[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷110及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 110 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2007 年 12 月 31 日,甲公司一笔到期应付账款 300 万元无法支付,当日与债权人达成债务重组协议。协议约定减免债务 20%,剩余债务延期到 2009 年 12 月 31 日支付,年利率与实际利率均为 2%,利息按年支付。假定不考虑其他因素,甲公司的债务重组收益应为( ) 。（A）60 万元（B） 48 万元（C） 36 万元（D）30 万元2 因 B 公司出现严重财务困难，无力

2、支付所欠 A 公司的货款 500 万元，2012 年 1月 10 日，A 公司与 B 公司达成债务重组协议，协议约定， B 公司以一项生产经营设备偿还债务。该项设备是 2010 年购入的，账面原价为 400 万元，累计折旧 30 万元，公允价值为 350 万元(不含增值税)，未计提减值准备。A 公司已对该项债权计提坏账准备 30 万元。假定不考虑其他相关税费，A 公司取得的固定资产的入账价值是( )万元。（A）400（B） 370（C） 350（D）40953 正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2012年 6 月 1 日，正保公司委托远华公司销售 400 件商品

3、，每件商品的成本为 50 元，协议价为每件 75 元。代销协议约定，远华公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则正保公司在 2012年 6 月 1 日应确认收入( )元。（A）0（B） 20 000（C） 30 000（D）28 0804 某上市公司于 2008 年 2 月 1 日发现,正在使用的某项专用设备的技术已被新技术替代,使该专用设备的淘汰速度加快,决定从该月起将该专用设备预计使用寿命由原来的 10 年改为 6 年,变更时,该公司 2007 年度的财务报告尚未报出。该事项应当属于( )。（A）会计政策变更（B）会计估计变更（C）前期差

4、错更正（D）前期调整事项5 A 公司 2010 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 1 500 万元，使用年限为10 年，预计净残值为 0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计。2012 年末企业对该项固定资产计提了60 万元的固定资产减值准备，A 公司所得税税率为 25。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A 公司2012 年度进行所得税处理时应确认( )。（A）递延所得税负债 75 万元（B）递延所得税负债 375 万元（C）递延所得税资产 375 万元（D）递延所得税资产 75

5、 万元6 A 公司以商标权换入 B 公司的短期股票投资。商标权账面余额为 360 万元,计提减值准备 50 万元,公允价值为 320 万元。短期投资账面余额为 400 万元,已计提减值准备 100 万元,公允价值为 310 万元。B 公司另支付给 A 公司 10 万元现金,A 公司交纳营业税 16 万元。则 A 公司换入短期投资的入账价值为 ( )万元。（A）320（B） 330（C） 315.81（D）316.317 企业发生的非货币性交易,涉及多项资产时,在没有补价的情况下需要按( )的比例对换出资产的账面价值总额与应支付的相关税费之和进行分配,以确定各项换入资产的入账价值。（A）换入各项

6、资产的公允价值占换入资产公允价值总和（B）换入各项资产的公允价值占换出资产公允价值总和（C）换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总和（D）换入各项资产的账面价值占换出资产账面价值总和8 事业单位以货币资金对外投资时，不会涉及到的科目是( )。（A）对外投资（B）事业收入（C）事业基金一一般基金（D）事业基金一投资基金9 甲公司库存原材料 100 件，每件材料的成本为 100 万元，所存材料均用于产品生产，每件材料经追加成本 20 万元后加工成一件完工品。其中合同订货 60 件，每件完工品的合同价为 180 万元，单件完工品的市场售价为每件 140 万元，预计每件完工品的销售税费为 30 万

7、元，该批库存材料已提存货跌价准备为 100 万元，则期末应计提存货跌价准备( ) 万元。（A）200（B） 300（C） 100（D）010 A 股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 2007 年 5 月 17 日进口商品一批，价款为 4500 万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币，5 月 30 日市场汇率为 1 美元=8.28 元人民币，6 月 30 日市场汇率为 1 美元：8.27 元人民币，该外币债务 6 月份应付账款所发生的汇兑收益为( )万元人民币。（A）-90（B） 45（C） -45（D）9011 企业收到的实

8、行先征后返的增值税，正确的会计处理方法是( )。（A）计入补贴收入（B）计入资本公积（C）计入营业外收入（D）计入其他业务收入12 下列项目中，不属于借款费用的项目是( )。（A）发行债券产生的溢价（B）债券折价的摊销（C）债券利息（D）因发行债券发生的辅助费用13 甲公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为 70 万元，双方协议规定不附追索权，该应收账款的账面余额为 100 万元，未计提坏账准备。甲公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回 23.4 万元(货款 20万元，增值税销项税额为 3.4 万元)，实际发生的销售退回由甲公司负担。该应收账款实际发生退货的价

9、格合计数为 18 万元。甲公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为( )万元。（A）18（B） 6.6（C） -3.3（D）-13.414 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非贷币性交易的是( )。（A）以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元（B）以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元（C）以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价 140 万元（D）以账面价值为 420 万元、准备持

10、有至到期的长期债权投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元15 A 上市公司 2009 年度归属于普通股股东的净利润为 4 317.5 万元。2009 年 1 月1 日，A 上市公司发行在外普通股股数为 8 000 万股； 2009 年 4 月 1 日，新发行普通股股数 2 000 万股；2009 年 10 月 1 日对外发行 5 000 万份认股权证，行权价格4.5 元，普通股平均市场价格为 6 元，则 A 上市公司 2009 年稀释每股收益为( )元/股。（A）0.40（B） 0.44（C） 0.43（D）0.45二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题

11、2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有 ( )。（A）对不重要的交易或事项采用新的会计政策（B）累积影响数无法合理确定的会计政策变更（C）因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限（D）对以前年度收入确认差错进行更正17 关于同一控制下母公司在报告期增减了公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有( ) 。（A）企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、赞用、利润纳入合并利润表（B）企业合并增加的子公司，在编制合并现金

12、流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表（C）企业合并增加的子公司，在编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数（D）企业合并增加的子公司，在编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数18 在企业与关联方发生交易的情况下,企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质，交易类型及其交易要素,这些要素一般包括( )。（A）交易的金额或相应比例（B）未结算项目的金额或相应比例（C）定价政策(包括没有金额或只有象征性金额的交易)（D）涉及以后各期的也要披露主要内容，交易总额以及当期的交易金额或相应比例19 股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据

13、现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）被投资企业接受现金捐赠（B）被投资企业提取盈余公积（C）被投资企业宣告分派现金股利（D）被投资企业宣告分派股票股利20 关于交易性金融负债，下列说法正确的有( )。（A）交易性金融负债设置“本金” 、“公允价值变动 ”明细进行核算（B）交易性金融负债的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本（C）企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该记入“投资收益”（D）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益 ”21 对于利润分配方案中的股利，下列说法正确的有( )

14、。（A）现金股利应作为调整事项（B）现金股利在资产负债表所有者权益中单独反映（C）现金股利应作为负债反映（D）股票股利在会计报表附注中单独披露22 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认（B）属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认（C）属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认（D）为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认23 甲股份有限公司 2001 年开始执行企业会计制度。该公司 2005 年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其 2005 年年初未分配利润的有

15、( )。（A）发现 2004 年漏记一项管理用固定资产折旧费用 60 万元（B） 2005 年 1 月 1 日某项固定资产经过改良后，其折旧年限由 10 年改为 18 年（C）发现在 2004 年收到短期投资的现金股利计入了 2004 年的投资收益（D）2005 年 1 月 1 日起将所得税的核算方法由应付税款方法改为债务法（E）2005 年 3 月 5 日将 2003 年取得的长期股权投资由权益法改为成本法核算24 下列各事项中，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有( )。（A）投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式（B）固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法（C）

16、因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算（D）本期发现前期重要差错25 甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为1000000 元。协议约定，该批商品销售价格为 1500000 元；乙公司应在协议签订时预付 50的货款(按不含增值税销售价格计算)，剩余货款于 3 个月后支付。假定甲公司在收到剩余货款时，销售该批商品的增值税纳税义务发生，增值税额为 255000 元；不考虑其他因素，以下会计处理中正确的是( )。（A）甲公司收到 50的货款时：借：银行存款 750000贷：主营业务收入 750000（B）甲公司收到 50的货款时：借：银行存款 7

17、50000贷：预收账款乙公司 750000（C）收到剩余货款，发生增值税纳税义务：借：预收账款乙公司 750000银行存款 1005000贷：主营业务收入 1500000应交税费应交增值税(销项税额) 255000（D）结转成本：借：主营业务成本 1000000贷：库存商品 1000000 三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 为特定客户设计产品发生的设计费，应计入存货成本。 ( )（A）正确（

18、B）错误27 工业企业购入材料和商业企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本(金额较小情况除外)。 ( )（A）正确（B）错误28 尽管驰名商标的形成有赖于广告宣传的大量投入,但再多的广告费用给企业带来的经济利益仍很难计量,所以企业发生的广告费通常不作为商标权的成本入账,而是在发生时直接作为期间费用,计入当期损益。( )（A）正确（B）错误29 职工薪酬具体包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费。( )（A）正确（B）错误30 甲公司向银行贷款人民币 200 万元,期限 1 年,由乙公司全额担保。目前甲公司经营状况良好,预计不存在还款困难。对此事项,乙公司不应确认此

19、项或有负债,也不需进行任何披露。( )（A）正确（B）错误31 分期收款销售商品时，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减营业收入。 ( )（A）正确（B）错误32 会计政策在具体使用中可以有不同的选择,选择会计政策时应当考虑重要性和谨慎性两个方面,所选会计政策不得超出国家统一的会计制度所允许选用的会计政策范围。( )（A）正确（B）错误33 债务人将所支付的现金金额低于重组应付债务账面价值的差额是计入“资本公积”科目，还是计入“ 营业外收入 ”科目，实际都一样。 ( )（A）正确（B）错误34 对于构成固定资产的各个组成部分，如果各自具

20、有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率与折旧方法，则企业可以将各个组成部分单独确认为固定资产。 ( )（A）正确（B）错误35 企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所税资产或负债，同时调整所得税费用。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 希望公司生产 AB 两种产品 该企业本月发生的相关经济业务如下:(1)领用材料 245000 元,其中车间 A 产品领用 9800

21、0 元,B 产品领用 122500 元,领用机物料 14700 元;企业行政管理部门领用 9800 元(2)应付工资 147000 元,其中车间生产 A 产品工人的应付工资为 58800 元,生产 B 产品工人的应付工资为 73500 元,车间管理人员应付工资为 5880 元;企业行政管理部门应付工资为 8820 元(3)按应付工资总额的 14%计提职工福利费(4)计提固定资产折旧费用 24500 元,其中生产车间折旧费用为 17150 元,企业行政管理部门折旧费用为 7350 元(5)车间的制造费用按生产工人工资比例法进行分配(6)以银行存款支付企业广告宣传费 18375 元及业务招待费 9

22、800 元要求:编制上述经济业务相关的会计分录37 永胜股份有限公司(本题下称永胜公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2009 年发生了如下有关收入的经济业务：(1)2009 年 1 月 1 日，永胜公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 6000 万元，分 2 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 4500 万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为 8%，同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额 1020 万元，不考虑其他因素。(2)永胜公司于 2009 年 10 月 1 日与乙公司签订一项技五

23、、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司 2010 年度财务报告于 2011 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。 甲公司 2010 年 12 月 31 日编制的 2010 年度“利润表” 有关项目的“本期金额”栏有关资料如下： 2011 年 1 月 1 日至 4 月 30 日发现的与上述“ 利润表” 相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)甲公司自2010

24、年 1 月 1 日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的 12 年变更为 15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为 1 200 万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至 2010 年 1 月 1 日，该设备已使用 3 年，已提折旧 300 万元，未计提减值准备。该设备当年生产的产品 80已对外销售，20形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。(2)甲公司 2010 年 12 月 30 日售出大型设备一套，协议约定采用分

25、期收款方式，从 2011 年起，按 5 年分期收款，每年 1 000 万元，于每年年末收取，合计 5 000 万元，成本为 3 000 万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为 4 000 万元。甲公司在2010 年未确认收入，甲公司的会计处理如下：借：发出商品 3 000 贷：库存商品 3 000(3)2010 年 2 月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 100 万元。2010 年 6 月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于 2010 年 7 月 1 日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律

26、师费等共计 20 万元。甲公司将上述研究开发过程中发生的 100 万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于 2010 年 7 月 1 日与申请专利过程中发生的相关费用 20 万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核，上述 100 万元研发支出中，20 万元属于研究阶段支出，80 万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权的预计使用寿命为 5 年。(4)甲公司 2010 年售给 C 企业一台设备，销售价款 30 万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 C 企业，C 企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为 2011 年 2

27、月 1 日。由于 C 企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待 2011 年 1 月 20 日再予提货。该机床的实际成本为 16 万元。甲公司 2010 年确认了 30 万元的收入，并结转销售成本16 万元。(5)甲公司 2010 年 1 月 1 日开始对所属的一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计 180 万元。装修工程于 2010 年 6 月 20 日完成并投入使用，预计下次装修的时间在 7 年后。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为 6 年。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(

28、不考虑净残值)。甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程” 科目并于投入使用时转入管理费用。(6)2010 年 12 月 5 日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 1 000 万元(不含增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付了全部货款。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2010 年 12 月 26 日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为 800 万元。至 2010 年 12 月 31 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在 2010 年确

29、认了销售收入 1 000 万元，并结转销售成本 800 万元。(7)2010 年 11 月 25 日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向乙公司销售 D 电子设备 10 台，每台销售价格为 20 万元，每台销售成本为 16 万元。当日，甲公司又与乙公司就该 D 电子设备签订补充合同。该补充合同规定，甲公司应在 2011 年 3 月 31 日以每台 204万元的价格，将 D 电子设备全部购回。甲公司已于 2010 年 12 月 1 日发出 D 电子设备、开具增值税专用发票并收到销售价款。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费一应交增值税(销项税额

30、) 34 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160(8)甲公司 2010 年 12 月 31 日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为 1 500 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1 200 万元，未来现金流量现值为。1 000 万元。2010 年 12 月 31 日，甲公司将该设备的可收回金额预计为 1 000 万元并确认资产减值损失 500 万元。(9)2010 年 3 月 10 日，甲公司与 Y 传媒公司签订合同，由 Y 传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为 30 万元，甲公司已于 2010 年 3 月 20 日将其一次性支付给了Y 传媒公司。该

31、广告于 2010 年 5 月 1 日见诸媒体。甲公司预计该广告将在 2 年内持续发挥宣传效应，由此将支付的 30 万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按 2 年分月平均摊入销售费用。假定：(1)不考虑除增值税以外的其他相关税费；(2)各项交易或事项均具有重大影响。要求：(1)判断甲公司上述 9 个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；(2)对甲公司上述 9 个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整” 科目)；(3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录；(4)根据上述调整，重新计算 2010 年度“ 利润表

32、” 相关项目的金额。39 国珊股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下。(1)1998 年 1 月 1 日，经批准发行两年期面值为 800 万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为 6%，发行价格为 812 万元(发行费用略)；发行债券筹集的资金已收到，该债券的溢价采用直线法摊销。(2)1998 年 1 月 1 日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 680 万元，增值税额为 115.6 万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为 16.4 万元。(3)该设备安装期间领用工程物资 24 万元(含增值税额)

33、；领用生产用原材料一批，实际成本 3 万元，应转出的增值税税额为 0.51 万元；支付安装人员工资 6 万元；发生其他直接费用 3.99 万元。1998 年 3 月 31 日，该设备安装完成并支付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(4)2000 年 3 月 31 日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款 306 万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用 0.4 万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：(1)编制该公司发行债券的会计分录(“ 应付债券”科目要求写出明细科目) 。(2)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行筹集资金存

34、人银行产生的利息收入)。(3)计算该设备 1998 年、1999 年和 2000 年应计提的折旧额。(4)编制出售该设备的会计分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 110 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【知识模块】 债务重组2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核以资产清偿债务方式下债权人的核算。应按固定资产公允价值入账，取得的生产经营设备涉及的增值税进项税额可以抵扣。【知识模块】 债务重组3 【正确答案】 C【试题解析】 本期考核视同买断委

35、托代销方式下收入的确认。因远华公司取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关，因此正保公司在 6 月 1 日应确认的收入=40075=30 000(元)。【知识模块】 收入4 【正确答案】 B【知识模块】 会计政策、会计估计变更和差错更正5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核递延所得税资产的确认。2011 年末该项设备的计税基础=1 500-150=1 350 (万元)，账面价值=1 500-300=1 200(万元)，可抵扣暂时性差异=1 350-1 200=150(万元) ，应确认递延所得税资产 =15025=37 5(万元)；2012 年末该项设备的计税基础=1 500-1

36、50-1 50=1 200(万元)，账面价值=1 500-300-240-60=900(万元)，可抵扣暂时性差异余额=1 200-900=300(万元)，递延所得税资产余额=30025 =75(万元) ，2012 年末应确认递延所得税资产 =75-375=375(万元)。【知识模块】 所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司换入短期投资的入账价值为:(360-50)+16+10=315.81(万元)。【知识模块】 非货币性交易7 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的非货币性交易,涉及多项资产时,在没有补价情况下,需要按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换出资产的

37、账面价值总额与应支付的相关税费之和进行分配,以确定各项换入资产的入账价值。【知识模块】 非货币性交易8 【正确答案】 B【试题解析】 用货币资金对外投资，在增加“对外投资”的同时应将“事业基金一一般基金”转入“事业基金一投资基金”，在减少对外投资的同时，应将“事业基金一投资基金”转入“事业基金一一般基金”，所以答案选 B。【知识模块】 预算会计和非营利组织会计9 【正确答案】 B【试题解析】 合同订货部分的可变现净值 =60180-6020-60307800 万元，相比其账面余额 6000 万元，未发生贬值，对其增值不予确认；非合同部分的可变现净值40140-4020-40303600 万元，

38、相比其账面余额 4000 万元，发生贬值 400 万元，期末应提足准备为 400 万元，由于已提减值准备为 100 万元，所以期末应补提减值准备 300 万元。10 【正确答案】 B【试题解析】 应付账款所发生的汇兑收益=4500(8.27-8.28)=-45( 万元)11 【正确答案】 A【试题解析】 企业收到的实行先征后返的增值税，应计人补贴收入。12 【正确答案】 A13 【正确答案】 B【试题解析】 应确认的营业外支出金额100-(20+3.4)-706.6(万元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，80(260+80)23.53%，小于 25%；选项 B，80(200+8

39、0) 28.57%，大于 25%；选项 C，140(320+140)30.43%，大于 25%；选项 D，属于货币性交易。通过计算和分析，选项 A 属于非货币性交易。15 【正确答案】 B【试题解析】 调整增加的普通股股数=5 000-5 0004.56=1 250(万股)稀释的每股收益=4 317.5/(8 000+2 0009/12+1 2503/12)=0.44(元/ 股)二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABC 要采用未

40、来适用法处理，不用调整报表的期初数。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。18 【正确答案】 A，B，C，D19 【正确答案】 A,C【试题解析】 B、D 是被投资企业所有者权益的内容变动的，没有影响到总数的变化。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 “交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的公允价值；资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”，不能记入“资本公积”。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 新制度规定，现金股利应作为非调整事项，

41、单独列示在所有者权益项目中。22 【正确答案】 A,B,C,D23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 2005 年 1 月 1 日某项固定资产经过改良后，其折旧年限由 10 年改为 18 年，属于会计估计变更；2005 年 3 月 5 日将 2003 年取得的长期股权投资由权益法改为成本法核算，属于采用新政策，不需要追溯调整。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 甲公司收到 50的货款时：借：银行存款 750000贷：预收账款乙公

42、司 750000三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【知识模块】 存货27 【正确答案】 A【试题解析】 根据企业准则规定，商业企业外购商品采购过程中的相关费用也应计入商品成本。 【知识模块】 存货28 【正确答案】 A【知识模块】 无形资产29 【正确答案】 A【知识模块】 负债30 【正确答案】 B【知识模块】 综合31 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核分期收款发出商

43、品收入的核算。未实现融资收益的摊销应冲减财务费用。【知识模块】 收入32 【正确答案】 B【知识模块】 会计政策、会计估计变更和差错更正33 【正确答案】 B【试题解析】 计入的科目不同，对企业和报表使用者的影响就不相同。计入“资本公积”科目，不会使企业的利润增高，而计入“营业外收入”科目就会导致利润虚增，容易给人造成“业绩很好或不错”的印象，从而在一定程度上影响决策。根据现行准则规定，必须计入资本公积。34 【正确答案】 A35 【正确答案】 B【试题解析】 在企业合并日，符合免税的条件下，对于企业合并形成的暂时性差异，在确认递延所得税资产或负债时，应调整商誉。四、计算分析题本类题共 2 小

44、题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)借:生产成本 A 产品 98000B 产品 122500 制造费用 14700 管理费用 9800 贷:原材料 245000(2)借:生产成本A 产品 58800B 产品 73500 制造费用 5880 管理费用 8820 贷:应付工资 147000(3)借:生产成本A 产品 8232B 产品 10290 制造费用 823.20 管理费用 1234.80 贷: 应付福利费 20580(4)借:制造费用 17150

45、 管理费用 7350 贷:累计折旧 24500(5)车间制造费用共发生 14700+5880+823.20+17150=38553.20(元);按生产工人工资比例法分配为: 借:生产成本A 产品 17134.76B 产品 21418.44 贷 :制造费用 38553.20(6)借: 营业费用 18375 管理费用 9800 贷:银行存款 28175【知识模块】 费用37 【正确答案】 (1)计算永胜公司分期收款销售应确认的收入，并对 2009 年相关业务进行账务处理2009 年 1 月 1 日确认收入按照新准则规定，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协

46、议价款的公允价值(通常为合同或协议价款的现值)确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益(冲减财务费用)。2009 年 1 月 1 日应确认的收入=3000(1+8%)+3000(1+8%)2=2777.78+五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)判断甲公司上述 9 个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。 事项(1)：不正确。理由是，固定资

47、产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。 事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值(合同或协议价款的公允价值)确认收入。事项(3)：不正确。理由是，研发费用中的研究费用不应计入无形资产成本，应计入当期管理费用。事项(4)：正确。事项(5) ：不正确。理由是，若固定资产装修后流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应将其计入固定资产成本。事项(6)：不正确。理由是，至 2010 年 12 月 31 日，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。事项(7)：不正确。理由是，该批电子设备所有权上的主要风险和报酬尚未转移，该

48、项业务实质上属于融资行为，不应确认收入。事项(8)：不正确。理由是，可收回金额应是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者，即 1 200 万元。事项(9)：不正确。甲公司应将 30 万元的广告费全部计入 2010 年销售费用。(2)编制相关调整分录：事项(1)2010 年该设备实际计提折旧=(1 200-300)(15-3)=75(万元)2010 年该设备应计提折旧=1 20012=100(万元)借：以前年度损益调整一营业成本 20(2580 ) 库存商品 5(2520) 贷：累计折旧 25 事项(2)：借：长期应收款 5 000 贷：以前年度损益调整一营业收入 4 00

49、0 未实现融资收益 1 000 借：以前年度损益调整一营业成本 3 000 贷：发出商品 3 000 事项(3)：甲公司 2010 年多确认无形资产 20 万元，多摊销无形资产=205612=2(万元 )。借：以前年度损益调整一调整管理费用 20 贷：无形资产 20 借：累计摊销 2 贷：以前年度损益调整一调整管理费用 2 事项(5)：甲公司2010 年发生的装修费用 180 万元，应全部记入“固定资产一固定资产装修” 明细科目。该固定资产 2010 年应计提折旧=1806612=15(万元)。借：固定资产一固定资产装修 180 贷：以前年度损益调整一调整管理费用 180 借：以前年度损益调整一调整管理费用 15 贷：累计折旧 15 事项(6