【学历类职业资格】审计学自考题模拟11及答案解析.doc

1、审计学自考题模拟 11 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.审计最本质的特征是_（分数：1.00）A.监督性B.鉴证性C.评价性D.独立性2.不定期审计一般适用于_（分数：1.00）A.财务报表的初次审计B.财务报表的继续审计C.经济犯罪案件的审计D.年度决算审计3.下列情形中，属于在外界压力方面对独立性产生威胁的是_（分数：1.00）A.受到有关单位或个人不恰当的干预B.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理或其他关键管理人员C.鉴证小组过分担心失去某项业务

2、D.签字注册会计师与鉴证客户长期交往4.目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供_和审计服务。（分数：1.00）A.内部控制审核B.资产评估C.预测性财务信息审核D.财务报表审阅5.在项目质量控制复核中，相关规定要求必须对_实施项目质量控制复核。（分数：1.00）A.重要公示的财务报表审计业务B.所有公司的财务报表审计业务C.上市公司的财务报表审阅业务D.所有上市公司的财务报表审计业务6.财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的_和发表审计意见。（分数：1.00）A.客观性，准确性B.独立性，公允性C.合法性，公允性D.合法性，权威性7.各类交易、账户余额、列报认定

3、层次的重要性水平称为_（分数：1.00）A.预计总体偏差率B.审计风险C.预计总体错报D.可容忍错报8.一般来讲，错报风险越大，则所需收集的审计证据的数量_（分数：1.00）A.越多B.越少C.不变D.视情况而定9.下列事项中，不属于重大事项的是_（分数：1.00）A.可能存在错误的事项B.引起特别风险的事项C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的事项D.导致出具非标准审计报告的事项10.特别风险是指_（分数：1.00）A.需要特别考虑的重大错报风险B.数量金额较大的错报风险C.性质较为恶劣的错报风险D.内部控制无效时产生的重大错报风险11.在批准赊销信用这个业务活动中，设计的信用批准控制主要

4、与应收账款账面余额的_认定相关。（分数：1.00）A.权利与义务B.完整性C.存在D.计价和分摊12.下列关于应收票据审计的说法中，错误的是_（分数：1.00）A.注册会计师应首先获取或编制应收票据明细表B.监盘库存票据，注意票据的账实符合C.对于应收票据的审计不适用函证方式D.对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票等原始资料进行核对，以证实是否存在真实的交易13.如果注册会计师发现被审计单位的应付账款明细账中存在一笔借方余额的记录，注册会计师应当_（分数：1.00）A.建议被审计单位重新复核应付账款明细账B.作为一项保留意见的事项反映在审计报告中C.视作可以忽略的小问题，不采取进一

5、步的措施D.查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整14.下列关于固定资产清理的审计的说法中，错误的一项是_（分数：1.00）A.审计目标之一是确定固定资产清理的期末余额是否正确B.审计之初，注册会计师应获取或编制固定资产清理明细表C.固定资产清理的主动权在于被审计单位自身，所以注册会计师一般不考虑固定资产清理发生的合理性，而主要关注其会计处理是否正确D.注册会计师应检查固定资产清理是否长期挂账。如有，在必要时应建议作适当调整15.C 公司今年的经审计的销售收入为 180 万元，销售成本为 150 万元。假设该公司除了销售业务以外，没有其他主营业务，则该公司今年的销售毛利率为_（分数：1.0

6、0）A.16.67%B.20%C.30%D.33.33%16.下列关于筹资活动中相关凭证的说法中，错误的是_（分数：1.00）A.债券是公司按照法定程序发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券B.股票是公司签发的证明股东所持有的股份证明C.债券契约应明确：债权发行的标准、债券的利息和利率、受托管理人证书、抵押债券的担保财产情况等D.发行不记名债券的公司应在存根簿上记载债券的发行总额、利率、偿还期限和还本付息的方式、持有人的姓名及地址等17.盈余公积的主要用途是_（分数：1.00）A.扩大生产规模B.向投资者进行股利分配C.弥补亏损和转增资本D.没有明确用途18.下列关于审计外币资金折算方法的

7、说法中，错误的是_（分数：1.00）A.对于有外币现金、外币银行存款的被审计单位，注册会计师就应该审计外币资金的折算方法B.注册会计师应该检查外币库存现金日记账、外币银行存款日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录C.被审计单位可以自行决定外币折算汇率的确定方法，并且可以根据实际需要而随时更改D.注册会计师应检查企业的外币货币资金账户的余额是否按期末即期汇率折合为记账本位币金额19.下列审计目标中，不属于对其他货币资金审计目标的一项是_（分数：1.00）A.确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有B.确定其他货币资金的使用是否合理有效C.确

8、定其他货币资金的余额是否正确D.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当20.对于股份有限公司，审计报告的收件人一般可用_（分数：1.00）A.股份有限公司B.股份有限公司全体股东C.股份有限公司董事会D.股份有限公司审计委员会三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.依照中国注册会计师法的规定，社会审计组织可以承接的业务有_（分数：2.00）A.审查企业会计报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.承办会计服务业务D.管理咨询服务业务E.对未来赢利能力的可实现程度做出保证的业务22.在承办具体鉴证业务时，会计师事务所维护独立性的具体防范措施主要包括_（分数：2.00）

9、A.安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核B.定期轮换项目负责人及签字注册会计师C.与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题D.向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围E.将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组23.针对客户的诚信，会计师事务所应当考虑的主要事项有_（分数：2.00）A.考虑客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉B.考虑客户的经营性质C.考虑客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度D.考虑工作范围受到不适当限制的迹象E.考虑客户变更会计师事务所的原因24.以下内容中，属于审计业务约定书的必备条款的有_（分数：2.0

10、0）A.财务报表审计的目标B.管理层对财务报表的责任C.审计范围D.执行审计工作的安排E.注册会计师对执业过程中获知的信息保密25.按获取手段来划分，审计程序包括_（分数：2.00）A.函证B.观察C.检查文件或记录D.询问E.重新计算26.下列关于实质性程序的性质的说法中，错误的有_（分数：2.00）A.实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合B.实质性程序的基本类型主要包括控制测试、细节测试和实质性分析程序三种C.实质性分析程序从技术特征上看仍然是分析程序，只是用于做实质性程序D.针对一段时期内存在可预期关系的大量交易，适合实施细节测试E.实质性分析程序适用于对各类交易、账户余额、列

11、报认定的测试27.采购与付款循环中，主要涉及到的会计凭证包括_（分数：2.00）A.订购单B.付款凭单C.贷项通知单D.对账单E.验收单28.在进行生产与存货循环审计中，当注册会计师实施简易抽查时，其抽查的主要内容应该有_（分数：2.00）A.原材料的领用和大额的费用开支有无审批制度B.生产的工艺技术是否科学合理C.工薪费用是否采用适当的方法进行分配D.是否按规定办理产成品的入库手续E.是否建立定期盘点制度29.以下审计程序中，属于对长期股权投资实施的实质性程序的有_（分数：2.00）A.根据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和持有时间B.对于重大投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额C

12、.对于采用权益法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等D.对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确E.确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整30.审计报告的特征包括_（分数：2.00）A.注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作B.注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告C.注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任D.注册会计师通过审计报告对被审计单位的财务报表负责E.注册会计师应当以书面形式出具审计报告四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.注册会计师职业道德 （分数

13、：2.00）_32.存货监盘 （分数：2.00）_六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.简述注册会计师保密义务豁免的情况。 （分数：5.00）_34.简述应付账款的审计目标。 （分数：5.00）_七、论述题(总题数：1，分数：10.00)35.审计的独立性体现在哪些方面? （分数：10.00）_八、案例分析题(总题数：3，分数：36.00)36.红光会计师事务所在承接 A 公司 2008 年度的财务报表审计时，其审计项目组成员进行了以下的审计活动： (1)审计项目负责人注册会计师甲是一名年轻的注册会计师，以前从未做过相关行业的审计业务。由于原先的签字注册会计师突然生病，而临时调整委派

14、。 (2)注册会计师乙，在审计过程中私下将 A 公司的部分商业信息高价卖与其竞争对手。 (3)审计收费分为两个部分：固定审计收费为 20 万元，然后根据审计后的 A 公司税后净利润的 3%收取剩余的审计费用。 (4)审计项目组在征得 A 公司同意后，与前任注册会计师进行了必要的沟通，并请求查阅去年的审计工作底稿。 要求：根据中国注册会计师职业道德规范的相关规定，判断以上行为是否违背了注册会计师的职业道德，并简要说明理由。 （分数：12.00）_A 会计师事务所于 2008 年 12 月2009 年 2 月 21 日完成了对 Z 公司 2008 年度财务报表的审计业务，2009年 2 月 21

15、日正式出具审计报告。现有部分审计工作底稿如下： (1)公司营业执照、公司章程 (2)重要的法律文件、合同协议 (3)审计业务约定书 (4)审计计划 (5)审计报告 (6)审计总结 (7)内部控制测试底稿 (8)实质性程序底稿 (9)管理建议书 要求：（分数：12.00）(1).上述底稿在归档的时候，分别归属于哪种档案，将其序号填入下表。 永久性档案 当期档案 （分数：4.00）_(2).请回答会计师事务所对 Z 公司的当期档案至少保存到哪一年的哪月哪日。（分数：4.00）_(3).2009 年 7 月 12 日，注册会计师甲发现了本项审计工作底稿的一个错误，请回答他在修改工作底稿时应记录的内容

16、。（分数：4.00）_B 公司存货消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对 B 公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况：(1)采购部门根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)。 (2)由仓库验收到货的存货，并填制验收单一式两份，一份留存，一份交财务部。 (3)财务部会计人员将验收单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。 (4)由会计人员开具付款通知单，后附收料及发票等有关材料，交出纳付款。 (5)存货由仓库保管员保管和登记明细账。 (6)各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式两份，一份留存，一份仓库留存。 (7)仓库发货后，在使用部门账

17、册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。(8)仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。 (9)从一些领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。 要求：（分数：12.00）(1).根据上述情况，指出 B 公司存货内部控制存在的问题。（分数：6.00）_(2).根据 B 公司存货内部控制存在的问题，向 B 公司管理当局提出管理建议。（分数：6.00）_审计学自考题模拟 11 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)

18、1.审计最本质的特征是_（分数：1.00）A.监督性B.鉴证性C.评价性D.独立性 解析：解析 审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，独立性是审计的重要特征。答案为 D。2.不定期审计一般适用于_（分数：1.00）A.财务报表的初次审计B.财务报表的继续审计C.经济犯罪案件的审计 D.年度决算审计解析：解析 经济犯罪案件的审计、经济合同纠纷审计可以采用不定期审计的方法。答案为 C。3.下列情形中，属于在外界压力方面对独立性产生威胁的是_（分数：1.00）A.受到有关单位或个人不恰当的干预 B.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理或其他关键管理人员C.鉴证小组

19、过分担心失去某项业务D.签字注册会计师与鉴证客户长期交往解析：解析 可能威胁独立性的外界压力的情形主要包括以下三个方面：(1)在重大会计、审计等问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；(2)受到有关单位或个人不恰当的干预；(3)受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。答案为 A。4.目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供_和审计服务。（分数：1.00）A.内部控制审核B.资产评估 C.预测性财务信息审核D.财务报表审阅解析：解析 目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务，提供其他服务尚未受到限制。答案为 B。5.在项目质量控制复核中，相关规定

20、要求必须对_实施项目质量控制复核。（分数：1.00）A.重要公示的财务报表审计业务B.所有公司的财务报表审计业务C.上市公司的财务报表审阅业务D.所有上市公司的财务报表审计业务 解析：解析 会计师事务所应当制定政策和程序，对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核。答案为 D。6.财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的_和发表审计意见。（分数：1.00）A.客观性，准确性B.独立性，公允性C.合法性，公允性 D.合法性，权威性解析：解析 中国注册会计师审计准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。答案为 C。7.

21、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为_（分数：1.00）A.预计总体偏差率B.审计风险C.预计总体错报D.可容忍错报 解析：解析 “可容忍错报”是指各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，可容忍错报依据注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估来确定。答案为 D。8.一般来讲，错报风险越大，则所需收集的审计证据的数量_（分数：1.00）A.越多 B.越少C.不变D.视情况而定解析：解析 注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险水平的影响，错报风险越大，则所需收集的证据的数量就越多。答案为 A。9.下列事项中，不属于重大事项的是_（分数：1.00）A.可能存在错误的事

22、项 B.引起特别风险的事项C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的事项D.导致出具非标准审计报告的事项解析：解析 重大事项重要包括下列事项：(1)引起特别风险的事项；(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；(4)导致出具非标准审计报告的事项。答案为 A。10.特别风险是指_（分数：1.00）A.需要特别考虑的重大错报风险 B.数量金额较大的错报风险C.性质较为恶劣的错报风险D.内部控制无效时产生的重大错报风险解析：解析 特别风险是指需要注册会计师特别考虑的重大

23、错报风险，注册会计师应运用职业判断确定哪些属于特别风险。答案为 A。11.在批准赊销信用这个业务活动中，设计的信用批准控制主要与应收账款账面余额的_认定相关。（分数：1.00）A.权利与义务B.完整性C.存在D.计价和分摊 解析：解析 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，信用批准控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。答案为 D。12.下列关于应收票据审计的说法中，错误的是_（分数：1.00）A.注册会计师应首先获取或编制应收票据明细表B.监盘库存票据，注意票据的账实符合C.对于应收票据的审计不适用函证方式 D.对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票等原始资料进行核对，

24、以证实是否存在真实的交易解析：解析 选项 A 和选项 B 都是关于应收票据审计的常规程序，都是正确的。选项 D 是一项专门针对大额票据以降低审计风险的程序，也是正确的。对于应收票据审计而言，函证不是其主要方式，但在必要情况下，对于有疑问的票据也可向出票人实施函证。选项 C 错误。答案为 C。13.如果注册会计师发现被审计单位的应付账款明细账中存在一笔借方余额的记录，注册会计师应当_（分数：1.00）A.建议被审计单位重新复核应付账款明细账B.作为一项保留意见的事项反映在审计报告中C.视作可以忽略的小问题，不采取进一步的措施D.查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整 解析：解析 注册会计师一

25、个检查应付账款是否存在借方余额。如果存在借方余额，应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。答案为 D。14.下列关于固定资产清理的审计的说法中，错误的一项是_（分数：1.00）A.审计目标之一是确定固定资产清理的期末余额是否正确B.审计之初，注册会计师应获取或编制固定资产清理明细表C.固定资产清理的主动权在于被审计单位自身，所以注册会计师一般不考虑固定资产清理发生的合理性，而主要关注其会计处理是否正确 D.注册会计师应检查固定资产清理是否长期挂账。如有，在必要时应建议作适当调整解析：解析 选项 A 是关于固定资产清理审计中的一个具体目标的描述，是正确的。选项 B 和选项 D 都是固定资产

26、清理审计中的常用审计程序，所以都是正确的。固定资产清理的主动权确实在于被审计单位自身，但注册会计师同样应该关注其发生是否有正当理由，是否经有关部门授权批准。选项 C 错误。答案为C。15.C 公司今年的经审计的销售收入为 180 万元，销售成本为 150 万元。假设该公司除了销售业务以外，没有其他主营业务，则该公司今年的销售毛利率为_（分数：1.00）A.16.67% B.20%C.30%D.33.33%解析：解析 毛利率是指毛利润与销售收入的对比关系，毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)主营业务收入，C 公司的销售毛利率=(180-150)180=16.67%。答案为 A。16.下列关于筹

27、资活动中相关凭证的说法中，错误的是_（分数：1.00）A.债券是公司按照法定程序发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券B.股票是公司签发的证明股东所持有的股份证明C.债券契约应明确：债权发行的标准、债券的利息和利率、受托管理人证书、抵押债券的担保财产情况等D.发行不记名债券的公司应在存根簿上记载债券的发行总额、利率、偿还期限和还本付息的方式、持有人的姓名及地址等 解析：解析 选项 A 是关于债券的定义，选项 B 是关于股票的定义，都是正确的。选项 C 表述的是债券契约中应记载的内容，也是正确的。选项 D 中，发行不记名债券时，公司不需要记载债券是持于何人(组织)之手，这也是不记名债券和记名

28、债券的主要区别，选项 D 错误。答案为 D。17.盈余公积的主要用途是_（分数：1.00）A.扩大生产规模B.向投资者进行股利分配C.弥补亏损和转增资本 D.没有明确用途解析：解析 盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，主要用途是弥补亏损和转增资本。答案为C。18.下列关于审计外币资金折算方法的说法中，错误的是_（分数：1.00）A.对于有外币现金、外币银行存款的被审计单位，注册会计师就应该审计外币资金的折算方法B.注册会计师应该检查外币库存现金日记账、外币银行存款日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录C.被审计单位可以自行决定外币折算汇率的确定方法，并且可以根据实际需要而随时更改

29、D.注册会计师应检查企业的外币货币资金账户的余额是否按期末即期汇率折合为记账本位币金额解析：解析 对于有外币现金、外币银行存款的被审计单位，注册会计师就应该审计外币资金的折算方法。在具体审计中，注册会计师应该检查外币库存现金日记账、外币银行存款日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录。选项 A 和选项 B 均正确。选项 D 同样是关于审计过程中的正确做法。被审计单位可以在国家政策规定的范围内自行选择外币折算汇率的确定方法，但一般不允许随意更改，而应该保持一定期间的稳定性。选项 C 错误。答案为 C。19.下列审计目标中，不属于对其他货币资金审计目标的一项是_（分数：1.00）A.确定被审

30、计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有B.确定其他货币资金的使用是否合理有效 C.确定其他货币资金的余额是否正确D.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当解析：解析 其他货币资金的审计目标包括以下四个方面：(1)确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；(2)确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；(3)确定其他货币资金的余额是否正确；(4)确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当。答案为 B。20.对于股份有限公司，审计报告的收件人一般可用_（分数：1.00

31、）A.股份有限公司B.股份有限公司全体股东 C.股份有限公司董事会D.股份有限公司审计委员会解析：解析 审计报告应当载明收件人的全称，股份有限公司的审计报告收件人一般可用“股份有限公司全体股东”。答案为 B。三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.依照中国注册会计师法的规定，社会审计组织可以承接的业务有_（分数：2.00）A.审查企业会计报表，出具审计报告 B.验证企业资本，出具验资报告 C.承办会计服务业务 D.管理咨询服务业务 E.对未来赢利能力的可实现程度做出保证的业务解析：解析 社会审计就是注册会计师审计。会计师事务所可以接受政府审计机关、国家行政机关、企事业单位和个人等

32、有关方面的委托，依法对被审计单位的财务收支活动、经营管理活动以及经济效益进行审计；可以接受委托、承办注册资本验证、资产评估、经济案件鉴定、管理咨询服务等各项业务。所以选项 ABCD 都在以上业务之列。唯有选项 E 的业务并不是审计业务中的规定业务，带有非常大的风险，也不符合经济常识，所以选项 E 错误。答案为 ABCD。22.在承办具体鉴证业务时，会计师事务所维护独立性的具体防范措施主要包括_（分数：2.00）A.安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核 B.定期轮换项目负责人及签字注册会计师 C.与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题 D.向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范

33、围 E.将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组 解析：解析 在承办具体鉴证业务时，会计师事务所维护独立性的具体防范措施主要包括六个方面：(1)安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；(2)定期轮换项目负责人及签字注册会计师；(3)与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；(4)向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围；(5)制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；(6)将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。答案为 ABCDE。23.针对客户的诚信，会计师事务所应当考虑的主要事项有_（分数：2.00）A.考虑客户主要股东、关键管理人员、关

34、联方及治理层的身份和商业信誉 B.考虑客户的经营性质 C.考虑客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度 D.考虑工作范围受到不适当限制的迹象 E.考虑客户变更会计师事务所的原因 解析：解析 会计师事务所针对有关客户的诚信应当考虑的主要事项有：(1)客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；(2)客户的经营性质；(3)客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度；(4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；(5)工作范围受到不适当限制的迹象；(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；(7)变更会计师事务所

35、的原因。答案为 ABCDE。24.以下内容中，属于审计业务约定书的必备条款的有_（分数：2.00）A.财务报表审计的目标 B.管理层对财务报表的责任 C.审计范围 D.执行审计工作的安排 E.注册会计师对执业过程中获知的信息保密 解析：解析 审计业务约定书的必备条款包括但不限于下列项目：(1)财务报表审计的目标；(2)管理层对财务报表的责任；(3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；(4)审计范围；(5)执行审计工作的安排；(6)注册会计师对执业过程中获知的信息保密。答案为 ABCDE。25.按获取手段来划分，审计程序包括_（分数：2.00）A.函证 B.观察 C.检查文件或记录

36、D.询问 E.重新计算 解析：解析 按获取手段划分，审计程序的类型包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证重新计算重新执行和分析程序。答案为 ABCDE。26.下列关于实质性程序的性质的说法中，错误的有_（分数：2.00）A.实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合B.实质性程序的基本类型主要包括控制测试、细节测试和实质性分析程序三种 C.实质性分析程序从技术特征上看仍然是分析程序，只是用于做实质性程序D.针对一段时期内存在可预期关系的大量交易，适合实施细节测试 E.实质性分析程序适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试 解析：解析 选项 A 是关于实质性程序性质的准确定义，

37、是正确的。实质性程序的基本类型主要包括细节测试、实质性分析程序两种，与控制测试无关。选项 B 错误。实质性分析程序从技术特征上看仍然是分析程序，只不过是用于做实质性程序。选项 C 正确。选项 D 和选项 E 中关于审计程序类型的选择刚好相反。细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试。针对一段时期内存在可预期关系的大量交易，适合实施实质性分析程序。选项 D 和选项 E 借误。答案为 BDE。27.采购与付款循环中，主要涉及到的会计凭证包括_（分数：2.00）A.订购单 B.付款凭单 C.贷项通知单D.对账单 E.验收单 解析：解析 采购与付款循环涉及的凭证记录有请购单、订购单、验收单、

38、入库单、付款凭单、明细账和总账、付款证明和对账单等，贷款通知单是筹资循环涉及的凭证。答案为 ABDE。28.在进行生产与存货循环审计中，当注册会计师实施简易抽查时，其抽查的主要内容应该有_（分数：2.00）A.原材料的领用和大额的费用开支有无审批制度 B.生产的工艺技术是否科学合理C.工薪费用是否采用适当的方法进行分配 D.是否按规定办理产成品的入库手续 E.是否建立定期盘点制度 解析：解析 简易抽查的主要内容包括：(1)原材料的领用和大额的费用开支有无审批制度；(2)工薪费用是否采用适当的方法进行分配；(3)是否严格按规定办理产成品的验收入库手续；(4)是否按规定办理产成品的入库手续；(5)

39、是否建立定期盘点制度。答案为 ACDE。29.以下审计程序中，属于对长期股权投资实施的实质性程序的有_（分数：2.00）A.根据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和持有时间 B.对于重大投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额 C.对于采用权益法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等D.对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确 E.确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整 解析：解析 对长期股权投资实施实质性审查程序，对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实

40、施适当的审计或审阅程序。答案为 ABDE。30.审计报告的特征包括_（分数：2.00）A.注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作 B.注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告 C.注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任 D.注册会计师通过审计报告对被审计单位的财务报表负责E.注册会计师应当以书面形式出具审计报告 解析：解析 审计报告的特征包括以下四个方面：(1)注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作；(2)注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告；(3)注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任；(4)注册会计师应当以书面形式出具审计

41、报告。答案为 ABCE。四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.注册会计师职业道德 （分数：2.00）_正确答案：()解析：注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。32.存货监盘 （分数：2.00）_正确答案：()解析：存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.简述注册会计师保密义务豁免的情况。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：(1)取得客户的授权。

42、(2)根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。34.简述应付账款的审计目标。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：应付账款的审计目标一般包括：(1)确定应付账款的真实性。(2)确定应付账款的发生和偿还记录是否完整。(3)确定应付账款是否应由被审计单位承担。(4)确定应付账款期末余额是否正确。(5)确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。七、论述题(总题数：1，分数：10.00)35.审计的独立性体现在哪些方面? （分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)机构独立。机构独立是指审

43、计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构，否则，对财政、财务收支进行审计就失去了意义。机构独立还表现在审计机构应独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。机构独立是保证审计工作独立性的关系。(2)业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。(3)经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。如果审计机构没有一定经费或收入，其业务活动就无法开展；如果其经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位，审计的独立性就无法保证。八、案例分析题(总题数：3，分数：36.00)36.红光会计师事务所在承接 A 公司 2008 年度的财务报表审计时，其审计项目组成员进行了以下的审计活动： (1)审计项目负责人注册会计师甲是一名年轻的注册会计师，以前从未做过相关行业的审计业务。由于原先的签字注册会计师突然生病，而临时调整委派。 (2)注册会计师乙，在审计过程中私下将 A 公司的部分商业信息高价卖与其竞争对手。 (3)审计收费分为两个