[财经类试卷]2011年注册税务师（税法一）真题试卷及答案与解析.doc

1、2011 年注册税务师（税法一）真题试卷及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列有关税收立法程序的说法，正确的是( )。（A）通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布（B）税收法规的通过是采取表决方式进行的（C）税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布（D）税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布2 下列有关税法特点的说法，错误的是( )。（A）税法属于制定法而非习惯法（B）从法律性质上看，税法属于授权性法规（C）税法是由国家制定而不是认可的（D）税法具有综合性3 法定解释应严格按照法定解释权限进行，任

2、何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有( ) 。（A）全面性（B）专属性（C）判例性（D）目的性4 下列税种，实行超率累进税率的是( )。（A）房产税（B）车船税（C）土地增值税（D）个人所得税5 下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。（A）纳税人（B）计税依据（C）纳税环节（D）课税对象6 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内容是( )。（A）书面通知纳税人的开户银行扣缴税款（B）扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（C）书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款（D）拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产7 甲进出口公司代理乙工业企

3、业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是( ) 。（A）甲进出口公司（B）乙工业企业（C）丙货运代理人（D）国外销售商8 下列业务，属于增值税征收范围的是( )。（A）打字、复印（B）照相、裱画（C）镌刻印章（D）钟表维修9 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是( )。（A）国家税务总局（B）省级税务机关（C）地市级税务机关（D）区县级税务机关10 某商店为增值税小规模纳税人，2010 年 7 月取得含税销售额 5800 元，当月进货 3000 元。2010 年 7 月该商店应纳增值税( )元。（A）168.

4、93（B） 223.08（C） 406.84（D）842.7411 某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 11 月向商场销售纺织品取得价款 1500 万元、销项税额 255 万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入 1200 万元，开具普通发票：当月购进棉花支付不含税价款 300万元，购进棉纱支付不含税价款 800 万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010 年 11 月该纺织品生产企业应纳增值税( )万元。（A）242.36（B） 254.36（C） 272.00（D）316.0012 某旧机动车交易公司 2010 年 3 月收购 1 日机动车

5、50 辆，支付收购款 350 万元；销售旧机动车 60 辆，取得销售收入 480 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。2010 年 3 月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。（A）9.23（B） 9.29（C） 18.58（D）70.1813 某服装厂为增值税小规模纳税人，2010 年 7 月销售自己使用过 3 年的固定资产，取得含税销售额 100000 元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 40000 元。2010 年 7 月该服装厂上述业务应纳增值税( )元。（A）2718.45（B） 3106.80（C） 3125.83（D）4077.6714 某企业为增值

6、税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2010 年 5 月应税项目取得不含税销售额 1200 万元，适用税率 17%，免税项目取得销售额 1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款。700 万元，适用税率 17%，购进用于免税项目的材料支付价款 400 万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款 10 万元、进项税额 0.6 万元，购进共用的电力支付价款 8 万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2010 年 5 月该企业应纳增值税( )万元。（A）83.04（B） 83.33（C） 83.93（D）

7、103.6715 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 8 月销售啤酒取得销售额 800 万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金 234 万元；本月逾期未退还包装物押金 58.5万元。2010 年 8 月该啤酒厂增值税销项税额为( )万元。（A）116.24（B） 136.00（C） 144.50（D）145.9516 某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2010 年 4 月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款 87000 元、增值税额 14790 元；购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款 30000 元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款 17000

8、0 元、增值税额 28900 元；销售农产品取得含税销售额 40000元；购进和销售货物支付运费取得公路货物运输发票 5 份，总金额 7000 元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2010 年 4 月该企业应纳增值税( )元。（A）14321.77（B） 14920.00（C） 15531.97（D）2006.8017 某金店为增值税一般纳税人，2011 年 2 月零售金银首饰取得含税销售额 51.48万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额 3.51 万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为 8.19 万元。2011 年 2 月该金店此笔业务应纳消费税( )

9、万元。（A）2.20（B） 2.40（C） 2.55（D）2.5718 2010 年某公司进口 10 箱卷烟(5 万支/箱)，经海关审定，关税完税价格 22 万元/箱，关税税率 50%，消费税税率 56%，定额税率 150 元/ 箱。2010 年该公司进口环节应纳消费税( ) 万元。（A）100.80（B） 288.88（C） 420.34（D）1183.6419 2011 年 1 月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000 元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本 20000 元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011 年 1 月该化妆品厂上述业务应纳消费

10、税( )元。（A）22392.86（B） 24750.00（C） 35150.00（D）50214.8620 2010 年 10 月国内某手表生产企业进口手表机芯 6000 只，海关审定的完税价格0.5 万元/只，关税税率 30%，完税后海关放行；当月生产销售手表 8000 只，单价1.25 万元(不含税) 。2010 年 10 月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计( )万元。（A）2257（B） 3037（C） 3700（D）460021 按现行消费税规定，国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费税的计税价格，核定的计税价格：零售价(1+45%)。其中 45%的含义是( ) 。（A）消费税

11、的税率（B）该牌号卷烟流通环节的销售成本率（C）卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率（D）卷烟流通环节的平均税率22 下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是( )。（A）外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除（B）外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除（C）外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除（D）外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除23 2010 年 8 月某广告公司取得广告设计及制作费 28 万元，支付设计师劳务费 6万元；广告代理收入 60 万元，发生广告制作费 15 万元，支付给电视台广告发布费25

12、万元；举办广告设计培训班取得培训收入 60 万元。2010 年 8 月该广告公司应纳营业税( ) 万元。（A）3.90（B） 4.65（C） 4.95（D）6.1524 下列业务，应当按照“邮电通信业” 税目缴纳营业税的是 ( )。（A）通信线路安装（B）超市销售电话卡（C）代办电信工程（D）电信部门销售通信器材并提供通信服务25 2010 年 3 月某企业购置土地 90000 平方米，价款 18000 万元，缴纳契税及其他，费用共计 546 万元；该企业将全部土地“三通一平” 后转让 18000 平方米，取得销售收入 7200 万元；将 3000 平方米的土地赠送给关系单位。2010 年 3

13、 月该企业上述业务应纳营业税( ) 万元。（A）180.00（B） 198.30（C） 210.00（D）360.0026 2010 年 6 月某公路运输公司取得客运收入 120 万元，另收取超重运费 2 万元；与甲水运公司共同承接一项运输业务，运输费用共计 80 万元，由该公路运输公司代开发票，支付给甲水运公司运费 24 万元。2010 年 6 月该公路运输公司应纳营业税( )万元。（A）5.28（B） 5.34（C） 6.00（D）6.0627 2010 年 10 月某体育馆发生如下业务：举办文艺演出取得门票收入 20000 元，出租部分摊位取得租金收入 50000 元，餐饮部取得经营收入

14、 60000 元。2010 年 10月该体育馆应纳营业税( )元。（A）2500（B） 3100（C） 3900（D）610028 下列有关营业税税目的说法，正确的是( )。（A）出租土地使用权适用“转让无形资产” 税目（B）出租包装物适用“服务业一租赁业”税目（C）转让土地使用权适用“服务业一租赁业”税目（D）销售货物时向购买方收取的包装物租金适用 “服务业一租赁业”税目29 某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。2010 年 10 月，总公司自营业务应纳营业税 12 万元；分公司取得旅游景点门票收入 2 万元，歌舞厅收入 25 万元。2010 年 10 月该旅游开发公司应纳城市维护建设

15、税共计( )万元。（A）0.85（B） 1.09（C） 1.19（D）2.7330 下列关于教育费附加减免的说法，正确的是( )。（A）对进口的产品征收增值税的同时征收教育费附加（B）对出口产品退还增值税的同时退还教育费附加（C）下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起 3 年内免征教育费附加（D）企业减免营业税 1 年后才能减免教育费附加31 2010 年 10 月某煤矿开采原煤 400 万吨，销售 240 万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤 48 万吨，销售选煤 30 万吨，选煤综合回收率 30%。原煤资源税税额5 元/吨。2010 年 10 月该煤矿应纳资源税( )万元。（A）170

16、0（B） 1850（C） 2000（D）215032 2010 年 11 月某油田开采原油 15 万吨，生产人造石油 4 万吨；当月用于加热油井耗用开采的原油 0.2 万吨；本月销售原油 8 万吨，销售人造石油 2 万吨。该油田资源税税额 12 元/吨。2010 年 11 月该油田应纳资源税 ( )万元。（A）60（B） 96（C） 114（D）18033 2010 年 7 月某盐场发生下列业务：生产液体盐 58 万吨，当月销售 43 万吨；以外购的液体盐 10 万吨用于生产固体盐 7 万吨，全部对外销售；以自产的液体盐 5万吨加工生产固体盐 3.6 万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分

17、3 个月等额收回，本月实际收到 1/4 的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐 3 元/ 吨，固体盐 25 元/吨，外购液体盐 5 元/吨。2010 年 7 月该企业应纳资源税( )万元。（A）276.50（B） 284.00（C） 344.00（D）394.0034 下列关于新疆资源税改革内容的说法，正确的是( )。（A）三次采油资源税减征 40%（B）开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税（C）资源税改革实施时间是 2011 年 1 月 1 日（D）计征方法由从量计征改为从量加从价计征35 下列关于资源税的说法，正确的是( )。（A）资源税属于特定行为税（B）开采

18、原煤和进口原煤均缴纳资源税（C）冶金矿山铁矿石资源税减按规定税额标准的 40%征收（D）资源税具有调节级差收入的作用36 下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是( )。（A）车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节)（B）购买已缴纳车辆购置税的 1 日机动车自用也要缴纳车辆购置税（C）车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的 4S 店所在地（D）免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续37 2010 年 8 月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为 80000 元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 73

19、000 元。王某应纳车辆购置税( )元。（A）6239.32（B） 6837.61（C） 7300.00（D）8000.0038 回国服务留学人员赵某于 2008 年 1 月 10 日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明金额为 235800 元。2010 年 1 月，赵某将该车转让给宋某，转让价为 138000 元，并于 1 月 10 日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 180000 元。宋某应纳车辆购置税( )元。（A）11794.87（B） 14400.00（C） 18000.00（D）20153.8539 下列关于关税完税价

20、格的说法，正确的是( )。（A）进口货物应当以成交价格为完税价格（B）完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金（C）如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格（D）完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费40 2010 年 3 月 1 日某公司进口一批化妆品，成交价格为 20 万人民币，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费 2.4 万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为 3%。从海关监管区至公司仓库的运费 0.6 万元。海关于 2010 年 3月 5 日填发税款缴款书，该公司于 2010 年 3 月 31 日缴纳税款。下列说法正确的是( )。（A）该批化妆品的

21、关税完税价格为 22.4 万元（B）该公司应按照 11 天缴纳进口环节税款的滞纳金（C）该公司应缴纳关税 9.2 万元（D）该公司应缴纳进口环节税金为 30.11 万元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有( )。（A）毛利率法（B）再销售价格法（C）可比非受控价格法（D）成本加成法（E）利润分割法42 1950 年颁布的全国税政实施要则中设置但没有实际征收的税种有( )。（A）契税（B）遗产税（C）房产税（D）薪给报酬所得税（E）印花税43

22、 唐朝中期实行的“ 两税法 ”，具体内容包括( )。（A）采用“量出制入 ”原则（B）实物税与货币税并重，并以实物税为主（C）税款分春秋两次缴纳（D）“户税”按十等分摊（E）鳏寡孤独及赤贫者免征44 国际税收协定的基本内容主要包括( )。（A）税收管辖权（B）避免或消除国际重复征税（C）国际税收抵免制度（D）避免税收歧视（E）加强国际税收合作45 下列有关税收规范性文件的说法，正确的有( )。（A）税收规范性文件具有适用主体的特定性（B）税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别（C）纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查（D）税收规范性文件具有向前发生效力的

23、特征（E）税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力46 下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有( )。（A）职能分离制度（B）听证制度（C）表明身份制度（D）回避制度（E）时限制度47 下列业务，应当征收增值税的有( )。（A）银行销售金银（B）金店销售金条（C）转让企业全部产权涉及的应税货物转让（D）邮政部门发行报刊（E）电力公司向发电企业收取过网费48 下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有( ) 。（A）个体工商户（B）事业单位（C）不经常发生应税行为的企业（D）销售增值税免税产品的企业（E）行政单位49 下列行为

24、，属于增值税视同销售的有( )。（A）在同一个县(市) 范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售（B）将外购的货物抵付员工工资（C）将自产货物作为股利分配给股东（D）将外购的货物用于集体福利（E）将委托加工收回的货物用于个人消费50 下列货物，适用 13%增值税税率的有( )。（A）利用工业余热生产的热水（B）石油液化气（C）饲料添加剂（D）蚊香、驱蚊剂（E）食用盐51 纳税人销售下列自产货物，适用增值税即征即退政策的有( )。（A）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品（B）再生水（C）以废旧沥青混凝土(用量占生产原料的比重不低于 30%)为原料生产的

25、再生沥青混凝土（D）以垃圾为原料生产的电力（E）以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油52 在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有( ) 。（A）无法认证（B）纳税人识别号认证不符（C）专用发票代码、号码认证不符（D）密文有误（E）列为失控专用发票53 生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免、抵、退” 税管理办法。下列货物视同自产货物的有( ) 。（A）外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品（B）外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成

26、成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品（C）外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件（D）委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品（E）用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商54 下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有( )。（A）用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款（B）境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭葡萄酒购货证明单的退税联申请已纳消费税的退税（C）商场外购葡萄酒可凭葡萄酒购货证明

27、单申请已纳消费税的退税（D）以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税（E）境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行葡萄酒购货证明单管理55 下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。（A）果木酒（B）药酒（C）调味料酒（D）黄酒（E）复制酒56 根据消费税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）实际销售价格低于核定价格的卷烟，按核定价格征税（B）白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 60%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格（C）实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售价格征税（D）当期投入生产的化妆

28、品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，不可以在下期继续抵扣（E）纳税人将自产应税汽油换取生产资料，按其同类应税汽油的最高销售价格计税57 下列卷烟，不分征税类别一律按照 56%的税率征收消费税的有( )。（A）白包卷烟（B）进口卷烟（C）手工卷烟（D）雪茄烟（E）未列入国务院批准计划企业生产的卷烟58 下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有( )。（A）金店销售金银饰品在销售环节纳税（B）啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税（C）白酒在生产环节和批发环节纳税（D）销售珍珠饰品在零售环节纳税（E）成品油税费改革后，在零售环节纳税59 下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有(

29、)。（A）纳税人采用预收款方式提供电信服务，纳税义务发生时间为收到预收款当天（B）纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天（C）纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天（D）纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天（E）纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天60 某自营出口的生产企业(位于市区)为增值税一般纳税人，2010 年 10 月应纳增值税-89 万元，出口自产货物免抵退税额 120 万元；将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让给某科技开发公司，取得转让收入 60 万元，其

30、中技术咨询收入 5 万元。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。（A）该企业的技术转让收入应缴纳营业税 2.75 万元（B） 2010 年 10 月该企业应退增值税 120 万元（C）该企业的技术咨询收入应缴纳营业税 0.25 万元（D）2010 年 10 月该企业应缴纳城市维护建设税 2.17 万元（E）2010 年 10 月该企业应缴纳教育费附加 0.93 万元61 下列关于营业税计算的说法，正确的有( )。（A）某广播电视有线数字付费频道取得业务收入 72 万元，应缴纳营业税 2.16 万元（B）某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款 120 万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料

31、价款 56 万元，该建筑队应缴纳营业税 3.6 万元（C）某邮局取得邮政服务业务应税收入 64 万元，销售集邮商品取得收入 32 万元，该邮局应缴纳营业税 2.88 万元（D）某文化公司举办文艺演出，取得门票收入 40 万元，出租文化场所取得租金收入 6 万元，该文化公司应缴纳营业税 1.38 万元（E）某航空公司取得客运收入 9200 万元，航空地面服务收入 240 万元，腹舱收入 120 万元，该航空公司应缴纳营业税 286.8 万元62 根据营业税相关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人自建建筑物自用，不征收营业税（B）人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税（C）保险企业开展无

32、赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税（D）对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税（E）纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税63 某税务师事务所下设非独立核算的法律咨询服务部和税务咨询部。2011 年甲外资企业与该事务所达成协议，由该事务所为其提供法律咨询和涉税服务，法律咨询费 24 万元，涉税服务费 18 万元。甲外资企业将 42 万元一并支付给法律咨询服务部。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。（A）税务咨询部不用缴纳营业税（B）税务师事务所应以 42 万

33、元为计税营业额缴纳营业税（C）税务咨询部应以 18 万元为计税营业额缴纳营业税（D）法律咨询服务部应以 42 万元为计税营业额缴纳营业税（E）应分别由法律咨询服务部和税务咨询部缴纳营业税64 下列关于营业税税收优惠政策的说法，正确的有( )。（A）境内建筑公司在我国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税（B）保险保障基金公司取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金免征营业税（C）对个人从事有价证券买卖业务取得的收入暂免征收营业税（D）境外单位在境外向境内单位提供仓储服务业务免征营业税（E）廉租房经营单位按照政府规定的价格出租廉价住房取得的租金收入免征营业税65 下列有关城市维护建设税的说法，正确的有

34、( )（A）某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税（B）某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳（C）某企业已缴纳了营业税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚（D）某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还（E）城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行66 下列资源税优惠政策，仅适用新疆地区的有( )。（A）稠油减征 40%（B）三次采油减征 30%（C）铁矿石减征 60%（D）高凝油减征 30%（E）高含硫天然气免征67 下列资源，属于资源税征税范围的有( )。（A）天然原木，不包括加工的板材（B）天然原油，不包括人造石油

35、（C）固体盐，包括井矿盐（D）铁矿石、原矿，包括伴生的钒钛磁铁矿石（E）天然气，包括煤矿生产的天然气68 下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。（A）三轮摩托车（B）无轨电车（C）半挂车（D）三轮农用运输车（E）电动自行车69 下列车辆，免征车辆购置税的有( )。（A）防汛部门专用指挥车（B）森林消防专用指挥车（C） 1.6 升及以下排量乘用车（D）外国驻华使馆自用车辆（E）回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆个人自用国产小汽车70 如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有( )。（A）纳税人可以与海关进行价格磋商（B）完税

36、价格估定方法的使用次序不可以颠倒（C）海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法（D）按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格（E）采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，确定完税价格三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 5 月发生以下业务：(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计 50000 元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用 3000 元，取得货物运输发票。(2)外购农机零配件，取得的增值税专

37、用发票上注明价款 140000 元，本月生产领用价值 90000 元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用 5000 元，取得货物运输发票。(3)生产领用 3 月份外购的钢材一批，成本 85000 元；企业在建工程领用 1 月份外购的钢材一批，成本 70000 元(其中含运输费用 2790 元)，已抵扣进项税。(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额 430000 元，另收取包装费和运输费15000 元。(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额 39000 元。(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 35100 元。企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵

38、扣。根据上述资料回答下列问题：71 2010 年 5 月该企业销项税额( )元。（A）86046.16（B） 68392.33（C） 66666.67（D）66150.4472 2010 年 5 月该企业购进货物准予抵扣的进项税额( )元。（A）18550.00（B） 24150.00（C） 24360.00（D）31624.9673 2010 年 5 月该企业进项税额转出( )元。（A）8947.30（B） 9975.56（C） 11635.70（D）12110.0074 2010 年 5 月该企业应纳增值税额( )元。（A）53636.14（B） 54217.89（C） 55668.03（

39、D）55878.0374 2010 年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下：(1)销售商品房 600 套，每套售价 50 万元，收取房款 30000 万元。预售商品房100 套，每套售价 60 万元，预收房款 1800 万元。(2)将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价 2000 万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为 2600 万元，当地无同类房产售价。(3)出售自建的办公楼一栋，工程总成本 1600 万元，售价 2500 万元。(4)出售一项已由建筑公司完成土地前期开发并进行施工阶段的在建项目，取得转让收入 5000 万元。(5)将委托某施工企业建

40、造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为 500 万元。(6)将买价为 1000 万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款 1200 万元，期限 1 年，年利率 6.8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归已有，该房屋核定价值为 1200 万元。(7)转让办公楼一栋，取得转让收入 3000 万元。该办公楼为上一年度购置，购置原价 2000 万元。根据上述资料回答下列问题：75 该房地产开发公司就业务(1)和业务(2) 应缴纳营业税合计( )万元。（A）1630.00（B）

41、 1664.21（C） 1720.00（D）1754.2176 该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税( ) 万元。（A）226.05（B） 184.38（C） 174.48（D）125.0077 该房地产开发公司就业务(4)和业务(5) 应缴纳营业税合计( )万元。（A）181.58（B） 268.56（C） 275.00（D）281.5878 该房地产开发公司就业务(6)和业务(7) 应缴纳营业税合计( )万元。（A）54.08（B） 64.08（C） 114.08（D）214.08四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.

42、5 分。78 某日化厂为增值税一般纳税人，2010 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：9 月份：(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额 46 万元、增值税额 7.82 万元，支付购货运费 2.5 万元、建设基金 0.5 万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失 5%。(2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额 28.08 万元；出口化妆品取得销售额 50 万元人民币。(3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本 1.2 万元，将其中的 5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。10 月份：(1)进口业务：进口一批香水精，

43、支付国外买价 20 万元、购货佣金 2 万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费 3 万元，保险费无法确定，保险费率为 3，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元。(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款 3 万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额 20 万元、增值税额 3.4 万元，另支付购货运输费用 2 万元、装卸费用 0.5 万元；购进的香水精用于生产高级化妆品。(3)销售业务： 10 月 5 日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70 万元，合同约定 10 月 15 日全额付款，15 日日

44、化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额 40 万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额 80 万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利 9.36 万元，取得乙代理商开具的普通发票。(4)其他业务：将本厂 2009 年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额 36 万元、增值税 6.12 万元(已抵扣进项税)，已提折旧 4 万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为 20%，10 月初库存外购香水精买价2 万元，10 月末库存外购香水精买价 12 万元，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，退税率 13%，本月

45、取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题：79 2010 年 9 月该日化厂应退增值税( )万元。（A）1.66（B） 1.95（C） 2.24（D）6.5080 2010 年 9 月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计( )万元。（A）0（B） 0.42（C） 0.43（D）1.2681 2010 年 10 月该日化厂进口环节应缴纳税金共计( )万元。（A）20.11（B） 23.13（C） 23.19（D）25.1482 下列关于日化厂 10 月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有( )。（A）从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额（B）向境

46、内甲商场销售高级化妆品，按照发票上列示的金额计算销项税额（C）以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为 72 万元（D）外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除（E）将 2009 年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为83 2010 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税( )万元。（A）13.30（B） 13.64（C） 18.74（D）20.1084 2010 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。（A）6.13（B） 12.00（C） 18.00（D）21.0084 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。

47、甲卷烟厂生产的 H牌卷烟不含税调拨价为 120 元/条。2010 年 10 月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下： (1)甲卷烟厂： 购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140 万元、增值税 23.8 万元，支付运费 8 万元并取得货运企业运费发票；领用80%烟丝生产 H 牌卷烟，将 10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 1.8 万元、代垫的辅助材料 0.2 万元、增值税0.34 万元；购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税 50 万元；另委托丙企业加工 H 牌卷烟，并将 H 牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格 100 元/条回购丙企业生产的 H 牌卷烟 200 标准箱，并取得增值税专用发票。 甲卷烟厂销售情况如下表：