1、第一章 税务会计概述,学习目标：税务会计的概念税务会计对象与目标税务会计要素税务会计前提和原则 重难点：要素、前提、原则,第一节 税务会计的概念一. 税务会计的产生现代所得税法的诞生与不断完善；科学先进的增值税的产生和不断完善；上述两者的不断发展与完善对税务会计的发展起了重要的促进作用。,二. 税务会计概念众说不一。税务会计是以国家现行税收法则为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳、退补，及对企业涉税事项进行确认、计量、记录和申报，以实现企业最大税收利益的一门专业会计。税务会计是社会经济发展到一定阶段后，从财务会计中分离出来的。它是介于税收学和会计学之间
2、的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法令和会计处理为一体的一种特殊专业会计，可以说是税务中的会计，会计中的税务。,三. 税务会计模式三种模式： 1. 会计规范方式、历史传统的影响,非 立 法 会 计 模 式,混 合 会 计 模 式,立 法 会 计 模 式,2. 社会经济环境的影响财税分离 财税合一 财税混合,3. 各国的税制结构体系不同,以所得税会计为主体的税务会计以流转税会计为主体的税务会计流转税与所得税并重的税务会计,四. 税务会计特点1. 税法导向性（法定性）2. 税务筹划性3. 协调性4. 广泛性 五. 税务会计与财务会计之异同1. 联系：税务会计是以财务会计为基础的，其资料大多来源于财
3、务会计。2. 区别：目标不同；对象不同；核算基础与处理依据不同；计算损益的程序不同。,第二节 税务会计对象与目标一.企业税务活动包含以下几方面内容：1. 计税基础、计税依据a. 流转额（金额、数额），是所得税的计税基础和前提；b. 成本、费用额，是企业资金补偿的尺度；c. 利润额与收益额，是正确计税的基础；d. 财产额（金额、数额）；e. 行为计税额。2. 税款的计算与核算正确计税，会计处理3. 税款的缴纳、退补与减免4. 税收滞纳金与罚款、罚金,a. 反映和监督b. 正确计算c. 及时、足额缴纳税金d. 正确编制、及时报送、认真执行 e. 正确分析、两提高f. 利用法规权力、税务筹划 a.
4、各级税务机关；b. 企业的经营者、投资人、债权人；c. 社会公众。,二.税务会 计的主 要任务：,三.税务会计 信息的使用者,第三节 税务会计要素一. 计税依据： 税基二. 应税收入（法定收入）：两项原则与应税行为相联系；与某一具体税种相关。 三. 扣除费用（法定扣除项目金额）四. 应税所得（应税亏损）：负数应税亏损五. 应纳税额（应缴税款）六. 税务会计等式：应税收入-扣除费用=应税所得计税依据*适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于包括所得税在内的所有税种。,第四节 税务会计前提与原则一. 基本前提： 年度 核算 前提会计 纳税期间 主体 应税纳税 实体年度 货币时间 基 价值 点,持续经营,理论 依据,二. 原则：体现税法导向(遵从)原则 税法至上适用以财务会计核算为基础原则 税务会计与财务会计混合的会计模式 适用确定性原则 所得税的税前扣除体现合理性原则 定性原则体现筹划性原则 预测性应计制原则与实现制原则历史（实际）成本计价原则相关性原则配比原则税款支付能力原则等等。,
