优惠。国家机关、人民团体、

21、军队自用的土地均属于免征城镇土地使用税的范围。本题选 C。13.世界贸易组织脱胎于_A联合国 B关税及贸易总协定C77 国集团 D8 国集团（分数：1.00）A.B. C.D.解析：本题在 2004 年 7 月真题第一大题第 10 小题考查过，主要考查的知识点是世界贸易组织的沿革历史。世界贸易组织成立于 1995 年，前身是成立于二战后的关税及贸易总协定。本题选 B。14.借款合同的印花税税率是按借款金额的_A万分之零点五 B万分之零点三C万分之五 D千分之一（分数：1.00）A. B.C.D.解析：15.某居民将一套住房转让给他人，取得转让收入 200000 元，按规定支付费用 5000 元

22、，该房产的购买原价为 150000 元，则该居民应纳个人所得税为_A16000 元 B10000 元C20000 元 D9000 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：本题主要考查的知识点是个人所得税财产转让所得应纳税额的计算。应纳税额=(200000-150000-5000)20%=9000(元)。本题选 D。16.某中国公民某月从境内取得工资性收入 3000 元，当月还从美国取得劳务报酬折合人民币 4000 元，已在境外缴纳所得税折合人民币 400 元，则该公民该月应缴纳个人所得税为_A25 元 B365 元C315 元 D640 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：本题主要

23、考查的知识点是境外已纳税款抵免的计算。该居民在美国所得的抵免限额为=4000(1-20%)20%=640(元)；该居民境内工资应纳税额为：(3000-2000)10%-25=75(元)；由于 400640，因此，400 元可以全部抵免，该居民当月应纳税额=75+640-400=315(元)。本题选 C。17.企业年度汇算清缴时，企业所得为外国货币的，就纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度_的外汇牌价折合成人民币计算应税所得额。A最后一月 B最后一日C最后一季 D最后一周（分数：1.00）A.B. C.D.解析：18.拖船按船舶税额的_计征车船税。A30% B70%C50% D25%（

24、分数：1.00）A.B.C. D.解析：19.按件定额贴花的印花税税目是_A营业账簿 B购销合同C产权转移书据 D专利证（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：本题在 2005 年 7 月真题第一大题第 17 小题考查过，主要考查的知识点是按件定额贴花的印花税税目。政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花 5 元。本题选D。20.工资、薪金所得的应纳税额，一般由纳税义务人在_缴入国库。A次月 7 日内 B当月 7 日内C次月 30 日内 D当月 30 日内（分数：1.00）A. B.C.D.解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.以下

25、适用 4%的增值税征收率的情形是_（分数：2.00）A.寄售商店代销寄售物品 B.典当业销售死当物品 C.经税务机关批准的免税商店零售免税物品的 D.市政自来水公司销售自来水E.销售煤气解析：本题主要考查的知识点是适用 4%的增值税征收率的情形。选项 D 对应的增值税税率是 6%，选项 E 对应的增值税税率是 13%。本题选 ABC。22.中华人民共和国企业所得税法规定，收入总额中为免税收入的是_（分数：2.00）A.非营利组织从事公益性活动取得的收入 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 D.财政拨款 E.企业出租固定资产获得的租金收入解析：本题

26、主要考查的知识点是企业所得税中属于免税的收入类型。选项 E 属于企业的租金收入，没有更详细的阐述，没有相应的税收减免政策对应。本题选 ABCD。23.下列属于免征个人所得税范围的是_（分数：2.00）A.独生子女补贴 B.个人以高于市场价的价格出售非自用商品房C.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴 D.国债利息 E.个人取得的教育储蓄存款利息 解析：本题在 2008 年 4 月真题第二大题第 28 小题考查过，主要考查的知识点是免征个人所得税的范围。选项 B 的情形，不但征收个人所得税，而且征收房产税。本题选 ACDE。24.以下说法正确的是_（分数：2.00）A.符合条件的小型微利企业

27、，减按 20%的税率征收企业所得税 B.符合条件的小型微利企业，减按 10%的税率征收企业所得税C.符合条件的小型微利企业，暂免征收征收企业所得税D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税 E.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 20%的税率征收企业所得税解析：25.个人所得税核算时，属于劳务报酬所得的是_（分数：2.00）A.个人设计工作的所得 B.个人制图工作的所得 C.个人经纪服务的所得 D.个人代办服务的所得 E.个人转让著作权所得解析：本题主要考查的知识点是个人所得税核算时劳务报酬所得所包含的项目。选项 E 属于特许权使用费所得。本题选 ABCD。26.税

28、收公平的含义包括_（分数：2.00）A.税负公平 B.社会保障C.机会均等 D.征收适度E.效率优先解析：27.资源税的纳税人包括_（分数：2.00）A.在中国境内生产盐的国有企业 B.在中国境内生产盐的股份制企业 C.在中国境内生产原油的国有企业 D.在中国境内生产原油的股份制企业 E.在中国境内内外资合作开采石油的股份制企业解析：本题主要考查的知识点是资源税的纳税人。中外合作开采石油、天然气的，按现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。本题选 ABCD。28.以下需要缴纳印花税的情形是_（分数：2.00）A.两公司签订加工承揽合同 B.某企业被注销工商营业执照C.一公司设立新的营业账簿

29、D.某居民获得房产证 E.某公司获得专利权 解析：本题在 2010 年 4 月真题第二大题第 30 小题考查过，主要考查的知识点是缴纳印花税的情形。选项 B 某企业被注销工商营业执照不在印花税的征税范围，营业税的纳税人分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人。本题选 ACDE。29.公益性团体应具备以下条件_（分数：2.00）A.具有社团法人资格 B.不以营利为目的 C.全部资产归属于公益法人 D.有健全的财务会计制度 E.具有不为私人谋利的组织结构 解析：30.契税的征税对象包括_（分数：2.00）A.房屋交换 B.房屋赠与 C.房屋买卖 D.房屋租赁E.国有土地使用权出让 解析：本题主要考

30、查的知识点是契税的征税对象。选项 D 房屋租赁是房产税的征税对象。本题选 ABCE。三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述个人所得税纳税人的含义。（分数：5.00）_正确答案：(个人所得税的纳税人指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人。包括大陆公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。)解析：32.出口应税消费品退税的具体条件有哪些?（分数：5.00）_正确答案：(1)必须是属于消费税征收范围内的货物。(2)必须是报关离境的货物，即输出海关的货物。(3)必须是已

31、经办理结汇的货物所谓结汇是指按照我国现行外汇管理制度的规定，外汇收入的所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值本币的行为。(4)必须是收汇并已核销的货物。)解析：33.什么是反倾销关税?（分数：5.00）_正确答案：(反倾销关税是为了对付和抵制进行倾销的外国货物进口而征收的一种临时附加税。所谓倾销是指将一国产品以低于正常价格的办法挤入另一国市场竞销，而因此对某一缔约国领地已建立的某项工业造成重大损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍。)解析：34.如何确定契税的计税依据?（分数：5.00）_正确答案：(契税的计税依据为不动产的价格。具体分为：(1)

32、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格。(2)土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据，由税务机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。(3)土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。(4)以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产的计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。)解析：四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.靓丽日化公司发生如下经营活动：2010 年 8 月初购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 300000 元，增值税款 51000 元，当即将该批材料全部发往设在某城市的乙企业委托加工一批油彩，本

33、月加工完毕，全部收回，消费税已由乙企业代收代缴，支付加工费，取得的增值税专用发票上注明不含税加工费 15000 元；乙企业无同类油彩销售价格。甲公司本月收回后直接销售，取得不含税销售额 400000 元。当月销售自产化妆品，取得不含税销售额 800000 元。已知：化妆品适用的消费税税率为 30%。要求：计算乙企业代收代缴的消费税税额；甲公司当月销售环节应纳的增值税税额和消费税税额。（分数：6.00）_正确答案：(解：乙企业代收代缴的消费税额=(300000+15000)/(1-30%)30%=135000(元)本月销项税额=40000017%+80000017%=204000(元)本月准予抵

34、扣的进项税额=51000+1500017%=53550(元)应纳增值税税额：204000-53550=150450(元)应纳消费税税额：80000030%=240000(元)解析：36.某汽车制造厂 2009 年 12 月销售卡车 300 辆，每辆单价 50000 元，价外每台收取包装费、运输装卸费等 2000 元。当月购进原材料金额 6800000 元。专用发票注明税款 1156000 元；购进燃料金额 6000 元，专用发票注明税额 7020 元；购进动力金额 1200000 元，专用发票注明税额 204000 元。(价格均为不含税价)要求：计算该企业当月应纳增值税税额。（分数：6.00）

35、_正确答案：(解：当期销项税额=(50000+2000)30017%=2652000(元)当期进项税额=1156000+7020+204000=1367020(元)当期应纳税额=2652000-1367020=1284980(元)解析：37.某商场(为增值税一般纳税人)月初从某皮草厂购进 1000 件皮草，单价 380 元，已取得专用发票；当月批发给个体商店 700 件，价税合并单价是 550 元；商场零售 200 件，价税合并单价是 600 元。要求：计算商场当月销售皮革的应纳税额。（分数：6.00）_正确答案：(解：商场当月销项税额为：550(1+17%)700+600(1+17%)200

36、17%=(329059.83+102564.1)17%=73376.07(元)商场当月进项税额=380100017%=64600(元)商场当月应纳税额=73376.07-64600=8776.07(元)解析：38.某液晶电视公司是增值税一般纳税人，2009 年 11 月份全月实现销售收入 3000000 元，开出的增值税专用发票注明税额合计 510000 元。以后发生的经济业务如下：11 月 8 日购进原材料 1000 件，单价 10000 元，增值税专用发票注明金额10000000 元，税额 1700000 元；11 月 15 日进口原料一批，完税凭证上注明增值税税额 156000 元；11

37、 月25 日销售给某公司电视机 1 台，开具普通发票，金额 9850 元；11 月 27 日企业将 11 月 8 日购进的原材料10 件用于非应税项目。要求：根据上述材料计算该企业 11 月份增值税销项税额、进项税额、应纳税额。（分数：6.00）_正确答案：(解：(1)当期销项税额=510000+9850/(1+17%)17%=511431(元)(2)当期进项税额=(1700000-101000017%)+156000=1839000(元)(3)当期应纳税额=511431-1839000=-1327569(元)(结转下期抵扣)解析：39.某公司 2009 年度利润总额为 55 万元。发放工资合

38、计 30 万元，另发放各类奖金合计 6 万元；计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计 5 万元。税务机关根据税法核定该企业计税工资总额为 25 万元。2008 年度应纳税所得额为 26 万元。税务机关同意该公司 2009 年度每月按 2008 年度应纳所得税税额的 1/12 预缴所得税。截至 2009 年底，该企业已按 2008 年度应纳所得税税额全额预缴企业所得税。已知：职工工会经费、职工福利费、职工教育经费计提比例分别为 2%、14%、2.5%。要求：(1)计算该企业 2009 年度应纳所得税税额。(2)计算该企业 2009 年度每月预缴所得税税额。(3)计算该企业 2009 年度

39、年终汇算清缴所得税税额。（分数：6.00）_正确答案：(解：应纳税所得额=55+(30+6-25)+5-(252%+2514%+252.5%=66.375(万元)应纳所得税税额=66.37525%=16.594(万元)每月预缴所得税税额=2625%1/12=0.542(万元)年终汇算清缴所得税税额=16.594-0.54212=10.09(万元)解析：五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试述价内税的优点和缺点。（分数：10.00）_正确答案：(价内税的优点在于：流转税包含在价格之内，税大则利小，税小则利大，国家可以通过制定高低不同的税率直接影响产品以及企业的利润，从而发挥调节生产的特殊作用。使流转税成为国家实现宏观调控的重要经济杠杆。价内税的缺点在于，在实行自由价格的条件下，由于价格要灵活，而税收则在一定时期内应保持稳定，把相对固定的流转税包含在价内，会使价格和税收产生相互牵制的作用。需要变动价格时，会受到含在价内的税收的制约；在需要调整税收时，也会受到价格的制约，双方都难以灵活调节。因此，实行自由价格的国家一般都选择不含税的价格作为计税依据，即采用价外税的模式。)解析：