[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷35及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 35 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司将应收丙公司的 2000 万元账款出售给中国工商银行，取得价款 1500 万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。对该应收账款甲公司已计提过 1%的坏账准备，同时甲公司估计原对丙公司的销售退货率为 3%(按应收账款总额计算)，则甲公司应确认的应收账款出售损失为( )万元。（A）0（B） 420（C） 440（D）4802 下列各项中，应列为管理费用

2、的是( )。（A）自然灾害造成的库存存货净损失（B）退休人员的退休金（C）固定资产盘盈净收益（D）工程物资盘亏损失3 甲公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。2004 年 2 月 1 日，甲公司以 53000 元的价格，购入 2003 年年初发行的，面值为 50000 元，年利率 10%，每年末付息的债券作为短期投资，另支付相关费用 100 元。假定购入时，该债券 2003 年的利息尚未领取，甲公司于 2月 4 日收到 2003 年利息。2004 年 6 月末该债券市价为 45000 元；当年 8 月 5 日，甲公司将该债券全部出售，处置收入为

3、50000 元。则该公司处置该债券的收益为( )元。（A）1900（B） 5000（C） -3000（D）-81004 2004 年 12 月 1 日甲公司接受捐赠不需要安装的管理用设备一台，根据捐赠方提供的有关单据注明该设备价值为 200 000 元，根据设备新旧程度，估计其价值损耗为 30 000 元(假定与税务部门核定额相同)，甲公司接受捐赠时以银行存款支付该设备运杂费 10 000 元。设备已运抵并办妥相关手续。假定甲公司经主管税务机关审核批准，接受捐赠的设备自 2004 年起分两年平均计入各年度应纳税所得额，甲公司 2004 年实现利润 100000 元，甲公司适用的所得税税率为 3

4、3%。则甲公司 2004年度因接受该项固定资产捐赠而增加的资本公积为( )元。（A）56950（B） 60300（C） 67000（D）1139005 某企业于 2005 年 7 月 1 日对外发行 4 年期、面值为 1000 万元公司债券，债券票面利率为 8%，到期一次还本付息，债券发行全部价款 976 万元已收存银行，不考虑债券发行费用。该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在半年年末和年度终了时计提债券利息。 2006 年 12 月 31 日该应付债券的账面价值为( )万元。（A）1000（B） 1080（C） 1105（D）11206 A 企业于 2004 年初购入一项专利权，实际成本为

5、100 万元，法律有效年限为 12年，估计受益年限为 10 年。2004 年末，对该项无形资产进行检查，估计其可收回金额为 72 万元。2005 年 1 月 30 日，A 企业以 70 万元的价格出售该专利权，不考虑相关税费，则出售该专利权时应确认的营业外支出金额为( )万元。（A）-20（B） 1.33（C） 2（D）207 东方公司将应收其他单位账款和一项专利权出售给其子公司南方公司。出售应收账款的账面余额为 7500 万元，已提坏账准备 6000 万元，出售价款为 7500 万元；出售专利权的账面余额 500 万元，出售价格为 470 万元，款项已经收到，假定不考虑相关费用。该项交易对东

6、方公司利润金额的影响为( )。（A）增加利润 6470 万元（B）增加利润 470 万元（C）减少利润 30 万元（D）无影响8 按照现行规定，下列事项应作为会计政策变更处理的有( )。（A）将长期债券投资折价的摊销方法由直线法改为实际利率法（B）设备租入采用经营租赁方式改为融资租赁方式后会计处理方法的改变（C）应收账款的坏账率从 1%改为 5%（D）将固定资产预计使用年限延长 1 年9 资产负债表日后非调整事项是指( )。（A）资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大（B）资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项（C）资产负债表

7、日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项（D）资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项10 以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有收益的，对该或有收益，债权人在债务重组日，应( )。（A）计入未来应收金额内（B）冲减当期财务费用（C）不作账务处理（D）计入营业外收入11 某企业一台从 2004 年 1 月 1 日开始计提折旧的设备，其原值为 1550000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 50000 元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2006 年起，该企业将固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由

8、5 年改为 4 年，设备的预计净残值由 50000 元改为 30000 元。该设备 2006 年的折旧额为( ) 元。（A）254000（B） 264000（C） 223200（D）33480012 甲公司与乙公司于 2003 年 7 月 23 日完成一项债务重组。甲公司应收乙公司 35万元的账款，乙公司以其所持有的一项短期股票投资抵付。该项应收账款甲公司已计提坏账准备 5 万元，换人的股票共 10 万股，每股面值 1 元，当日该股票的市价为每股 3.30 元，换入股票含有已经宣告尚未领取的每股 0.10 元现金股利，则债务重组日，甲公司应确定短期股票投资成本是( )万元。（A）33（B） 3

9、0（C） 29（D）1013 事业单位盘亏的经营材料，应计入的科目是( )。（A）事业支出（B）经营支出（C）其他业务支出（D）营业外支出14 事业单位报废固定资产发生的清理费用，应计入( )。（A）事业支出（B）经营支出（C）经营结余（D）专用基金15 2003 年 12 月 31 日，甲企业“长期债权投资” 账户余额为 1000 万元，其中三年前按面值 100 万元购入的 A 债券将于明年 8 月份到期，该债券系到期还本付息债券，甲已确认了共计 12 万元的利息收入。则企业在期末填列资产负债表“长期债权投资”项目时，应填列的金额为( ) 万元。（A）1000（B） 900（C） 888（D

10、）112二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 在下列业务的会计处理中，体现实质重于形式原则的是( )。（A）融资租赁（B）受托加工物资（C）合并会计报表（D）售后回购17 采用权益法核算时，下列事项中会引起投资企业“长期股权投资” 账面价值发生变动的有( ) 。（A）被投资企业实现净利润或发生亏损（B）被投资企业提取盈余公积（C）被投资企业宣告发放股票股利（D）被投资企业接受资产捐赠18 在修改债务条件的债务重组会计处理中，以下提法正确的是( )。（A）债务人将来应付金额中应

11、包含或有支出，或有支出没有发生时一般应转入资本公积（B）债务人将来应付金额中应包含或有支出，或有支出没有发生时转入营业外收入（C）债务人将来应付金额中应包含或有支出，但如果债务重组时，债务人发生债务重组损失并计入当期营业外支出的，其后未支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失，其余部分再转作资本公积（D）债权人将来应收金额中不应包含或有收益，或有收益待实现时计入当期财务费用19 在对会计政策变更采用追溯调整法时，以下( )情况下，不需考虑所得税影响。（A）在应付税款法下，会计政策的变更产生了时间性差异的增减变动（B）在纳税影响会计法下，会计政策的变更产生了时间性差异（C）在纳税影

12、响会计法下，当期会计政策变更并未调整旧的时间性差异也未产生新的时间性差异（D）在应付税款法下，会计政策变更未产生新的时间性差异20 下列有关无形资产的表述中正确。的是( )。（A）无形资产应在取得当月开始摊销，在处置当月停止摊销（B）无形资产的摊销费用应计入“管理费用”（C）自创的非专利技术不入账（D）首次发行股票而接受的无形资产投资，应以投出方的账面价值作为其入账成本21 下列有关固定资产大规模装修、改良支出的论断中，正确的是( )。（A）如果是自有固定资产的装修费，应首先计入 “固定资产装修”明细账，在两次装修期间、尚可使用期二者中较短的期间单独计提折旧。并在下次装修之前将固定资产装修明细

13、账的余额全部计入营业外支出（B）如果是经营租入固定资产的改良支出，应计入“经营租入固定资产改良” 科目，并在剩余租赁期和尚可使用期较短期内分摊（C）如果是融资租入固定资产的装修费，应计入固定资产成本并按两次装修期间、剩余租赁期和尚可使用期三者中较短的期间采用合理的方法单独计提折旧（D）改良后固定资产的账面成本如果高于可收回金额，则应将其差额计入 “营业外支出”22 甲股份有限公司 2004 年所得税汇算清缴于 2005 年 3 月 30 日结束，财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2005 年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为 2005 年4 月 25 日，该公司 2005 年 1 月

14、 1 日至 4 月 25 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有( ) 。（A）2 月 10 日就乙公司上年 11 月重大违反经济合同事项提起诉讼（B） 3 月 5 日董事会提出 2004 年股利分配方案（C） 4 月 6 日收到被退回的上年 11 月份销售商品（D）4 月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司 2005 年 1月 10 日签订23 下列属于借款费用资本化必须同时符合三个条件之一的“资产支出已经发生” 的事项是( )。（A）用货币资金支付工程人员工资（B）用自己生产的产品换取工程用水泥（C）计提工程人员的应付福利费（D）向工程承包方预付备料款24 下

15、列借款费用中与资产支出挂钩的是( )。（A）借款利息（B）借款的汇兑差额（C）债券的溢价摊销（D）辅助费用25 根据现行会计制度的规定，下列属于存货跌价准备范围的是( )。（A）建造合同亏损计提的损失准备（B）库存商品跌价计提的准备（C）工程物资减值计提的准备（D）包装物减值计提的准备三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资

16、时计入资本公积的金额，则差额部分应计入资本公积。( )（A）正确（B）错误27 债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入资本公积。( )（A）正确（B）错误28 按经济内容分类，制造费用属于工业制造企业费用要素。( )（A）正确（B）错误29 在不涉及补价的非货币性交易中，确定换入资产入账价值应考虑的换出资产账面价值与其公允价值的差额的因素。( )（A）正确（B）错误30 支付的现金股利，属于筹资活动产生的现金流量。( )（A）正确（B）错误31 有关附或有条件债务重组中，计算未来应收金额时应包含或有收益。(

17、)（A）正确（B）错误32 在上市公司中，以明显高于公允价值的价格向子公司出售固定资产，不会引起上市公司所有权益总额发生增减变动。( )（A）正确（B）错误33 在企业与关联方发生交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露的内容包括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。( )（A）正确（B）错误34 固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。( )（A）正确（B）错误35 事业单位的资产负债表就其内容而言，与企业的资产负债表比较，最大的不同点是事业单位的资产负债表中包括收入和支出两大类项目，而企业的资产负债表中没有这两项内容。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题

18、，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：(1) 2004 年 1 月 1 日，经批准发行两年期面值为 1000 万元的公司债券。票面年利率为 5% ，发行价格为 1000 万元(发行费用略)；该债券系到期一次还本付息债券，每半年计息一次。发行债券筹集的资金已收到。(2) 2004 年 1 月 1 日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需安装的设备。增值税专用发票上注明的设备价款为 600 万元，增值税额为 102 万元，价

19、款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为 18 万元。设备已交付安装。假设利息费用符合资本化条件可以资本化计入设备成本。(3) 2004 年 1 月 1 日，该设备安装领用工程物资 48.3 万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本为 10 万元，应转出的增值税额 1.7 万元。(4) 2004 年 3 月 1 日，支付安装工程费用 30 万元。(5) 2004 年 6 月 30 日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(6) 2006 年 6 月 30 日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款 32

20、0 万元，并存入银行。另外，支付清理费用 1.2 万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：(1) 编制该公司发行债券的会计分录(“ 应付债券” 科目要求写出明细科目) 。(2) 计算应予资本化的利息，并编制 2004 年 6 月 30 日计提利息的会计分录。(3) 计算该设备的入账价值。(4) 计算该设备 2004 年、2005 年和 2006 年应计提的折旧额。(5) 编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)37 甲公司为上市公司，于 2003 年 1 月 1 日销售给乙公司产品一批，价款为 2000万元，增值税率 17%。双方约定 3 个月付款。乙公司因财务困难无法按

21、期支付。至 2003 年 12 月 31 日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收款计提坏账准备。2003 年 12 月 31 日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1) 乙公司以现金偿还债务 100 万元。(2) 乙公司以设备 1 台抵偿债务 280 万元，设备账面原价为 350 万元，已提折旧为 100 万元，计提的减值准备为 10 万元，公允价值为 280 万元，设备已于 2003年 12 月 31 日运抵甲公司。(3) 乙公司以 A、B 两种产品抵偿债务 360 万元，A、B 产品账面成本分别为 150万元和 80 万元，公允价值(计税价格)分别为 200 万元和 100 万元，

22、增值税率为17%。产品已于 2003 年 12 月 31 日运抵甲公司。(4) 将上述债务中的 600 万元转为乙公司 600 万股普通股，每股面值和市价均为1 元。乙公司已于 2003 年 12 月 31 日办妥相关手续。(5) 甲公司同意免除乙公司剩余债务的 20%并延期至 2005 年 12 月 31 日偿还，并从 2004 年 1 月 1 日起按年利率 4%计算利息。但如果乙公司从 2004 年起，年实现利润总额超过 200 万元，则年利率上升为 5%。如果乙公司年利润总额低于 200 万元，则仍按年利率 4%计算利息。乙公司 2004 年实现利润总额 220 万元，2005 年实现利

23、润总额 150 万元。乙公司于每年末支付利息。要求：(1) 计算甲公司未来应收的金额。(2) 计算乙公司未来应付的金额。(3) 分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。(以万元为单位) 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司(以下称为“甲公司”) 是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%。 (1) 2004年 12 月 31 日，甲公司期末存货有关资料如下：2004

24、 年 12 月 31 日，A 产品市场销售价格为每台 13 万元，预计销售费用及税金为每台 0.5 万元。 2004 年 12 月 31 日，B 产品市场销售价格为每台 3 万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在 2005 年 2 月 10 日向该企业销售 B 产品 300 台，合同价格为每台 3.2 万元。B 产品预计销售费用及税金为每台0.2 万元。 2004 年 12 月 31 日，C 产品市场销售价格为每台 2 万元，预计销售费用及税金为每台 0.15 万元。 2004 年 12 月 31 日，D 配件的市场销售价格为每件 1.2 万元。现有 D 配件可用于生产 4

25、00 台 C 产品，预计加工成 C 产品还需每台投入成本 0.25 万元。 2003 年 12 月 31 日 C 产品的存货跌价准备余额为 150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2004 年销售 C 产品结转存货跌价准备100 万元。 甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。 (2) 甲公司 2004 年取得并持有短期股票投资及其市价的情况如下：2004 年 8 月 10 日，甲公司收到 X 股票分来的现金股利 8 万元(每股 0.4 元)。 甲公司按单项短期投资提跌价准备。 (3) 2004 年 12 月 31 日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现 W 公司经营不善，亏损严重，对 W

26、公司长期股权投资的可收回金额 2100 万元。 对 W 公司的长期股权投资，系 2004 年 8 月 2 日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为 8000 万元，累计折旧为 5300 万元。2004 年 8 月 2 日该写字楼的公允价值为 2700 万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。 (4) 2004 年 12 月 31 日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为 2380 万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为 2600 万元。 该设备系 2000 年 12 月购入并投入使用，账面原价为 4800

27、万元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2003 年 12 月 31 日，甲公司对该设备计提减值准备360 万元，其减值准备余额为 360 万元。 其他有关资料如下： (1) 上述市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格。 (2) 甲公司 2004 年未发生其他纳税调整事项，在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。 (3) 甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值准备。以前年度对短期投资、长期股权投资均未计提跌价准备或减值准备。 (4) 甲公司该管理用大型设备的折旧方法、预计净残值和预计使用年限一直没有发生变更。 (5) 甲公司对上述固定资产确定的折

28、旧年限，预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 要求： (1) 计算甲公司 2004 年 12 月 31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。 (2) 计算甲公司 2004年 12 月 31 日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。 (3) 计算甲公司 2004 年 12 月 31 日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。 (4) 根据资料(4)，计算甲公司 2004 年对该管理用大型设备计提的折旧额和 2004 年 12 月 31 日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。(5) 假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的 200

29、4 年度会计利润总额为8000 万元，计算甲公司 2004 年度应交所得税，并编制相关的会计分录。39 ABC 公司为股份有限公司，适用的增值税率为 17%，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税率为 33%(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用递延法核算。该公司甲商品的销售利润率为 10%，2005 年度一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为 8600 万元，2004 年度的财务报告于 2005 年 4 月 20 日批准报出，所得税汇算清缴日为 2 月 15 日。该公司 2005 年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1) 2003 年度购

30、入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为 0.4 万元，该公司将该项累积影响数计入了 2005 年度利润表的管理费用项目。税务部门允许此项调整数可在 2005 年度计算应纳税所得额前扣除。(2) 由于物价持续下跌，该公司从 2005 年 1 月 1 日起将发出存货的计价由后进先出法改为先进先出法，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适用法，未采用追溯调整法。(3) 从 2002 年 1 月 1 日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，该公司从 2005 年 1 月 1 日起将这部

31、分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为9000 万元，净残值率为 5%，原预计使用年限均为 10 年。该公司对此项变更采用追溯调整法。(4) 2005 年 5 月 20 日召开的股东大会通过的 2004 年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利减少 600 万元。对此项差异，该公司调整了 2005 年年初留存收益及其他相关项目。(5) 2005 年 6 月 30 日分派 2004 年度的股票股利 800 万股，该公司按每股 1 元的价格调减了 2005 年年初未分配利润，并调增了 2005 年年初的股本

32、金额。(6) 2005 年 2 月 5 日收到退回 2003 年度销售的甲商品，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格 1000 万元。该公司调整了 2005 年度的销售收入、销售成本和增值税销项税额等。(7) 2005 年 1 月 1 日在境外发行可转换债券 15000 万元(折人民币。下同)，每张可转换债券的面值为 1000 元，票面年利率为 2%，每年年底付息，债券期限为 5年。按照发行协议规定，债券自 2006 年 1 月 1 日起至到期日止的任何时间都可转换为股份，每张面值 1000 元债券可转换为每股面值 1 元的股份 30 股。同时规定，在 2007 年 12 月

33、 31 日或此后至债券到期之前，证券市场的收盘价在连续 30 个交易日内不低于 1250 元，如未满足这一条件的，该公司在债权人的要求下应当赎回债券。在赎回债券时，赎回价等于债券到期时本金额的 100%，并按 5%的票面年利率支付债券利息。发行的可转换公司债券所筹资金用于某项在建：工程项目的建造，该在建项目预计于 2008 年 3 月完工。该公司于 2005 年 12 月 31 日估计很可能赎回债券，因此，按照 5%的年利率计提了应付利息，并计入了工程成本。(8) 2005 年 1 月 5 日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付 350 万元的赔偿款。经与丙公司协商，在

34、 2005 年 4 月 15 日双方达成协议，由该公司支付给丙公司 350 万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制 2004 年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款 350 万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。在对外公布的 2004 年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了 2004 年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出 350 万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额前扣除)。(9) 2005 年 1 月 1 日向丁企业投资，拥有丁企业 25%的股份，丁企业的其余股份分别由 X 企业、Y 企业和 Z

35、企业持有，其中 X 企业持有 45%的股份，Y 企业和 Z企业分别持有 15%的股份。该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业 2005 年度实现净利润850 万元，ABC 公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益 212.5 万元，丁企业适用的所得税率为 15%(按税法规定，投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算交纳所得税)。(10) 2005 年 12 月 3 日销售商品给某一客户，销售价格为 900 万元。后经了解。该客户的财务状况不佳，现金流量严重不足，预计很难偿还所购商品价款，在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善，因

36、此，该公司未确认该项销售收入。(11) ABC 公司拥有戊企业 60%的具有表决权的普通股股份，戊企业 2005 年度实现净利润 100 万元，ABC 公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益60 万元。(戊企业按规定计提 10 万元的盈余公积，其余转为未分配利润。)ABC 公司 2005 年 1 月 1 日的长期股权投资账面价值为 600 万元，戊企业的所有者权益为 1000 万元，其中股本为 800 万元，资本公积为 100 万元，盈余公积为 60万元，未分配利润 40 万元。(12) 2005 年 5 月 8 日，从戊企业购入 A 商品 200 件，每件价格 2 万元，应计增值税

37、 68 万元，货款未付，但已作商品购进处理；6 月 8 日，对外销售 100 件，每件售价 3 万元，应计增值税 51 万元，货款已通过银行全部结清。2005 年，结存从戊企业购入的 A 商品 100 件，估计该商品的全部可变现净值为 170 万元，A 商品在戊企业的成本价格每件 1.8 万元， ABC 企业因此计提了存货跌价准备 30 万元。(戊企业对应收 ABC 公司的货款未计提坏账准备)要求：(1) 根据会计准则规定，说明 ABC 公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。(2) 对上述交易和事项

38、不正确的会计处理，请简要说明不符合哪个具体会计准则，并简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要做会计分录)。(3) 如因上述交易和事项影响 2005 年度 ABC 公司个别报表净利润的，请重新计算该公司 2005 年度的净利润，并列出计算过程(注明哪一事项应调增或调减净利润及金额，不考虑上述事项(3)的因素)。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 35 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 200099%-20003%-1500420(万元

39、)。2 【正确答案】 B【试题解析】 自然灾害造成的库存存货净损失以及工程物资盘亏损失计入营业外支出；固定资产盘盈净收益计入营业外收入。3 【正确答案】 B【试题解析】 初始投资成本53000+100-5000010%=48100( 元)。6 月 30 日应计提跌价准备48100-45000=3100(元)。8 月 5 日出售收益=50000-45000=5000(元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 (200000-30000)1/267%56950(元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 面值一尚未摊销的折价+应计利息=1000-(24-2441.5)+(10008% 1.5)=1105

40、(万元) 。6 【正确答案】 C【试题解析】 2004 年末该专利权的账面余额为 100-1090(万元)，应计提减值准备 96-72 18(万元)。2005 年 1 月不必摊销，则出售时应确认的营业外支出金额为72-70=2(万元) 。7 【正确答案】 C【试题解析】 关联方交易下，售出其他资产时，售价超过售出资产账面价值的部分应确认为资本公积关联交易差价；售价低于售出资产账面价值的部分应确认为资产处置损失，计入当期损益。故应确认售出专利权的损失 30 万元。8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 属于新政策的运用；选项 C、D 应作为会计估计变更处理。9 【正确答案】 C【试题解析】

41、非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。10 【正确答案】 C【试题解析】 债务重组日，按修改后的债务条款计算将来应收金额时，若涉及或有收益的，按照谨慎性原则要求，将来应收金额中不应包括或有收益，因此债权人对于或有收益部分，重组日是不作处理的。11 【正确答案】 B【试题解析】 这是一项会计估计变更业务。至 2005 年 12 月 31 日该设备的账面净值为 558000 元1550000-155000040%-(1550000-155000040%)40%，该设备2006 年应计提的折旧额为 264

42、000 元(558000-30000)2)。12 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司换入的短期投资成本=(35-5)-100.1029(万元)。13 【正确答案】 B14 【正确答案】 D【试题解析】 事业单位处置(包括报废、毁损)固定资产，对于发生的清理费用，应冲减专用基金(修购基金)。15 【正确答案】 C【试题解析】 至 2003 年 12 月 31 日，甲企业对 A 债券的投资属于一年内到期的长期债权投资，其账面价值应在资产负债表中单独列示，因此，资产负债表中的长期债权投资项目应列示的金额为 1000-100-12888(万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共

43、 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 受托加工物资不用进行会计处理。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B、C，被投资企业提取盈余公积、宣告发放股票股利行为，均不影响其听有者权益的总额发生变化，因此，投资企业就不存在长期股权投资账面价值的调整问题，不影响投资企业“长期股权投资”账而价值。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在重组日，如果存在或有支出，则或有支出应包含在未来应付金额中；在或有支出实际发生时，作为减少债务的账面价值处理；如果或有支出未发生。在结算期满或结清债务时

44、再转入资本公积。如果修改后的债务条款中涉及或有收益的，或有收益不包括在债权人的将来应收金额中在冲减坏账准备和确定债务重组损失时，将来应收金额不应包括或有收益。或有收益实现时直接计入当期财务费用，如果债务重组时，债务人发生债务重组损失并计入当期营业外支出的，其后朱支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失?即将未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积，但增加当期营业外收入的金额，以原计人营业外支出的债务重组损失金额为限。19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 由于会计政策的变更是会计行为而非税务行为，所以，通常的会计政策变更不会影响到应税所得口径，也就不会

45、影响到“应交税金应交所得税”，则会计政策变更是否影响所得税就只有看是否影响“递延税款”了。即只有影响到了递延税款才会影响到所得税费用，而产生递延税款的条件必须有两个：一是必须在纳税影响会计法下；二是必须因会计政策的变更造成了时间性差异的变动。此二条件只要有一个不具备，就不会影响到递延税款也就不会影响到所得税。选项A、C、D 均无法同时满足此二条件。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 出租无形资产的摊销费用应计入“其他业务支出”。21 【正确答案】 A,B,C,D22 【正确答案】 A,B,C,D23 【正确答案】 A,B,D24 【正确答案】 A,C25 【正确答案】 A,B,D三、判

46、断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，应首先冲减原投资时已记入“资本公积一股权投资准备”科目的金额，差额部分应计入投资收益中。27 【正确答案】 B【试题解析】 债务人以固定资产抵偿债务且不及补价的，债务人应将转出的非现金资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差

47、额计入营业外支出；反之计入资本公积。28 【正确答案】 B【试题解析】 费用按经济内容分类，即费用要素，包括：外购材料费用、外购燃料费用、外购动力费用、工资费用及职工福利费用、折旧费用、利息支出、税金、其他支出。费用按其经济用途分类，可以分为生产成本(直接材料、直接人工、制造费用)和期间费用。29 【正确答案】 B【试题解析】 在没有补价情况下发生的非货币性交易，原则是以换出资产的账面价值(换出资产的账面余额一计提的减值准备)，加上应支付的税费，作为换入资产入账价值，不确认非货币性交易损益。会计核算不确认换出资产账面价值与其公允价值的差额。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B【试题解析

48、】 根据谨慎性原则的做法，在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中，而在重组日债权人不应将或有收益包括在债权人的将来应收金额中。32 【正确答案】 B【试题解析】 以明显高于公司公允价值的价格向子公司出售固定资产，其差额计入资本公积，所有者权益总额增加。33 【正确答案】 A34 【正确答案】 B【试题解析】 企业首次执行企业会计制度而对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等所做变更，应在首次执行的当期作为会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理；其后，企业再对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等进行的调整应作为会计估计变更进行会计处理。35 【正确答案】 A四、计算分析题本类

49、题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1) 编制发行债券的会计分录借：银行存款 1000贷：应付债券债券面值 1000(2) 计算应予资本化的利息，并编制 2004 年 6 月 30 计提利息的会计分录。累计资产支出加权平均数(600+102+18)66+(48.3+10+1.7)66+3046800( 万元)应予资本化的利息8005%61220( 万元)借：在建工程 20财务费用 5贷：应付债券应计利息 25(3) 计算该设备的入账价值该设备的入账价值600+102+18+48.3+11.7+30+20 830(万元) 。(4) 计算该设备 2004 年、2005 年和 2006 年应计提的折旧额2004 年应计提的折旧额83040%612166(万元)2005 年应计提的折旧额83040%612+(