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1、高级会计19答案模拟 120案例分析题第1题：参考答案：1.计算甲、乙、丙三个方案对于天方公司财务状况的影响。 （1）资产负债表资料 单位：万元 项目 甲 乙 丙 行业平均水平 流动资产 86400 40% 75600 35% 69120 29.63% 35% 固定资产净值 129600 60% 140400 65% 164160 70.37% 65% 资产总计 216000 100% 216000 100% 233280 100% 100% 流动负债 30240 14% 30240 14% 47520 20.37% 14% 长期负债 86400 40% 86400 40% 86400 37.

2、04% 36% 普通股权益 99360 46% 99360 46% 99360 42.59% 50% 负债加普通股 216000 100% 216000 100% 233280 100% 100% 2.损益表资料 单位：万元 项目 甲 乙 丙 主营业务收入 216000 259740 303696 主营业务成本 183600 220779 258141.6 主营业务利润 32400 38961 45554.4 利息费用 10050 10050 11340 利润总额 22350 28911 34214.4 所得税 8940 11564.4 11290.75 净利润 13410 17346.6 2

3、2923.65 （3）相关财务比率 项目 甲 乙 丙 行业平均水平 流动比率 2.86 2.5 1.33 2.5 普通股权益报酬率 13.22% 17.46% 23.07% 18% 已获利息倍数 3.22 3.88 4.02 3.3 2.通过计算，分析公司偿债能力。 （1）流动比率：甲方案乙方案丙方案。依据流动比率的定义天方公司采用丙方案时偿债能力最弱。 （2）已获利息倍数：丙方案乙方案甲方案。利息与获利之间的关系可以帮助债权人了解公司财务结构是否能保障其投资安全，所以， 债权人常通过这一比率来衡量偿付利息的能力。本题中，偿付利息能力以丙方案最强。 3.天方公司应选择丙方案，理由如下： （1）

4、目前天方公司面临的是产品供不应求，公司应当扩大生产。 （2）三个方案中，甲方案的营运资金政策过于保守，导致普通股权益报酬率只有13.22%，低于18%的行业平均水平；乙方案的普通股权益 报酬率为17.46%，接近于18%的行业平均水平；丙方案的普通股权益报酬率最高，达23.07%，高于17%的行业平均水平。 （3）尽管丙方案的流动比率只有1.33，但天方公司的存货不多，大大提高了公司的支付能力；且丙方案的已获利息倍数达4.02，高于3.3 的行业平均水平，不会出现无法支付到期利息的情况。因此，采用丙方案后，公司尚不至于出现资金周转上的困难。 考虑以上的风险与报酬之间的关系，天方公司应采用丙方案

5、。详细解答：第2题：参考答案：对问题（1）赵丽违反了哪些会计职业道德要求？主要有以下三种答案： 答案一：赵丽违反了“爱岗敬业”、“参与”、“坚持准则”会计职业道德要求； 答案二：赵丽违反了“诚实守信”、“廉洁自律”会计职业道德要求； 答案三：赵丽违反了“客观公正”、“提高技能”、“强化服务”会计职业道德要求。 对问题（2）哪些单位或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理？并说明理由。主要有以下四种答案： 答案一：任何单位均不能对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德不是会计法律规范，而是一种软约束，需要依靠会计人员自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道义上的谴责。 答案二：

6、只能由会计职业组织对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德是一种职业规范，应由会计职业组织对不遵守会计职业道德的会计人员（会员）进行惩戒，其他部门和单位均不宜处理。 答案三：只能由财政部门对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门负责管理会计工作和会计人员、颁发会计从业证书、开展会计人员评优表彰活动等工作，会计人员违反会计职业道德行为，应由财政部门进行处理。 答案四：财政部门、会计职业组织、本单位均可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门、会计职业组织、所在单位根据法律、规章的规定，可以在各自的职权范围内对违反会计职业道德行为进行处理。 要求：

7、从会计职业道德角度，分析判断每个问题中的答案，哪个答案是正确的？并分别说明理由。_详细解答：1问题（1）中的答案二（赵丽违反了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求）是正确的。 诚实守信是指会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占，遵纪守法、尽职尽责。赵丽把在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件，提供给在一家私有电子企业任总经理的丈夫，这是因情感和利益诱惑等因素，违背了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求，泄露了公司商业秘密，给公司带来一定的损失。 2问题（2）中的答案四（财政部门

8、、会计职业团体、本单位对赵丽违反会计职业道德行为，均可以在各自的职权范围内进行处理）是正确的。 会计法规定，会计人员应当遵守会计职业道德。会计从业资格管理办法、会计专业技术资格考试暂行办法等均把遵守会计职业道德作为取得会计从业资格、参加会计资格考试的前提条件。所以，财政部门可以对会计职业道德进行监督，对违反职业道德行为可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，将依法吊销其会计从业资格证书。其次，如果会计职业组织会员违反了会计职业道德要求，会计职业组织可以根据行业自律性监管的有关规定，对其会员采取公开谴责，直至取消其会员资格等惩戒措施。此外，根据会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会

9、计资料的真实性、完整性负责。单位负责人有责任建立和完善内部控制制度，开展会计职业道德教育，检查和考核本单位会计人员会计职业道德遵守情况，对违反会计职业道德行为，可以按照单位内部有关制度进行直至除名的处理。第3题：参考答案：1近三年平均净利润为：14+(1606)4-0631(亿元)(1分) 运用市盈率法计算的B公司的价值为：11111(亿元)(1分) 或：B公司价值为：14+(1606)+0631111(亿元)(2分) 2A公司并购B公司的并购净收益 55一(4011)(1211)一0228(亿元)(1分) 或：A公司并购B公司的并购净收益55一40一1202 2.8(亿元)(1分) 或：并购

10、收益55一(404+11)4(亿元)(05分) 并购净收益4一(1211)一0228(亿元)(05分) A公司应进行此次并购。(1分) 3(1)改造完成前各年(20052007年)的每股收益 甲方案：2886048(YL)(05分) 乙方案：360(6+4)036(元)(05分) 丙方案：3126052(元)(0.5分) (2)改造完成后各年(2008年及以后)的每股收益 甲方案：5286088(元)(05分) 乙方案：6(6+4)06(元)(0.5分) 丙方案：6(6+4)06(元)(05分) 评分说明：以上13题各项只要答出正确结果，得相应分值。 4甲方案能满足股东要求，但不能满足银行要求

11、(1分)； 乙方案能满足银行要求，但不能满足股东要求(1分)； 丙方案能同时满足银行和股东要求，故可接受丙方案。(1分) 或：能满足股东要求的方案为甲方案和丙方案。(1分) 能满足银行要求的方案为乙方案和丙方案。(1分) 为同时满足股东和银行的要求，可接受丙方案。(1分) 或：可接受的融资方案为丙方案。(3分)详细解答：第4题：参考答案：（答案中给出会计分录，仅供参考） A公司败诉的可能性51%，即很可能败诉，则A公司应在2002年12月31日确认一项负债：（100+120）/2=110（万元） 账务处理为： 借：管理费用诉讼费 5 营业外支出罚息支出 105（110-5） 贷：预计负债未决诉

12、讼 110 A公司应在2002年12月31日的资产负债表附注中作如下披露： 或有事项： 本公司欠B银行贷款于2002年10月1日到期，到期本金和利息合计1150万元，由于与B银行存在其他经济纠纷，故本公司尚未偿还上述借款本金和利息，为此，B银行起诉本公司，除要求本公司偿还本金和利息外，还要求支付罚息等费用。由于以上情况，本公司在2002年12月31日确认了一项负债110万元。目前，此案正在审理中。 贴现银行若到时不能获得付款。A公司负有全额偿付的责任。从而A公司因应收票据贴现而承担了一项现时义务，但经济利益是否很可能流出企业尚难确定，不能确认为负债，则A公司不需进行账务处理。 A公司应在200

13、2年12月31日的资产负债表附注中作如下披露：或有事项： 本公司2002年12月10日将一张未到期商业承兑汇票进行贴现。贴现票据金额600万元，到期日为2003年2月25日。贴现银行到时不能获得付款时，本公司负有代为付款的义务。 就D公司而言，A公司很可能履行连带责任，造成损失，但损失金额是多少，目前还难以预计。就E公司而言，要求A公司履行连带责任的可能性极小。就G公司而言，A公司可能履行连带责任。因此2002年12月31日，A公司不确认负债，不需进行账务处理。 A公司应在2002年12月31日的资产负债表附注中作如下披露： 或有事项： 本公司为D公司担保贷款人民币8000万元，2002年5月

14、10日到期，D公司的银行借款已逾期，出借银行已起诉D公司和本公司，由于对D公司债务进行全额担保，预期诉讼结果将给本公司的财务造成重大不利影响。本公司为E公司担保贷款人民币5000万元，2005年6月1日到期，E公司目前经营情况良好，预期不存在还款困难，因此对E公司的担保极小可能会给本公司造成不利影响。本公司为G公司担保贷款2000万美元，2003年12月31日到期。G公司受政策影响本年度效益不如以往，可能不能偿还到期债务，本公司可能因此承担相应的连带责任而发生损失。 A公司因连带责任而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且该义务的金额能够可靠地计量。因此，A公司应在2002

15、年12月31日按最可能发生金额确认一项负债600万元。 借：营业外支出赔偿支出 600 贷：预计负债未决诉讼 600 A公司应在2002年12月31日的资产负债表附注中作如下披露： 或有事项： H公司因借款逾期未还被银行起诉，山于与H公司签有互相担保协议，本公司因此负有连带责任。2002年12月31 日本公司为此确认了一坝负债，金额 600万元，目前相关的诉讼正在审理当中。 A公司周围村镇居民的身体健康受到损害，是由于A公司生产经营过程中没有注意环境污染所致。因此在2002年12月31日可以推断，以往的排污行为使A公司承担了一项现时义务，且该义务的履行很可能导致经济利益流出A公司，由于此案正在

16、审理中，因此还不能可靠地估计赔偿损失金额。故2002年12月31日A公司不需要进行账务处理。 A公司应在2002年12月31日的资产负债表附注中作如下披露： 或有事项： 本公司因生产经营过程中没有注意污水净化，致使周围村镇居民集体向法院提起诉讼，要求本公司赔偿9 000万元。目前此案正在审理中。 虽然一审判决A公司胜诉，将很可能从K公司收回贷款本金、利息及其罚息，但是由于K公司本身经营困难，该款项是否能全额收回存在较大的不确定性，因此A公司2002年12月31日不确认资产，不需要进行账务处理。A公司应在2002年12月31日的资产负债表附注中作如下披露： 或有事项： 本公司2000年10月6日

17、委托银行向K公司贷款6 000万元，K公司逾期未还，为此本公司依法向法院起诉K公司。2002年12月6日，一审判决本公司胜诉，并可从K公司索偿款项7 600万元，其中贷款本金6000万元、利息1000万元以及罚息等其他费用600万元。截止2002年12月31日，K公司未履行判决，本公司也未采取进一步的措施。 A公司是否可以收回货款及相关费用，依赖于仲裁结果。A公司缺乏充分的理由说明很可能在仲裁中胜诉，则A公司2002年12月31日不需进行账务处理。也不应在会计报表附注中进行披露。 A公司因背书转让应收票据而承担了现时义务，A公司2002年12月31日不需进行账务处理。A公司应在2002年12月

18、31日的资产负债表附注中作如下披露： 或有事项： 截止2002年12月31日，本公司背书转让应收票据金额600万元，出票单位P公司，出票日2002年11月16日，到期日2003年2月16日，被背书人N公司。 A公司获得理赔是确知的，由于诉讼尚处在审理过程中，因此A公司还无法确知是否可以获得要求的理赔。则A公司2002年12月31日不需 进行账务处理。A公司应在2002年12月31日的资产负债表附注中作如下披露： 或有事项： 本公司委托S货运公司运送商品，在运送途中，因意外事故造成损失约600万元。2002年12月l日本公司就理赔一事向法院提起诉讼。直至2002年12月31日，有关诉讼正处于审理

19、之中。详细解答：第5题：参考答案：(1)正确。 (1分) (2)正确。 (1分) (3)不正确。 (1分) 正确的会计处理：甲单位增加材料或：存货10万元，并减少“零余额账户用款额度”10万元。 (1分) 或：只答“增加材料(或：存货)10万元”给1分。 (4)不正确。 (1分) 正确的会计处理：由于已经收到购货发票，甲单位应增加固定资产110万元，同时增加应付账款或：其他应付款110万元。工资 (1分) 详细解答：第6题：参考答案：A公司的上述事项，均属于或有事项。（1分） 理由：这些事项属于由过去的交易或事项形成的一种状况，其结果最终将由未来不确定事项的发生或不发生予以证实。（1.5分）

20、（1）A公司对B公司提供债务担保事项的会计处理不正确。（0.5分） 理由：虽然贷款银行撤销了诉前保全申请，并撤销相关诉讼，但在B公司无力偿还贷款时，A公司仍需承担偿还责任。（1分） 正确的会计处理：在2002年12月31日的资产负债表中应确认与此有关的预计负债2300万元（1分）；同时，在会计报表附注中披露该担保责任产生的原因、预计财务影响等。（1分） （2）A公司对于其购买的D公司按原担保合同应承担责任的会计处理不正确。（0.5分）理由：按照收购协议约定，A公司将承担D公司所签合同项下的所有义务，其中包括未在原D公司资产负债表上确认的潜在义务。如果这些义务符合负债的确认条件，就应作为负债予以

21、确认。就本事项而言，A公司承担的还款义务符合负债确认条件，应作为负债确认。（1分） 正确的会计处理：在2002年12月31日的资产负债表中应确认与此有关的预计负债1200万元；并在会计报表附注中披露该担保责任产生的原因、预计财务影响等。（1分） （3）A公司对该项贷款担保的会计处理不完全正确。（0.5分） 理由：2002年年末，因供货商的财务状况不佳，A公司是否能够追偿为其偿付的贷款本息尚存在不确定性（不满足“基本确定”的条件），因此，不能据此确认800万元的应收款项。（1分） 正确的会计处理：在2002年12月31日的资产负债表中确认800万元预计负债并在会计报表附注中作相关披露；但不确认8

22、00万元应收款项。（0.5分） （4）A公司在2002年会计报表附注中对相关仲裁事项进行披露是正确的。（1分） （5）A公司在2002年会计报表附注中就该项诉讼事项所作披露是正确的。（1分） （6）A公司在2002年会计报表附注中未做任何披露是不正确的。（0.5分） 理由：对票据贴现产生的或有负债必须在会计报表附注中予以披露。（1分） 正确的会计处理：在2002年度会计报表附注中披露贴现票据的金额、到期日，以及票据到期时A公司应承担的相关义务。（1分）详细解答：第7题：参考答案：1(1)不合法之处： 聘任赵某为总会计师不符合规定。(0.5分) 理由：(根据总会计师条例的规定，)担任总会计师应取

23、得会计师任职资格(0.5分)，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。(05分) 所有会计工作由副所长王某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由王副所长审批、签署不符合规定。(05分) 理由： 1)(根据会计法的规定，)单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责(0.5分)。单位负责人应当在单位财务会计报告上签名并盖章。(0.5分) 2)(根据总会计师条例的规定，)设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不能再设置与总会计师职责重叠的副职。(0.5分) 将受到打击报复的财会部原会计孙某安置到后勤部门当物资保管员不符合规定。(0.5分) 理

24、由：(根据会计法的规定，)对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别或：恢复原会计工作。(1分) (2)不合法之处： 研究所将工程结余资金80万元转到A建筑公司账七，将36万元医药费单据转到A建筑公司报销，剩余资金留待以后发生职工医药费时报销不符合规定。(05分) 理由： 1)(根据预算法律制度的规定，)单位不得截留、挪用、虚报、冒领工程建设资金。(0.5分) 或：预算基建资金结余应按规定处理。(0.5分) 2)(根据会计法的规定，)单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算(0.5分)。 或：单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违 法办理会计事项。

25、(05分) 或：单位不得违反规定私设小金库。(0.5分) (3)不合法之处： 房屋租金收入90万元未纳入研究所统一财务核算，并作为年终奖金发给全体职工不符合规定。(0.5分) 理由：(根据会计法的规定，)单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。(0.5分) 或：单位经济业务应当统一会计核算。(05分) 或：单位不得违反规定私设小金库。(05分) 房屋租金收入90万元未申报缴纳任何税费不符合规定。(0.5分) 理由：(根据税收法律制度的规定，)该研究所出租房屋租金收入应缴纳印花税、营业税、城市维护建设税、教育

26、费附加、城镇土地使用税、房产税、企业所得税。(15分) 评分说明：答对1个应纳税种的，给0.5分；答对3个以上(含3个)的，给15分。 2研究所对财会部主任张某作出的鉴定意见不恰当。(1分) 理由：鉴定意见没有如实反映张某在会计工作中存在的违反坚持准则(0.5分)、诚实守信(0.5分)、客观公正(05分)会计职业道德的问题。详细解答：第8题：参考答案：案例分析题一 1.王晴关于会计职业道德概念的观点不正确。 正确的观点是：会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。 2.周雯关于会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样的观点

27、不正确。 正确的观点是：会计职业道德和会计法律制度两者在性质和实现形式上不同。 在性质上，会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。 在实现形式上，会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定 的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。 3.姚萍关于会计职业道德规范内容的观点不全面。姚萍关于“强化服务”的观点不正 确。 正确的观点是：会计职业道德规范的主要内容除廉洁自律、强化服务

28、外，还包括爱岗敬业、诚实守信、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理。 强化服务，要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。会计人员应当坚持准则，不能无条件服从领导。 4.范涛关于会计职业道德教育的观点不正确。 正确的观点是：会计职业道德教育途径包括：会计学历教育、会计继续教育、会计人员的自我修养与教育。会计职业道德教育需要内外结合，不能片面强调学历教育，无视或忽视会计人员继续教育、自我教育与修养。 5.陈进关于会计职业道德组织实施的观点不正确。 正确的观点是：会计职业道德建设需要全社会的力量，不仅依靠财政部门，还需要通过会计职业组织、企事业单位、社会各界、

29、社会舆论等多方面各尽其责，相互配合，齐抓共管。详细解答：第9题：参考答案：1事项(1)中： 甲单位的会计处理不正确。(1分) 正确的会计处理：将授权额度50万元计入零余额账户用款额度和财政补助收入。(1分) 或：借：零余额账户用款额度 50 贷：财政补助收入 50(1分) 或：将授权额度50万元计入零余额账户用款额度。(1分) 事项(2)中： 甲单位的会计处理不正确。(1分) 正确的会计处理：将80万元工资支出确认为事业支出和财政补助收入。(1分) 或：借：事业支出 80 贷：财政补助收入 80(1分) 或：同时将80万元工资支出确认为财政补助收入。(1分) 事项(3)中： 甲单位的做法正确。

30、(1分) 事项(4)中： 甲单位的会计处理正确。(1分) 事项(5)中： 甲单位的会计处理不正确。(1分) 正确的会计处理：还应当减少应付账款55万元，增加固定基金55万元。(1分) 或：借：应付账款 55 贷：固定基金 55(1分) 事项(6)中： 甲单位的会计处理不正确。(1分) 正确的会计处理：增加现金5万元，减少零余额账户用款额度5万元。(1分) 贷：零余额账户用款额度 5(1分) 或：减少零余额账户用款额度5万元。(1分) 事项(7)中： 甲单位的会计处理正确。(1分) 事项(8)中： 甲单位的做法正确。(1分) 事项(9)中： 甲单位的做法正确。(1分) 事项(10)中： 甲单位的

31、会计处理不正确。(1分) 正确的会计处理：确认事业支出9万元，减少零余额账户用款额度9万元(05分)；同时，增加固定资产和固定基金9万元。(05分) 贷：零余额账户用款额度 9(05分) 借：固定资产 9 贷：固定基金 9(05分) 2.答案一: 事项(11)中： 甲单位对年终预算结余资金的计算不正确。(1分) 或：甲单位对财政直接支付年终结余资金的计算正确。(05分) 甲单位对财政授权支付年终结余资金的计算不正确。(05分) 正确的汁算： 财政直接支付年终结余资金应为15万元。(05分) 财政授权支付年终结余资金应为36万元。(05分) 或：年终预算结余资金应为51万元。(1分) 甲单位对年

32、终预算结余资金的会计处理不正确。(1) 或：甲单位对财政直接支付年终结余资金的会计处理不正确。(0.5分) 甲单位对财政授权支付年终结余资金的会计处理不正确。(05分) 正确的会汁处理： 对于财政直接支付年终结余资金，应增加财政应返还额度15万元。确认财政补助收入15万元。(1分) 或：借：财政应返还额度 15 贷：财政补助收入 15(1分) 评分说明：会计科目正确，但金额不正确的，给0.5分。 对于财政授权支付年终结余资金，应增加财政应返还额度36万元，减少零余额账户用款额度36万元。(1分) 或：借：财政应返还额度 36 贷：零余额账户用款额度 36(1分) 评分说明：会计科目正确，但金额

33、不正确的，给0.5分。 答案二： 对于财政直接支付年终结余资金，应增加财政应返还额度15万元，确认财政补助收入15万元。(25分) 或：借：财政应返还额度_ 贷：财政补助收入 15(25分) 评分说明:会计科目正确，但金额不正确的，给1分。 对于财政授权支付年终结余资金，应增加财政应返还额度36万元，减少零余额账户用款额度36万元。(25分) 或：借:财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度 36(25分) 评分说明:会计科目正确,但金额不正确的，给1分。详细解答：第10题：参考答案：（1）甲机床 第一季度应确认的产品质量保证负债金额40050000（0.010.015）2250000元 第二季

34、度应确认的产品质量保证负债金额60050000（0.010.015）2375000元 第三季度应确认的产品质量保证负债金额80050000（0.010.015）2500000元 第四季度应确认的产品质量保证负债金额70050000（0.010.015）2437500元 第一季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额24800025000040000450000元。 第二季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额450000375000400000425000元。 第三季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额425000500000360000565000元。 第四季度末，“预计负债-产品质量

35、担保”科目余额565000437500700000302500元。 （2）乙机床 第一季度应确认的产品质量保证负债金额5400000（2%4%）260000元 第二季度应确认的产品质量保证负债金额2400000（2%4%）224000元 第三季度应确认的产品质量保证负债金额0 第四季度应确认的产品质量保证负债金额0 第一季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额50000600002000090000元。 第二季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额90000240004000074000元。 第三季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额740002000054000元。 第四季度末，“预

36、计负债-产品质量担保”科目余额0.因为保修期已过。详细解答：第11题：参考答案：A公司张三、李四、王五均存在编制虚假财务会计报告的行为。详细解答：张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据会计法的规定，其构成犯罪的，部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以五千元以上五万元以下的罚款。 李四、王五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根据会计法的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李四、王五处三千元以上五万元以下的罚款；李四、王五

37、为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。第12题：参考答案：A公司对上述交易或事项的收入和成本的确认是不正确的。（1分） A公司所提供劳务的结果能够可靠估计，因而应按完工百分比确认劳务收入并结转相关成本。（2分） A公司正确的确认结果如下： 根据完工百分比法，A公司于2002年度应确认的劳务收入和结转的劳务成本如下： 应确认的劳务收入20000万元7014000（万元）（2分） 应结转的劳务成本14000万元709800（万元）（2分） 劳务成本结转后，“科技开发成本”科目的余额为200万元，其应在A公司2002年12月31日资产负债表的存货项目中反映。（1分） A公司上

38、述收入和成本确认导致虚增A公司2002年度收入6000万元，多计费用200万元；两项相抵，虚增利润5800万元。（2分） 由于东方公司对A公司长期股权投资采用权益法核算（1分），因此，当A公司2002年度利润虚增时，必然会导致东方公司2002年度的投资 收益和利润总额虚增。（2分） 投资收益和利润总额账面虚增数5800万元（1-33）903497.4（万元）（2分）详细解答：第13题：参考答案：分析与提示： 1A公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在以下缺陷： (1)会计和出纳岗位属于不相容的岗位，B公司由张志刚一人兼任会计和出纳工作不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。 (2

39、)B公司属于非独立法人，A公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。 (3)A公司对分公司销售收入确认不及时、程序不健全，没有对分公司销售的原始凭证进行审查。同时，对分公司资金和银行账户控制不严，不符合“会计记录控制”、“财产保全控制”的有关要求。根据现金控制第四条：“货币资金收入及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。”的规定可以看出许亮、赵强、张志刚属于严重违法乱纪。 2从公司内部控制的角度看，A公司董事会所作的决定有以下不当之处： (1)内部会计控制规范基本规范(试行)要求，“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”

40、。A公司的单位负责人是董事长而不是总经理，因此，要求总经理对公司的内部控制制度负责不当。 (2)根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求，公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。 (3)按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作。 根据印章控制第一条：“财务专章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。”公司规定由总会计师统一保管银行预留印鉴等不符合印章控制有关“银行预留印鉴管理”的要求。 (4)按照内部会计控制规范一销售与收款(试行)的要求，“

41、办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立”，A公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程，违背了“不相容职务相互分离控制”的要求。 (5)内部审计应当有相对的独立性，A公司决定由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计有违这一原则。详细解答：第14题：参考答案：（1）甲公司与A公司是关联方。甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10净资产收益率计算的三个数字中，采用孰低原则确认收入。 受托经营协议收益100070700（万元） 受托经营实现净利润1000（万元） 净资产收益率1000（120001000）10% 所以，2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利

42、润总额的影响100070700（万元） （2）甲公司与D公司是关联方，非关联交易小于20。2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响750120750150（万元） （3）需要注意，虽然甲公司转让了E公司的股份，不再形成关联方关系，但根据实质重于形式原则，此前签订的协议仍属关联方交易。 2002年甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响14000120140002800（万元） 这是专门为E公司的定制产品，所以按照账面价值的120确认收入。 （4）甲公司与H公司是关联方。2002年甲公司与H公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响20006.

43、512020006.52600（万元） （5）甲公司与M公司不是关联方。2002年甲公司与M公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响20000（100002000）（800030001000）8008800（万元） （6）甲公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到W公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响0（万元）详细解答：第15题：参考答案：（1）甲公司与A公司 此项属于受托经营企业。因为C公司董事会9名成员中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司与A公司是关联方。甲公司应按以下三者孰低的金额

44、确认为其他业务收入。受托经营协议确定的收益，受托经营企业实现净利润，受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算的金额。 受托经营协议收益100070%700（万元） 受托经营实现净利润1000（万元） 净资产收益率1000（120001000）10% 所以，2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响100070%700（万元）（甲公司应将700万元计入其他业务收入） （2）甲公司与D公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司系D公司的母公司，所以甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的20%，

45、且实际交易价格（1000万元）超过所销售商品账面价值的120%（750120%=900万元），甲公司应将商品账面价值的120%确认为收入。2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响750120%750150（万元） （3）甲公司与E公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。虽然甲公司将持有E公司的股份转让给了G公司，但在交易发生时，甲公司与E公司之间具有关联方关系。甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=16800（应确认的收入）-14000（应确认的费用）=2800（万元）。 （4）甲公司与H公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司董事长的儿子是H公司的总经理，所以甲公司与H公司具有关联方关系。甲公司与H公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=15600（7.82000应确认的收入）-13000（6.52000应确认的费用）=2600（万元）