【考研类试卷】2012年浙江财经学院税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编及答案解析.doc

1、2012 年浙江财经学院税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编及答案解析(总分：32.00，做题时间：90 分钟)一、名词解释(总题数：5，分数：10.00)1.超税负担（分数：2.00）_2.对劳动所得征税的替代效应（分数：2.00）_3.超额累进税率（分数：2.00）_4.生产型增值税（分数：2.00）_5.税收保全措施（分数：2.00）_二、论述题(总题数：2，分数：4.00)6.如何运用税收手段促进产业升级和经济增长方式的转换？（分数：2.00）_7.个人所得税的模式有哪几种？应如何完善我国个人所得税模式？（分数：2.00）_三、计算题(总题数：6，分数：12.00)8.某增值税

2、一般纳税人以管材制造为主业，2011 年 9 月发生以下业务：(1)外购一批原料，取得的增值税专用发票上注明货款 100 万元、税款 17 万元。(2)受托加工一批应税消费品，收取加工费(不含税)20 万元。(3)销售自产货物，增值税专用发票上注明货款 300 万元，并随同收取包装物租金 5 万元和押金 8 万元(押金期限为 6 个月)。(4)委托某企业加工一批礼品取得增值税专用发票注明加工费 3 万元。(5)外购汽油作为公司车辆使用，取得增值税专用发票注明价款 11 万元；外购管材模具，取得增值税专用发票价款20 万。(6)本月支付电费价税款合计 585 万，均取得专用发票。(7)本月购进的

3、劳保用品 20 万，取得专用发票列明税金 34 万，将其中的 40作为福利发给一线员工。(相关增值税专用发票均通过税务机关认证并按规定期限申请抵扣)要求：计算该增值税一般纳税人当月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_9.某酒厂为增值税一般纳税人，2011 年 5 月份业务如下：(1)销售黄酒 200 吨，不含增值税售价为 02万元/吨，另收取包装物押金 28 万元；(2)销售自产粮食白酒 100 吨，不含增值税售价为 045 万元/吨，另用普通发票形式价外收取包装费、装卸费 4 万元；(3)当月没收黄酒的包装物押金 07 万元，白酒的包装物押金 234 万元；(4)本厂非独立核算的门市部向消费

4、者销售白酒 1 吨，收入为 123 万元(含增值税)；黄酒 2 吨，收入 1404 万元(含税)；(5)接受另一酒厂委托加工薯类白酒 10 吨，加工合同上注明原材料65 万元，加工费为 17 万元，受托方无同类产品售价。试计算该酒厂当月应纳、应代扣代缴的消费税税额。(消费税税率：白酒比例税率 20，定额税率 05 元/斤；黄酒 240 元/吨。)（分数：2.00）_10.市区某娱乐场所，占地面积 6000 平方米，其中办公楼占地面积 800 平方米。2010 年，娱乐场所游戏机取得收入 30 万元，夜总会取得收入 50 万元，歌舞厅取得收入 20 万元，保龄球馆取得收入 100 万元。问：该娱

5、乐场应缴纳多少营业税、城建税、教育费附加和城镇土地使用税？(娱乐业营业税税率 5、城建税税率 7、教育费附加征收率 3、土地使用税税率为 2 元/平方米)（分数：2.00）_11.某大学教授 2011 年 10 月收入情况如下：(1)工资收入 7500 元；(2)为省经济协作办作专题报告一场得报酬 3000 元；(3)与另一教授合著一教材分得稿酬 15000 元：(4)将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 3600 元。10 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。假定不考虑房屋出租收入的其他税费，房产出租所得税率为 10。试计算其当月应纳个人所得税。

6、（分数：2.00）_12.某企业 2010 年有应税房产的原值为 8000 万元，其中，1000 万元的房产全年已经出租，年租金收入为50 万元。已知当地人民政府规定的房产税的房产余值是按原值扣除 30，从价计征的税率为 12，从租计征的税率为 12。请计算该企业当年应纳的房产税税额。（分数：2.00）_13.某企业 2010 年实现营业收入 1000 万元，营业成本 400 万元，营业税金及附加 55 万元，投资收益 50万元(其中：认购国债利息收入 30 万元，金融债券利息收入 20 万元)，营业外收入 10 万元，营业外支出40 万元(包括非广告性赞助给某单位 25 万元，合同违约金支出

7、 10 万元，因税收违法被税务机关处以罚款5 万元)，管理费用 230 万元，财务费用 120 万元。假设无其他纳税调整项目，企业所得税税率为 25。请计算该企业 2010 年应纳所得税。（分数：2.00）_1014.某查账征收的企业 2010 年度企业所得税汇算清缴已于 2011 年 5 月底结束，利润表和企业所得税年度纳税申报表均反映会计利润总额为 200 万元，该企业未能进行纳税调整，全年共缴纳企业所得税 50 万元，“应交税费应交所得税”账户年末无余额。税务稽查人员于 2011 年 8 月 1020 日依法对其 2010 年度企业所得税纳税情况进行检查，发现有以下几笔业务存在问题。(1

8、) 2010 年 3 月 7 日 12 号记账凭证如下：借：在建工程工程 10000 贷：库存商品A 产品 10000 从所附原始凭证及相关资料可知：系将自产产品(50 台)用于在建工程，自产 A 产品不含税单价为 200 元/台，单位成本为 100 元/台。经核实，未核算和缴纳相关税款。(2) 2010 年 4 月 7 日 10 号记账凭证如下：借：长期股权投资C 公司(100 台) 20000 贷：库存商品A 产品 20000 从所附原始凭证及相关资料可知：系将自产产品(100 台)对关联企业进行投资(注：此交易不具有商业实质)，自产 A 产品不含税单价为 200 元/台，单位成本为100

9、 元/台。经核实，未核算和缴纳相关税款。(3) 2010 年 1 月 1 日起向其他企业借周转金 200000 元，年利率 15，上述借款均用于生产经营，全年利息已经全部在财务费用中列支。假定同期同类金融企业贷款利率为 12。企业没有进行纳税调整。(4)全年销售(营业)收入 12000 万元，企业在管理费用账户中列支的业务招待费 155 万元。要求：请指出上述业务可能存在的问题，并计算需要补缴的增值税和企业所得税。（分数：2.00）_案情：某企业已于 2000 年办理了税务登记，2004 年 6 月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税 5 万元。2011 年 6 月，税务人员在检查中发现了这一问题

10、，要求追征这笔税款，加收滞纳金若干，并处所偷税款1 倍的罚款。该企业财务人员认为时间已过三年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。问：（分数：4.00）(1).税务机关是否可以追征这笔税款和滞纳金？为什么？（分数：2.00）_(2).税务机关是否可以处所偷税款 1 倍的罚款？为什么？（分数：2.00）_2012 年浙江财经学院税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编答案解析(总分：32.00，做题时间：90 分钟)一、名词解释(总题数：5，分数：10.00)1.超税负担（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，

11、给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。国家课税后，会直接减少纳税人收入，不可避免地对纳税人的行为选择产生一定影响。如果国家征税后增加的社会效益，小于将相应税款留给纳税人而增加的效益，则税制就没有效率。与此相似的，如果征税对市场经济运行产生不良影响，干扰经济主体的生产、经营决策，造成经济运行紊乱和低效，也是没有效率的。税制改革的目标是实现税收超额负担最小化和尽量增加税收的额外收益。)解析：2.对劳动所得征税的替代效应（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：税收的替代效应：当政府对某一物品(A)征税时，物品之间的相对价格(广义相对价格：它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格利率、劳动的价

12、格工资率、外汇的价格汇率，以及边际收益、边际成本等)会发生变化，当收入一定时，其他物品的相对价格会降低，从而会使得生产与消费的决策发生改变，一般会减少商品 A 的生产或消费，同时增加其他产品的生产和消费，这种效应就是税收的替代效应。 税收对劳动供给的替代效应，指的是政府征税会使闲暇和劳动的相对价格发生变化，闲暇相对于劳动的价格降低，引起个人以闲暇替代劳动。它表明的是“纯粹的”价格变化效应。)解析：3.超额累进税率（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。一定数量的征税对象可以同时适用几

13、个等级部分的税率。超额累进税率的“超”字是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。总体上讲有两种计算方法，一是定义法，二是公式法。 全额累进税率与超额累进税率在税收征管和税收公平等方面各自具有不同的特点：在具体的计算上，全额累进计算简便，而超额累进计算比较复杂；在名义税率相同的情况下，全额累进税的累进程度高、税收负担也要重一些，而超额累进税的累进程度相对低、税收负担也相对轻一些；在所得额的级距临界点附近，全额累进会出现税收负担的增加超过所得额增加的不合理现象，超额累进则不存在这个问题。正因为存在这些不同之处，因而各国在实践中更多地采用超额累进税率。)解析：4.生产型增

14、值税（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：生产型增值税以纳税人的销售收入(或劳务收入)减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对购入的固定资产及其折旧均不予扣除。既不允许扣除购入固定资产的价值，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值(即折旧)。由于这个法定增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和，其内容从整个社会来说相当于国民生产总值，所以称为生产型增值税。生产型增值税的优点是保证财政收入，但缺点是不利于鼓励投资。)解析：5.税收保全措施（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：税收保全措施，是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避

15、纳税义务行为的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施，其目的是预防纳税人逃避税款缴纳义务，防止以后税款的征收不能保证或难以保证，以保证国家税款的及时、足额入库。 税收保全措施的适用对象仅限于从事生产、经营的纳税人(即企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位)，不适用于非从事生产、经营的纳税人，也不适用于扣缴义务人和纳税担保人。 税务机关采取税收保全措施，应当符合以下两个前提条件： 第一，必须有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为。 第二，必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限之内。)解析：二、论述题

16、(总题数：2，分数：4.00)6.如何运用税收手段促进产业升级和经济增长方式的转换？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。 首先，税收政策影响需求，从而影响产业结构，转变经济增长的方式。税收政策能够改变需求结构，而在一个市场传导机制比较健全的经济中，需求结构变化会通过对供给的影响最终改变产业结构。 (1)税收政策改变中间需求结构，从而影响产业结构，转变经济增长的方式。 税收政策可以对技术进步施加影响，从而直接对原材料、能源等中间产品的利用效率产生影响，也对中间产品的更新换代产

17、生影响，从而改变各产业的中间投入率和对中间产品的需求结构，最终影响中间产品型产业的比重及其内部结构。 (2)税收政策改变消费需求结构从而影响产业结构，转变经济增长的方式。 税收是收入分配调节的重要政策手段，通过相关税种的设置改变财产存量和财产增量的分配状况，带动私人消费需求的结构改变，从而对相关产业的产业结构构成影响。另外，税收能够改变消费品的比较价格或消费品生产者的比较成本，使不同的消费品承担不同的税收负担，从而改变消费需求结构。 (3)税收政策改变投资需求结构从而影响产业结构，转变经济增长的方式。 税收政策可以改变消费和储蓄的比例，不同的税收政策可以改变消费与储蓄的比较利益、私人储蓄偏好和

18、边际消费倾向。根据国民收入恒等式，这样会影响消费需求与投资需求比例，并最终改变产业结构，转变经济增长的方式。 其次，税收政策影响供给从而影响产业结构。 (1)税收政策改变劳动力的数量和质量从而影响产业结构，转变经济增长的方式。 社会保险税的设立和完善对于劳动力的数量能够带来最直接影响，税收可以通过改善教育达到提高劳动力质量的目的。首先，通过税收为教育提供必要的资金支持。其次，通过税收制度的优化提高公民的教育偏好。再次，通过税式支出手段提高企业在职培训的偏好和鼓励教育产业的发展。 (2)税收政策改变资本的数量和投向从而影响产业结构，转变经济增长的方式。 税收政策主要通过以下途径对资本的数量构成影

19、响：首先，政府可以通过税收措施吸引外国直接投资。其次，政府可以通过税收措施增加国内投资。第一，如前所述，相关税收政策可以提高储蓄率，从而为资本形成提供充足的资金基础。第二，政府可以通过税收政策提高储蓄投资转化率。 (3)税收政策影响技术进步从而影响产业结构，转变经济增长的方式。 税收政策对技术进步的主要决定因素R&D 投入水平、教育水平、科技成果的产业转化水平等均能构成重要影响。税收政策对教育水平的影响如前所述，税收政策还可以通过多种税式支出手段，如：费用扣除、税收抵免、加速折旧等的应用，鼓励 R&D 投入的增加；通过对科技成果转让收入的税收减免鼓励科技成果的转化；通过对科技人员收入的税收优惠

20、鼓励劳动力培养和劳动力使用的科技取向。 为促进我国产业结构升级，加快经济增长方式的转变，政府应该充分利用税收的优势，提高经济运行的质量： (1)税收应该大力扶持服务于第一产业的发展。 税收要积极扶持农业产业化建设，扶持农产品基地建设，发展有竞争力的优势农产品，发挥农产品基地在农业产业化过程中的重要作用。同时充分利用财政贴息、税收优惠等政策，支持具有优势的农产品发展，促进农产品加工转化增值，推进农业产业化发展。 (2)形成合理的宏观税负水平。 过高的宏观税负水平会削弱市场在资源配置中的基础作用，扭曲消费需求结构和投资需求结构而最终扭曲产业结构。因此形成合理的宏观税负水平对促进产业升级是十分重要的

21、。要适当降低主要税种税率，另外减少非税收入的比重，杜绝收费越位现象也是降低我国大口径宏观税负水平的关键步骤。除了清理农村地区的收费之外，清理各类不合理的城市地区的收费也是一项重要的步骤。清费立税后，由于杜绝了过多的收费管理费用和因缺乏监督而导致的收入的挪用、浪费，收入的使用效率将大大提高，因此，新的宏观税负必将低于原有的大口径宏观税负。 (3)正确划分中央与地方的税收立法权和税收管理体系。 现行的税收立法权划分不合理和财税管理体制的失当一定程度上导致了税外收费泛滥，税收的效率作用也无法充分体现。因此税收立法权划分应本着“中央集权为主，地方分权为辅”的原则，合理分权，适度下放。 (4)改革和完善

22、现行的税收政策。 增值税的完善除应适当降低其税率外，还应将增值税由生产型转变为消费型，以避免生产型增值税所引发的对产业结构转变的逆向调节。适当放宽一般纳税人的认定条件，以尽量减少增值税对小企业的事实上的歧视，鼓励私人投资。目前我国正在逐步实行营业改增值税的政策，对此，我国应该宏观全面地思考我国的税制结构，促进税制结构的优化。 (5)改革现行税收优惠政策。 应尽量淡化税收优惠的所有制取向；逐步取消以区域为主的税收优惠，代之以鼓励产业升级、技术改造为主的税收优惠政策。对于鼓励发展的产业，应适当扩大优惠范围，放宽对优惠对象的条件限制，进一步简化优惠的审批手续，以在降低纳税人成本的同时，促进税收优惠的

23、尽快落实。 (6)加强对高技术产业发展的税收倾斜。 科学技术是第一生产力，因此税收政策应该积极鼓励科技发展。根据经济发展情况和高新技术产业发展不同阶段，系统规划设计税收优惠政策，动态地进行调整。根据国家有关科技立法，加快有关科技税收方面的立法步伐，提高科技税收法律的权威性。税收鼓励应遵循以下原则：服从国家科技发展计划的原则；不使被鼓励者产生依赖性的原则；同等鼓励的原则；财政承受能力的原则。)解析：7.个人所得税的模式有哪几种？应如何完善我国个人所得税模式？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：个人所得税主要有三种税制模式： 一是综合所得税制模式。它是指将纳税人在一定期间内(一般为一年)各种

24、不同来源的所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额后，就其余额按累进税率计征所得税的一种课税制度。在这种制度下，归属于同一纳税人的各种所得，不管其所得来源于何处，都作为一个所得总体来对待，按一套税率公式来计算纳税。 二是分类所得税制模式，也称个别所得税制。它是指将各种所得分为若干类别，对各种来源不同、性质各异的所得，分别以不同的税率计税的一种所得税课征制度。 三是综合与分类相结合的税制模式，也称二元或混合税制模式。它是指将个人的一部分所得按性质分类征税，对其他部分所得综合起来计算一并征税。 (2)完善我国个人所得税模式： 根据目前我国对税源控管难度大、征管手段相对落后、公民纳税意识淡薄的实际

25、情况，应循序渐进，由分类税制分类综合税制综合税制。 扩大征收范围。目前个人所得税法规定的 11 个应税项目没有涵盖个人所得的全部内容，随着经济的不断发展，会出现越来越多的应税项目。一些不断出现的应当征收个人所得税的项目应该列入应税项目。因此，我国应当改变目前采取的正列举法，采取概括性更强的反列举法。凡是能够增加纳税人税收负担能力的所得都在个人所得税征收范围之内，对某些特殊的个人所得可以采取列举法予以减免税收，以体现税收上给予的优惠政策。 以家庭为纳税单位。家庭课税是指以家庭为单位，将夫妻的所得综合起来联合申报纳税；个人所得课税是以个人为单位，就个人所得申报纳税。家庭课税在理论上较个人课税具有明

26、显的优势：家庭课税能更好地体现公平这一税收基本原则。 规范个人免征额标准。费用扣除标准存在的主要问题在于有没有考虑纳税人具体情况并区别对待。借鉴国外通行做法，根据我国实际情况，中国个人所得税免征税额可分为 4 个部分：个人基本生活费用和教育费用扣除；抚养子女、赡养老人费用扣除；特殊扣除，针对残疾人、慢性病患者；子女教育费用扣除。 简化税率级次，应实行“少档次、低税率”的累进税率模式。本着“照顾低收入者，培育中产阶层，调节高收入者”的原则，在提高个人所得税费用扣除标准的基础上，提高最低税率至 10，将高税率部分的 45向下调降至 35，则可构建一组由 1035的累进税率。累进税的级次定在 5 级

27、比较适中。 加强税收征管。首先，努力改进税收征管手段，积极推进税务部门对个人各项所得信息收集系统以及银行对个人收支结算系统建设，实现收入监控和数据处理的完全电子化，使所有的收支状况尽可能地置于税银联网的监控下，政府便可以通过账户对纳税人的税源实行有效控制；其次，采用源泉扣缴和纳税人自行申报相结合的征管方式，代扣代缴义务人向个人支付所得时必须同时向税务机关申报。 为适应市场经济发展的要求，我国个人所得税制度的改革已经拉开了帷幕，我们必须以这次税制改革为契机，制定出一套适合我国国情、适合市场经济需要的个人所得税体系，真正发挥个人所得税在我国税收中的重要作用。)解析：三、计算题(总题数：6，分数：1

28、2.00)8.某增值税一般纳税人以管材制造为主业，2011 年 9 月发生以下业务：(1)外购一批原料，取得的增值税专用发票上注明货款 100 万元、税款 17 万元。(2)受托加工一批应税消费品，收取加工费(不含税)20 万元。(3)销售自产货物，增值税专用发票上注明货款 300 万元，并随同收取包装物租金 5 万元和押金 8 万元(押金期限为 6 个月)。(4)委托某企业加工一批礼品取得增值税专用发票注明加工费 3 万元。(5)外购汽油作为公司车辆使用，取得增值税专用发票注明价款 11 万元；外购管材模具，取得增值税专用发票价款20 万。(6)本月支付电费价税款合计 585 万，均取得专用

29、发票。(7)本月购进的劳保用品 20 万，取得专用发票列明税金 34 万，将其中的 40作为福利发给一线员工。(相关增值税专用发票均通过税务机关认证并按规定期限申请抵扣)要求：计算该增值税一般纳税人当月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：销项税=2017+300+5/(1+17)17=5513(万元) 进项税=17+317+1117+2017+585/(1+17)17+34(140)=3332(万元) 该增值税一般纳税人当月应该缴纳的增值税=55133332=2181(万元) 解释：将购进的货物用于职工福利不是视同销售，所对应的进项税额不能抵扣。)解析：9.某酒厂为增值税

30、一般纳税人，2011 年 5 月份业务如下：(1)销售黄酒 200 吨，不含增值税售价为 02万元/吨，另收取包装物押金 28 万元；(2)销售自产粮食白酒 100 吨，不含增值税售价为 045 万元/吨，另用普通发票形式价外收取包装费、装卸费 4 万元；(3)当月没收黄酒的包装物押金 07 万元，白酒的包装物押金 234 万元；(4)本厂非独立核算的门市部向消费者销售白酒 1 吨，收入为 123 万元(含增值税)；黄酒 2 吨，收入 1404 万元(含税)；(5)接受另一酒厂委托加工薯类白酒 10 吨，加工合同上注明原材料65 万元，加工费为 17 万元，受托方无同类产品售价。试计算该酒厂当

31、月应纳、应代扣代缴的消费税税额。(消费税税率：白酒比例税率 20，定额税率 05 元/斤；黄酒 240 元/吨。)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该酒厂当月应纳消费税=200240/10000+045100+4/(1+17)20+05/100002000100+123/(1+17)20+05/100002000+2240/10000=2484(万元) 代扣代缴消费税组价=(65+17+1005/100002000)/(120)=115(万元) 应代扣代缴消费税=11520+1005/100002000=33(万元)。)解析：10.市区某娱乐场所，占地面积 6000 平方米，其中办公楼

32、占地面积 800 平方米。2010 年，娱乐场所游戏机取得收入 30 万元，夜总会取得收入 50 万元，歌舞厅取得收入 20 万元，保龄球馆取得收入 100 万元。问：该娱乐场应缴纳多少营业税、城建税、教育费附加和城镇土地使用税？(娱乐业营业税税率 5、城建税税率 7、教育费附加征收率 3、土地使用税税率为 2 元/平方米)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：营业税=(30+50+20+100)5=10(万元) 城建税=107=07(万元) 教育费附加=103=03(万元) 土地使用税=60002=12000(万元)。)解析：11.某大学教授 2011 年 10 月收入情况如下：(1)工

33、资收入 7500 元；(2)为省经济协作办作专题报告一场得报酬 3000 元；(3)与另一教授合著一教材分得稿酬 15000 元：(4)将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 3600 元。10 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。假定不考虑房屋出租收入的其他税费，房产出租所得税率为 10。试计算其当月应纳个人所得税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：工资收入应纳个人所得税=(75003500)10105=295(元) 专题报告报酬应纳个人所得税=(3000800)20=440(元) 稿酬收入应纳个人所得税=15000(120)20(130)

34、=1680(元) 出租房屋应纳个人所得税=(3600800800)10=200(元) 当月应纳个人所得税=295+440+1680+200=2615(元)。)解析：12.某企业 2010 年有应税房产的原值为 8000 万元，其中，1000 万元的房产全年已经出租，年租金收入为50 万元。已知当地人民政府规定的房产税的房产余值是按原值扣除 30，从价计征的税率为 12，从租计征的税率为 12。请计算该企业当年应纳的房产税税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该企业当年应纳的房产税税额=5012+(80001000)(130)12=648(万元)解析：13.某企业 2010 年实现营业

35、收入 1000 万元，营业成本 400 万元，营业税金及附加 55 万元，投资收益 50万元(其中：认购国债利息收入 30 万元，金融债券利息收入 20 万元)，营业外收入 10 万元，营业外支出40 万元(包括非广告性赞助给某单位 25 万元，合同违约金支出 10 万元，因税收违法被税务机关处以罚款5 万元)，管理费用 230 万元，财务费用 120 万元。假设无其他纳税调整项目，企业所得税税率为 25。请计算该企业 2010 年应纳所得税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该企业 2010 年利润总额=100040055+50+1040230120=215(万元) 国债利息收入属于

36、免税收入，故调增应纳税所得额 30 万元， 营业外支出中因税收违法被税务机关处以的罚款税前不能扣除，调增应纳后随所得额 5 万元， 故该企业 2010 年应纳所得税=(215+5+30)25=5375(万元)。)解析：1014.某查账征收的企业 2010 年度企业所得税汇算清缴已于 2011 年 5 月底结束，利润表和企业所得税年度纳税申报表均反映会计利润总额为 200 万元，该企业未能进行纳税调整，全年共缴纳企业所得税 50 万元，“应交税费应交所得税”账户年末无余额。税务稽查人员于 2011 年 8 月 1020 日依法对其 2010 年度企业所得税纳税情况进行检查，发现有以下几笔业务存在

37、问题。(1) 2010 年 3 月 7 日 12 号记账凭证如下：借：在建工程工程 10000 贷：库存商品A 产品 10000 从所附原始凭证及相关资料可知：系将自产产品(50 台)用于在建工程，自产 A 产品不含税单价为 200 元/台，单位成本为 100 元/台。经核实，未核算和缴纳相关税款。(2) 2010 年 4 月 7 日 10 号记账凭证如下：借：长期股权投资C 公司(100 台) 20000 贷：库存商品A 产品 20000 从所附原始凭证及相关资料可知：系将自产产品(100 台)对关联企业进行投资(注：此交易不具有商业实质)，自产 A 产品不含税单价为 200 元/台，单位成

38、本为100 元/台。经核实，未核算和缴纳相关税款。(3) 2010 年 1 月 1 日起向其他企业借周转金 200000 元，年利率 15，上述借款均用于生产经营，全年利息已经全部在财务费用中列支。假定同期同类金融企业贷款利率为 12。企业没有进行纳税调整。(4)全年销售(营业)收入 12000 万元，企业在管理费用账户中列支的业务招待费 155 万元。要求：请指出上述业务可能存在的问题，并计算需要补缴的增值税和企业所得税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：第一，上述业务可能存在的问题： (1) 2010 年 3 月 7 日 12 号将自产产品(50 台)用于在建工程，增值税视同销售，

39、企业所得税不交，因为资产所有权或控制权并未脱离企业。 应补缴的增值税=2005017=1700 元 正确的会计分录为： 借：在建工程工程 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费一应交增值税(销项税额) 1700 借：主营业务成本 5000 贷：库存商品A 产品 5000 (2) 2010 年 4 月 7 日 10 号将自产产品(100 台)对关联企业进行投资，增值税、企业所得税均视同销售。 应补缴的增值税=20010017=3400 元 应补缴的企业所得税=(200100)10025=2500 元 正确的会计分录为： 借：长期股权投资C 公司 23400 贷：主营业务收入 2000

40、0 应交税费一应交增值税(销项税额) 3400 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品A 产品 10000 (3) 2010 年 1 月 1 日起向其他企业借周转金，利率大于同期同类金融企业贷款利率，超过部分不得在计算企业所得税税前扣除。 故应调增应纳税所得额 200000(1512)=6000 元 (4)全年销售(营业)收入 12000 万元，企业在管理费用账户中列支的业务招待费 155 万元。 业务招待费扣除限额为 1200005=60 万元与15560=93 万元 较低者即 60 万元。 应调增应纳税所得额 15560=95 万元 综上，该企业需要补缴的增值税=1700+3400=5100 元，该企业需要补缴的企业所得税=(200+06+95)25+02550=2415(万元)。)解析：案情：某企业已于 2000 年办理了税务登记，2004 年 6 月采取虚假的纳税申