[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷130及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 130 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 交易性金融资产科目期末的借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的( )。（A）成本与可变现净值孰低值（B）成本（C）成本和市价孰低值（D）公允价值2 丙公司为上市公司,2001 年 1 月 1 日,丙公司以银行存款 6000 万元购入一项无形资产。2002 年和 2003 年末,丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为 4000 万元和 3556 万元。该项无形资产的预计使用年限为 10

2、年,按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后,原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素,丙公司该项无形资产于 2004 年 7 月 1 日的账面余额为( )万元。（A）3302（B） 3900（C） 3950（D）40463 下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是( )。（A）销售商品收入（B）提供劳务取得的收入（C）出租固定资产取得的收入（D）出售无形资产取得的收益4 M 公司 2010 年 8 月 15 日开始进行一项管理用无形资产的研究开发， 2010 年共发生有关支出 150 万元，2011 年 1 月至 4 月发生有关支出 200 万元；2011 年 5 月1 日

3、进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出 300 万元，符合资本化条件后发生有关支出 600 万元，2011 年 12 月 5 日，该项研发成功达到预定用途。该项无形资产的预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。假定不考虑所得税影响及其他费用，则 M 公司该项无形资产对 2011 年度损益的影响金额为( )万元。（A）655（B） 505（C） 500（D）20755 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。甲公司以公允价值(等于计税价格，下同)500 万元的生产设备换入乙公司的一批原材料。甲公司换出的设备的账面原价为 700 万元，系甲公司于 2009 年购入，已计

4、提折旧 240 万元；乙公司换出原材料的成本为 675 万元，公允价值为 600 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 117 万元。不考虑其他因素，则甲公司换入原材料的入账价值为( )万元。（A）600（B） 400（C） 617（D）7006 A 公司对家电产品实行“包退、包换、包修” 的销售政策。2007 年 2 月起,该公司销售原积压家电商品 200 万元,包退期为 1 年,根据以往经验该原积压家电商品包退产品占 2%、包换产品占 1%、包修产品占 3%；销售新开发家电商品 100 万元,确定退货期为 1 个月,至 2007 年年末有 40 万元新产品的退货期已满未发生退货。假定上述销售

5、均不考虑增值税,则该公司 2007 年应确认收入的金额为( )。（A）256 万元（B） 300 万元（C） 296 万元（D）236 万元7 对于某项会计变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更，则企业正确的处理是( ) 。（A）将其视为前期差错处理（B）将其视为会计政策变更处理（C）将其视为会计估计变更处理（D）将其视为资产负债表日后调整事项处理8 A 公司 2002 年 1 月 1 日购入不准备在年内变现的甲公司债券一批，票面年利率6%，债券面值 100000 元，期限 5 年，实际支付银行存款 91889 元(不考虑相关税费)。该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一

6、次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为 8%。A 公司 2002 年 12 月 31日甲公司债券的账面价值为( )元。 （A）100000 （B） 93267.14（C） 93240.12 （D）92564.569 M 公司为 2009 年新成立的企业。2009 年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和 2万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。公司向购买者承诺提供 2 年的免费保修服务。预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%8%之间。2009 年实际发生保修费 1 万元。假定无其他或有事项，则 M 公司 2009 年年末资产负债表“预计负债”项目的金额

7、为( ) 万元。（A）3（B） 9（C） 10（D）1510 在以现金、非现金资产和修改债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下会计处理先后顺序正确的是( )。（A）现金方式、非现金资产方式、修改债务条件（B）非现金资产方式、现金方式、修改债务条件（C）现金方式、修改债务条件、非现金资产方式（D）修改债务条件、非现金资产方式、现金方式11 甲公司 2004 年 11 月 1 日借款 8000 万元专门用于固定资产建造，借款利率为12%， 5 年期，借款时发生的辅助费用为 75 万元(达到重要性要求)。甲公司 2005年 1 月 1 日开始建造，2005 年 2 月 1 日支出 1500 万元

8、，2005 年 5 月 1 日支出3000 万元，2005 年 12 月 1 日支出 3000 万元，2005 年 6 月 1 日至 2005 年 9 月 30日工程发生非正常中断而停工。工程于 2006 年 3 月 31 日达到预定可使用状态。该公司按年计算借款费用，则该固定资产的入账价值为( )万元。（A）7500（B） 8055（C） 7980（D）862512 A 建筑公司采用完工百分比法确认合同收入和合同成本，采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。2008 年 1 月 1 日，A 建筑公司与客户签订一项合同总金额为 650 万元的固定造价合同，合同规定的工

9、期为 3年。2008 年 12 月 31 日，A 建筑公司实际发生合同成本 120 万元，估计至完成合同尚需发生合同成本 280 万元。2009 年度，A 建筑公司实际发生合同成本 160 万元，估计至完成合同尚需发生合同成本 120 万元。2009 年底，经测试，该项工程可以提前 3 个月完工，客户同意向 A 建筑公司支付提前竣工奖 100 万元。假设合同价款能够可靠收回，A 建筑公司 2009 年度应确认的合同收入金额为 ( )万元。（A）195（B） 330（C） 260（D）36013 某中外合资经营企业注册资本为 400 万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别

10、于 2001 年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入 300 万美元和100 万美元。2001 年 1 月 1 日、3 月 1 日、3 月 31 日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别为 1:8.20、1:8.25、 1:8.24 和 1:8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业 2001 年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( ) 万元。（A）3 280（B） 3 296（C） 3 285（D）3 32014 企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是( )。（A）投资所支付的现金

11、（B）支付的其他与经营活动有关的现金（C）支付的其他与投资活动有关的现金（D）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金15 2012 年 2 月 10 日。北方公司销售一批材料给南方公司，同时收到南方公司签发并承兑的一张面值 100000 元，年利率 7，6 个月期，到期还本付息的票据。当年 8 月 10 日，南方公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，北方公司同意南方公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为 120000 元，累计折旧为 30000 元，清理费用等 1000 元，计提的减值准备为 9000 元，公允价值为90000 元。北方公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相

12、关税费。南方公司应确认的债务重组收益和资产转让损：益分别为( )元。（A）12500，8000（B） 8000，10000（C） 9000，8000（D）13500，8000二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各个项目中，属于非货币性资产的有( )。（A）现金等价物（B）可供出售金融资产（C）应收票据（D）长期股权投资17 下列各项属于无形资产的有( )。（A）自创的商誉（B）购入的专有技术（C）购入的土地使用权（D）购入的商标权18 根据企业会计准则规定,因或有事项而

13、确认的负债的金额,应是清偿该负债所需支出的最佳估计数,最佳估计数的确定,以下表述中正确的有( )。（A）当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围时 ,根据谨慎原则,最佳估计数应按该范围的上限确定（B）当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围时,最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定（C）当清偿因或有事项而确认的负债所需支出不存在一个金额范围时,如果或有事项涉及单个项目,则最佳估计数按最可能发生金额确定（D）当清偿因或有事项而确认的负债所需支出不存在一个金额范围时 ,如果或有事项涉及多个项目,则最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定19 下列关于会计政策变

14、更的论述中,正确的有( )。（A）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的 ,应当采用追溯调整法处理（B）企业采用的会计政策,在每一会计期间和前后各期应当保持一致,不得随意变更（C）如果企业以前期间会计政策的运用是错误的,应按前期差错更正的规定进行处理（D）采用追溯调整法,视同某项交易或事项初次发生时即已经采用变更后的会计政策20 下列各项中,属于事业单位净资产的是( )。（A）事业基金（B）固定基金（C）专用基金（D）事业结余21 下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。 （A）用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本（B）使用寿命不确定的无形资产应每年进行

15、减值测试（C）无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销（D）内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产22 事业单位中，下列固定资产增加的业务中，应同时增加固定资产和固定基金的有 ( )。 （A）融资租入固定资产 （B）接受捐赠的固定资产（C）购置固定资产 （D）盘盈固定资产23 关于债务重组准则，下列说法中正确的有( )。（A）债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的（B）债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项（C）债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组（D）债务重组不一定是在债务人发生财务困难情况下发生的24 下

16、面( ) 不能按债务重组进行会计处理。（A）债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资（B）债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务（C）可转换债券按条件转为股权（D）债务人以存货清偿债务25 依据企业会计准则借款费用，下列为购建固定资产而发生的支出中，属于用于计算累计支出加权平均数时的资产支出有( )。（A）企业将自己生产的非现金资产用于固定资产建造（B）自供应商处赊购(不带息)建造固定资产项目的物资（C）以人民币专门借款向工程承包方支付进度款（D）以外币专门借款支付在建工程所需设备购置款三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误

17、的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 长期债券投资各期确认的投资收益可能大于或小于债券的票面利息。( )（A）正确（B）错误27 正保公司销售一批商品给华远公司，华远公司根据正保公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但正保公司尚未将商品移交给华远公司，则该项商品销售的主要风险和报酬已经发生转移。 ( )（A）正确（B）错误28 企业在采用追溯调整法对会计政策变更进行处理时,除须计算变更的累积影响数并对各相关项目予以调整外,应需要重编以前年度会计报表。( )（A）正确（B）错误29 虽然本期

18、期末无内部应收账款，但也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。( )30 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果在当期造成存货可变现净值高于其成本的，则减记的金额必须予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。( )31 专门借款发生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。( )32 因会计与税法摊销规定的不同，使用寿命不确定的无形资产在持有期间一般会产生暂时性差异。 ( )33 债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应作为债务重组利得，确认为其他业务收入。 ( )34 企业滥用会计政策或会计估计，应当作为重大会计差错，

19、按重大会计差错的会计处理方法进行处理。( )（A）正确（B）错误35 初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%2005 年发生如下经济业务:(1)2 月 2 日向乙企业赊销商品一批,该批商品价税合计为 234000 元销售成本为160000 元现金折扣条件为:2/10,n/30另以银行存款

20、代垫运杂费 2000 元(2)3 月 12 日 ,乙企业用银行存款支付上述代垫运杂费 2000 元,并开出一张面值为234000 元票面利率为 6%期限为 6 个月的带息商业汇票偿付上述货款和增值税(3)5 月 10 日 ,甲企业将乙企业的商业汇票到银行贴现,银行年贴现率为 8%(假定中期期末不计提利息)(4)甲企业用银行存款向 A 公司预付材料款 25000 元(5)甲企业收到 A 公司发来的材料 材料价款为 40000 元,增值税为 6800 元 甲企业对材料采用实际成本法核算(6)开出支票补付应付 A 公司不足材料款 (7)甲企业某生产车间核对的备用金定额为 10000 元,以现金拨付(

21、8)上述生产车间报销日常管理支出 3000 元(9)甲企业租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金 5000 元要求:编制上述业务的会计分录36 华昌公司系 2009 年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为 25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2009年全年实现的利润总额为 600 万元。2009 年其他有关资料如下：(1) 3 月 10 日，购入甲股票 10 万股，支付价款 120 万元，划分为交易性金融资产；4 月 20 日收到 A 公司宣告并发放的现金股利 8 万元；年末华昌公司持有的甲股票的市价为 150 万元。(2) 4 月 28 日

22、，购入乙股票 100 万股，支付价款 800 万元，划分为可供出售金融资产；年末华昌公司持有的乙股票的市价为 960 万元。(3) 12 月 31 日存货中原材料的账面实际成本 600 万元，该存货是用于生产丙产品的，丙产品的预计售价为 782 万元，需要继续加工投入的成本为 180 万元，预计销售费用为 5 万元，该原材料在市场上的预计售价为 540 万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。(4) 2009 年度支付非广告性质的赞助费 16 万元，支付税收滞纳金 5 万元，支付非公益救济性捐赠 4 万元，支付广告费 20 万元，另发生国债利息收入 15 万元。要求 37 根据资料(1)资

23、料(3)编制上述有关交易或事项的会计分录。38 计算华昌公司 2009 年度应交的所得税并编制有关会计分录。39 计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。(列出计算过程，单位以万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，适用的所得税税率为 33，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。甲公司 2007

24、年末和2008 年末资产负债表中部分项目情况如下(单位：万元)：甲公司 2008 年利润总额为 2 000 万元，该公司当年会计与税收之间的差异包括以下事项： (1)取得国债利息收入 100 万元。 (2)因违反税收政策支付的罚款30 万元。 (3)交易性金融资产公允价值变动收益-30 万元。 (4)本期转回存货跌价准备 50 万元。 (5)本期计提产品质量保证费用 30 万元。 要求： (1)计算甲公司 2007 年度和 2008 年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异(将结果填入下表中)。(2)计算甲公司 2007 年和 2008 年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 (3)计算

25、甲公司 2008 年度的应纳税所得额和应交所得税。 (4)计算甲公司 2008 年度应确认的所得税费用。 (5)编制甲公司 2008 年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。 41 西司股份有限公司(以下简称西司公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17% ；适用的所得税税率为 33%。销售价格除标明为含税价格外，均为不含增值税的价格。西司公司采用成本与市价孰柢计价，按单项存货计提存货跌价准备。西司公司 2003 年 12 月发生如下经济业务。(1)12 月 3 日向甲企业赊销 A 产品 50 件，单位销售价格为 20 000 元，单位销售成本为 10 000

26、元。(2)西司公司经营以旧换新业务，12 月 8 日销售 A 产品 2 件，单位销售价格(含税价格)为 25 740 元，单位销售成本为 10 000 元；同时收回 2 件同类旧商品，每件回收价格为 1 000 元(不考虑增值税)；实际收入现金 49 480 元。(3)12 月 10 日，以分期收款销售方式向乙企业销售 B 产品 30 件，单位销售价格为 12 000 元，单位销售成本为 5 000 元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每 3 个月收款一次，第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。(4)12 月 15 日，向丁企业销售材料一批，价款为 700 000 元，该材

27、料发出成本为500 000 元。当日收到面值为 819 000 元的票据一张。(5)12 月 18 日，丙企业要求退回本年 11 月 25 日购买的 20 件 A 产品。该产品单位销售价格为 20 000 元，单位销售成本为 10 000 元，其销售收入 400 000 元已确认入账，价款尚款收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(6)12 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房 2004 年租金 600 000 元，款项已收存银行。(7)12 月 21 日，甲企业来函提出 12 月 3 日购买的 A 产品质量不完全合格。经协商，同意按销售

28、价款的 10%给予折让，并办理了退款手续和开具红字增值税专用发票。(8)12 月 22 日，发现 2002 年 12 月 10 日误将预收 2003 年度外单位使用本公司专有技术使用费 560 000 元确认为收入(不考虑该会计差错处理对利润分配表的影响)。(9)12 月 25 日，转让短期投资收到价款(已扣除转让相关的税费)510 000 元，并存入银行。该短期投资系本年 11 月 10 日，以 450 000 元的价格取得的，11 月 30 日对该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备 20 000 元。(10)12 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建设税 8 378 元，其中产品销

29、售应交纳 7 545 元，销售材料应交纳 833 元。(11)12 月 31 日，存货清查中发现本公司生产的 C 产品市场售价下跌，C 产品库存成本总额为 500 000 元，其可变现净值下跌至 340 000 元。要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 130 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 根据新会计准则的规定，交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 【知识模块】 金融资产2

30、 【正确答案】 D【试题解析】 2001 至 2002 年无形资产摊销额=6000102=1200(万元),2003 年无形资产摊销额=40008=500(万元),2004 年 1 月 1 日至 2004 年 7 月 1 日无形资产摊销额=355672=254(万元),丙公司该项无形资产于 2004 年 7 月 1 日的账面余额=6000-1200-500-254=4046(万元)?【知识模块】 综合3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核收入要素的范畴。选项 D，是企业在偶发事件中产生的。它与企业日常活动无关，不属于收入的内容，而属于直接计入当期利润的利得。【知识模块】 总论4 【正确答案

31、】 B【试题解析】 本题考核研发支出的处理。该项无形资产在 2011 年研发过程中应记入“研发支出费用化支出”科目的金额=200+300=500(万元)，应转入当期管理费用；无形资产的入账价值为 600 万元，2011 年度应摊销金额=60010(112)=5(万元) ，所以该无形资产对 2011 年度损益的影响额 =500+5=505(万元)。【知识模块】 无形资产5 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司支付的补价=117-(60017-50017)=100( 万元)换入原材料的入账价值=换出资产公允价值 500+支付的补价 100=600(万元)。【知识模块】 非货币性资产交换6 【正确答

32、案】 D【知识模块】 收入7 【正确答案】 C【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正8 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司 2002 年上半年折价摊销=918894%-1000003%=675.56(元)，下半年摊销=(91889+675.56)4%-1000003%=702.58(元)，A 公司 2002 年 12 月 31日甲公司债券的账面价值=100000-(8111-675.56-702.58)=93267.14( 元)。9 【正确答案】 B10 【正确答案】 A【试题解析】 在混合债务重组方式下考生应注意债务清偿的顺序，应首先考虑现金方式，其次是非现金资产方式，最后才

33、是修改债务条件。11 【正确答案】 B【试题解析】 75+(1500+3000+3000)+1500(11-4)/12+3000(8-4)/12+ 30001/1212%+75003/1212%=8055(万元)12 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年完工进度=120/(120+280) 100%=30%；2008 年度应确认的收入=65030%=195( 万元)；2009 年完工进度=(120+160)/(120+160+ 120)100%=70%；2009 年度应确认收入=(650+100)70%- 195=330(万元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 外商投资企业接受外币投

34、资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账；对于实收资本的入账，有两种情况：(1)在投资合同中对外币资本投资有约定汇率的情况下，按照合同中约定的汇率进行折算，以折算金额作为实收资本的金额入账；外币资本按约定汇率折算的金额与按收到时的市场汇率折算的金额之间的差额，作为资本公积处理；(2)投资合同中对外币资本投资没有约定汇率的情况下，按收到外币款项时的市场汇率进行折算。2001 年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300 万美元8.20+100 万美元8.25=3 28577 元。14 【正确答案】 C【试题解析】 企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，

35、在现金流量表中应计入“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。15 【正确答案】 D【试题解析】 南方公司应确认的债务重组收益=重组日债务账面价值 103500 元(100000+1000007+2)-设备公允价值 90000 元=13500 元，应确认的资产转让损益=设备公允价值 90000 元-设备账面价值 81000 元 (120000-30000-9000)-清理费用1000 元=8000(元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,D【知识模块】 非

36、货币性资产交换17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 无形资产是企业有偿取得的,否则,不能作为无形资产入账。【知识模块】 无形资产及其他资产18 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 综合19 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 会计政策、会计估计变更和差错更正20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 行政事业单位会计21 【正确答案】 B,D【试题解析】 用于建造厂房的土地使用权的账面价值不计入所建厂房的建造成本，而是单独摊销；自用的土地使用权一般应确认为无形资产，但有可能确认为固定资产；无形资产可能无法确定使用年限，则不摊销。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 事业

37、单位固定资产的账务处理的特点：除融资租入的固定资产外，固定资产增加，同时要增加固定基金；固定资产减少，同时要减少固定基金。融资租入固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；支付租金时，借记“经营支出”等科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。因债权人做出让步，所以债务人应确认债务重组收益。24 【正确答案】 A,C【试题解析】 以下情况不能按债务重组进行会计处理：债务人发行的可转换债券按正常条件转

38、为股权，属于正常条件下的可转换债券的转换，不属于债务重组；债务人破产清算时发生的债务重组，属于非持续经营下的债务重组，也不能按本章规定的持续经营条件下的债务重组进行会计处理；债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资，不属于债务重组；债务人以借新债偿旧债，也不属于债务重组；债务人以非现金资产抵偿债务(含债务重组中以非现金资产抵偿债务)后，又按协议约定于日后回购或回租所抵偿债务的非现金资产的，也不属于债务重组，不能按照债务重组的规定进行会计处理。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 计算累计支出加权平均数时的资产支出，分别包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形

39、式发生的支出。自供应商处赊购建造固定资产项目的物资形成的不带息债务，实质上没有占用专门借款，因此，不属于用于计算累计支出加权平均数时的资产支出。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 在溢价购入债券时,其确认的投资收益就应小于债券的票面利息；折价购入时其投资收益则大于债券的票面利息。【知识模块】 投资27 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核收入的确认条件。由于华远

40、公司支付了货款并且收到了提货单，说明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给了华远公司。【知识模块】 收入28 【正确答案】 B【试题解析】 以追溯调整法对会计政策变更进行处理时,应计算会计政策变更的累积影响数,并相应调整变更年度的期初留存收益及会计报表的相关项目,而不需要重编以前年度会计报表。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正29 【正确答案】 正确30 【正确答案】 错误【试题解析】 导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素。如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，

41、则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。另外，在核算存货跌价准备的转回时，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应的关系。在原已计提的存货跌价准备金额内转回，意味着转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。31 【正确答案】 错误【试题解析】 专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为债务重组利得 (营业外收入)。34 【

42、正确答案】 A【试题解析】 企业应当按照国家统一的会计制度的规定，恰当地选择和运用会计政策、会计估计及其变更，而不应当利用会计政策、会计估计及其变更作为操纵利润的手段。如果企业滥用合计政策或会计估计，应当作为重大会计差错，按重大会计差错的会计处理方法进行处理。35 【正确答案】 B【试题解析】 初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于新的事项。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)2 月 2 日向乙企业赊销商品一批?不

43、含税销售收入=2340001.17=200000(元)增值税销项税额=234000-200000=34000( 元)借:应收账款 236000贷:主营业务收入 200000应交税金应交增值税(销项税额)34000银行存款 2000借:主营业务成本 160000贷:库存商品 160000(2)3 月 12 日收到代垫运杂费和带息商业汇票?借:银行存款 2000应收票据 234000贷:应收账款 236000(3)5 月 10 日 ,甲企业将乙企业的商业汇票到银行贴现,银行年贴现率为 8%?票据到期日为 9 月 12 日贴现天数=125 天到期值=234000(1+6%612)=241020(元)

44、贴现利息=2410208%125360=6695(元)贴现收入=241020-6695=234325( 元)借:银行存款 234325贷:应收票据 234000财务费用 325(4)甲企业用银行存款向 A 公司预付材料款 25000 元?借:预付账款 25000贷:银行存款 25000(5)甲企业收到 A 公司发来的材料 ?借:原材料 40000应交税金应交增值税(进项税额)6800贷:预付账款 46800(6)开出转账支票补付应付 A 公司不足材料款?借:预付账款 21800贷:银行存款 21800(7)甲企业某生产车间核对的备用金定额为 10000 元,以现金拨付?借:其他应收款 1000

45、0贷:现金 10000(8)上述生产车间报销日常管理支出 3000 元?借:制造费用 3000贷:现金 3000(9)甲企业租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金 5000 元?借:其他应收款 5000贷:银行存款 5000【知识模块】 应收和预付款项37 【正确答案】 资料(1)：借：交易性金融资 120贷：银行存款 120借：银行存款 8贷：投资收益 8借：交易性金融资产 30贷：公允价值变动损益 30资料(2)：借：可供出售金融资产 800贷：银行存款 800借：可供出售金融资产 160贷：资本公积其他资本公积 160资料(3)：借：资产减值损失(600+180)-(782-5) 3

46、贷：存货跌价准备 338 【正确答案】 应纳税所得额=600-30+3+(16+5+4-15)=583(万元)应交所得税=58325%=145.75(万元)借：所得税费用 145.75贷：应交税费应交所得税 145.7539 【正确答案】 应纳税暂时性差异=(150-120)+(960-800)=190(万元)可抵扣暂时性差异=(600-597)=3( 万元)应确认的递延所得税资产=325%=0.75(万元)应确认的递延所得税负债=19025%=47.5(万元)借：递延所得税资产 0.75资本公积其他资本公积 40所得税费用 6.75贷：递延所得税负债 47.5五、综合题本类题共 2 题，共

47、33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 【正确答案】 (1)2007 年末： 可抵扣暂时性差异：(1 800-1 650)+(3 200-3 000)+(50-0)400(万元) 应纳税暂时性差异(300-260)40( 万元) 2008 年末： 可抵扣暂时性差异(2 200-2 100)+(3 100-2 800)+(80-0)480(万元) 应纳税暂时性差异(310-300)l0(万元) (2)2007 年末： 应确认递延所得税资产40033132(万元) 应确认递延所得税负

48、债：4033 =13 2(万元) 2008 年末： 应确认递延所得税资产48033 -132=264(万元) 应确认递延所得税负债 1033-13 2-99(万元) (3)2008 年应纳税所得额2 000-100+30+30-50+301940(万元 ) 2008 年应交所得税；1 94033=6402( 万元) (4)2008 年度所得税费用 5402-99-2646039(万元) (5)借：所得税费用 6 039 000 递延所得税资产 264 000 递延所得税负债 99 000 贷：应交税费应交所得税 6 402 00041 【正确答案】 (1)借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税金应交增值税(销项税额) 170 000借：主营业务成本 500 000贷：库存商品 500 000(2)借：现金 49 480库存商品 2 000贷：主营业务收入 44 000应交税金应交增值税(销项税额) 7 480借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 000(3)借：分期收款发出商品 150 000贷：库存商品 150 000借：银行