[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷117及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 117 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司从乙公司购入一项专利权，需支付 2 000 万元，另支付相关税费 20 万元。按照双方协议约定，2000 万元专利权在 5 年内支付，每年年末支付 20%款项的。假定银行同期贷款利率为 5%，5 年期年金现值系数为 4.3295。则甲公司购入该项无形资产的成本为 ( ) 万元。（A）2 000（B） 1 731.8（C） 1 751.8（D）2 0202 股份有限公司取得长期股权投资

2、时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是( )。（A）购买价款（B）税金（C）手续费（D）资产评估费3 为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按( )作为无形资产的入账价值。（A）投资各方确认的价值（B）按评估价（C）投资方的账面价值（D）按双方的协商价4 企业为本单位职工支付的劳动保险费,应计入( )。（A）管理费用（B）营业费用（C）营业外支出（D）职工福利费5 按照我国企业会计准则规定,由于更正重要的前期差错引起的利润调整,应当先通过( )科目归集后再结转。（A）“以前年度损益调整”（B） “本年利润”（C） “利润分配未分配利润”（D）“待处理财产损溢 ”6 某公司对外币业

3、务采用交易发生日的即期汇率折算,并按月结算汇兑损益。2008年 6 月 10 日,该公司自银行购入 100 万美元,银行当日的美元卖出价为 1 美元=8.00元人民币,当日市场汇率为 1 美元=7.90 元人民币。2008 年 6 月 30 日的市场汇率为1 美元=7.95 元人民币。该公司购入的该 100 万美元于 2008 年 6 月所产生的汇兑损益为( )人民币。（A）损失 10 万元（B）收益 10 万元（C）损失 5 万元（D）收益 5 万元7 甲公司 2009 年实现利润总额为 1000 万元，当年实际发生工资薪酬比税法允许扣除的工资超支 50 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规

4、定不同，当期会计比税法规定少计提折旧 100 万元。2009 年初递延所得税负债的余额为 66 万元；年末固定资产账面价值为 5000 万元，其计税基础为 4700 万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为 25%。甲公司 2009 年的净利润为( )万元。 （A）750 （B） 786.5（C） 819.5 （D）753.58 甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是( )。（A）甲公司独立监事王某（B）甲公司董事会秘书（C）甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业（D）持有甲公司 5%表决权资本的张某控股的 A 公司9 M 股份有限公司(

5、以下简称 M 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。M 公司委托 N 公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰) ，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为 620 万元，支付的加工费为 150 万元，增值税额为 255 万元，代收代缴的消费税税额为 40 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为( )万元。（A）7955（B） 620（C） 770（D）81010 乙公司 2006 年 1 月 10 日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：(1)该设备租赁期为 6 年，每年支付租金 8 万元； (2)或有

6、租金为 4 万元； (3)履约成本为 5 万元；(4)承租人提供的租赁资产担保余值为 7 万元；(5)与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为 3 万元。乙公司 2006 年 1 月10 日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为( )。（A）51 万元（B） 55 万元（C） 58 万元（D）67 万元11 甲股份有限公司 2002 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2003 年 3月 30 日，实际对外公布的日期为 2003 年 4 月 3 日。该公司 2003 年 1 月 1 日至 4月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。

7、（A）3 月 1 日发现 2002 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账（B）董事会提出现金股利分配方案（C）董事会作出与债权人进行债务重组协议（D）发行债券12 企业用盈余公积或资本公积转增资本后，下列表述中正确的是( )。（A）会导致所有者权益的增加（B）会导致所有者权益的减少（C）不会引起所有者权益总额及其结构的变化（D）不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其内部结构的变动13 甲公司采用递延法核算所得税，适用的所得税税率为 33%。2003 年其税前会计利润为 1 000 万元，其中包括投资国债取得的利息收入 100 万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除

8、的折旧额 807 元；此外，当期另发生应纳税时间性差异 20 万元。该公司 2003 年应确认的所得税费用为( )万元。（A）264（B） 297（C） 330（D）36314 在会计期末，股份有限公司持有的固定资产账面价值高于其可收回金额的差额，应当计人( ) 。（A）管理费用（B）营业费用（C）其他业务支出（D）营业外支出15 A 公司于 2003 年 2 月 3 日销售一批材料给 B 公司，不含税价格为 100 000 元，增值税税率为 17%。当年 3 月 20 日，B 公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议， A 公司同意减免 B 公司 20 000 元债务，余额用现金

9、立即偿清。A 公司未对债权计提坏账准备。B 公司应确认的资本公积为 ( )元。（A）87 000（B） 217 000（C） 20 000（D）0二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 产品成本计算的基本方法有( )。（A）品种法（B）分批法（C）分步法（D）分类法17 企业在国家统一的企业会计准则规定的会计政策范围内选择适用的会计政策时,应考虑的原则有( ) 。（A）一致性原则（B）重要性原则（C）实质重于形式原则（D）谨慎性原则18 企业在选择境外经营的记账本位币时,除考虑

10、一般因素外,还应考虑的因素有( )。（A）境外经营对其所从事的经营活动是否拥有很强的自主性（B）境外经营产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量（C）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重（D）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有或可预期的债务19 下列有关无形资产的会计处理，不正确的有( )。（A）将自创商誉确认为无形资产（B）将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出（C）将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本（D）将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销20 税前会计利润与纳税所得之间存在的差异是由( )引起的。（A）计算口径不一致（

11、B）会计期间不一致（C）计量单位不同（D）收入和费用确认时间不同21 下列各项中，属于企业资产核算范围的有( )。（A）土地使用权（B）受托代销商品（C）分期收款销售商品（D）融资租入固定资产22 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（A）取得投资收益所收到的现金（B）出售固定资产所收到的现金（C）分配股利所支付的现金（D）收到捐赠的现金（E）购买无形资产的支出23 企业发生的下列事项中，应作为会计差错更正的有( )。（A）按照规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性要求，多提了存货跌价准备（B）固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入固定资产成本

12、（C）由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限（D）分期收款销售方式具有融资性质时，在发出商品时确认收入24 下列关于民间非营利组织会计核算的表述中，不正确的有( )。（A）民间非营利组织在确认收入时，应当遵照收付实现制原则（B）对于民间非营利组织受赠的非现金资产，如果捐赠方未提供有关凭据的，应按名义金额 1 元入账（C）捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件（D）民间非营利组织的会费收、一般为非限定性收入25 下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有( )。（A）以外币购入的存货（B）外币债权债务（C）以外币购入的固定资产（D）以外币标价的交易性金融资产三、判断题本

13、类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式。 ( )（A）正确（B）错误27 资产或负债账面价值与计税基础之间的差额产生的可抵扣暂时性差异,均应确认递延所得税资产,并分别记入“递延所得税资产” 科目的借方或贷方。 ( )（A）正确（B）错误28 M 公司系 N 公司的合营企业，N 公司系甲公司的控股子公司。则甲公司与 M公司构成关联方关系。( )（

14、A）正确（B）错误29 确定转回的固定资产减值准备而冲减营业外支出的金额，应以该项固定资产的可收回金额与固定资产账面净值两者孰低确定的金额，与其账面价值的差额确定。( )（A）正确（B）错误30 无形资产应该在新增当月开始摊销，而在减少当月不用摊销，固定资产则是在新增当月不提折旧，减少当月照提折旧。( )（A）正确（B）错误31 可比性原则要求同一企业前后各期会计信息口径一致，以便各期之间的会计指标进行相互比较。( )（A）正确（B）错误32 企业将应付账款划转出去或确实无法支付的应付账款，应直接转入“资本公积其他资本公积” 科目。( )（A）正确（B）错误33 在成本法下，当被投资企业发生盈

15、亏时，投资企业一般不做账务处理；当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业均应将分得的现金股利确认为投资收益。( )（A）正确（B）错误34 企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。( )（A）正确（B）错误35 以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲股

16、份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司 ”)204 年度实现利润总额为10000 万元;所得税采用债务法核算,204 年以前适用的所得税税率为 15%,204 年起适用的所得税税率为 33% 假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额要求:(1)计算甲公司 204 年度发生的所得税费用(2) 计算甲公司 204 年 12 月 31 日递延税款余额(注明借方或贷方)(3)编制 204 年度所得税相关的会计分录( 不要求写出明细科目 )37 2005

17、年 12 月 10 日甲公司、乙公司、丙公司共同成立大海公司。长江公司为了稳定供货渠道，从 2007 年起对大海公司进行了一系列投资活动，有关资料如下；(1)2007 年 1 月 2 日长江公司与甲公司签订协议：长江公司收购甲公司持有大海公司部分股份，所购股份占大海公司股份总额的 30，收购价款为 11 000 万元。2007 年 2 月 1 日股权转让协议经长江公司和甲公司股东大会通过。2007 年 3 月 1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款 11 000 万元。长江公司对大海公司投资采用权益法核算。2007 年 3 月 1 日大海公司可辨认净资产公允价值为 30 000 万元，其中包括

18、 2007 年 12 月净利润 500 万元。(2)2007 年 3 月 16 日大海公司宣告分配 2006 年度现金股利 2 000 万元，2007 年3 月 26 日为除权日，4 月 10 日为支付日。2007 年度大海公司实现净利润 6 000 万元。(3)2008 年 3 月 15 日大海公司宣告分配 2007 年现金股利 3 000 万元，2008 年 3月 25 日为除权日，2008 年 4 月 10 日为支付日。2008 年度大海公司发生净亏损 40 000 万元。长江公司账上有应收大海公司长期应收款 500 万元(符合长期权益的条件)。 (4)2009 年大海公司实现净利润 2

19、 000 万元。要求：(1)确定长江公司收购甲公司持有大海公司股份的股权转让日；(2)编制长江公司 2007 年度和 2008 年度对大海公司投资业务的会计分录；(3)计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日长期股权投资的账面余额；(4)编制 2009 年长江公司对大海公司投资业务的会计分录。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲公司系 2005 年 12 月 25 日改制的股份有限公司，每年按净利润的 15

20、计提法定盈余公积。2008 年度有关资料如下：(1)从 2008 年 1 月 1 日起，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司历年的所得税税率均为 33。2007 年 12 月 31 日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为 4000 万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为 2 500万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性预计能够在 3 年内转回。(2)从 2008 年 1 月 1 日起，生产设备的预计使用年限由 12 年改为 8 年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设

21、备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 12 年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的 A 产品对外销售 80；A 产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产 A 产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存 A 产品未发生减值。上述生产设备已使用 3 年，并已计提了 3 年的折旧，尚可使用 5 年，其账面原价为 4 800 万元，累计折旧为 1 200 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。(3)从 2008 年起，甲公司试生产某种新产品(B 产品)，对生产 B 产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料 2008 年年初账面余额为零

22、。2008 年一、二、三季度各购入乙材料 200 公斤、 300 公斤、500 公斤，每公斤成本分别为 1000 元、1200 元、1250 元。2008 年度为生产 B 产品共领用乙材料 600 公斤，发生人工及制造费用 21 5 万元，B 产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的 B 产品全部未能出售。甲公司于 2008 年底预计 B 产品的全部销售价格为56 万元(不含增值税) ，预计销售所发生的税费为 6 万元。剩余乙材料的可变现净值为 52 万元。(4)甲公司 2008 年度实现利润总额为 8 000 万元。2008 年度实际发生的业务招待费 80

23、万元，按税法规定允许抵扣的金额为 70 万元；国债利息收入为 2 万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为 20 万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1)计算甲公司 2008 年度应计提的生产设备的折旧额。(2)计算甲公司 2008 年库存 B 产品和库存乙材料的年末账面价值。(3)分别计算 2008 年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。(4)计算 2008 年度的所得税费用和应交所得税，并编制有关会计分录。(5)计算甲公司 2008 年 12 月 31 日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。39 2008 年 1 月 1 日，A 公司经批准新建一条新

24、型产品生产项目，由 X、Y 两个单项工程构成。每个单项工程都是根据各道生产工序设计建造的，因此只有每项工程均建造完工后，整个生产项目才能正式运转。A 公司将 X 工程出包给 B 公司，价款为 3 000 万元人民币。对于 Y 工程，由于国内企业在技术上难以承包该建设项目，A 公司将该单项工程出包给外国建筑商 C 公司，价款为 700 万美元。其他有关资料如下： (1)A 公司为建造 X 工程于 2008 年 1 月 1 日借入专门借款 2 000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 9%，按年支付利息。 X 工程的建造还占用了两笔一般借款： 甲银行长期借款 2 000 万元，期限为 2006

25、年 12 月 1 日至 2009 年 12 月 1日，年利率为 6%，按年支付利息。 发行公司债券 8 000 万元，发行日为 2006年 1 月 1 日，期限为 5 年，年利率为 8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为 0.5%，收到的款项存入银行。 (2)X 工程于 2008 年 1 月 1 日正式开工。由于发生安全事故，该项工程于 2008 年5 月 1 日至 2008 年 8 月 31 日停工，于 2008 年 9 月 1 日重新开始。 (3)A 公司为建造 Y 工程于 2008 年 7 月 1 日，A 公司为该建设项目专门以面值发行美元

26、公司债券1 000 万美元，借款期限为 3 年，年利率 5%，到期一次还本付息。除此之外，无其他专门借款。 (4)Y 工程于 2008 年 7 月 1 日正式动工。 (5)2008 年 9 月 1 日，A公司从国外进口需要安装的生产设备用于 Y 工程，价款总计为 400 万美元(不考虑关税等相关税费)。 (6)2008 年 9 月 10 日，A 公司将该套进口设备运抵现场，交付C 公司安装。 (7)X 工程于 2009 年 4 月 30 日建造完工。 (8)2009 年 6 月 30 日，所有工程完工，A 公司向 C 公司补付剩余工程款。 (9)建造工程资产支出如下：(10)A 公司的记账本位

27、币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算。相关汇率如下：假定不考虑一般借款闲置资金利息收入；不考虑与 Y 工程相关的闲置专门借款的利息收入或投资收益。 要求： (1)计算 X 工程 2008 年利息资本化金额并编制相关会计分录。 (2)计算 Y 工程 2008 年利息资本化金额并编制相关会计分录。 (3)编制2008 年生产设备的相关会计分录。 (4)计算 X 工程 2009 年利息资本化金额并编制相关会计分录。 (5)计算 Y 工程 2009 年利息资本化金额并编制相关会计分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 117 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题

28、，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 无形资产现值=2 00020%4.3295=1 731.8(万元) 无形资产的入账价值=1 731.8+20=1 751.8(万元)未确认的融资费用=2 000-1 731.8=268.2(万元)【知识模块】 无形资产2 【正确答案】 D【试题解析】 长期股权投资初始投资成本不包括为取得长期投资所发生的评估、审计、咨询等费用。【知识模块】 投资3 【正确答案】 C【试题解析】 为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该无形资产在投资方的账面价值作为入账

29、价值。【知识模块】 无形资产及其他资产4 【正确答案】 A【试题解析】 管理费用主要包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费) 、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等。【知

30、识模块】 费用5 【正确答案】 A【知识模块】 会计政策、会计估计变更和差错更正6 【正确答案】 C【知识模块】 外币折算7 【正确答案】 D【试题解析】 当期所得税费用=(1000+50-100)25%=237.5(万元)，递延所得税费用=(5000-4700)25%-66=9(万元)，所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元)，净利润=1000-246.5=753.5(万元)。资产负债表债务法进行所得税会计处理，在不存在其他纳税调整事项和所得税税率变更等情况下，本期所得税费用是按税前会计利润乘以现行税率计算的结果。8 【正确答案】 C【试题解析】 企业与受该企业关键管理人员关系密切

31、的家庭成员直接控制的其他企业之间的关系，构成。关联方关系。其中，关键管理人员主要指董事、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理，以及行使类似政策职能的人员，不包括董事会秘书、非执行董事、监事等。9 【正确答案】 C【试题解析】 由于委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，所以缴纳的消费税是可以抵扣的，不计入委托加工物资的成本。委托加工物资的实际成本=620+150=770(万元) 。10 【正确答案】 C【试题解析】 86+7+3=58( 万元) ；或有租金与履约成本不能计算在内。11 【正确答案】 A【试题解析】 非调整事项的特点是：资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生

32、的事项；对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项 A 属于调整事项，其他属于非调整事项。12 【正确答案】 D【试题解析】 用盈余公积或资本公积转增资本时：借记“盈余公积”或“资本公积”，贷记“实收资本”或“股本”。由于这些科目都属于所有者权益类科目，所以它们之间的转换只是导致所有者权益内部结构的变动，并不会引起其总额发生变动。13 【正确答案】 B【试题解析】 该公司 2003 年应确认的所得税费用(1 000100)万元33% 297万元14 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产账面价值高于其可收回金额时，应当计提固定资产减值准备，计提的金额就是固定资产账面价值高于其可收回金额的差额，

33、并将其计人营业外支出。15 【正确答案】 C【试题解析】 B 公司应确认的资本公积(117 000-97 000)元20 000 元二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 产品成本计算的基本方法有品种法、分批法和分步法三种。【知识模块】 费用17 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 会计政策、会计估计变更和差错更正18 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 外币折算19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 商誉(无论是自创还是购入)

34、的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产准则的规范内容；转让使用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务成本；转让无形资产的所有权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入营业外收支。20 【正确答案】 A，D21 【正确答案】 A,C,D22 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 分配股利所支付的现金属于筹资活动，收到捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，属于滥用谨慎性要求；选项 B，固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息应计入财务费用。24 【正确答案】 A,B【试题解析】 民间非营利组织在确认收入时，应当遵照权责发

35、生制原则，选项A 不正确；选项 B，这种情况下，应该以受赠资产的公允价值入账；25 【正确答案】 B,D【试题解析】 资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额，所以“选项 AC”不正确。因为“选项 A”未涉及存货减值问题，所以不要考虑发生减值情况下存货期末账而价值的确定问题。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试

36、题解析】 本题考核投资性房地产计量模式的变更。已采用成本模式计量的投资性房地产，满足一定条件时，可以从成本模式转为公允价值模式；已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。【知识模块】 投资性房地产27 【正确答案】 B【知识模块】 所得税28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B【试题解析】 确定转回的固定资产减值准备而冲减营业外支出的金额：应以该项固定资产的可收回金额与不考虑减值因素情况下的固定资产账面净值两者孰低确定的金额，与其账面价值的差额确定。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B【试题解析】 可比性原则要求不同企业之间的会计信息口径一致。32 【正

37、确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 采用成本法核算长期股权投资，当被投资单位宣告发放现金股利时，如为投资后累积实现的净利润的分配额，则投资单位按持股比例计算应享有的金额，借记“应收股利”，贷记“投资收益”；但被投资单位宣告发放的现金股利为投资前累积实现的净利润的分配额，则投资单位按持股比例计算应享有的金额，冲减长期股权投资的账面价值。34 【正确答案】 B【试题解析】 加权平均法是根据期初结存存货和本期收入存货的数量和实际成本，期末一次计算存货的本月加权平均单价，作为计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的单价，以求得本期发出存货成本和期末结存存货成本的一种方法。由此可知，在采用加

38、权平均法计量发出存货的成本，其发出存货成本和期末结存存货成本的单价应相等。35 【正确答案】 A【试题解析】 企业会计准则规定：资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)计算甲公司 204 年度发生的所得税费用应交所得税额=10000+(200+600+300)-12033%=3623.4

39、(万元)所得税费用=3623.4-(240+3000)18%-(200+600+300-120)33%=2716.8(万元)或:1000033%-583.2=2716.8(万元)(2)计算甲公司 204 年 12 月 31 日递延税款借方或贷方余额递延税款年末借方余额=(120+3200+600+300)33%=1392.6(万元)或:(240+3000)+(200+600+300-120)33%=1392.6(万元)或:(240+3000)15%+583.2+(-120+200+600+300)33%=1392.6(万元)(3)编制 204 年度所得税相关的会计分录借:所得税 2716.8递

40、延税款 906.6贷:应交税金应交所得税 3623.4或:借:递延税款 583.2贷:所得税 583.2借:所得税 3300递延税款 323.4贷:应交税金应交所得税 3623.4【知识模块】 收入和利润37 【正确答案】 (1)确定长江公司收购甲公司持有大海公司股份的股权转让日。股权转让日为 2007 年 3 月 1 日。(2)编制长江公司 2007 年度和 2008 年度对大海公司投资业务的会计分录。2007 年 3 月 1 日长江公司投资时：借：长期股权投资大海公司 11 000贷：银行存款 11 000投资时享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额30 000309 000(万元)因初始

41、投资成本大于投资时享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额，长江公司不调整初始投资成本。2007 年 3 月 16 日大海公司宣告分配 2006 年度现金股利借：应收股利 600(200030)贷：长期股权投资大海公司 6002007 年 4 月 10 日收到现金股利借：银行存款 600贷：应收股利 6002007 年度大海公司实现净利润 6 000 万元借：长期股权投资大海公司 1 650(6 000-500)30贷：投资收益 16502008 年 3 月 15 日大海公司宣告分配 2007 年现金股利 3 000 万元：借：应收股利 900(3 00030)贷：长期股权投资大海公司 9002

42、008 年 4 月 10 日收到现金股利借：银行存款 900贷：应收股利 9002008 年度大海公司发生净亏损 40 000 万元2008 年末确认亏损前长期股权投资的账面余额为 11 000-600+1 650-900=11 150(万元 )，应确认亏损 40 0003012 000(万元 )，首先，冲减长期股权投资的账面价值：借：投资收益 11 150贷：长期股权投资大海公司 11 150其次，冲减长期权益：借：投资收益 500贷：长期应收款 500还有尚未确认的亏损 350 万元，在备查簿中登记。(3)计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日长期股权投

43、资的账面余额。2007 年 12 月 31 日长期股权投资的账面余额11 000-600+1 650=12 050(万元)2008 年 12 月 1 日长期股权投资的账面余额12 050-900-11 150=0(万元)(4)2009 年大海公司实现净利润 2 000 万元；借：长期股权投资大海公司 250(200030-350)贷：投资收益 250五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)计算甲公司 2008 年度应计提的生产设

44、备的折旧额。甲公司 2008 年度应计提的生产设备的折旧额(4 800-1 200)(25)=1 440(万元)(2)计算甲公司 2008 年库存 B 产品和库存乙材料的年末账面价值领用原材料成本(1000200+l 200300+1 250100)=685 000 元685(万元)新产品成本685+215=90( 万元)新产品年末可变现净值56-6=50(万元)因新产品可变现净值低于其成本，甲公司应为新产品计提跌价准备 40 万元，因此新产品的账面价值为 50 万元。剩余乙材料年末成本：4001 250=500 000 元50( 万元)剩余乙材料可变现净值 52 万元因剩余乙材料成本低于其可

45、变现净值，不需计提跌价准备，因此，剩余乙材料的账面价值为 50 万元。(3)分别计算 2008 年度上述事项所产生的所得税影响金额暂时性差异：设备折旧：按税法规定，甲企业 2008 年应计提折旧4 80012=400(万元)甲公司 2008 年实际计提折旧 1440 万元因生产的 A 产品只有 80对外销售，因此，可抵扣暂时性差异影响所得税金额(借方) (1 440-400)803327456( 万元)(只有产品对外销售，产品中的折旧费用才能影响损益。)存货：可抵扣暂时性差异影响所得税金额(借方)(90-50)33 =132(万元)2008 年发生的递延所得税资产借方发生额27456+132=

46、28776(万元)(4)计算 2008 年度的所得税费用和应交所得税，并编制相关所得税的会计分录。应交所得税8 000+(1 440-400)80+(90-50)+(80-70)+20-233 2 937(万元)所得税费用2 937-28776=2 64924( 万元)借：所得税费用 2 64924递延所得税资产 28776贷：应交税费应交所得税 2 937(5)计算甲公司 2008 年 12 月 31 日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。递延所得税资产账面余额2 50033+287 76=111276(万元)递延所得税负债的账面余额4 000331 320(万元)39 【正确答案】

47、计算 X 工程 2008 年利息资本化金额并编制相关会计分录。2008 年与 X 工程相关的专门借款利息资本化金额=2 0009%8/12-1 0000.5%3-5000.5%2=100(万元)2008 年 X 工程占用的一般借款利息年资本化率=(2 0006%+8 0008%)/(2 000+8 000)100%=7.6%2008 年一般借款利息资本化金额=2003/127.6%=3.8(万元)X 工程 2008 年借款利息资本化金额=100+3.8=103.8(万元)账务处理为：借：在建工程 103.8财务费用 816.2银行存款 20(1 0000.5%3+5000.5%2)贷：应付利息 940(2)计算 Y 工程 2008 年借款利息资本化金额并编制相关会计分录。外币债券应计利息=1 0005%6/127.25=181.25(万元)外币债券本金及利息汇兑差额=1 000(7.25-7.05)+25(7.25-7.25)=200(万元 )账务处理为：借：在建工程