企业内控管理方案.doc

1、企业 内控 管理方案 一、 成本管控 方案 成本控制 通过 对 公司 的了解，建议 未来在成本控制方面的计划分为四个重点： 1 减少目标不明确的项目和任务 在企业目标清晰的情况下，每个项目及任务都是为实现目标所服务的。项目立项分析后，可以把目标不明确的项目与任务削减掉。 2 明确各部门的成本任务 实行“全员成本管理”的方法。具体做法是先测算出各项费用的最高限额。然后横向分解落实到各部门，纵向分解落实到小组与个人，并与奖惩挂钩，使责、权、利统一，最终在整个企业内形成纵横交错的目标成本管理体系。 3 成本核算，精细化管理 没有数字进行标准量化，就无从谈及节俭和控制。伴随着成本控制计划出台的应是一份

2、数字清单，包括可控费用 (人事、水电、包装、耗材等 )和不可控费用 (固定资产折旧等 )。每月、每季度都由财务汇总后发到管理者的手中，超支和异常的数据就用红色特别标识。在月底的总结会议中，相关部门需要对超支的部分 做出解释。 4 成本控制“养成教育” 同时，为了让员工养成成本意识，最好建立部门运营费用表。“费用表”从原材料、电、水、印刷用品、电话、办公用品、设备和其他易耗品方面提出控制成本的方法。当然，有效地激励也是成本控制的好办法，所以，成本控制奖励也成为员工工资的一部分。 成本 核算 本企业的产品的特点是组装材料极少但是大部分产品生产工序比较多，所以建议使用分步法核算，计算每一道工序的人工

3、和费用加上第一道工序的下料组成整个产品的成本。 在产成品成本占比较 大的因素依次为原材料耗用，直接人工，外协费用，直接费用。具体的核算方式如下： 1. 按照原材料仓库的出库数据以及产品的材料 BOM 综合考虑材料损耗因素计算出产品的材料耗用额。 2. 把本期实际发生的直接人工费用按照每个产品的人工定额 同比例分摊到各个产品计算出产品的人工费用。 3. 把本期实际发生的外协加工费用按照各个工序的外协定额同比例分摊到各个产品计算出产品的外协加工费用。 4. 把本期实际发生的直接费用按照产品的直接费用定额同比率分摊到各个产品计算出产品的直接费用。 5. 最终汇总产品料、工、费，计算出产品的实际成本。

4、 二、 财务 核算体系规范方案 会计科目 会计科目的设置既要符合会计准则的要求又要达到企业内部核算的目的，这就要求一定要做到以下几点： 1. 一级科目严格按照会计准则设置，但是在项目核算和往来核算里面可 以按照企业的内控要求灵活设置，应收账款、应付账款、预收账 款、预付账款、其他应收款、其他应付款全部应设为往来核算科目，不建议通过二级科目核算 ；预收账款和预付账款如实反映，杜绝在资产负债表出现往来科目的负数 。 2. 保证科目设置的完整性，比如应交税费下的二级三级科目一定要设全；一些需要 计提的费用或税金类科目必须设明细，应付职工薪酬和管理费 用下的二级科目里五险一金都要单独设立。 3. 固定

5、资产和累计折旧下设厂房建筑物、机器设备、运输设备、 电子设备、办公家具等二级科目，在计提折旧时按照分类放到相应的二级科目。 4. 存货下的原材料和库存商品应按存货分类设置二级科目，库存商品各类别的毛利率需在科目账中体现。 5. 期间费用和制造费用的科目核算应与企业内部的费用预算及成本核算方式相结合，灵活的设置核算项目以达到企业内控管理的目的。 会计 政策 会计政策指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。 企业选用会计政策，主要涉及下列具体内容 ： 综合性会计政策：合并政策（包括企业合并和合并会计报表）、外币业务（包括外币业务处理及外币报表的折算）、估价政策、租赁、税

6、收。利息、长期工程合同、结帐后事项； 资产项目：应收款项、存货计价、投资、固定资产计价及折旧、无形资产计价及摊销、递延资产的处理； 负债项目：应付项目、或有事项和承诺事项、退休金； 损益项目：收入确认、修理和更新支出、财产处理损益、非常损益； 其他。研究与开发、衍生金融工具、费用分配方法、成本计算方法等也是构成企业会计政策的重要方面。 涉及到本企业的主要有以下 几个方面： 1. 外币折算政策，一般选定月初第一天或者月末最后一天的外汇中间价作为基准利率，建议企业顺延前期政策。 2. 应收账款的坏账准备计提政策，建议企业按照账龄分析法计提坏账准备。 3. 存货跌价准备的计提，建议按照存货存放期限按

7、照一定比率计提。 4. 固定资产的折旧年限，建议按照二级科目的分类，厂房建筑物按照 20 年折旧；机器设备按照 10 年折旧；运输设备按照 4 年折旧；电器设备按照 3 年折旧；办公家具按照 5 年折旧。 5. 收入的确认原则，符合以下条件确认收入： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 结合本企业实际情况建议按照客户实际已使用的确认对账单确认收入。 6. 成本核算方法建议使用分步法，因为本企业产品工序较

8、多，按照每道工序核算人工及费用。另外需要注意的是本企业直接费用在成本中占比较高，不建议使用直接分配的方式分配费用，建议按照每个产品的直接费用 BOM 同比例分摊。 会计人员 会计人员是会计政策得以实施的 具体操作者及会计科目的实际制定及使用者，会计人员的分工及岗位职责一定要清晰。依照公司目前的业务规模我们给出以下财务部组织架构方案 。 岗位职责： 财务经理 ： 全面负责财务部的日常管理工作；组织制定财务方面的管理制度及有关规定，并监督执行；制定、维护、改进公司财务管理程序和政策，制定年度、季度财务计划；负责编制及组织实施财务预算报告，月、季、年度财务报告；负责公司全面的资金调配，成本核算、会计

9、核算和分析工作；负责资金、资产的管理工作；监控可能会对公司造成经济损失的重大经济活动；管理 与银行及其他机构的关系；协助财务总监开展财务部与内外的沟通与协调工作；完成上级交给的其他日常事务性工作。 税务会计 ： 严格按照国家税法规定对公司财务进行账务处理及纳税申报 ；按时完成企业各类对外报表申报，包括国地税纳税申报表、工商年检年度报表等；按照高新技术企业要求，做好高新帐务方面的成本费用分配；按时完成出口退税申报并跟进退税工作；定期参加国地税会议并将最新会议政策传达给上级； 完成上级交给的其他日常事务性财务总监 财务经理 税务主办会计 税务会计 成本主办会计 外协成本会计 内部成本会计 出纳 工

10、作。 成本会计 ： 审核公司各项成本的 支出，进行成本核算、费用管理、成本分析，并定期编制成本分析报表； 每月末进行费用 分配，及时与生产、销售部门核对在产品、产成品并编制差异原因上报； 进行有关成本管理工作，主要做好成本的核算和控制。负责成本的汇总、决算工作 ； 协助各部门进行成本经济核算，并分解下达 成本、费用、计划指标。收集有关信息和数据，进行有关盈亏预测工作；评估成本方案，及时改进成本核算方法； 保管好成本、计算资料并按月装订，定期归档 。 出纳员 ：按规定每日登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证报销内容收付现金； 每日负责盘清库存现金， 核对现金日记账，按规定程序保管现金，保

11、证库存现金及有价证券安全；保管好各种空 白支票、票据、印鉴； 负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到有关的制单人员；每月取回各个银行月度对账单并归档管理； 完成部门领导交办的其他任务。 三、 资产规范管理方案 货币资金 1. 公司加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 2. 结合本公司的实际情况，确定本公司现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办 理转账结算。 3. 公司现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经 财务负责人 审查批准。公司借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 4.

12、公司取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 5. 公司应加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 公司应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。 6. 公司严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和 使用银行账户。 7. 公司指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原

13、因，及时处理。 8. 公司定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因， 做 出处理。 存货 1. 企业应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。企业要定期对员工进行相关的政策、法律及业务培训，不断提高他们的业务素质和职业 道德。 2. 企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度， 明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。 3. 审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人应当在职责范

14、围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。 4. 企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。如存货是贵重物品、危险品或需保密的物品，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。 5. 企业可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网 络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事项的有效措施。 6. 企业应当建立存货采购申请管理制度，明确请购相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。 根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制定采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确

15、定材料、在产品、产成品等存货的比例。 7. 企业应当对入库存货进行质量检查与验收，保证存货符合采购要求。 外购存货入库前一般应经过以下验收程序： （一）检查订货合同、入库通知单、供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符； （二）对拟入库存货的交货期进行检验，确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致； （三）对待验货物进行数量复核和质量检验，必要时可聘请外部专家协助进行； （四）对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符合要求的货物，应及时办理退货或索赔； （五）对不经仓储直接投入生产或使用的存货，应当采取适当的方法进行检验

16、。 8. 拟入库的自制存货，生产部门应组织专人对其进行 检验，只有检验合格的产成品才可以作为存货办理入库手续 。 9. 企业应定期组织盘点，核实 存货的真实性。 固定资产 1. 购入：各部门需购置固定资产，需填写资产请购单，由部门经理、生产部门经理、财务部及总经理批准。经批准后，由采购部门安排专人负责采购，填写固定资产采购申请表，报经部门经理、生产部门经理、财务部及总经理批准。在此表中应详细填写固定资产名称、规格、型号、 3 家供货厂商报价以备合理采购。 2. 验收： 固定资产收到后，由固定资产管理部门负责验收，并填写 固定资产验收清单 一式三份，在验收清单中应详细填写固定资产名称、规格型号、

17、金额、供货厂商，并同时对固定资产进行编号。一份由使用部门留存，一份交财务部进行相应的帐务处理，一份交资产管理部门填写固定资产卡片，更新台帐，落实使用责任人。 3. 转移：固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，需填写 固定资产转移申请单 一式四联，送移入部门签字，确认后交固定资产管理部门，第一联由管理部门留存，更新固定资产卡片，第二联送交会计部门，第三联送交移入部门，第四联送交移出部门。将固定资产转移单交固定资产管理部门办理转移登记。固定资产管理部门将固定资 产转移登记情况书面通知财务部，以便进行 内控 帐务处理。注意固定资产编号保持不变，填写清楚新的使用部门和新的使用人，以便监督管理。 4.

18、 出售：固定资产使用部门应将闲置的固定资产书面告知管理部门，填写 闲置固定资产明细表 ，管理部门拟定处理意见后，按以下步骤执行： 固定资产如需出售处理，需由固定资产管理部门提出申请，填写 固定资产出售申请表 ； 列出准备出售的固定资产明细，注明出售处 理原因，出售金额，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理审批； 固定资产出售申请经批准后，固定资产管理部门对该固定 资产进行处置，并对固定资产 卡片登记出售日期，台帐做固定资产减少； 财务部根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的帐务处理。 5. 报废： 当固定 资产严重损坏，没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，

19、填写 固定资产报废申请表 ，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批； 经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理。 处理后对台帐及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部； 财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行帐务处理 。 6. 清查： 公司建立固定资产清查制度，清查分年中清 查和年末清查，由管理部门和财务部共同执行。固定资产的清查应填制 固定资产盘点明细表 ，详细反应所盘点的固定资产的实有数，并与固定资产帐面数核对，做到帐务、实物、和固定资产卡片相核对一致。若有盘盈或盘亏，须编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，列出原因和责任，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理批准后，财务部进行相应的帐务调整。管理部门对台帐和固定资产卡片内容进行更新。