【考研类试卷】会计硕士专业学位联考财务会计-固定资产(三)及答案解析.doc

1、会计硕士专业学位联考财务会计-固定资产(三)及答案解析(总分：122.50，做题时间：90 分钟)一、简述题(总题数：7，分数：35.00)1.企业采用赊购方式取得固定资产，如果具有融资性质，如何确定其入账价值?（分数：5.00）_2.融资租入固定资产与经营租入固定资产有何不同?（分数：5.00）_3.如何确定固定资产出售、报废及意外灾害所造成的损失?（分数：5.00）_4.预计固定资产的使用寿命应考虑哪些因素?（分数：5.00）_5.什么是固定资产的加速折旧法?它对企业的财务状况会有哪些影响?（分数：5.00）_6.为什么要计提折旧?折旧计提的方法有哪些?（分数：5.00）_7.固定资产变卖

2、，如何进行账务处理?（分数：5.00）_二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)8.某大型生产线在达到预计可使用状态前进行的测试费用，应计入_。A固定资产 B在建工程C管理费用 D营业外支出（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业 2013年购入旧设备一台，实际支付价款 5000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额 850元。此外，还支付运费 500元(取得铁路运输费用结算单据)，安装费 1000元。该设备在出售单位的账面原值为 8000元，其中含安装费用 400元，已提折旧 3500元。则该企业购入该设备的入账价值应为_元。A4500 B6465 C7350 D8000（分数

3、：1.00）A.B.C.D.10.下列各项目中不能影响固定资产折旧额的因素是_。A固定资产原值 B估计使用寿命C预计净残值 D使用方式（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企业对原有仓库进行扩建，账面原值为 6000万元，已提折旧 1200万元，改建过程中，发生各项支出 2300万元，变价收入 100万元。则该企业改建后的仓库账面价值应为_万元。A7000 B7100 C8200 D8400（分数：1.00）A.B.C.D.12.某公司有运输车 1辆，原值为 200000元，预计使用 10年，每年行驶里程 60000公里，净残值率为5%，当月行驶里程 4000公里，该运输车的当月折旧额应为

4、_元。A1266.67 B1333.33 C3000 D12666.67（分数：1.00）A.B.C.D.13.对固定资产计提减值准备，其所依据的会计原则是_。A重要性原则 B谨慎性原则C客观性原则 D可比性原则（分数：1.00）A.B.C.D.14.固定资产改良中取得的变价收入，应计入_。A固定资产清理 B在建工程C营业外收入 D其他业务收入（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项固定资产，不需要计提折旧的是_。A经营租入的固定资产B经营租出的固定资产C融资租入的固定资产D季节性停用和大修理停用的设备（分数：1.00）A.B.C.D.16.某企业购入一台不需安装的设备，已交付使用，其

5、原始价值为 30000元，预计使用年限 5年，预计净残值 1000元，按双倍余额递减法计提折旧，第四年的折旧额应为_元。A2740 B3240 C2592 D3312（分数：1.00）A.B.C.D.17.某企业本期以 60万元的价格，转让出售以前年度接受捐赠的全新设备一台，并收到增值税额 10.2万元。该设备的原价为 70万元，已提折旧 24万元。转让时支付清理费用 4万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为_万元。A10 B18 C80 D88（分数：1.00）A.B.C.D.18.某项固定资产原值为 15500元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 500元，按双倍余额递减法计提折旧，则

6、第三年末该固定资产的账面价值为_元。A3348 B5580 C6320 D6500（分数：1.00）A.B.C.D.19.某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为 50000元，增值税额为 8500元，支付的运输费为 2500元(取得铁路运输费用结算单据)，设备安装时领用工程用材料价值 1000元(不含税)，购进该批工程用材料的增值税为 170元，设备安装时支付有关人员工资 2000元。该固定资产的成本为_元。A64170 B64000 C55500 D55325（分数：1.00）A.B.C.D.20.某企业对账面原价为 100万元、累计折旧为 60万元的一幢厂房进行清

7、理。清理时发生清理费用 5万元，清理收入 80万元(按 5%的营业税率缴纳营业税，其他税费略)。该固定资产的清理净收入应为_万元。A31 B35 C41 D45（分数：1.00）A.B.C.D.21.某企业 2012年 6月 28日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为 370万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 10万元。在采用年限总和法计提折旧的情况下，2012 年该设备应计提的折旧额为_万元。A60 B70 C74 D120（分数：1.00）A.B.C.D.22.某企业为增值税一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的增值税额应计入_。A固定资产 B营

8、业外支出C应交税费 D在建工程（分数：1.00）A.B.C.D.23.某企业购入一台设备作为固定资产，用于生产应征增值税的产品，则以下不计入该固定资产原始成本的是_。A购置过程中支付的增值税额B购置固定资产发生的包装费C达到预计可使用状态以前的利息费用D建造过程中领用的材料费（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列说法中，不正确的是_。A购置的不需要安装即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本等，作为入账价值B如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值C投资者投入的固定资产，按投资方原账面

9、价值作为入账价值D融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列项目，在采用自营方式建造厂房的情况下，不应计入固定资产成本的是_。A工程人员的工资B工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额C生产车间为工程提供的水、电等费用D企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列各项，不能计入“在建工程”科目的是_。A建造工人的工资费用B未安装完的固定资产C固定资产的改建支出D建造完成达到预计可使用状态后发生的借款利息（分数：1.00）A.B.C.D.27.关

10、于固定资产，下列说法不正确的是_。A非货币性资产交换换入的固定资产，按照换出资产的账面价值确认其入账价值B结账日，固定资产清理尚未完毕的，余额应在资产负债表单独列示，若为贷方余额，则用负数列示C未使用的固定资产也要提取折旧，除非折旧已经提足D在建造期间，若建造工程出现非正常中断的期间超过 3个月，则应当暂停借款费用的资本化（分数：1.00）A.B.C.D.三、计算分析与账务处理题(总题数：5，分数：67.50)某企业于 2012年初自行建造厂房一座，购入为工程准备的各种物资 200000元，支付的增值税额为 34000元，实际领用工程物资(含增值税)222300 元，剩余物资转作企业生产用原材

11、料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为 20000元，应转出的增值税为 3400元；分配工程人员工资 40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 5000元，工程于 2012年 4月达到预计可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 5年，预计净残值率为 5%。要求：（分数：15.00）(1).计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。（分数：5.00）_(2).编制 2012年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。（分数：5.00）_(3).计算 2013年该项固定资产的折旧额。（分数：5.00）_28.某企业(非“营业税改征

12、增值税”试点地区增值税一般纳税人)于 2012年发生下列有关固定资产业务：(1)用银行存款购入旧设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款 50000元、增值税额 8500元。此外，还用银行存款支付了运费 4000元、安装调试费 12000元，设备已交付使用。(2)收到投资者作为资本投资投入的全新设备一套，双方合同约定的价值为 200000元，收到投资者开出的增值税专用发票一张，注明的增值税额为 3400元，以价税合计额作为投资额。(3)以一批库存商品换入一台机器设备，商品成本是 15万元，公允价值 20万元(不含税)，换入资产的公允价值与换出资产公允价值一致，交易双方互开增值税专用发票。该交

13、易具有商业实质。(4)盘亏设备一台，该设备原购买价为 72000元，适用的增值税税率为 17%，累计折旧 28000元。盘亏设备已按规定程序批准后转入“营业外支出”账户。(5)出售一台不需用的旧设备，该设备账面原价 50000元，累计折旧 18000元，出售时用现金支付拆卸搬运费 400元，出售设备的价款 30000元、增值税额 5100元已存入银行，清理净损益已结转。要求：为上述业务编制必要的会计分录。（分数：15.00）_29.某工业企业 2013年 6月发生的有关固定资产的业务如下：(1)月初“固定资产”科目的借方余额为 5600000元，“累计折旧”科目的贷方余额为 1200000元。

14、(2)从甲企业购入旧卡车一辆，其账面原价为 45000元，已提折旧 10000元，双方协商价为 30000元，甲企业开来的增值税专用发票上注明的税额为 5100元，价税均已用银行存款支付。(3)以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议规定，设备的价款为 200000元，两年内付清，每年的 6月 30日和 12月 31日各支付 50000元。该设备购买价款的折现值为 186000元，租赁开始日的公允价值为190000元。另外，企业还支付了途中保险费 4000元，安装调试人工费 5000元，安装调试完毕后即交付使用。(4)将一台设备投资给其子公司，该设备的账面原价为 60000元，累计折旧 1800

15、0元，公允价值 40000，适用的增值税税率为 17%。(5)一台设备使用期满，不能继续使用，需进行报废清理，该设备原价为 50000元，已提折旧 48000元，取得的残料变价收入(含税)1170 元，支付清理费用 2000元。(6)生产车间本月发生固定资产日常维修人工费 10000元。要求：编制上述有关业务的会计分录。计算本月应提的固定资产折旧，假设采用年限平均法，综合折旧率为10%，并按 5:2的比例计入制造费用和管理费用。（分数：7.50）_30.某公司 2010年 12月购入不需要安装即可以使用的设备一台，入账价值 1220万元，该设备预计使用年限 10年，预计净残值 20万元，采用平

16、均年限法计提折旧。2012 年年末，对该项资产进行减值测试，计算得出该设备可收回金额为 900万元，尚可使用的年限为 6年，预计净残值 12万元。要求：计算 2013年应计提的折旧额。（分数：15.00）_31.某股份公司 20092014年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009年 10月购入一台需要安装的设备，增值税发票注明的价款是 500万元，税额 85万元，运输费 10万元(取得运费结算单据)。安装过程中领用外购材料 10万元，支付安装工人工资 8万元。该设备 12月投入生产车间使用，预计寿命期 10年，预计净残值 7.3万元。(2)2010年 12月 31日，该公司对设备进行减值

17、测试，预计可收回金额为 415万元，计提减值准备后，折旧方法、使用年限不变，预计净残值 10万元。(3)2012年 10月对该设备进行改良，共发生改良支出 50万元，其中领用生产用原材料 35万元，人工费15万元。2012 年 12月改良完成交付使用。改良后的设备预计尚可使用年限 9年，预计净残值 4.5万元，依旧采用平均年限法计提折旧。年末未发生减值。(4)2014年 5月，因公司转产需要将设备出售，取得价款 300万元，增值税额 51万元，无其他相关税费。要求：编制从固定资产取得至固定资产出售这期间所有相关的会计分录，需要计算的要写出计算过程。（分数：15.00）_会计硕士专业学位联考财务

18、会计-固定资产(三)答案解析(总分：122.50，做题时间：90 分钟)一、简述题(总题数：7，分数：35.00)1.企业采用赊购方式取得固定资产，如果具有融资性质，如何确定其入账价值?（分数：5.00）_正确答案：(企业采用赊购方式取得固定资产，如果赊购具有融资性质，则应当以未来期间支付的款项按照目前的市场利率折成现值加上发生的相关费用，包括运输费、保险费、安装费等作为该项固定资产的入账价值。现值与未来支付款项之间的差额即为未确认融资费用，此项未确认的融资费用，在未来期间采用实际利率法确认，在固定资产达到预计可使用状态前计入“在建工程”，构成固定资产的成本；在固定资产达到预计可使用状态之后计

19、入“财务费用”，影响当期损益。)解析：2.融资租入固定资产与经营租入固定资产有何不同?（分数：5.00）_正确答案：(融资租入的固定资产，按照租赁合同的约定，当租赁期满时，资产所有权归承租人，或者承租人有购买的选择权，租赁期限较长(占资产寿命的 75%)，租金较高(相当于资产公允价值的 90%)，所以承租人虽无资产所有权，但企业可以支配、控制、使用该项资产，出租方不得干预，承租人会将该资产当作自有资产进行管理，即借记“固定资产”科目，将未来各期支付的款项(包括租金、担保的余值、优惠购买选择权价格，但不包括初始成本和履约成本)贷记“长期应付款”科目，两者之差借记“未确认融资费用”科目，按期计提折

20、旧。经营租赁方式租入的固定资产属于临时租入，租期短、所有权在租期届满时不转让。所以经营性租赁租入的固定资产不视为企业固定资产，只是在被查账中记录，发生的租金支出直接计入有关费用账户。)解析：3.如何确定固定资产出售、报废及意外灾害所造成的损失?（分数：5.00）_正确答案：(固定资产出售、报废和意外灾害造成的损失金额=出售收入(或者报废残料收益)+责任人赔偿(或者保险公司的赔偿)-固定资产的折余价值-清理费用-应该缴纳的税金。固定资产清理损失最终计入“营业外支出”账户。)解析：4.预计固定资产的使用寿命应考虑哪些因素?（分数：5.00）_正确答案：(估计固定资产的使用寿命，实际上就是估计固定资

21、产的潜在服务能力。估计固定资产的使用寿命时要同时考虑包括预计生产能力或实物产量、预计有形损耗和无形损耗以及法律或者类似规定对资产使用的限制等因素。)解析：5.什么是固定资产的加速折旧法?它对企业的财务状况会有哪些影响?（分数：5.00）_正确答案：(加速折旧法是在固定资产使用前期多计提折旧，以后逐年递减其折旧额的一种折旧方法，加速折旧法又称递减折旧法，包括双倍余额递减法和年限总和法。采用加速折旧法，由于开始使用时提取的折旧多，而计提折旧的过程就是成本转化为费用的过程，所以会导致当期费用增加，利润减少。)解析：6.为什么要计提折旧?折旧计提的方法有哪些?（分数：5.00）_正确答案：(固定资产取

22、得时以成本入账，企业购入固定资产的成本发生在某一会计期间，而固定资产的使用给企业带来的效益却覆盖了若干个会计期间。据此，固定资产的成本应根据其服务带来的收益转为费用，即固定资产成本应在被使用的会计期间内分摊。在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对其成本进行系统分摊就是折旧的计提过程。根据会计准则的规定，企业可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年限总和法等。)解析：7.固定资产变卖，如何进行账务处理?（分数：5.00）_正确答案：(对固定资产出售的会计处理一般遵循下列步骤：首先，将固定资产账面价值转入固定资产清理。注销与该资产有关的“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值

23、准备”科目的金额。其次，将发生的清理费用和营业税税金计入“固定资产清理”科目的借方。再次，将企业收回出售固定资产的价款以及报废固定资产的残料收入，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”科目。最后，对清理净损益进行处理，如果是清理收益，转入“营业外收入”科目；如果是清理损失，计入“营业外支出”科目。)解析：二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)8.某大型生产线在达到预计可使用状态前进行的测试费用，应计入_。A固定资产 B在建工程C管理费用 D营业外支出（分数：1.00）A.B. C.D.解析：9.某企业 2013年购入旧设备一台，实际支付价款 5000元，取得的增值税专用发票上注明

24、的增值税额 850元。此外，还支付运费 500元(取得铁路运输费用结算单据)，安装费 1000元。该设备在出售单位的账面原值为 8000元，其中含安装费用 400元，已提折旧 3500元。则该企业购入该设备的入账价值应为_元。A4500 B6465 C7350 D8000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：10.下列各项目中不能影响固定资产折旧额的因素是_。A固定资产原值 B估计使用寿命C预计净残值 D使用方式（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：11.某企业对原有仓库进行扩建，账面原值为 6000万元，已提折旧 1200万元，改建过程中，发生各项支出 2300万元，变价收入 100

25、万元。则该企业改建后的仓库账面价值应为_万元。A7000 B7100 C8200 D8400（分数：1.00）A. B.C.D.解析：12.某公司有运输车 1辆，原值为 200000元，预计使用 10年，每年行驶里程 60000公里，净残值率为5%，当月行驶里程 4000公里，该运输车的当月折旧额应为_元。A1266.67 B1333.33 C3000 D12666.67（分数：1.00）A. B.C.D.解析：13.对固定资产计提减值准备，其所依据的会计原则是_。A重要性原则 B谨慎性原则C客观性原则 D可比性原则（分数：1.00）A.B. C.D.解析：14.固定资产改良中取得的变价收入，

26、应计入_。A固定资产清理 B在建工程C营业外收入 D其他业务收入（分数：1.00）A.B. C.D.解析：15.下列各项固定资产，不需要计提折旧的是_。A经营租入的固定资产B经营租出的固定资产C融资租入的固定资产D季节性停用和大修理停用的设备（分数：1.00）A. B.C.D.解析：16.某企业购入一台不需安装的设备，已交付使用，其原始价值为 30000元，预计使用年限 5年，预计净残值 1000元，按双倍余额递减法计提折旧，第四年的折旧额应为_元。A2740 B3240 C2592 D3312（分数：1.00）A. B.C.D.解析：17.某企业本期以 60万元的价格，转让出售以前年度接受捐

27、赠的全新设备一台，并收到增值税额 10.2万元。该设备的原价为 70万元，已提折旧 24万元。转让时支付清理费用 4万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为_万元。A10 B18 C80 D88（分数：1.00）A. B.C.D.解析：18.某项固定资产原值为 15500元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第三年末该固定资产的账面价值为_元。A3348 B5580 C6320 D6500（分数：1.00）A. B.C.D.解析：19.某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为 50000元，增值税额为 8500元，支付的运输费为

28、2500元(取得铁路运输费用结算单据)，设备安装时领用工程用材料价值 1000元(不含税)，购进该批工程用材料的增值税为 170元，设备安装时支付有关人员工资 2000元。该固定资产的成本为_元。A64170 B64000 C55500 D55325（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：20.某企业对账面原价为 100万元、累计折旧为 60万元的一幢厂房进行清理。清理时发生清理费用 5万元，清理收入 80万元(按 5%的营业税率缴纳营业税，其他税费略)。该固定资产的清理净收入应为_万元。A31 B35 C41 D45（分数：1.00）A. B.C.D.解析：21.某企业 2012年 6月

29、28日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为 370万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 10万元。在采用年限总和法计提折旧的情况下，2012 年该设备应计提的折旧额为_万元。A60 B70 C74 D120（分数：1.00）A. B.C.D.解析：22.某企业为增值税一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的增值税额应计入_。A固定资产 B营业外支出C应交税费 D在建工程（分数：1.00）A.B.C. D.解析：23.某企业购入一台设备作为固定资产，用于生产应征增值税的产品，则以下不计入该固定资产原始成本的是_。A购置过程中支付的增值税额B购置固定资产发生

30、的包装费C达到预计可使用状态以前的利息费用D建造过程中领用的材料费（分数：1.00）A. B.C.D.解析：24.下列说法中，不正确的是_。A购置的不需要安装即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本等，作为入账价值B如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值C投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值（分数：1.00）A.B.C. D.解析：25.下列项目，在采用自营方式建造厂房的情

31、况下，不应计入固定资产成本的是_。A工程人员的工资B工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额C生产车间为工程提供的水、电等费用D企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：26.下列各项，不能计入“在建工程”科目的是_。A建造工人的工资费用B未安装完的固定资产C固定资产的改建支出D建造完成达到预计可使用状态后发生的借款利息（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：27.关于固定资产，下列说法不正确的是_。A非货币性资产交换换入的固定资产，按照换出资产的账面价值确认其入账价值B结账日，固定资产清理尚未完毕的，余额应在资产负债表单独列示，若为贷方余额

32、，则用负数列示C未使用的固定资产也要提取折旧，除非折旧已经提足D在建造期间，若建造工程出现非正常中断的期间超过 3个月，则应当暂停借款费用的资本化（分数：1.00）A. B.C.D.解析：三、计算分析与账务处理题(总题数：5，分数：67.50)某企业于 2012年初自行建造厂房一座，购入为工程准备的各种物资 200000元，支付的增值税额为 34000元，实际领用工程物资(含增值税)222300 元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为 20000元，应转出的增值税为 3400元；分配工程人员工资 40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 5

33、000元，工程于 2012年 4月达到预计可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 5年，预计净残值率为 5%。要求：（分数：15.00）(1).计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。（分数：5.00）_正确答案：(固定资产入账价值=222300+20000+3400+40000+5000=290700(元)。)解析：(2).编制 2012年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。（分数：5.00）_正确答案：(会计分录：1)购入为工程准备的物资：借：工程物资 234000贷：银行存款 2340002)工程领用物资：借：在建工程仓库 222300

34、贷：工程物资 2223003)剩余工程物资转作企业生产用原材料：借：原材料 10000应交税费应交增值税(进项税额) 1700贷：工程物资 117004)工程领用生产用原材料：借：在建工程仓库 23400贷：原材料 20000应交税费应交增值税(进项税额转出) 34005)分配工程人员工资：借：在建工程仓库 40000贷：应付职工薪酬 400006)辅助生产车间为工程提供的劳务支出：借：在建工程仓库 5000贷：生产成本辅助生产成本 50007)工程达到预计可使用状态并交付使用：借：固定资产 290700贷：在建工程仓库 290700)解析：(3).计算 2013年该项固定资产的折旧额。（分数

35、：5.00）_正确答案：(该项固定资产 209年的折旧额=29070040%4/12+(290700-29070040%)40%8/12=85272(元)。)解析：28.某企业(非“营业税改征增值税”试点地区增值税一般纳税人)于 2012年发生下列有关固定资产业务：(1)用银行存款购入旧设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款 50000元、增值税额 8500元。此外，还用银行存款支付了运费 4000元、安装调试费 12000元，设备已交付使用。(2)收到投资者作为资本投资投入的全新设备一套，双方合同约定的价值为 200000元，收到投资者开出的增值税专用发票一张，注明的增值税额为 3400

36、元，以价税合计额作为投资额。(3)以一批库存商品换入一台机器设备，商品成本是 15万元，公允价值 20万元(不含税)，换入资产的公允价值与换出资产公允价值一致，交易双方互开增值税专用发票。该交易具有商业实质。(4)盘亏设备一台，该设备原购买价为 72000元，适用的增值税税率为 17%，累计折旧 28000元。盘亏设备已按规定程序批准后转入“营业外支出”账户。(5)出售一台不需用的旧设备，该设备账面原价 50000元，累计折旧 18000元，出售时用现金支付拆卸搬运费 400元，出售设备的价款 30000元、增值税额 5100元已存入银行，清理净损益已结转。要求：为上述业务编制必要的会计分录。

37、（分数：15.00）_正确答案：(固定资产入账价值=50000+4000(1-7%)+12000=65720(元)(1)借：固定资产 65720应交税费应交增值税(进项税额)8780贷：银行存款 74500(2)借：固定资产 200000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：实收资本 234000(3)借：固定资产 200000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000借：主营业务成本 150000贷：库存商品 150000(4)(72000-28000)17%=7480(元)借：待处理财产损溢 51480累计折旧

38、 28000贷：固定资产 72000应交税费应交增值税(进项税额转出) 7480借：营业外支出 51480贷：待处理财产损溢 51480(5)借：固定资产清理 32000累计折旧 18000贷：固定资产 50000借：固定资产清理 400贷：银行存款 400借：银行存款 35100贷：固定资产清理 30000应交税费应交增值税(销项税额) 5100借：营业外支出 2400贷：固定资产清理 24000)解析：29.某工业企业 2013年 6月发生的有关固定资产的业务如下：(1)月初“固定资产”科目的借方余额为 5600000元，“累计折旧”科目的贷方余额为 1200000元。(2)从甲企业购入旧

39、卡车一辆，其账面原价为 45000元，已提折旧 10000元，双方协商价为 30000元，甲企业开来的增值税专用发票上注明的税额为 5100元，价税均已用银行存款支付。(3)以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议规定，设备的价款为 200000元，两年内付清，每年的 6月 30日和 12月 31日各支付 50000元。该设备购买价款的折现值为 186000元，租赁开始日的公允价值为190000元。另外，企业还支付了途中保险费 4000元，安装调试人工费 5000元，安装调试完毕后即交付使用。(4)将一台设备投资给其子公司，该设备的账面原价为 60000元，累计折旧 18000元，公允价值 40

40、000，适用的增值税税率为 17%。(5)一台设备使用期满，不能继续使用，需进行报废清理，该设备原价为 50000元，已提折旧 48000元，取得的残料变价收入(含税)1170 元，支付清理费用 2000元。(6)生产车间本月发生固定资产日常维修人工费 10000元。要求：编制上述有关业务的会计分录。计算本月应提的固定资产折旧，假设采用年限平均法，综合折旧率为10%，并按 5:2的比例计入制造费用和管理费用。（分数：7.50）_正确答案：(1)购入固定资产：借：固定资产 30000应交税费应交增值税(进项税额) 5100贷：银行存款 35100(2)租入固定资产：186000+4000+5000=195000(元)借：固定资产融资租入固定资产 195000未确认融资费用 14000贷：长期应付款 200000银行存款 9000(3)对外投出固定资产：借：固定资产清理 42000累计折旧 18000贷：固定资产 60000借：长期股权投资 46800营业外支出 2000贷：固定资产清理 42000应交税费应交增值税(销项税额) 6800(4)固定资产报废清理：借：固定资产清理 2000累计折旧 48000贷：固定资产 500001170(1+17%)=1000(元)100017%=170(元)借：银行存款