【考研类试卷】会计硕士专业学位联考财务会计-3及答案解析.doc

1、会计硕士专业学位联考财务会计-3 及答案解析(总分：89.00，做题时间：90 分钟)一、B选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是( )。 A.甲公司监事赵某 B.甲公司董事会秘书钱某 C.持有甲企业 9%表决权资本的李某控股的乙公司 D.甲公司总会计师孙某的弟弟自己创办的独资企业（分数：1.00）A.B.C.D.2.黄河公司对其应收账款采用赊销百分比法计提坏账准备，根据以往经验和有关资料，该公司确定的坏账损失率为 4%，2002 年期末坏账准备账户有贷方余额 8 000 元，2003 年共发生商品赊销金额为 12 万元，

2、则 2003 年期末应计提的坏账准备为( )万元。 A.-3 200 B.3 200 C.4 800 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.3.2013 年 1 月 1 日，企业购入甲股份有限公司折价发行的 4 年期、面值为 300 万元、票面年利率为 10%、到期一次还本付息的公司债券，债券发行价格为 270 万元。该企业采用实际利率法摊销公司债券折价。则2013 年度应确认的投资收益可能是_万元。 A.22.5 B.25 C.27 D.37.5（分数：1.00）A.B.C.D.4.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的是_。 A.已作销售但购货方尚未运走的商品 B.委

3、托代销商品 C.合同约定要购入的商品 D.为在建工程准备的工程物资（分数：1.00）A.B.C.D.5.本年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应当U /U A.冲减本年度营业收入及相关的成本、税金 B.直接调整年初未分配利润 C.冲减报告年度营业收入及相关的成本税金 D.冲减退回年度的收入、成本及税金（分数：1.00）A.B.C.D.6.某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料 5 000 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨 1 200 元，增值税额为 1 020 000 元，另发生运输费用 60 000 元，装卸费用 20 000 元，途中保

4、险费用18 000 元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 4 996 吨，运输途中发生合理损耗 4 吨。该原材料的入账价值为( )元。 A.6 078 000 B.6 098 000 C.6 093 800 D.6 089 000（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税、但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是( )。 A.公司债券转让净收益 B.股票转让净收益 C.公司的各项赞助费 D.国债利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.8.企业资产负债表中的“存货”项目中应包括的内容有U /U。 A.委托代销商品 B.为在建工程购入的工程物资 C.约定未来

5、要购入的商品 D.国家储备物资（分数：1.00）A.B.C.D.9.某项固定资产原值为 15500 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 500 元，按双倍余额递减法计提折旧，则第三年末该固定资产的账面价值为_元。 A.3348 B.5580 C.6320 D.6500（分数：1.00）A.B.C.D.10.北方股份有限公司 2003 年度的财务会计报告于 2004 年 4 月 18 日经董事会批准对外报出，则该公司2004 年度发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是U /U。 A.2004 年 3 月 2 日，发生在 2003 年 11 月的一项诉讼，法院判处北方股份有限公司支

6、付赔偿款100 万元，北方股份有限公司决定不再上诉 B.2004 年 1 月 20 日出售一批商品，实现销售收入 200 万元 C.2004 年 3 月 20 日以银行存款 1 000 万元对南方公司投资，占南方公司有表决权股份总数的 25% D.2004 年 5 月 3 日由于商品质量存在问题，甲公司要求退货，北方股份有限公司同意退货并开具了红字增值税专用发票给甲公司，退款已经支付（分数：1.00）A.B.C.D.11.企业确认收入时应遵循_。 A.重要性原则 B.可比性原则 C.谨慎性原则 D.实质重于形式原则（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业“应收账款”科目月末借方余额为 6

7、0 000 元，其中“应收甲公司账款”明细科目借方余额为80 000 元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额为 20 000 元；“预收账款”科目月末贷方余额为 20 000 元，其中“预收丙公司账款”明细科目贷方余额为 30 000 元，“预收丁公司账款”明细科目借方余额为 10 000 元，则该企业月末资产负债表中“应收账款”科目的金额为U /U元。 A.40 000 B.50 000 C.60 000 D.90 000（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业有一批赊销品，商品标价 10000 元，商业折扣 20%，增值税率为 17%，现金折扣条件为总价的2/10，n/20。企业销售

8、商品时代垫运费 200 元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为_元。 A.9360 B.9560 C.11700 D.11900（分数：1.00）A.B.C.D.14.企业委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，确认销售收入的时点应当是 U /U A.受托方收到商品日期 B.发出商品日期 C.收到全部价款的日期 D.收到受托方的代销清单日期（分数：1.00）A.B.C.D.15.A 企业研制一项新技术，2002 年至 2003 年为研究阶段，发生支出 100 万元，由于预计此项技术能够研发成功，因此从 2004 年进入开发阶段，2004 年发生支出 200 万元，2005

9、年 1 月该技术开发成功并申请专利，在申请专利过程中发生的注册费为 10 万元，律师聘请费为 10 万元，则该专利权的入账价值为( )万元。 A.20 B.220 C.320 D.300（分数：1.00）A.B.C.D.二、B简答题/B(总题数：5，分数：35.00)16.试说明税后利润分配的顺序。在分派股利以前应先提取法定盈余公积的理由何在?（分数：5.00）_17.简述收入与费用匹配这一项基本原则在建造合同的中的应用? 2简述销售折让和现金折扣的会计处理。3为什么建造合同应在建造过程中分期确认收入，而不是在完工时才确认? 4为什么所得税会计核算中会采用资产负债表债务法? 5什么是暂时性差异

10、?什么是应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异? 6销售退回账务如何处理?发生在资产负债表日后如何处理? 7简述费用、成本和支出这三个概念的异同。 8净利润是由哪些项目构成的? 9如何理解“商品所有权的主要风险和报酬已经转移”?（分数：10.00）_18.试述所有者权益的性质和分类。（分数：5.00）_19.企业确认坏账损失的依据是什么?在哪些情况下可以确定应该计提坏账准备?（分数：5.00）_20.如果发生商品销售退回，应何时冲减本年度销售收入?何时冲减报告年度收入?（分数：10.00）_三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.下列费用中应记入“管理费用”科目的有( )。 A

11、.车辆购置税 B.车船使用税 C.土地使用税 D.耕地占用税（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有 U /U A.支付管理人员工资 B.对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定 C.发行股票和债券 D.因自然灾害导致资产发生重大损失（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列项目中，属于营业收入内容的有 U /U A.技术转让收入 B.罚款收入 C.出租包装物收入 D.固定资产盘盈收入（分数：2.00）A.B.C.D.24.持有至到期投资的初始投资成本包括的内容有( )。 A.持有至到期投资的公

12、允价值 B.支付的手续费 C.溢价或折价的摊销 D.付给证券商的佣金（分数：2.00）A.B.C.D.25.收入的特点包括 U /U A.由企业日常经营活动中产生 B.表现为资产增加 C.表现为负债减少 D.表现为所有者权益增加（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列资产中，应作为企业资产核算的有 U /U A.融资租入设备 B.经营方式租出设备 C.委托加工物资 D.经营方式租入的固定资产（分数：2.00）A.B.C.D.27.对于资产负债表日后事项中的非调整事项，应在财务报表中披露的有 U /U A.非调整事项的内容 B.非调整事项可能对财务状况的影响 C.非调整事项可能对经营成果的影

13、响 D.非调整事项无法估计上述影响的原因（分数：2.00）A.B.C.D.28.以下事项中属于或有事项的有 U /U A.正在进行当中的诉讼案 B.对售出产品提供质量担保 C.对应收账款计提坏账准备 D.将商业承兑汇票向银行贴现（分数：2.00）A.B.C.D.29.企业提取的盈余公积，可以用于 U /U A.弥补亏损 B.派送新股 C.分派现金股利 D.分配股票股利（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列关系中，属于关联方关系的有( )。 A.同受共同控制的多方之间 B.公司及其子公司 C.由国家控股的两个企业之间 D.公司与其联营企业（分数：2.00）A.B.C.D.四、B计算分析与账

14、务处理题/B(总题数：1，分数：15.00)长城股份有限公司 2010 年“未分配利润”年初贷方余额 100 万元，按 10%提取法定盈余公积，所得税税率 25%，20102012 年的有关资料如下：(1)2010 年实现净利润 200 万元，提取法定盈余公积后，宣告分派现金股利 150万元。(2)2011 年发生亏损 500 万元(假设以前年度无未弥补亏损)。(3)2012 年实现利润总额 600 万元。要求：（分数：15.00）(1).编制 2010 年有关利润分配的会计分录。（分数：3.75）_(2).编制 2011 年结转亏损的会计分录。（分数：3.75）_(3).计算 2012 年应

15、交的所得税。(假定不存在纳税调整事项)（分数：3.75）_(4).计算 2012 年末的可供分配利润。（分数：3.75）_五、B案例分析题/B(总题数：1，分数：4.00)31.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算。甲公司 2002 年发生如下经济业务： (1) 4 月 15 日委托丁公司销售产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取货款，发出的委托代销商品协议价格总额为 200 万元(不含增值税)，商品销售成本为 160 万元。5 月 18 日甲公司收到丁公司交来的代销清单，得知丁公司已经将该批代销产品

16、的 50%售出，并于当日收到代销货款存入银行。 (2) 6 月 20 日接到戊公司的通知，要求退还于 2001 年 12 月购入的一批商品，商品销售总额为 40 万元(不含增值税)，商品销售成本为 32 万元。甲公司检查后同意戊公司的退货，为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票，退回的产品已经验收入库。 要求 根据以上材料，回答下列问题： 对于事项(1)，甲公司在 2003年 12 月 31 日能否确认为该年度的业务收入?如果能确认，金额应为多少?为什么?对于事项(2)，在年度会计报表中应如何处理?为什么?（分数：4.00）_会计硕士专业学位联考财务会计-3 答案

17、解析(总分：89.00，做题时间：90 分钟)一、B选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是( )。 A.甲公司监事赵某 B.甲公司董事会秘书钱某 C.持有甲企业 9%表决权资本的李某控股的乙公司 D.甲公司总会计师孙某的弟弟自己创办的独资企业（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：主要投资者个人、关键管理人员及关系密切的家庭成员与企业构成关联方关系，但是监事、董事会秘书不属于上述人员。企业与受主要投资者个人、关键管理人员及其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间构成关联方关系，C 项中的李某持有甲企业 9%的表决权资本

18、，达不到主要投资者个人的持股标准。2.黄河公司对其应收账款采用赊销百分比法计提坏账准备，根据以往经验和有关资料，该公司确定的坏账损失率为 4%，2002 年期末坏账准备账户有贷方余额 8 000 元，2003 年共发生商品赊销金额为 12 万元，则 2003 年期末应计提的坏账准备为( )万元。 A.-3 200 B.3 200 C.4 800 D.0（分数：1.00）A.B.C. D.解析：按赊销百分比法计提坏账准备时，不考虑“坏账准备”科目的期初余额，因此本年应计提的坏账准备为：12 万元4%=0.48 万元=4 800 元。3.2013 年 1 月 1 日，企业购入甲股份有限公司折价发行

19、的 4 年期、面值为 300 万元、票面年利率为 10%、到期一次还本付息的公司债券，债券发行价格为 270 万元。该企业采用实际利率法摊销公司债券折价。则2013 年度应确认的投资收益可能是_万元。 A.22.5 B.25 C.27 D.37.5（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：4.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的是_。 A.已作销售但购货方尚未运走的商品 B.委托代销商品 C.合同约定要购入的商品 D.为在建工程准备的工程物资（分数：1.00）A.B. C.D.解析：5.本年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应当U /

20、U A.冲减本年度营业收入及相关的成本、税金 B.直接调整年初未分配利润 C.冲减报告年度营业收入及相关的成本税金 D.冲减退回年度的收入、成本及税金（分数：1.00）A.B.C. D.解析：6.某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料 5 000 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨 1 200 元，增值税额为 1 020 000 元，另发生运输费用 60 000 元，装卸费用 20 000 元，途中保险费用18 000 元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 4 996 吨，运输途中发生合理损耗 4 吨。该原材料的入账价值为( )元。 A.6 078 000 B.6 098 00

21、0 C.6 093 800 D.6 089 000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：原材料的入账价值为：5 0001 200+60 000(1-7%)+20 000+18 000=6 093 800 元。7.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税、但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是( )。 A.公司债券转让净收益 B.股票转让净收益 C.公司的各项赞助费 D.国债利息收入（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：按我国税法规定，企业购买的国债利息收入不计入应税所得，不交纳所得税，但会计上计入了投资收益，所以在由税前会计利润调整为应纳税所得额时应调减。8.企业资产负债表中的“存货

22、”项目中应包括的内容有U /U。 A.委托代销商品 B.为在建工程购入的工程物资 C.约定未来要购入的商品 D.国家储备物资（分数：1.00）A. B.C.D.解析：为在建工程购入的工程物资应计入工程物资，约定未来要购入的商品和国家储备物资不能作为企业存货。9.某项固定资产原值为 15500 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 500 元，按双倍余额递减法计提折旧，则第三年末该固定资产的账面价值为_元。 A.3348 B.5580 C.6320 D.6500（分数：1.00）A. B.C.D.解析：10.北方股份有限公司 2003 年度的财务会计报告于 2004 年 4 月 18 日经董

23、事会批准对外报出，则该公司2004 年度发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是U /U。 A.2004 年 3 月 2 日，发生在 2003 年 11 月的一项诉讼，法院判处北方股份有限公司支付赔偿款100 万元，北方股份有限公司决定不再上诉 B.2004 年 1 月 20 日出售一批商品，实现销售收入 200 万元 C.2004 年 3 月 20 日以银行存款 1 000 万元对南方公司投资，占南方公司有表决权股份总数的 25% D.2004 年 5 月 3 日由于商品质量存在问题，甲公司要求退货，北方股份有限公司同意退货并开具了红字增值税专用发票给甲公司，退款已经支付（分数：1.

24、00）A. B.C.D.解析：C 项在资产负债表日并未发生，而是在资产负债表日后才发生的事项，属于资产负债表日后非调整事项，D 项不属于资产负债表日后事项涵盖的期间，因为此时财务会计报告已经对外报出，B 项也属于资产负债表日后才发生的事项。11.企业确认收入时应遵循_。 A.重要性原则 B.可比性原则 C.谨慎性原则 D.实质重于形式原则（分数：1.00）A.B.C. D.解析：12.某企业“应收账款”科目月末借方余额为 60 000 元，其中“应收甲公司账款”明细科目借方余额为80 000 元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额为 20 000 元；“预收账款”科目月末贷方余额为 20 00

25、0 元，其中“预收丙公司账款”明细科目贷方余额为 30 000 元，“预收丁公司账款”明细科目借方余额为 10 000 元，则该企业月末资产负债表中“应收账款”科目的金额为U /U元。 A.40 000 B.50 000 C.60 000 D.90 000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：13.某企业有一批赊销品，商品标价 10000 元，商业折扣 20%，增值税率为 17%，现金折扣条件为总价的2/10，n/20。企业销售商品时代垫运费 200 元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为_元。 A.9360 B.9560 C.11700 D.11900（分数：1.00）A

26、.B. C.D.解析：14.企业委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，确认销售收入的时点应当是 U /U A.受托方收到商品日期 B.发出商品日期 C.收到全部价款的日期 D.收到受托方的代销清单日期（分数：1.00）A.B. C.D.解析：15.A 企业研制一项新技术，2002 年至 2003 年为研究阶段，发生支出 100 万元，由于预计此项技术能够研发成功，因此从 2004 年进入开发阶段，2004 年发生支出 200 万元，2005 年 1 月该技术开发成功并申请专利，在申请专利过程中发生的注册费为 10 万元，律师聘请费为 10 万元，则该专利权的入账价值为( )万元。 A.2

27、0 B.220 C.320 D.300（分数：1.00）A.B. C.D.解析：对企业内部自行开发取得的无形资产，确认无形资产的入账价值时，应区分研究阶段支出与开发阶段支出。对企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应在发生时直接计入当期损益。而对企业内部研究开发项目开发阶段的支出，在满足可资本化的条件时，应确认为无形资产。本题中无形资产的入账价值为：200+10+10=220 万元。二、B简答题/B(总题数：5，分数：35.00)16.试说明税后利润分配的顺序。在分派股利以前应先提取法定盈余公积的理由何在?（分数：5.00）_正确答案：(按照有关规定，企业税后利润应按照下列顺序分配： (1)弥补

28、以前年度亏损； (2)提取法定盈余公积； (3)提取任意盈余公积； (4)支付普通股股利。 提取法定盈余公积是对企业分配利润作暂时性的限制或凝固，其目的主要是为了培根固基，抵消物价变动的影响以及弥补亏损等。因此，在分派股利以前应先提取法定盈余公积。)解析：17.简述收入与费用匹配这一项基本原则在建造合同的中的应用? 2简述销售折让和现金折扣的会计处理。3为什么建造合同应在建造过程中分期确认收入，而不是在完工时才确认? 4为什么所得税会计核算中会采用资产负债表债务法? 5什么是暂时性差异?什么是应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异? 6销售退回账务如何处理?发生在资产负债表日后如何处理? 7简述费

29、用、成本和支出这三个概念的异同。 8净利润是由哪些项目构成的? 9如何理解“商品所有权的主要风险和报酬已经转移”?（分数：10.00）_正确答案：(略)解析：18.试述所有者权益的性质和分类。（分数：5.00）_正确答案：(所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，也即所有者对企业净资产的要求权，又称为“净权益”或“净资产”。 所有者权益按形成来源分类，可分为投入资本和留存收益，其中投入资本由实收资本(股本)和资本公积两部分组成，留存收益由盈余公积和未分配利润两部分组成。)解析：19.企业确认坏账损失的依据是什么?在哪些情况下可以确定应该计提坏账准备?（分数：5.00）_正确答案：

30、(企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款称为坏账。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。一般而言，企业的应收账款(以及其他应收项目)符合下列条件之一的，应确认为坏账： (1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回。 (2)债务人破产，以其破产财务清偿后仍然无法收回。 (3)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 在应收账款确认为坏账之前，通常会有明显的迹象表明这些应收账款出现了减值，这些迹象主要包括：(1)债务人发生了严重的财务困难；(2)企业出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；(3)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组等。当

31、这些情况发生时，企业就应该计提坏账准备了。)解析：20.如果发生商品销售退回，应何时冲减本年度销售收入?何时冲减报告年度收入?（分数：10.00）_正确答案：(企业发生商品销售退回时，具体的会计处理分以下几种情况： (1) 如果是本年度销售的商品，在年度终了(12 月 31 日)前退回，冲减退回月份的主营业务收入以及相关的成本、税金。 (2) 如果是以前年度销售的商品，在本年度终了(12 月 31 日)前退回，冲减退回月份的主营业务收入以及相关的成本、税金。 (3) 如果是报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务会计报告批准报出前(如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后 4 个月报出)退

32、回，则冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金。)解析：三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.下列费用中应记入“管理费用”科目的有( )。 A.车辆购置税 B.车船使用税 C.土地使用税 D.耕地占用税（分数：2.00）A.B. C. D.解析：车辆购置税和耕地占用税计入固定资产成本。22.下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有 U /U A.支付管理人员工资 B.对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定 C.发行股票和债券 D.因自然灾害导致资产发生重大损失（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：2

33、3.下列项目中，属于营业收入内容的有 U /U A.技术转让收入 B.罚款收入 C.出租包装物收入 D.固定资产盘盈收入（分数：2.00）A. B.C. D.解析：24.持有至到期投资的初始投资成本包括的内容有( )。 A.持有至到期投资的公允价值 B.支付的手续费 C.溢价或折价的摊销 D.付给证券商的佣金（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：持有至到期投资的初始投资成本，应当按照取得投资时的公允价值及相关交易费用计价。其中交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，溢价和折价的摊销不计入初始投资成本。25.收入的特点包括 U /U A.由企业日常经营活

34、动中产生 B.表现为资产增加 C.表现为负债减少 D.表现为所有者权益增加（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：26.下列资产中，应作为企业资产核算的有 U /U A.融资租入设备 B.经营方式租出设备 C.委托加工物资 D.经营方式租入的固定资产（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 此题选项 A、B、C 均符合资产的定义。选项 D 不符合资产的定义。企业没有租入资产的所有权，也没有对这项资产实施控制。27.对于资产负债表日后事项中的非调整事项，应在财务报表中披露的有 U /U A.非调整事项的内容 B.非调整事项可能对财务状况的影响 C.非调整事项可能对经营成果的影响

35、 D.非调整事项无法估计上述影响的原因（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：28.以下事项中属于或有事项的有 U /U A.正在进行当中的诉讼案 B.对售出产品提供质量担保 C.对应收账款计提坏账准备 D.将商业承兑汇票向银行贴现（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：29.企业提取的盈余公积，可以用于 U /U A.弥补亏损 B.派送新股 C.分派现金股利 D.分配股票股利（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：30.下列关系中，属于关联方关系的有( )。 A.同受共同控制的多方之间 B.公司及其子公司 C.由国家控股的两个企业之间 D.公司与其联营企业（分数：2.00

36、）A.B. C.D. 解析：由国家控股的两个企业之间、同受共同控制的多方之间不属于关联方关系。四、B计算分析与账务处理题/B(总题数：1，分数：15.00)长城股份有限公司 2010 年“未分配利润”年初贷方余额 100 万元，按 10%提取法定盈余公积，所得税税率 25%，20102012 年的有关资料如下：(1)2010 年实现净利润 200 万元，提取法定盈余公积后，宣告分派现金股利 150万元。(2)2011 年发生亏损 500 万元(假设以前年度无未弥补亏损)。(3)2012 年实现利润总额 600 万元。要求：（分数：15.00）(1).编制 2010 年有关利润分配的会计分录。（

37、分数：3.75）_正确答案：(借：本年利润 200 贷：利润分配未分配利润 200 借：利润分配提取法定盈余公积 20 贷：盈余公积法定盈余公积 20 借：利润分配应付现金股利 150 贷：应付股利 150 借：利润分配未分配利润 170 贷：利润分配提取法定盈余公积 20 利润分配应付现金股利 150)解析：(2).编制 2011 年结转亏损的会计分录。（分数：3.75）_正确答案：(借：利润分配未分配利润 500 贷：本年利润 500)解析：(3).计算 2012 年应交的所得税。(假定不存在纳税调整事项)（分数：3.75）_正确答案：(2012 年应交所得税=(600-500)25%=2

38、5(万元)解析：(4).计算 2012 年末的可供分配利润。（分数：3.75）_正确答案：(2012 年末的可供分配利润=100+(200-170)-500+(600-25)=205(万元)。)解析：五、B案例分析题/B(总题数：1，分数：4.00)31.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算。甲公司 2002 年发生如下经济业务： (1) 4 月 15 日委托丁公司销售产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取货款，发出的委托代销商品协议价格总额为 200 万元(不含增值税)，商品销售成本为 160 万元

39、。5 月 18 日甲公司收到丁公司交来的代销清单，得知丁公司已经将该批代销产品的 50%售出，并于当日收到代销货款存入银行。 (2) 6 月 20 日接到戊公司的通知，要求退还于 2001 年 12 月购入的一批商品，商品销售总额为 40 万元(不含增值税)，商品销售成本为 32 万元。甲公司检查后同意戊公司的退货，为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票，退回的产品已经验收入库。 要求 根据以上材料，回答下列问题： 对于事项(1)，甲公司在 2003年 12 月 31 日能否确认为该年度的业务收入?如果能确认，金额应为多少?为什么?对于事项(2)，在年度会计报表中应如何处理?为什么?（分数：4.00）_正确答案：(根据会计准则中关于收入的确认原则，在委托代销商品的情况下，只有委托方在受托方将商品销售后，收到受托方交来的代销清单时才能确认为收入。因此，事项(1)中的业务收入可确认为收入，收入金额为收到的代销清单注明的金额 100 万元。 根据会计准则中关于商品销售退回的有关规定，如果属于以前年度销售的商品，在本年度终了(12 月 31 日)前退回，应冲减退回月份的营业收入，以及相关的成本、税金(不包括资产负债表日后事项所产生的销售退回)。由于在事项(2)中的退回是以前年度退回，因此应冲减 2002 年 6 月的主营业务收入以及相关的成本、税金。)解析：