[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷103及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 103 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列关于财务报告的说法中，不正确的是( )。（A）向财务报告使用者提供决策有用的信息（B）反映企业管理层受托责任的履行情况（C）由财务报表和一些其他资料构成（D）财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表2 A 公司委托 B 公司加工材料一批，A 公司发出原材料实际成本为 50000 元。完工收回时支付加工费 2000 元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资，同类物资在 B 公司目前

2、的销售价格为 70000 元。A 公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设 A、B 公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。该材料 A 公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是( ) 元。（A）52000（B） 57778（C） 59000（D）593403 2009 年 1 月 1 日，甲公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为 15 年。该办公楼预计尚可使用 20 年。2009 年 1 月 15 日，甲公司开始对该办公楼进行装修，至 6 月 30 日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出 400 万元。预计下次装修

3、时间为 2017 年 6 月 30 日。装修形成的固定资产预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该装修事项形成的固定资产在 2009 年度计提的折旧为( )万元。（A）10（B） 20（C） 25（D）504 下列各项-中，不影响企业当期损益的是( )。（A）采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值（B）自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值（C）采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值低于账面价值（D）自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值5 在已确认减值损失的

4、金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( ) 。（A）持有至到期投资的减值损失（B）贷款及应收款项的减值损失（C）可供出售权益工具的减值损失（D）可供出售债务工具的减值损失6 A 公司 2009 年初以 1500 万元取得 B 公司 30%的股权，采用权益法核算。 A 公司账上有应收 B 公司的长期应收款 800 万元，该项长期应收款从实质上构成对 B公司的长期权益。A 公司对 B 公司不负有承担额外损失的义务。 2009 年 B 公司发生净亏损 6000 万元。不考虑其他因素，则 A 公司 2009 年应确认的投资损失为( )万元。（A）1800（B） 1500（C）

5、 2300（D）07 下列各项，属于企业的无形资产的是( )。（A）企业自创的品牌（B）商誉（C）企业内部研究开发项目研究阶段的支出（D）用于建造厂房的土地使用权8 甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为120 万元，公允价值为 150 万元。乙企业该项无形资产的账面价值为 100 万元，公允价值为 150 万元，甲企业为换入无形资产发生了 10 万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为( )万元。（A）150（B） 160（C） 120（D）1309 2008 年 1 月 1 日，甲公司

6、为其 50 名中层以上管理人员每人授予 500 份股票增值权，行权日为 2011 年 12 月 31 日，行权时行权人可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2013 年 12 月 31 日之前行使完毕。截至 2009 年累计确认负债150000 元，在 2010 年末累计有 5 人离职，预计 2011 年无人离职，2010 年末该股票增值权的公允价值为 12 元，该项股份支付对 2010 年当期管理费用的影响金额和2010 年末该项负债的累计金额是( )元。（A）18750，120000（B） 52500，202500（C） 75000，125000（D）22050，22500010 甲

7、公司发生财务困难，短期内无法偿还所欠乙公司到期货款 100 万元。经双方协商，乙公司同意甲公司以持有至到期投资抵偿全部货款，该项持有至到期投资公允价值为 98 万元，账面价值为 110 万元。乙公司已为该项应收债权计提 10 万元坏账准备。另发生相关税费 3 万元，乙公司收到该项债券仍作为持有至到期投资核算，则该项持有至到期投资的入账价值为( )万元。（A）101（B） 90（C） 98（D）10011 甲公司因或有事项确认了一项负债 300 万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿 180 万元，且这项赔偿金额基本确定能收到。不考虑其他因素，该事项对甲公司利润表中利润总额的影响

8、为( )万元。（A）0（B） 300（C） 120（D）18012 甲公司对 A 产品实行 1 个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2009 年 8 月份共销售 A 产品 20 件，售价共计 100000 元，成本 80000 元。根据以往经验，A 产品包退的占 4%，包换的占 6%，包修的占 10%，甲公司 8 月份 A 产品的收入应确认为( )元。（A）100000（B） 96000（C） 90000（D）8000013 按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是( )。（A）会计折旧与税法折旧的差异（B）期末按公允价值调增可供出售金融资产（C）因非同一控制下企业合

9、并而产生的商誉（D）计提无形资产减值准备14 关于外币财务报表折算差额，下列说法中不正确的是( )。（A）编制合并报表涉及境外经营的，实质性构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应计人外币报表折算差额（B）处置境外经营时，应当将外币财务报表折算差额转入处置当期损益（C）部分处置境外经营的，不需结转外币报表折算差额（D）企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示15 甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于非调整事项的是( )。（A）税收政策发生重大变化（B）报告年度销售的部分产品因产品质量问题被退回

10、（C）资本公积转增股本（D）对某一企业进行巨额投资二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，属于会计估计变更的事项有( )。（A）变更无形资产的摊销年限（B）发出存货的计价方法由加权平均法改为后进先出法（C）因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限（D）降低坏账准备的计提比例17 下列业务处理中，符合会计制度规定的是( )。（A）将固定资产折旧方法的修改认定为会计估计变更，采用未来适用法进行处理（B）鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改

11、为直线法（C）将固定资产的装修费用计入固定资产的成本（D）鉴于某固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限18 甲企业 2009 年度发生的下列交易或事项中，不会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有( ) 。（A）向投资者派发现金股利 60 万元（B）转让一项专利所有权，取得价款 200 万元（C）购入一项专有技术用于日常经营，支付价款 10 万元（D）采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益 500 万元19 采用权益法核算长期股权投资，下列事项中需要调整“长期股权投资” 账面价值的事项有( )。（A）被投资企业发生亏损（B）被投资企业接受新投资者加入新增资本公积（C）被投资企业发放股票

12、股利（D）被投资企业提取盈余公积20 以下适用未来适用法的是( )。（A）固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法（B）坏账估计由应收账款余额百分比法改为账龄分析法（C）存货发出计价由先进先出法改为加权平均法（D）所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法21 在非货币性交易中，下列处理方法正确的是( )。（A）在非货币性交易中收到补价的企业要计算应确认的收益，支付补价的企业则要计算应确认的损失（B）在非货币性交易中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，按照稳健性原则采用公允价值作为换入资产入账价值的基础（C）涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进

13、行分配，其分配方法与不涉及补价多项资产交换的原则相同，即按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值（D）在非货币性交易中收到补价的企业，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本22 A 公司兴建厂房，在该厂房建造过程中，该企业发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有( )。（A）用银行存款购买工程物资（B）支付在建工程人员工资（C）工程项目领用本企业生产的产品（D）发生的业务招待费支出23 关于或有事项的披露，下列说法正确的有( )。（A）未决诉讼、仲裁形成的或有负

14、债，无论其发生的可能性有多大，企业都要在会计报表附注中披露（B）为其他单位提供债务担保形成的或有负债，只有很可能导致经济利益流出企业时，才能在会计报表附注中披露（C）或有资产一般不应在会计报表附注中披露。但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露其形成的原因（D）或有资产和或有负债不能在会计报表附注中披露24 下列属于债务重组的有( )。（A）以低于债务账面价值的货币资金清偿债务（B）修改债务条件，如减少债务本金，降低利率等（C）延期偿还债务，但债务延长期间加收利息（D）债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资25 采用债务法核算所得税的情况下，使当期所得税费用减少

15、的因素有( )。（A）本期应交的所得税（B）本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额（C）本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额（D）本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 能给企业带来经济利益的资源，就应确认为企业的一项资产。( )（A）正确（B）错误27 固定资产的大修理费用和日常修理费用，不符合资本化条件的，应在发

16、生时计入管理费用或销售费用。( )（A）正确（B）错误28 外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折成记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。( )（A）正确（B）错误29 投资者投入的长期股权投资，均应按照协议约定的价值确定初始投资成本。( )（A）正确（B）错误30 在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产入账价值的基础。( )（A）正确（B）错误31 如果某资产生产的产品是供集团内其他企业使用，为如实测

17、算企业该项资产的可收回金额，企业应当以内部转换价格为基础预计资产的未来现金流量。( )（A）正确（B）错误32 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发生中断，且中断时间连续超过 3 个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。( )（A）正确（B）错误33 在计量与重组义务相关的预计负债时，需考虑预期处置相关资产的利得或损失。( )（A）正确（B）错误34 如果合同预计总成本超过合同预计总收入，应将预计损失确认为当期的合同费用。( )（A）正确（B）错误35 将以经营性租赁方式租入的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，

18、属于会计政策变更。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 A 公司于 2007 年 1 月 1 日从证券市场购入 B 公司 2006 年 1 月 1 日发行的债券，票面年利率是 5%，5 年期，按年计提利息，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A 公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付的价款是 1005.35 万元，另外，支付相关费用 10 万元，A 公司将其划分为持有至

19、到期投资，实际利率为 6%。(2) 2009 年 1 月 6 日，A 公司出售该项债券投资的 50%，售价为 463 万元，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。(3) 2009 年 2 月 20 日 A 公司以 445 万元的价格出售所持有的 B 公司的债券。(计算结果保留两位小数)要求 36 编制 2007 年 1 月 1 日，公司购入债券时的会计分录。37 编制 2007 年 1 月 5 日收到利息时的会计分录。38 编制 2007 年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录。39 计算 2008 年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录。40 编制 2009 年 1 月 6 日的

20、相关会计分录。41 编制 2009 年 2 月 20 日出售债券的会计分录。41 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 2007 年 1 月 1 日溢价发行了 50 万份可转换公司债券，面值总额 50000 万元，取得总收入 52400 万元。该债券期限为 5 年，票面年利率为 5%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后的任何时间按照面值转换为 100 股普通股。自 2008 年起，每年 1 月 1 日付息。其他相关资料如下：(1) 2007 年 1 月 1 日，甲公司收到发行价款 52400 万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率 2

21、5%。(2) 2008 年 1 月 5 日，该可转换公司债券的 50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用，假定甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 4%；每年年末计提债券利息和确认利息费用；不考虑其他相关因素；利率为 4%、期数为 5 期的普通年金现值系数为 4.4518，利率为 4%、期数为5 期的复利现值系数为 0.8219；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。要求 42 计算可转换公司债券中负债成

22、份的公允价值和权益成份的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。43 计算甲公司 2007 年 12 月 31 日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用并编制相关会计分录。44 编制甲公司 2008 年 1 月 1 日支付可转换公司债券利息的会计分录。45 计算 2008 年 1 月 5 日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数，并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。(计算结果保留两位小数)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目

23、。45 北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当年发生以下业务：(1) 去年 12 月购入管理用固定资产，原价为 181 万元，预计净残值为 1 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2) 当年企业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出为50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按 150%加计扣除，

24、研究开发支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。(3) 3 月 1 日，购入 A 股票 12 万股，支付价款 120 万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的 A 股票的市价为 180 万元。(4) 4 月 1 日，购入 B 股票 8 万股，支付价款 240 万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的 B 股票的市价为 360 万元。(5) 当年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，年末预计负债账面金额为

25、 70 万元，当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。(6) 11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按 60年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。(7) 年末存货账面余额 100 万元，存货可变现净值 94 万元。(8) 去年发生的亏损尚有 30 万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。(9) 企业当年除上述业务产生的

26、暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计 5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500 万元；超标业务招待费 10 万元，国债利息收入 90 万元，违法经营罚款 20 万元。要求 46 编制上述业务的有关会计分录；47 计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。(中的金额单位用万元表示)47 甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的 15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，法定公益金为 5%。甲公司每年实现税前会计利润 800 万元。每年的财务报告批准报出日

27、为 4 月 16 日，所得税汇算清缴日为 3 月 11 日。(1) 甲公司 2003 年 9 月 1 日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为 2800 万元，售价为 3000 万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：甲公司豁免丙公司 20 万元的债务。以丙公司生产的 A 设备来抵债，该商品账面成本为 1800 万元，公允售价为2000 万元，增值税税率为 17%，甲公司取得后作为固定资产使用，设备于 2003年 12 月 1 日办妥了财产转移手续。余款约定延期两年支付，如果 2005 年丙公司的营业利润达到

28、200 万元，则丙公司需追加偿付 30 万元。甲公司于 2003 年 12 月 18 日办妥了债务解除手续。丙公司在 2005 年实现营业利润 230 万元。(2) 甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为 10 万元，会计上采用 5 年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为 10 年期直线折旧。2005 年末该设备的可收回价值为 1210 万元，2007 年末的可收回价值为 450 万元。固定资产的预计净残值始终未变。(3) 甲公司于 2008 年 6 月 1 日将 A 设备与丁公司的专利权进行交换，交换当时该设备的公允价值为 288 万元；丁公司专利权的账面余额为 330 万元，

29、已提减值准备40 万元，公允价值为 300 万元。转让无形资产的营业税率为 5%，双方约定由甲公司另行支付补价 12 万元。财产交换手续于 6 月 1 日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。(4) 甲公司对换入的专利权按 4 年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径及摊销标准。(5) 2009 年 2 月 14 日注册会计师在审计甲公司 2008 年度会计报表时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。要求 48 作出甲公司债务重组的账务处理；49 作出甲公司 2005 年、2006 年和 2007 年设备的折旧及减值准备处理；50 作出甲公司

30、 2005 年、2006 年和 2007 年的所得税会计处理；51 作出丁公司以专利权交换甲公司设备的会计处理；52 作出甲公司 2009 年差错更正的账务处理。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 103 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D2 【正确答案】 A3 【正确答案】 C4 【正确答案】 D5 【正确答案】 C6 【正确答案】 A7 【正确答案】 D8 【正确答案】 B9 【正确答案】 B10 【正确答案】 A11 【正确答案】 C12 【正确

31、答案】 B13 【正确答案】 C14 【正确答案】 C15 【正确答案】 B二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 出于利润调节的需要而修改固定资产折旧方法是典型的会计造假行为。固定资产装修费用只有在金额较大而且该固定资产要么是自有要么是融资租人的情况下才会计入固定资产成

32、本。18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A 属于筹资活动产生的现金流量，计入 “分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目；选项 D 不涉及现金流量。所以， AD 选项不会引起投资活动产生的现金流量发生变化。19 【正确答案】 A,B【试题解析】 被投资方发放股票股利和提取盈余公积只会影响到其所有者权益结构调整，对此投资方是无须账务处理的。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 所得税方法的修改应追溯调整。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 在非货币性交易中，当换出资产公允价值与换入资产公允价值不相等时，收到补价一方需要计算应确认的收益，支付补价企业不需要计算应确认的损益。在没

33、有补价情况下发生的非货币性交易，原则是按换出资产的账面价值，不确认非货币性交易损益。支付补价的企业，按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。发生的业务招待费支出应计入当期管理费用。23 【正确答案】 A,C【试题解析】 已贴现商业承兑汇票形成的或有负债； 未决诉讼、仲裁形成的或有负债；为其他单位提供债务担保形成的或有负债。

34、上述或有负债，无论发生的可能性有多大，均应披露。但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露其形成的原因；如果能够预计其产生的财务影响，还应做相应披露。24 【正确答案】 A,B【试题解析】 延期偿还债务，但债务延长期间加收利息，说明债权人没有作出让步，不符合债务重组的定义，所以不属于债务重组；债务人发行的可转换债券按约定条件转为股权、债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债偿旧债等均不属于债务重组。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 本期应交所得税和递延所得税资产贷方发生额会增加本期所得税费用，递延所得税负债借方发生额和递延所得税资产借方发生额会减少本

35、期所得税费用。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B27 【正确答案】 A28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B30 【正确答案】 B31 【正确答案】 B32 【正确答案】 B33 【正确答案】 B34 【正确答案】 A35 【正确答案】 B四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要

36、求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 编制 2007 年 1 月 1 日，A 公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资成本 1 000应收利息 50贷：银行存款 1015.35持有至到期投资利息调整 34.6537 【正确答案】 编制 2007 年 1 月 5 日收到利息时的会计分录借：银行存款 50贷：应收利息 5038 【正确答案】 编制 2007 年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录投资收益=(1000-34.65)6%=57.92(万元)借：应收利息 50持有至到期投资利息调整 7.92贷：投资收益 57.9239 【正确答案】 计算 2

37、008 年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录投资收益=(1000-34.65+7.92)6%=58.40(万元)借：应收利息 50持有至到期投资利息调整 8.40贷：投资收益 58.4040 【正确答案】 编制 2009 年 1 月 6 日的相关会计分录借：银行存款 463持有至到期投资利息调整 9.17投资收益 27.83贷：持有至到期投资成本 500借：可供出售金融资产 463持有至到期投资利息调整 9.16资本公积其他资本公积 27.84贷：持有至到期投资成本 50041 【正确答案】 编制 2009 年 2 月 20 日出售债券的会计分录借：银行存款 445投资收益 18贷：可

38、供出售金融资产 463借：投资收益 27.84贷：资本公积其他资本公积 27.8442 【正确答案】 可转换公司债券中负债成份的公允价值=500000.8219+500005%4.4518=52224.50(万元)权益成份的公允价值=52400-52224.5=175.50(万元)借：银行存款 52400贷：应付债券可转换公司债券面值 50000可转换公司债券利息调整 2224.50资本公积其他资本公积 175.5043 【正确答案】 2007 年 12 月 31 日计提可转换公司债券利息=500005%=2500(万元)应确认的利息费用=52224.54%=2088.98(万元)借：财务费用

39、 2088.98应付债券可转换公司债券利息调整 411.02贷：应付利息 250044 【正确答案】 借：应付利息 2500贷：银行存款 250045 【正确答案】 转换的股数=25100=2500( 万股)借：应付债券可转换公司债券面值 25000(500002)可转换公司债券利息调整 906.74(2224.5-411.02)2资本公积其他资本公积 87.75(175.502)贷：股本 2500资本公积股本溢价 23494.49五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，

40、只需写出一级科目。46 【正确答案】 编制有关会计分录。事项(1)：按会计方法当年应计提的折旧额=(181-1)5/15=60(万元)按税法规定当年应计提的折旧额=(181-1)/5=36(万元)年末固定资产的账面价值=181-60=121( 万元)年末固定资产的计税基础=181-36=145( 万元)资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=145-121=24(万元)会计分录：借：管理费用 60贷：累计折旧 60事项(2)：研发阶段支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出 30 万元，应计入费用化支出：借：研发支出费用化 50贷：应付职工薪酬 50期末，将费用化支出转入

41、当期损益：借：管理费用 50贷：研发支出费用化 50发生资本化支出 50 万元：借：研发支出资本化 50贷：应付职工薪酬 50期末无形资产达到预定用途：借：无形资产 50贷：研发支出资本化 50年末无形资产的账面价值=50 万元年末无形资产的计税基础=0 万元资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=50-0=50(万元)会计计入费用 50 万元，按税法规定可计入 100150%=150 万元，因此在计算应纳税所得额时，应该在会计利润的基础上，减去差额 100 万元。事项(3)：借：交易性金融资产 120贷：银行存款 120借：交易性金融资产 60贷：公允价值变动损益 60年末交易性金

42、融资产的账面价值=180 万元年末交易性金融资产的计税基础=120 万元资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=180-120=60(万元)事项(4)：4 月 1 日，购入时：借：可供出售金融资产 240贷：银行存款 240年末：借：可供出售金融资产 120贷：资本公积其他资本公积 120年末可供出售金融资产的账面价值=360 万元年末可供出售金融资产的计税基础=240 万元资产的账面价值大于资产的计税基础，产生应纳税暂时性差异=360-240=120(万元)这 120 万元不影响所得税费用，影响的是资本公积。事项(5)：借：销售费用 70贷：预计负债 70年末预计负债的账面价值=7

43、0 万元年末预计负债的计税基础=70-70=0( 万元)负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=70 万元事项(6)：取得时：借：投资性房地产 1200贷：银行存款 1200年末：借：投资性房地产 300贷：公允价值变动损益 300年末投资性房地产的账面价值=1500 万元年末交易性金融资产的计税基础=1200-1200/60=1180(万元)资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=1500-1180=320(万元)事项(7)：借：资产减值损失 6贷：存货跌价准备 6年末存货的账面价值=94 万元年末存货的计税基础=100 万元资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差

44、异=100-94=6(万元)事项(8)：应转回可抵扣暂时性差异=30 万元事项(9)：超标的职工薪酬 =5000-4500=500 万元，应调增应纳税所得额。超标业务招待费 10 万元，应调增应纳税所得额。国债利息收入 90 万元不纳税，应调减应纳税所得额。违法经营罚款 20 万元税前不得扣除，应调增应纳税所得额。47 【正确答案】 可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70(万元)应纳税暂时性差异=50+60+120+320=550(万元)递延所得税负债=55025%=137.5(万元)递延所得税资产=7025%=17.5(万元)“应交税费 应交所得税 ”科目金额=(1000+24-100

45、-60+70-320+6-30+500+10-90+20)25%=103025%=257.5(万元)可供出售金融资产公允价值变动不影响损益，不影响所得税费用，影响资本公积，因此要冲减资本公积=12025%=30(万元)所得税费用=应交税费应交所得税 257.5+递延所得税负债 137.5-递延所得税资产 17.5-资本公积 30=347.5(万元)借：所得税费用 347.5资本公积 30递延所得税资 P 17.5贷：应交税费应交所得税 257.5递延所得税负债 137.548 【正确答案】 债务重组的账务处理2003 年 12 月 18 日债务重组时：借：固定资产 2340营业外支 20应收账

46、款 1150贷：应收账款 35102006 年收回余额时：借：银行存款 1180贷：应收账款 1150营业外支 3049 【正确答案】 甲公司 20052007 年设备折旧及减值准备的会计处理如下：2005 年折旧处理如下：借：销售费用 466贷：累计折旧(2340-10)/5 4662005 年计提减值准备=2340-4662-1210=198(万元 )借：营业外支 198贷：固定资产减值准备 1982006 年、2007 年的折旧处理如下：借：销售费用(1210-10)/5 400贷：累计折旧 4002007 年末该固定资产的账面价值为 400 万元，而其可收回价值为 450 万元，说明其

47、账面价值有所恢复，但按照新会计准则规定，固定资产的价值一旦贬值不得恢复，所 2007 年末应不作调整。50 【正确答案】 甲公司 20052007 年的所得税会计处理如下：2005：的所得税处理：借：所得税 200递延所得税费用(233+198)25% 107.75贷：应交税费应交所得税(800+233+198)25% 307.752005 年税务口径上的折旧额=(2340-10)/10=233(万元)2006 年税务口径上的折旧额=2000-(2340-2332-1210)/8=167( 万元)2006 年的所得税处理：借：所得税 200递延所得税费用(16725%) 41.75贷：应交税费应交所得税(800+167)25% 241.752007 年的所得税处理：借：所得税 200递延所得税费用(16725%) 41.75贷：应交税费应交所得税(800+167)25% 241.7551 【正确答案】 丁公司的账务处理如下：补价所占比重=12300100%=4%25%，所以，该交易属于非货币性交易。换入固定资产的入账成本=300-12=288( 万元)会计分录如下：借：固定资产 288无形资产减值准备 40银行存款 12营业外支出300-(330-40)-3005% 5贷：无形资产 330应交税