[财经类试卷]关税法练习试卷2及答案与解析.doc

1、关税法练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中符合关税法有关规定的足( )。（A）进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之目的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之目的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税2 纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴

2、、变价抵缴等强制措施征收关税。（A）15 日（B） 1 个月（C） 3 个月（D）6 个月3 某公司经批准 2009 年 6 月 1 日进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为10)，海关规定的监管年限为 5 年；2011 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )。（A）24 万元（B） 32 万元（C） 48 万元（D）80 万元4 某企业 2011 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，发生境外运费和保

3、险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( ) 万元。（A）4（B） 687（C） 8.08（D）12.85 某外贸企业收购一批货物出口，离岸价 6 万美元(汇率 1：68)，该批货物应纳出口关税为( )(该货物出口关税税率为 20) 。（A）68 万元（B） 816 万元（C） 979 万元（D）105l 万元6 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）保税区进出口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进

4、出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 100 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样7 某公司进口一批货物，海关于 2011 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )。（A）275 万元（B） 3 万元（C） 65 万元（D）675 万元8 减免进出口关税的权限属于( )。（A）海关总署（B）税务总局（C）财政部（D）国务院二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、

5、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计人关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装材料和包装劳务费（C）由买方支付的进口货物在境内的复制权费（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用10 租赁方式进口货物中，进口关税完税价格的确定方法有( )。（A）以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格（B）以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格（C）留购的租赁货物。以海关审定的留购价格作为完税价格（D）承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完

6、税价格11 关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有( )。（A）补征期 1 年内（B）追征期 1 年内（C）补征期 3 年内（D）追征期 3 年内12 下列各项中，符合关税减免规定的有( )。（A）因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税。已征收的出口关税准予退还（B）因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还（C）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还（D）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还13 下列各项中，可以自缴纳税款之日起一年内申请

7、退税的有( )。（A）已征进口关税的货物，非质量原因发生退货（B）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，海关查验属实的（C）因海关误征，多纳税款的（D）海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺情况，经海关审查认可的14 下列各项目中，不计入进口关税完税价格的有( )。（A）买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用（B）进口设备进口后的维修服务费用（C）货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费（D）进口货物在境内的复制权费15 根据完税价格办法规定的估价原则，海关可以在境内获得的数据为基础估定完税价格，但不得使用以下价格( )。（A）出口到第三国的货物销售价格（B）货物在出口

8、地市场的销售价格（C）境内生产的货物在境内的销售价格（D）可供选择的价格中较高的价格16 下列关于关税征收管理规定中，说法正确的有( )。（A）进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，向货物进境地海关申报（B）出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，向货物出境地海关申报（C）纳税人应当白海关填发税款书之日起 7 日内，向指定银行缴纳税款（D）纳税人应当自海关填发税款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款17 下列各项中，不应计入出口货物出口关税完税价格的有( )。（A）出口关税（B）包含在成交价格中的支付给境外的佣金（C）售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用（D）

9、出口货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费18 下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有( )。（A）在境外运输途中遭受损坏或损失的货物（B）因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物（D）海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。18 某具有进出口经营权企业 2011 年发生以下进口业务：(1)以租赁方式进口一台设备，设备价款 78 万元，完税价格 80 万元，分 8 次支付租金，每次支付 10 万元，承租人申请一次性缴纳税

10、款，关税税率 15。(2)进口材料一批，进料成交价 100 万元，发生运费 1 万元，保险费 04 万元，关税税率 20。(3)将一台设备运往境外修理，设备价 60 万元，修理费 5 万元，材料费 6 万元，运输费 1 万元，保险费 04 万元，关税税率 20。(4)转让 2 年前免税进口的一台设备，设备价款 60 万元，转让价格 50 万元。海关监管期 5 年，关税税率 15。(5)进口一批材料，进口完税价格 50 万元，报关进口后发现其中 20部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价值 10 万元，关税税率 20。要求：19 计算业务至业务分别需要缴纳的关税；2

11、0 计算该企业应纳关税合计。21 某水产进出口公司 2011 年 4 月进口一批速冻水产品，进口成交价格 150 万元。运输保险费为 2 万元；又从农业生产者手中收购一批鱼苗出口，货物出口成交价格92 万元，运至境内输出地点装载前的运输、装卸、储藏等费用共计 46 万元假设进口货物关税税率 25，出口货物关税税率 15)。要求：请计算该公司应纳或应退各种税额。21 某外贸公司，2011 年 10 月从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税

12、凭证。要求：22 计算小轿车在进口环节应缴纳的关税(小轿车关税税率 60)。23 计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税(小轿车消费税税率 9)。24 计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税。关税法练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核进口货物补税、退税时的特殊税率。选项 A 应按原征税日期的税率征税；选项 B 应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税，选项 C

13、 按照申报正式进口之日实施的税率征税。2 【正确答案】 C【试题解析】 关税的强制措施时间为海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款。3 【正确答案】 C【试题解析】 完税价格一海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)( 监管年限12)=800(1-25)=480(万元)，应补缴关税=48010=48( 万元) 。4 【正确答案】 B【试题解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明。并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金=(8+9)20+(8+9)(1+20

14、)17=3 4+3468=687(万元) 。5 【正确答案】 A【试题解析】 出口关税=668(1+20)20=68(万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于特定减免的货物；选项 B 不属于免税货物；选项 C 如果是关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，免税。7 【正确答案】 B【试题解析】 关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起 15 日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从 3 月 16 日开始关税滞纳，滞纳天数为 16 日27日，共 12 天。滞纳金=滞纳关税税额滞纳金征收比率(05940) 滞纳天数=5000512=3(万元)8 【正确答案】 D【试题解析】 关

15、税减免税权限属于中央政府，以保证关税政策的统一。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 B,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 租赁方式进口的货物，根据不同的租赁方式确定完税价格，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期以海关审定的租金作为完税价格。11 【正确答案】 A,D【试题解析】 关税补征期为 1 年，

16、追征期为 3 年。12 【正确答案】 B,D【试题解析】 对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，一般不退还已征关税。13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 不属于我国关税退还的项目。14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，为购货佣金，不得计入完税价格，除购货佣金以外的劳务费计入完税价格；在估定完税价格时，进口货物境内的复制权费，也不得计入该货物实付或应付价格之中。15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 海关估定完税价格时，不得使用的价格有 6 种，除上述 ABCD 之外，还包括(1)以计算价格方法规定

17、的有关各项之外的价值或费用计算的价格。(2)最低限价或武断虚构的价格。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核关税纳税义务发生时间和期限。纳税人应当自海关填发税款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出口货物离岸后的运输、保险费不计入出口完税价格，而运至境内输出地点装载前的国内段运费应计入完税价格。18 【正确答案】 A,C【试题解析】 因不可抗力缴税确有困难的，经海关总署批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月，而不是酌情减免进口关税，B 选项不正确；海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，可酌情减免进口关

18、税。D 选项说的是保管不慎的货物，所以不正确。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。19 【正确答案】 业务(1)应纳关税=8015 =12( 万元 )业务(2)应纳关税=(100+1+0 4)20=2028(万元)业务(3)应纳关税=(5+6)20=22(万元)【试题解析】 运往境外修理的货物，以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格，不包括复运边境的运输保险等费用。业务(4)应纳关税=601-122(125)15=54(万元)业务(5)应纳关税=5020=10(万元 )20 【正确答案】 该企业当年共纳进口关税=12+2028+22

19、+54+10=49 88(万元)21 【正确答案】 (1)应纳进口关税=(150+2)25=38(万元)(2)应纳进口增值税=(152+38)13 =24 7(万元)(3)出口完税价格=92(1+15)+4 6=846(万元)(4)应纳出口关税=84 615=1269(万元)(5)农业生产者销售农产品免征增值税，进出口公司收购免税农产品出口，增值税免税但不退税。22 【正确答案】 进口小轿车的货价 =1530=450(万元)进口小轿车的运输费=4502=9( 万元) 进口小轿车的保险费=(450+9)3=138( 万元) 进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+1 38=460 38( 万元)应缴纳关税=460 3860=27623(万元)23 【正确答案】 进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(46038+27623)(1-9)=80946(万元)应缴纳消费税=809 469 =7285(万元)24 【正确答案】 进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税=(46038+27623+72 85)17=13761(万元)或：8094617=137 61(万元)