科技项目经费管理.ppt

1、,科技项目经费管理,目录,第一部分：科技项目经费管理文件 第二部分：科技项目预算的编制 第三部分：科技项目经费会计核算 第四部分：科技项目经费监管 第五部分：科技项目经费审计验收要点 第六部分：科技项目绩效考核,第一部分,科技经费管理文件,文件目录,1、山东省科技计划和专项经费监督管理暂行办法 鲁科办字(2007)173号 2、山东省自主创新成果转化资金管理办法鲁财教(2007)48号 3、山东省自主创新专项 资金管理暂行办法 鲁财教(2012)94号,上一页,下一页,第二部分 项目经费预算编制,（参考国家科技部的有关规定）,项目经费预算编制的基本要求：按照有关规定，项目承担单位在投标、申报项

2、目时，应同时编报项目经费预算。项目经费预算经主管部门审核、汇总后随投标或申报材料一并上报。省科技厅、省财政厅在组织评标、评审确定项目时，组织专家或委托中介机构对项目经费预算进行评审或评估。,项目经费预算的编制的要求主要有：（1）项目经费预算的编制应当根据项目实施的合理需要，坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性原则。（2）项目经费预算编制时，应当编制来源预算与支出预算。来源预算除申请专项资金外，应提供自筹资金、银行贷款等证明材料及其他相关财务资料。自筹资金包括单位的自有货币资金、专项用于项目实施的其他货币资金等。,支出预算应当按照不同资金来源及其开支范围确定的支出科目编列。支出预算应当对各项支

3、出的主要用途和测算理由等进行详细说明。（3）由多个单位共同承担一个项目的，应同时编列各单位承担的主要任务、资金预算包括来源预算和支出预算等。,（4）项目预算编制应由项目负责人协助项目承担单位财务部门共同编制。（5）编制项目经费预算时，应申明项目承担单位的现有组织实施条件和资源，以及从单位外部可能获得的共享服务，并针对项目实施可能形成的科技资源和成果，提出社会共享的方案。,项目经费预算编制应注意的事项（1）多个单位共同承担一个项目时，各单位应该分别根据所承担研究任务的实际需要编制经费预算，并由课题第一承担单位进行审核汇总后，通过管理系统进行课题预算申报书的填报，并在预算说明书中详细说明各承担单位

4、分别承担的任务、预算和安排理由。,（2）各承担单位名称、承担的任务及任务负责人等信息应与确定的课题申请书保持一致。（3）所有参与资金分配的单位都应填入预算表中，课题执行期间，未履行正式报批手续，课题承担单位不得随意增减课题合作单位和经费预算，不得向未填列的单位转拨经费。,（4）课题第一承担单位应加强统筹协调，强化对各课题预算经济合理性的审核，推动课题间的资源共享，防止各课题承担单位之间的重复预算。,各支出科目是否有比例要求？ 各预算科目间一般没有固定的比例限定。科研的需求是复杂的，而且不同领域、即使是同一领域不同研究方向的课题，其经费预算需求都会不同，支出的具体内容也会有较大差别。（预算表式样

5、） 2013年山东省重大专项对设备费、材料费、测试加工费在总预算支出中规定了最高比例。,科研课题预算编制要坚持实事求是的原则，各单位和课题组要根据自身科研工作的实际，以科学的态度提出预算需求。预算不是编的越大越好，要有科学依据。前期投入和新增投资要分清楚，考核主要针对新增投资。,编报“设备费”预算应注意哪些事项？ （1）仪器设备选型应在能够完成课题任务的前提下，尽量选择性能价格比最佳的仪器设备；对于研究任务需要但使用率不高的仪器设备应考虑共享或租赁使用。 （2）预算购置或试制单台仪器设备价值达到或超过5万元人民币时（包括用自筹经费购置或试制的仪器设备），需要在设备费明细表中填列仪器设备清单，在

6、预算说明书中说明购置或试制该仪器设备的必要性。,购置专用设备的相关备品备件在哪个科目列支？ 与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。,编报“材料费”有哪些注意事项？ （1）大宗及贵重材料是指在课题研究过程中消耗数量过多或单位价格较高、总费用在5万元及以上的材料，大宗及贵重材料需要在材料费预算明细表中填列材料清单，并在预算说明书中说明该材料与课题研究任务的相关性以及数量、价格的测算依据等。,（2）其他材料需要在材料费预算明细表中填列预算总数，并在预算说明书中说明数量、价格的测算依据。（3）原则上，不可以用专项经费购买普通办公材料，确有必

7、要购买一些与课题研究相关的办公材料时，预算数量不宜过大且必须在预算说明书中作详细说明。,编报“测试化验加工费”有哪些注意事项？ （1）对于总费用在5万元以上的各项测试化验加工项目，在预算说明书中应详细说明其与课题研究任务的相关性，选择的测试化验加工单位的理由以及次数、价格的测算依据等。 （2）其他测试化验加工需要在预算说明书中说明测试化验加工次数、价格的测算依据。,课题承担单位已具备相应测试化验加工设备，是否可以再列支测试化验加工费？ 如果测试化验加工单位是课题承担单位内部独立进行经济核算的单位，可以支付相关检验、测试、化验及加工费；如果不是独立进行经济核算的单位，不能单独列支测试化验加工费，

8、但测试化验加工过程中发生的相关费用可在相应科目列支。,课题承担单位内部独立进行经济核算的单位进行相关的测试、化验、加工等费用是否应该按照市场价格进行测算？ （1）内部独立进行经济核算的单位是指在课题承担单位统一会计制度控制下实行了内部经济核算和独立计算盈亏的单位。 （2）不应该按照市场价格进行测算，而应该按单位内部价格，即按照实际测试、化验、加工内容发生的成本进行测算。,编报“燃料动力费”有哪些注意事项？ （1）应考虑课题研究任务中是否需要使用大型仪器设备、专用科学装置，以及相关大型仪器设备、专用科学装置等运行时发生的水、电、气、燃料消耗费用等是否可以单独计量。 （2）应考虑相关大型仪器设备、

9、专用科学装置等为完成本课题研究任务所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃料等的实际价格。,（3）本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。 （4）科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。,编报“出版/文献/信息传播/知识产权事务费”有哪些注意事项？ （1）该预算科目可列支出版费、资料费、专用软件购置费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。,（2）预算说明书中应说明每项支出与研究任务的相关性，数量和价格的测算依据（如论文或专著的出版数量、专利申请数量等）。 （3）原则上，不应用专项经费购买通用性操作系统、办公软件等。,

10、大宗专业资料购置、软件购置、专利申请、论文和专著出版的数量测算应考虑哪些方面？ （1）属于实验室日常基础条件建设性的资料购置和软件购置不得由专项经费列支；直接为完成课题任务而购置的相关资料和软件，其费用可以由专项经费列支，但是要在预算说明书中说明预算理由和测算依据。 （2）应根据课题任务目标测算专利申请、论文发表、专著出版的数量，根据市场价格估算相关费用。,编报“劳务费”有哪些注意事项？ （1）有工资性收入的课题参加人员不得发放劳务费；劳务费不得支付给课题研究过程中临时聘请的咨询专家作咨询费。 （2）应该在预算说明书中说明没有工资收入的相关人员（如在校研究生、博士后）和临时人员在课题研究开发中

11、承担的任务，以及投入本课题的全时工作时间和劳务费发放标准。(3）预算说明书中的人员数应与课题预算申请书“人员基本情况表”中相应数据一致。,编报“专家咨询费”有哪些注意事项？ （1）专家咨询费不得支付给参与该计划及项目、课题管理的相关工作人员。 （2）专家咨询费标准：以会议形式组织的咨询，专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员500800元/人天、其他专业技术人员300500元/人天的标准执行。,会期超过两天的，第三天及以后的咨询费标准参照高级专业技术职称人员300400元/人天、其他专业技术人员200300元/人天执行；以通讯形式组织的咨询，专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员6

12、0100元/人次、其他专业技术人员4080元/人次的标准执行,预算编制中容易出现混淆支出科目的情况有哪些？ （1）课题组成员参加国内学术会议发生的费用，应列入差旅费预算，而不应列入会议费预算。 （2）课题组成员参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费预算，而不应列入差旅费或会议费预算。,（3）课题组举办国际会议的费用，若已经列入会议费预算的，在国际合作与交流费预算中不应重复预算相应的支出。 （4）课题组举办咨询会发生的咨询费应在专家咨询费中列支，不应在会议费中重复支出。,第三部分科技项目经费会计核算 (供参考）,下一页,目 录,1、科技项目经费事业单位会计核算2、科技项目经费企业会计

13、核算,上一页,下一页,上一页,下一页,科学事业单位会计核算1、科学事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：借：银行存款贷：合同预收款课题或借：银行存款贷：财政补助收入- 课题,2、科学事业单位发生课题经费支出时，应做会计分录：借：科研成本课题贷：银行存款,上一页,下一页,3、科学事业单位年底确认支出及收入时，应做会计分录：确认支出时借：事业支出课题贷：科研成本课题,确认收入时,按当年实际发生额结转借：合同预收款-课题 或 财政补贴收入-课题贷：科研收入课题 同时借：科研收入课题贷：事业结余-课题,上一页,下一页,结转支出借：事业结余课题贷：事业支出课题,上一页,行政事业单位会计核算

14、 1、 行政事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时，会计分录：借：银行存款 贷：拨入专款-课题 2、行政事业单位发生课题经费支出时，会计分录：借：专款支出-课题 贷：银行存款 若购置固定资产，需同时:借：固定资产 贷：固定基金,下一页,3、行政事业单位在年底确认时，会计分录：借：拨入专款课题贷：专款支出课题 结题时，将剩余专款直接转入事业基金，或按事业单位会计制度中规定由拨款单位确定。,上一页,下一页,财政科技经费企业会计核算,根据企业会计制度、企业会计准则和国家、省有关科技计划和经费管理的有关规定企业科技经费包括：获得的各级财政科技拨款、按科技计划项目合同（任务书）约定的自筹资金以及通过银行贷

15、款进行成果转化和产业化的借贷资金。,针对各种计划类别的资金用途特点，按照财政科技经费补助方式，企业获得的省级财政科技拨款主要分为分期补助和事后补助（包括以奖代补）两类。 1分期补助类是指与省科技厅签订科技计划项目合同书（任务书），约定补助标准和开支范围，拨款后企业有后续相关研发费用发生的经费补助。,2事后补助类包括以下两种类型： 企业自筹研发资金先行投入实施成果转化和产业化项目，在项目实施完成后，按一定比例一次性拨款的财政补助经费。根据绩效考评结果给予以奖代补或择优进行补助的财政经费。,上一页,下一页,上一页,下一页,根据现行企业会计核算管理规范，企业科研项目会计核算一般可分为执行企业会计制度

16、和企业会计准则两种方式。企业应按照制度或准则要求，在纳入单位财务统一核算的前提下，项目承担单位对专项进行单独核算的形式一般有二种。 1、单独设帐对所承担专项进行核算。这套帐主要是为了核算项目经费建立的,核算内容与项目直接相关,这种核算可以更清楚的体现项目支出情况，也便于进行检查和审计，但是必须于期末编制合并报表，否则视同未纳入单位财务统一核算。,2、按科目进行核算。就是做会计分录时设置多级会计科目，进行明细会计核算。利用财务管理软件中的项目辅助核算功能，对科研项目进行会计核算。以项目为中心提供各项成本、费用、收入、往来等汇总与明细情况以及项目计划执行报告，提供项目总账、明细账及项目统计表的查询

17、。（例如：利用用友财务软件辅助核算中的第六项项目核算）,台账 ,是一个通俗的说法，现在一般包括库存、银行、现金这3本帐，因为，几乎是每天都要记录它，掌握它。经常要用，因此一般把它放在桌子上面，过去的帐房先生，把经常使用的帐放在柜台上，久而久之，习惯上就称“台账”。,执行企业会计制度的分期补助类会计核算的会计业务处理分录如下： 1企业收到科研项目各级财政科技拨款时： 借：银行存款 贷：专项应付款项目省科技厅拨款 专项应付款项目市、县拨款,2企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算： （1）财政科技拨款部分 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时： 借：固定资产项目

18、应交税金-应交增值税-进项税无形资产项目 贷：银行存款等相关科目 借：专项应付款项目省拨款 专项应付款项目市、县配套 贷：资本公积拨款转入项目,上一页,下一页,上一页,下一页,发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额： 借：管理费用项目费贷：银行存款同时：借：专项应付款项目省科技厅拨款费 专项应付款项目市、县拨款费 贷：管理费用（或相关科目）,（2）企业自筹科研经费部分 企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“生产成本”、“管理费用研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下：,上一页,下一页,购置固定资产、无形

19、资产时： 借：固定资产项目 应交税金-应交增值税-进项税 无形资产 项目 贷：银行存款等相关科目 最终形成固定资产所发生的各项研发费用： 借：在建工程项目 贷：银行存款等相关科目 完工时： 借：固定资产项目 贷：在建工程项目,发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账, 并按实际发生额： 借：管理费用（或相关科目等）研发支出项目费 贷：银行存款等相关科目,上一页,下一页,3项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收而收 回部分或全部各级财政科技拨款时： 借：专项应付款项目省科技厅拨款 专项应付款项目市、县配套 资本公积拨款转入项目 管理费用研发支出项目费 贷：银行存款,4项目完成验收后

20、，如有结余资金，分两种情况处理： 经省科技行政管理部门批准留单位使用： 借：专项应付款项目省科技厅拨款 专项应付款项目市、县配套 贷：资本公积拨款转入项目 按规定上交部分： 借：专项应付款项目省科技厅拨款 专项应付款项目市、县配套 贷：银行存款,上一页,5项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技拨款经费购置的设备、无形资产，应报省科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交： 借：资本公积拨款转入项目 贷：银行存款,下一页,执行企业会计制度的事后补助类会计核算：1企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时： 借：银行存款 贷：补贴收入 2企业收到科技项目贷款贴息拨款时： 借：银行存款 贷

21、：财务费用（未资本化部分）,执行企业会计准则的分期补助类项目会计核算：1企业收到科研项目各级财政科技拨款时： 借：银行存款 贷：递延收益项目省科技厅拨款 递延收益项目市、县配套2企业发生科研项目经费支出时，按财政 科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：,上一页,下一页,（1）财政科技拨款部分 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产： 借：固定资产项目 应交税金-应交增值税-进项税 无形资产项目 贷：银行存款等相关科目,该固定资产计提折旧或无形资产摊销时： 借：研发支出项目 贷：累计折旧 无形资产摊销 年末或项目完成时按照折旧或摊销额转销递延收益： 借：递延收益项目省科技厅拨款 递延收益项目市、

22、县配套 贷：营业外收入,上一页,下一页,最终形成固定资产所发生的各项研发费用： 借：在建工程项目 贷：银行存款等相关科目 完工时： 借：固定资产项目 贷：在建工程项目 借：研发支出项目 贷：累计折旧,年末或项目完成时按照折旧额转销递延收益：借：递延收益项目省科技厅拨款 递延收益项目市、县配套 贷：营业外收入 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额： 借：研发支出项目费用化支出- 费 研发支出项目资本化支出-费贷：原材料应付职工薪酬银行存款等相关科目,上一页,下一页,针对研发项目是否形成无形资产，分别结转： 没有形成无形资产的借：管理费用研发支出项目贷：研发支出项目费用

23、化支 出-费,并结转相应递延收益： 借：递延收益项目省科技厅拨款 递延收益项目市、县配套 贷：营业外收入项目 形成无形资产的： 借：无形资产资产 贷：研发支出项目资本化支出-费,上一页,下一页,形成无形资产后摊销的会计处理比照固定资产折旧。 对应上述研发支出按照会计期间结转递延收益： 借：递延收益项目省科技厅拨款 递延收益项目市、县配套 贷：营业外收入项目,（2）企业自筹科研经费部分 企业发生科研项目经费支出时，应分科研项目在“研发支出”、“管理费用”、 “在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。 具体会计核算账务处理如下： 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产： 借：固定

24、资产项目 无形资产项目 贷：银行存款等相关科目,上一页,下一页,发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额： 借：研发支出项目费 贷：银行存款等相关科目针对研发项目是否形成无形资产，分别结转： 未形成无形资产： 借：管理费用研发支出项目 贷：研发支出项目费,形成无形资产的： 借：无形资产资产 贷：研发支出项目费3项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收，收回部分或全部各级财政科技拨款时： 借：递延收益项目省科技厅拨款 递延收益项目市县配套 营业外收入 年初未分配利润 贷：银行存款,上一页,下一页,5项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技经费购置的设备、无形资产

25、，应报省科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交： 处理所得资金大于资产净值的： 借：递延收益项目省科技厅拨款 递延收益项目市、县配套 固定资产清理（营业外收入） 其他业务收入 贷：银行存款,上一页,下一页,处理所得资金小于资产净值的： 借：递延收益项目省科技厅拨款 递延收益项目市、县配套 贷：银行存款 固定资产清理（营业外支出） 其他业务支出,例1：某企业（执行会计制度）承担一个科技项目，实施周期1年，财政经费100万元，购买固定资产支出36万元(固定资产按直线法折旧，折旧年限10年，净残值为0)，其它费用支出64万元，现金结余0元。,会计分录如下:收到财政经费时借：银行存款 100万

26、元贷：专项应付款-课题-省拨（地方匹配） 100万元,购置固定资产借：固定资产课题 36万元贷：银行存款 36万元 同时每月计提折旧借：管理费用研发支出课题折旧费 0.3万元贷：累计折旧课题 0.3万元,除购买固定资产以外发生的费用借：管理费用-研发支出-项目-费 64万元贷：银行存款 64万元,企业在课题完成后结转处理，应做分录： 借：专项应付款(课题) 100万元累计折旧课题 3.6万元 贷：管理费用研发支出项目 67.6万元固定资产课题 36万元,同时，课题结束后，对所拨资金中费用支出部分经批准予以摊销，形成资产的部分作为国家资助，计入“资本公积”科目。 借：固定资产-课题 36万元 贷

27、：资本公积-拨款转入-课题 32.4万元累计折旧-课题 3.6万元,例2：某企业（执行会计准则）自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费2000万元、职工薪酬500万元，以及用银行存款支付的其他费用1500万元，总计4000万元，其中，符合资本化条件的支出为2500万元，期末，该专利技术已经达到预定用途。,会计分录如下： 发生费用支出时：借：研发支出费用化支出 1500万元 资本化支出 2500万元贷：原材料 2000万元 应付职工薪酬 500万元 银行存款 1500万元,期末： 借：管理费用 1500万元 无形资产 专利技术 2500万元 贷：研发支出费用化支出1500万元

28、 资本化支出2500万元,第四部分,科技项目经费监管,科技经费监督是指省科技厅为保证涉及省级财政科技经费管理规范性文件全面、正确、有效地实施,对科技经费使用和管理情况进行的监督检查。目的是规范科技经费管理和使用行为，更好地为科技计划和专项的顺利实施服务。,科技经费监督的主要依据是国家和地方政府关于科技经费管理的有关规定和项目任务合同书的有关内容,省级财政科技经费的使用及管理遵循承担单位法人负责制的原则。承担单位应当建立健全内部监督制约机构，完善内部控制制度，负责科技经费的日常管理和使用。 承担单位财务部门要加强对经费使用的财务审核和会计核算，确保经费规范、合理、有效使用，并自觉接受省科技厅或其

29、委托的部门和单位组织的监督检查。承担单 位内部审计机构要加强对科技经费的日常审计监督。,科技经费监督的主要内容是： 承担单位内部财务管理制度建设及执行情况。包括对现行财经法规及各项科技经费管理制度的贯彻落实，针对本单位财务工作特点制定科技经费财务管理制度，以及单位内部控制制度建设情况等。重点检查正确执行省级财政科技经费管理制度以及单位内部科技经费管理制度的合法性、合规性、科学性。,承担单位科技经费会计核算情况。包括分项目单独核算情况，会计科目设置的规范性，核算内容和财务报告信息的真实、准确和完整性，经费开支审批程序和手续的完备性，以及相关财务档案保存管理情况等。重点检查省级财政科技经费是否全部

30、纳入单位财务统一核算、有无脱离单位财务部门监管等问题。,承担单位和项目负责人执行预算情况。包括按照科技计划(专项)项目合同（批准的任务书）规定的支出范围和标准执行预算情况，预算调整的程序规范性，拨付合作单位省级财政科技经费规范性及监管情况，自筹经费、配套经费和省财政科技拨款及时足额到位情况等。,重点检查有无超预算、超范围、超标准支出，挤占、挪用、转移、擅自转拨省级财政科技经费等问题。项目负责人和项目组成员是否在批准的预算范围内和承担单位的日常监督下按照勤俭节约的原则使用经费。,设备购置和管理情况。包括批复购置设备预算执行情况，执行政府采购和大型科学仪器设备联合评议情况,购置设备的开放共享情况，

31、购置设备纳入单位固定资产管理情况等。,承担单位科技经费决算和财务验收制度的执行情况。包括编报决算和结题财务报告情况，进行财务审计、及时清理账目、确定项目支出情况等。重点检查是否存在不按合同（批准的任务书）及时办理财务结算手续、长期挂账报销费用等问题。,监督检查结果处理。省科技厅针对监督检查中发现的问题，按照相关制度规定，下达监督检查意见书。被检查单位应在监督检查意见书的规定时限内整改执行完毕，并将执行结果书面报告省科技厅。被检查单位对监督检查意见书中认定问题有异议的，可以申请重新核查确认。,承担单位在科技经费内部管理制度和会计核算方面有下述行为之一的，视情节轻重限期整改、停拨经费、通报批评、不

32、通过财务验收直至一定时限内取消其项目申报资格。,(一)科技经费未纳入承担单位财务统一管理的；(二)科技经费不按项目单独进行核算的； (三)科技经费内部管理制度不健全，财务管理和会计基础性工作薄弱的；(四)固定资产管理不规范，购置的固定资产不及时入账，形成账外资产的；,(五)不按要求及时编报决算，或脱离财务部门编报决算，造成报表数据不准确、账表不一致的； (六)不按时上报山东省科技经费收支情况自查表的； (七)其他违反财经纪律的行为。,承担单位、项目负责人及项目组成员在预算申报过程中有下述行为之一的，视情节轻重停拨经费、通报批评、不通过财务验收、终止项目、追回已拨经费直至一定时限内取消其项目申报

33、资格。,(一)编报虚假预算，套取省级财政科技经费的； (二)提供虚假财务会计资料的； (三)提供虚假配套资金承诺的； (四)其他违反财经纪律的行为。,第五部分 科技经费审计验收要求和重点,一、科研经费的政策要求： 1. 专项经费使用原则集中财力、突出重点。专项经费要集中用于支持事关山东省长远发展和国家安全的战略性、前沿性和前瞻性高技术研究开发转化产业化，防止分散使用。科学安排，合理配置。要严格按照项目的目标和任务，科学合理地编制预算和使用，杜绝随意性。单独核算，专款专用。项目和课题经费应当纳入单位财务统一管理，单独核算，确保专款专用。专项经费管理和使用要建立面向结果的追踪问效机制。,2. 财务

34、验收审计的要求要坚持目标相关原则：课题经费支出应以课题任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合课题任务的规律和特点。严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，严禁以任何方式变相谋取私利。政策相符原则：课题经费支出和经费预算执行应符合国家财务政策和各科技计划经费管理制度的相关规定，以及课题预算承诺的有关事项。经济合理原则：课题经费使用和支出要勤俭节约，要严格按照经费开支的范围和标准执行，预算执行应经济、合理、高效。,3 、审计要求对科研经费进行逐笔审查审计对开支的科研经费实行逐笔审查，课题经费支出每笔会计凭证都要进行翻阅，对大额支出票据要进行复印，作为审计工作底稿主要内容。单笔

35、支出在5000元以上的要复印取证，并结合制度规定，审查支出内容及票据的真实性，对课题的合作研发单位视情况进行追踪审计。,4 、审计对科研经费的核算要求科研经费由专项资金和自筹资金两部分组成。科研项目相关管理文件规定科研经费必须单独建账，专项资金与自筹资金应“分别”进行独立核算。构成固定资产的仪器设备等是否按相关规定结转固定资产。专项资金重点审查专项资金的预算执行情况、使用范围是否符合相关管理文件的规定、有无违规转拨、挤占、挪用、虚假开支等情况。自筹资金审查是否按预算书、任务书的承诺额度到位，且配套的自筹资金必须为现金，不得以房屋、设备等实物及无形资产作为配套资金，配套资金的拨付必须按照预算约定

36、与经费使用同步同比例到位和使用。,2任务书中的科研项目任务书中的科研项目基本包括：技术指标、实施目标、培养人才、成果转化等。审计报告规定，对项目的技术完成情况给以简述作为审计报告的内容之一（由课题人员提供）。科技项目的财务预算承担单位在申报科技项目时的可行性报告中已有比较严谨的财务预算，经有关专家评审、有关部门批准后确认的数据。,三、项目结题审计需要关注的问题1. 科研项目资金的来源（1）山东省和当地对承担单位给予的专项支持。（2）承担单位自筹。（3）其他银行贷款等等。有自筹经费来源的，应当提供出资证明及其他相关财务资料。自筹经费包括单位的自有货币资金、专项用于该课题研究的其他资金投入等。,2

37、、科研项目经费支出情况根据“山东省自主创新专项资金管理暂行办法”鲁科教（2012）94号文件，将课题经费分为直接费用和间接费用。1.直接费用是指在课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出等。,2.间接费用是指承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等。其中绩效支出是指承担课题任务的单位为提

38、高科研工作绩效安排的相关支出。,间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按照不超过课题经费中直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定，具体比例如下： 500万元及以下部分不超过20%； 超过500万元至1000万元的部分不超过13%； 超过1000万元的部分不超过10%。 间接费用中绩效支出不超过直接费用扣除设备购置费后的5%。,间接费用按课题统一核定，由课题承担单位和课题合作单位根据各自承担的研究任务和经费额度，协商提出分配方案，在课题预算（书）中明确，并分别纳入各自单位财务统一管理，统筹安排使用。其中绩效支出，应当在对科研工作进行绩效考核的基础上，结合科研人员实绩，由所在单位根据国

39、家有关规定统筹安排。课题承担单位和课题合作单位不得在核定的间接费用以外再以任何名义在课题经费中重复提取、列支相关费用。,直接费用： （1）设备费：是指在项目组织实施过程中购置或者试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造等，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。专项经费要严格控制设备购置费支出。,设备购置应注意的事项任务书中一般都附有设备一览表，应严格按清单采购。单台设备价值达到或超过5万元人民币时（包括用自筹经费购置的设备），需单独填列5万元以上的设备清单，并提供政府采购的程序。不得使用专项经费作为基建支出和购置生产性设备；不允许列支办公室、实验室的维修改造费，使用属于承担单位支撑条件的设备

40、不得在专项经费中列支设备租赁费。专项经费形成的大型科学仪器设备、科学数据、自然科技资源等，按照国家有关规定开放共享，减少重复浪费，提高资源利用效率。,专项经费购置的设备必须纳入承担单位固定资产管理，否则视为帐外资产。审计要点：在审计此科目时，是否按任务书中的清单进行采购。金额大的（5万元以上）按国家有关规定政府采购。在已有台帐记录的情况下，需提供采购合同、发票。要核实设备数量、使用情况并提供设备使用记录及设备盘存表。购置专用设备的相关备品备件列支的科目：与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。,试制加工设备发生的材料费、加工费、劳务费

41、等 列支的科目：当试制加工设备为目标产品（即课题主要任务就是研制该设备）时，应当分别在材料费、测试化验加工费、劳务费等相应预算科目中列支。当试制加工设备为过程产品（即为完成课题任务而研制的零部件或工具性产品）时，试制设备发生的相关成本应列入设备费，不得在其他科目列支。审计要点：试制加工设备需提供材料台帐并要求有加工合同、发票，金额大的参照政府采购的政策。,( 2 ) 材料费：是指在项目组织实施过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。“材料费”应注意的事项：材料是指在课题研究过程中消耗的材料，材料费支出的明细表中填列材料清单以及数量、价格等。原则上，不可以使用

42、专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料及普通办公材料。审计要点：提供材料台帐并要求采购方提供材料验收、入库、出库单等，在核算上研发性支出和生产性支出要区分开。,（3） 测试化验加工费：是指在项目组织实施过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。“测试化验加工费”应注意的事项：对于总费用在5万元以上的各项测试化验加工项目，合同中应详细说明其与课题研究，选择的测试化验加工单位的次数、价格等。,关于课题承担单位内部独立进行经济核算的单位进行相关的测试、化验、加工等费用的测算：内部独立进行经济核算的单位是指在课题承担单位统一会计制度控制下实行了

43、内部经济核算和独立计算盈亏的单位。不应该按照市场价格进行测算，而应该按单位内部价格，即按照实际测试、化验、加工内容发生的成本进行测算。,课题研究过程中发生数据加工费用情况的：数据加工任务如果是由课题承担单位自行完成的，可将相关费用列入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。审计要点：测试加工费需要合同、发票、收据测试结果报告等相关依据。,（4） 燃料动力费：是指在项目组织实施过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用。“燃料动力费”应注意的事项课题研究任务中需要使用的仪器设备、专用科学装置，以及相关的仪器设备、专用科学装置等运

44、行时发生的水、电、气、燃料消耗费用等是否可以单独计量。,项目使用的仪器设备、专用科学装置等为完成本课题研究任务所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃料等的实际分摊的价格。本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。审计要点：为了使燃料动力费可以计量，承担单位需有分摊依据，如：按项目参加人数、时间或项目占地面积等进行分摊。,（5） 差旅费：是指在项目组织实施过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费的开支标准应按照国家有关规定执行。“差旅费”应注

45、意的事项：差旅费的开支标准应当按照山东省机关和事业单位差旅费管理办法的相关规定执行：,课题组成员因课题研究任务发生的差旅费用、参加与课题研究任务相关的学术会议的差旅费用可以列入差旅费，但应合理安排出差任务内容、人次、时间和标准等；审计要点：应提供相应的文字资料，如：出差目的地、出差事项（研究内容和解决结果等）、人员名单（应是科研组人员）、组长签字、相关票据及台帐。(不能出现餐饮费、礼品、景点门票等).,（6）会议费：是指在项目组织实施过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目等活动而发生的会议费用。项目承担单位应当按照国家有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。参加会议（国际

46、会议或国内会议）发生的注册费等差旅以外的费用列支的科目，应列入国际合作与交流费。 审计要点：应提供相应的文字资料如：会议通知、内容，参加人员、职务、职称及参加会议所需费用的票据。5万以上的参照政府采购的政策。(不能出现餐饮费、礼品等),（7）国际合作与交流费：是指在项目组织实施过程中项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费应当严格执行国家外事经费管理的有关规定。“国际合作与交流费”应注意的事项：国际合作与交流费中课题研究人员出国标准应按照临时出国人员费用开支标准和管理办法的相关规定执行；外国专家来华工作开支标准应按照关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定的相关规定执行。,应该说

47、明开展的国际合作交流活动情况。包括活动类型（出国考察或来华交流）、时间及必要性，并考虑合作交流目的地、天数、次数和人员规模的经济合理性，在与国际合作与交流的过程中，应经有关单位、和部门的批准。 审计要点：应提供相应的文字资料如：国内外邀请函、专家和国别，会议通知、会议内容、地点、参加人员的职务、专业、出国调研报告等及相关票据 (不能出现餐饮费、礼品等).,（8） 出版/文献/信息传播/知识产权事物费：是指在项目组织实施过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文件检索费、专业通信费、专利申请费及其他知识产权事务等费用。“出版/文献/信息传播/知识产权事务费”应注意的事项不应用专项经费购买通用性操作系统、办公软件等，不应由专项经费列支日常手机通讯费。审计要点：提供相应台帐并要求提供项目合同、发票。,（9）劳务费：是指在项目组织实施过程中支付给没有工资性收入的项目组成员（如在校研究生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用，以及聘请海外专家来华进行合作研发、技术培训、业务指导、讲学等支出的劳务性费用。支付给海外专家的劳务费标准应当与国内同等水平人员的标准一致。“劳务费”应注意的事项有工资性收入的课题参加人员不得发放劳务费；劳务费不得支付给课题研究过程中临时聘请的咨询专家作咨询费。审计要点：承担单位支付劳务费需提供发放标准、支付人员名单、身份证号、职务、专业，领取人签字。,