[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷214及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 214 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015 年 5 月 1 日，甲公司进口一批商品，价款为 200 万美元，当日即期汇率为 1美元=6 1 人民币元。 2015 年 12 月 31 日，甲公司该批商品中仍有 50尚未出售，可变现净值为 90 万美元，当日即期汇率为 1 美元=62 人民币元。不考虑其他因素，2015 年 12 月 31 日，该批商品期末计价

2、对甲公司利润总额的影响金额为( )万人民币元。（A）减少 104（B）增加 104（C）增加 52（D）减少 522 甲公司向乙公司发出一批实际成本为 30 万元的原材料，另支付加工费 6 万元(不含增值税)，委托乙公司加工一批适用消费税税费为 10的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为( )万元。（A）36（B） 396（C） 40（D）42.123 10 月 1 日，甲公司为降低采购成本，向乙公司一次性购进了三套不同

3、型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880000 元、增值税额 149600 元、包装费 20000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料的账面成本为 20000 元，支付安装费 30000 元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300000 元、250000 元、450000 元。假设不考虑其他相关税费，则 X 设备的入账价值为( )元。（A）320000（B） 324590（C） 350000（D）3279904 下列各项资产减值准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有者权益类科目的是(

4、)。（A）坏账准备（B）持有至到期投资减值准备（C）可供出售权益工具减值准备（D）可供出售债务工具减值准备5 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A 公司 60的股权。为取得该股权，甲公司增发 2000 万股普通股，每股面值为 1 元，每股公允价值为 5 元；另支付承销商佣金 80 万元。取得该股权时，A 公司可辨认净资产账面价值为 12000 万元，公允价值为 14000 万元。假定甲公司和 A 公司采用的会计政策及会计期间相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为( )万元。（A）5200（B） 10000（C） 5120（D）99206 下列关于无形资产初始计量的表述

5、中，不正确的是( )。（A）接受捐赠取得的无形资产按公允价值计量（B）通过债务重组方式取得的无形资产按公允价值计量（C）外购取得的无形资产按购买发生的实际成本计量（D）自行研究开发取得的无形资产按实际发生的研发支出计量7 下列各项交易或事项中，属于股份支付的是( )。（A）股份有限公司向其股东分派股票股利（B）股份有限公司向其高管授予股票期权（C）债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务（D）企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价8 A 公司、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17，A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一项专利权。甲设备的账面原价为 600

6、 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值和计税价格均为 500 万元，同时A 公司支付清理费用 2 万元。A 公司收到补价 50 万元。假定 A 公司和 B 公司的资产交换具有商业实质。A 公司换入的专利权的入账价值为 ( )万元。（A）635（B） 535（C） 592（D）6529 2013 年 3 月 1 日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票 100 万股，每股价格 10 元，另支付交易费用 1 万元，甲购入股票后，拟随时准备出售。乙公司于 2013 年 3 月 5 日宣告按每股分配 01 元的比例分配现金股利，甲于 3 月 10日收到现金股利 10

7、万元。2013 年 3 月 20 日，甲以每股 11 元的价格将股票全部出售，另支付交易费用 1 万元。则 2013 年 3 月甲应确认的投资收益为( )万元。（A）110（B） 109（C） 108（D）9810 A 公司为一上市公司。2013 年 1 月 1 日，公司向其 400 名管理人员每人授予 10万份股票期权。规定这些职员从 2013 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以 4 元每股购买 10 万股 A 公司股票，从而获益。公司估计每份期权在授予日的公允价值为 20 元。第一年有 20 名职员离开 A 公司， A 公司估计三年中离开的职员的比例将达到 10。A 公司

8、 2013 年 12 月 31 日应确认的资本公积为 ( )万元。（A）8000（B） 10000（C） 24000（D）30000二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 2015 年 12 月 10 日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑 50 台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有( )。（A）确认固定资产（B）确认受托代理资产（C）确认捐赠收入（D）确认受托代理负债12 下列项目中，应计入存货成本的有

9、( )。（A）商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费（B）非正常消耗的直接材料（C）为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用（D）生产产品发生的直接人工13 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B 、C、D 四个部件组成。2012 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用预计总成本为 900 万元。该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C 、D 各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 200 万元、300 万元、400 万元、350 万元，各部件的预计使用年限分别为 10 年、15 年、20 年和 12年。按照税法规定该设备采

10、用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备表述中，正确的有( )。（A）将 A、B、C、D 各部件按照整体确认为一项固定资产（B）将 A、B 、C、D 各部件分别确认为四项固定资产（C）按照 A、B 、C、D 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限（D）按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限 10 年两者孰低作为其折旧年限14 采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列表述中正确的有( )。（A）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场（B）对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近

11、的土地（C）企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出科学合理的估计（D）同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物15 企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有( )。（A）固定资产（B）应付账款（C）营业收入（D）未分配利润16 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部转入资产减值损失（B

12、）企业自用的、使用寿命有限的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用（C）企业让渡无形资产使用权产生的租金收入，应确认为其他业务收入（D）房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本17 下列交易中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以 100 万元应收债权换取生产用设备（B）以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房（C）以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资（D）以公允价值为 200 万元的房产换取一台运输设备并收取 24 万元补价18 企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）预计未决诉讼损失

13、（B）企业购买的国债利息收入（C）年末交易性金融负债的公允价值大于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整（D）年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧19 下列事项属于会计政策变更的有( )。（A）所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法（B）固定资产的折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法（C）存货发出的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法（D）因经营方向改变，对周转材料的需求增加，周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法20 207 年 3 月 31 日，甲公司应收乙公司的一笔货款 500 万元到期，由于乙公司发生财务困难，该

14、笔货款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100 万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有( ) 。（A）减免 100 万元债务，其余部分立即以现金偿还（B）减免 50 万元债务，其余部分延期两年偿还（C）以公允价值为 500 万元的固定资产偿还（D）以现金 100 万元和公允价值为 400 万元的无形资产偿还三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分

15、。21 企业在一定会计期间发生亏损，但企业这一会计期间的所有者权益不一定减少。( )（A）正确（B）错误22 期末对存货进行计量时，无需区分有合同约定价格的和没有合同约定价格的存货，应将存货总成本和总可变现净值进行比较，确定是否需计提存货跌价准备。 ( )（A）正确（B）错误23 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。 ( )（A）正确（B）错误24 采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，若企业首次取得某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，为了保证所有投资性房地产均采用公允价值模式计量，则企业不得取得该项投资

16、性房地产。 ( )（A）正确（B）错误25 在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按持有表决权的比例计算应分得的利润或现金股利，可能确认投资收益，也可能调整长期股权投资账面价值。 ( )（A）正确（B）错误26 企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。 ( )（A）正确（B）错误27 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项的金额。 ( )（A）正确（B）错误28 企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可

17、能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。 ( )（A）正确（B）错误29 如果或有事项产生的经济利益基本确定能够流入企业时，企业就应将或有事项确认为资产。 ( )（A）正确（B）错误30 母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对于公司进行长期股权投资形成的现金流量，与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵销。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外

18、，只需写出一级科目。30 甲公司系增值税一般纳税人，2012 年至 2015 年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2012 年 12 月 5 日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 5000 万元，增值税税额为 850 万元。资料二：2012 年 12 月 31 日，该设备投入使用，预计使用年限为 5 年，净残值为50 万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2014 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1800 万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的

19、信息预计剩余使用年限仍为 3 年、净残值为 30 万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2015 年 12 月 31 日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 900 万元，增值税税额为 153 万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用 2 万元。假定不考虑其他因素。要求：31 编制甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录。32 分别计算甲公司 2013 年度和 2014 年度对该设备应计提的折旧金额。33 计算甲公司 2014 年 12 月 31 日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。34 计算甲公司 2015 年度对该设备应计提的

20、折旧金额，并编制相关会计分录。35 编制甲公司 2015 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。35 2011 年 1 月 1 日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券 200 万张。该债券每张面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5，每年 1 月 1 日支付上一年利息，该债券实际年利率为 6。假定不考虑债券的发行费用。甲公司发行债券实际募得资金 19465 万元，债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设。甲公司与新建厂房相关的资料如下：(1)2011 年 3 月 10 日，甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期

21、为两年半，应于 2013 年 9 月 30 日前完工；合同总价款为 25300 万元，其中厂房建设工程开工之日甲公司预付 4000 万元，2013 年 3 月 31 日前累计付款金额应达到工程总价款的 95，其余款项于 2013 年9 月 30 日支付。募集资金不够支付的，占用自有资金。(2)2011 年 4 月 1 日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定预付乙公司工程款 4000 万元。(3)2012 年 2 月 1 日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于 2012 年 7 月 1 日恢复施工。(4)2013 年 9

22、月 30 日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态。当日支付其余款项。(5)假定不考虑专门借款闲置资金产生的收益。要求：36 编制甲公司发行公司债券的会计分录，计算债券各年发生的利息费用等并将相关数据填列在“ 甲公司债券利息费用计算表 ”中。37 编制甲公司 2011 年 12 月 31 日计提利息的会计分录。38 计算甲公司厂房建造期间应予资本化的利息金额，并计算其达到预定可使用状态时的入账价值。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲公司 2

23、007 年度至 2012 年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为 5000 万元，建造期为 12 个月，甲公司于 2007 年1 月 1 日向乙公司预付 20的工程款，7 月 1 日和 12 月 31 日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。(2)2007 年 1 月 1 日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款 2000 万元，期限为2 年，合同年利率与实际年利率均为 8，每年利息于次年 1 月 1 日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率 1，

24、假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按 360 天计。(3)2007 年 1 月 1 日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款 1000 万元；7 月 1 日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250 万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。(4)2007 年 12 月 31 日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款 2750 万元。该办公楼预计使用年限为50 年，预计净残值为 155 万元，采用年限平均法计提折旧。(5)2010 年 11 月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该

25、办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010 年 12 月 20 日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为 2 年，租赁开始日为 2010 年 12月 31 日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010 年 12 月31 日该办公楼的公允价值为 5100 万元。(6)2011 年 12 月 31 日，该办公楼公允价值为 5000 万元。(7)2012 年 12 月 31 日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以 4800 万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。要求：39 根据资料(3)，编制甲公司 2007 年 1 月 1

26、 日预付工程款和 2007 年 7 月 1 日与乙公司结算工程款的会计分录。40 根据资料(1)(4) ，计算甲公司 2007 年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。41 根据资料(4)，计算甲公司 2007 年 12 月 31 日该办公楼完工作为固定资产的入账金额以及 2008 年度应计提折旧的金额。42 根据资料(5)，编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。43 根据资料(6)编制甲公司 2011 年 12 月 31 日对该办公楼进行期末计量的会计分录。44 根据资料(7)，编制甲公司 2012 年 12 月 31 日售出办公楼的会计分录。(“投资性房地产”科目要求

27、写出二级明细科目，答案中的金额单位用万元表示)45 甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司适用的所得税税率为 25，采用资产负债表债务法核算其所得税，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。2010 年度，甲公司相关业务如下：(1)甲公司 2010 年发生了 950 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司 2010 年实现

28、销售收入 5000 万元。对此项业务，甲公司 2010 年 12 月 31 日未确认递延所得税资产。(2)甲公司 2010 年发生研究开发支出共计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 120 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 280万元，甲公司当期摊销无形资产 10 万元。对此项业务，甲公司 2010 年 12 月 31 日确认递延所得税资产 3375 万元。(3)2010 年 12 月 31 日，甲公司 A 生产线发生永久性损害但尚未处置。 A 生产线账面原价为 3000 万元，累计折旧为 2300 万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A 生

29、产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。对此项业务， 2010 年 12 月31 日，甲公司会计处理如下：甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备 700 万元。甲公司对 A 生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。(4)甲公司于 2010 年 1 月 2 日用银行存款从证券市场上购入长江公司(系上市公司)股票 20000 万股，并准备长期持有，每股购入价 10 元，另支付相关税费 600 万元，占长江公司股份的 20，能够对长江公司施加重大影响。2010 年 1 月 2 日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司 2010 年实现净利润 500

30、0万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2010 年 12 月 31 日，长江公司股票每股市价为 15 元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算。假定甲公司和长江公司所采用的会计政策相同。对此项业务，2010 年 12 月 31日，甲公司会计处理如下：确认可供出售金融资产 300000 万元。确认资本公积 74550 万元。确认递延所得税负债 24850 万元。(5)2010 年 12 月 31 日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于 2010 年 7 月 15 日购入，入账价值为 1200 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值

31、为零，采用直线法按月摊销。2010 年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为 600 万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。对此项业务，2010 年 12 月 31 日，甲公司会计处理如下：甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为 100 万元，账面价值为 1100 万元。甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500 万元。甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。要求：根据上述资料，逐项分析、判断题甲公司上述相关业务的会计处理是

32、否正确(分别注明该业务及其序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 214 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 期末结存商品的成本=2006150=610( 万人民币元)，期末该批结存商品的可变现净值=9062=558(万人民币元)，期末该批结存商品应确认资产减值损失=610558=52(万人民币元)，即该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为使利润总额减少 52 万人民币元。2 【正确答案】 A【试题

33、解析】 如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的应税消费品销售后所负担的消费税，不计入委托加工物资的成本。所以本题中，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36(万元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 X 设备的入账价值=(880000+20000) (300000+250000+450000)300000+20000+30000=320000(元) 。4 【正确答案】 C【试题解析】 坏账准备和持有至到期投资的减值准备符合转回条件的予以转回，并计入当期损益，选项 A 和 B 不正确；对已确认减值

34、损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额予以转回，计入当期损益，选项 D不正确；可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，应通过所有者权益科目“其他综合收益”转回，选项 C 正确。5 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司取得该股权时应确认的资本公积=1200060一 20001 一80=5120(万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 自行研发取得的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出计入当期损益，选项 D 不正确。7 【正确答案】 B【试题解析

35、】 股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易，选项 B 符合。8 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司换入专利权的入账价值=50050017一 50=535(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年 3 月甲应确认的投资收益：(10011 1)一 100101+10=108(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司 2013 年 12 月 31 日应确认的资本公积 =40010(110)201 3=24000(万元) 。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两

36、个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 B,D【试题解析】 受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或者个人的受托代理过程。在受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产，因此，只确认受托代理资产和受托代理负债。12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)；(3)不能归属于使存货达到目前场所和状

37、态的其他支出。13 【正确答案】 B,C【试题解析】 对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。则企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。14 【正确答案】 A,B,C,D15 【正确答案】 A,B【试题解析】 对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选择 A 和 B 正确，选项 D 错误；利润表中的收入项目，采用交易发生日的即期汇率折

38、算，选项 C 错误。16 【正确答案】 C,D【试题解析】 不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值计入营业外支出，选项 A 错误；如果企业持有的无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销应当计入相关资产的成本，选项 B 错误。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 应收债权和持有至到期的公司债券属于货币性资产，选项 A 和 C不属于非货币性资产交换；选项 B 属于非货币性资产交换；如果补价占整个资产交换金额的比例低于 25，则认定所涉及的补价为“少量”，该交换为非货币性资产交换。选项 D 补价占资产交换金

39、额的比例：24200=12小于 25，选项 D 属于非货币性资产交换。18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 产生当期差异；选项 C，产生应纳税暂时性差异。19 【正确答案】 A,C【试题解析】 B 属于会计估计变更，选项 D 周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法属于不重要的事项，不属于会计政策变更。20 【正确答案】 A,B【试题解析】 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。此题选项 C 和 D 债权人均没有作出让步，所以不属于债务重组。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的

40、，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【试题解析】 企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。但由于所有者权益中有些项目与盈亏无关(如实收资本和资本公积)，因此企业在一定期间发生亏损，所有者权益不一定减少。22 【正确答案】 B【试题解析】 期末对存货进行计量时，企业应区分有合同约定价格的和没有合同约定价格的存货，分别确定其期末可变现净值并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备。23 【正确答案】 B【试题解析】 企业

41、购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。24 【正确答案】 B【试题解析】 在极少数情况下，采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，则应采用成本模式对其进行后续计量。25 【正确答案】 B【试题解析】 采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按持有表决权比例计算应分得的利润或现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资损益调整

42、”科目，不确认投资收益，需冲减长期股权投资账面价值。26 【正确答案】 A【试题解析】 土地使用权通常应单独确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。27 【正确答案】 A28 【正确答案】 A【试题解析】 企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债务约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的金额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。29 【正确答案】 B【试题解析】 或有事项确认为资产必须同时符合两个条件：一是相关义务已

43、确认为预计负债，二是从第三方得到的金额基本确定。30 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。31 【正确答案】 甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备，应作的会计分录为：借：固定资产 5000应交税费应交增值税(进项税额) 850贷：银行存款 585032 【正确答案】 甲公司 2013 年度对该设备应计提的折旧金额=(500050)515=1650(万元)；甲公司 2014 年度对该设备应计提的折旧金额=(500050

44、)415=1320( 万元)。33 【正确答案】 固定资产可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。甲公司 2014 年 12 月 31 日对该设备应计提减值准备的金额=(500016501320)一1800=230(万元)。计提减值准备应做的会计分录为：借：资产减值损失 230贷：固定资产减值准备 23034 【正确答案】 甲公司 2015 年度对该设备应计提的折旧金额=(180030)36=885( 万元)。2015 年度对该设备应计提应做的会计分录：借：制造费用 885贷：累计折旧 88535 【正确答案】 甲公司 2015

45、 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录为：借：固定资产清理 915固定资产减值准备 230累计折旧(1650+1320+885) 3855贷：固定资产 5000借：固定资产清理 2贷：银行存款 2借：银行存款 1053贷：固定资产清理 900应交税费应交增值税(销项税额) 153借：营业外支出处置非流动资产损失 17贷：固定资产清理 1736 【正确答案】 2011 年 1 月 1 日：借：银行存款 19465 应付债券利息调整 535 贷：应付债券面值 200002011 年利息费用=194656=11679(万元)，其中资本化利息=11679912=87593(万元)，费用化利息 =

46、1167987593=291 97(万元)， 2011 年“应付债券利息调整”贷方发生额=1167 9200005=1679(万元)；2012 年利息费用 =(19465+11679200005)6=1177 97(万元)，其中资本化利息=117797712=68715(万元)，费用化利息=11779768715=490 82(万元) ，2012 年“ 应付债券利息调整”贷方发生额 =11779720 0005=17797(万元)：2013 年“应付债券利息调整”贷方发生额 =535167917797=18913(万元)2013 年利息费用=20 0005 +18913=118913(万元)，

47、其中资本化利息 =118913912=89185(万元)，费用化利息=11891389185=297 28(万元) 。37 【正确答案】 2011 年 12 月 31 日：借：在建工程 87593财务费用 29197贷：应付利息 1000应付债券利息调整 167938 【正确答案】 应予资本化的利息金额=87593+68715+891 85=245493(万元)；厂房达到预定可使用状态时的入账价值=25300+245493=2775493(万元)。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题

48、中有特殊要求外，只需写出一级科目。39 【正确答案】 借：预付账款 1000贷：银行存款 1000借：在建工程 2250贷：预付账款 1000银行存款 125040 【正确答案】 专门借款利息资本化金额=20008100012=155(万元)借：在建工程 155应收利息 5贷：应付利息 16041 【正确答案】 固定资产入账金额=2250+2750+155=5155(万元)；2008 年固定资产应计折旧额=(5155 一 155)50=100(万元)。42 【正确答案】 借：投资性房地产成本 5100累计折旧 300贷：固定资产 5155资本公积 24543 【正确答案】 借：公允价值变动损益

49、 100贷：投资性房地产公允价值变动 10044 【正确答案】 借：银行存款 4800贷：其他业务收入 4800借：其他业务成本 5000投资性房地产公允价值变动 100贷：投资性房地产成本 5100借：资本公积 245贷：其他业务成本 145公允价值变动损益 10045 【正确答案】 (1)不正确。正确的会计处理：超标的广告费支出允许向以后年度结转税前扣除，虽然无账面价值，但有计税基础，符合确认递延所得税资产的条件，应确认递延所得税资产 50万元(950500015)25，减少所得税费用 50 万元。(2)不正确。正确的会计处理：甲公司 2010 年 12 月 31 日无形资产的账面价值=28010=270(万元)，计税基础=270150 =405( 万元)，产生可抵扣暂时性差异 135 万元，但