[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务（会计调整）模拟试卷1及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格中级会计实务（会计调整）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司于 2014 年 1 月 15 日取得一项无形资产，2015 年 4 月 10 日甲公司发现2014 年对该项无形资产仅摊销了 11 个月。甲公司 2014 年度的财务报告已于 2015年 3 月 31 日批准报出。假定该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理中正确的是( )。（A）按照会计政策变更处理，调整 2014 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和20

2、14 年度利润表、所有者权益变动表的上年数（B）按照重要前期差错处理，调整 2015 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和2015 年度利润表、所有者权益变动表的本期数（C）按照重要前期差错处理，调整 2015 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和2015 年度利润表、所有者权益变动表的上年数（D）按会计估计变更处理，不需追溯重述2 依据企业会计准则，下列各项中属于会计政策变更的是( )。（A）本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策（B）第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入（C）对价值为 200 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法（D）由

3、于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法3 下列交易或事项中，属于会计政策变更的是( )。（A）无形资产摊销年限由 8 年变更为 10 年（B）无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化（C）坏账准备计提比例的变更（D）对投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式4 关于会计政策变更的累积影响数，下列说法中不正确的是( )。（A）累积影响数的计算不需要考虑所得税影响（B）如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益（C）如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各

4、该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目（D）计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配5 甲公司 2015 年 3 月在上年度财务报告批准报出后，发现 2013 年 9 月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产 2013 年应计提折旧 60 万元，2014 年应计提折旧 240 万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的 10提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25。甲公司 2015 年度所有者权益变动表“本年数” 中“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为( ) 万元。（A）270（B） 81（C） 2025（D）12156

5、 某企业 2012 年 12 月 31 日新购入设备一台，其原值为 93 万元，预计使用年限为5 年，预计净残值为 3 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从 2015 年年初起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由 5 年改为4 年，设备的预计净残值由 3 万元改为 18 万元。则该设备 2015 年应计提的折旧金额为( ) 万元。（A）1524（B） 1584（C） 1340（D）20087 A 公司于 2011 年 12 月 31 日购入并投入使用一台机床。该机床入账价值为84000 元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 4000 元，采用年限平均法计提折旧

6、。2015 年年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为 5 年，预计净残值改为2000 元。A 公司适用的所得税税率为 25。假定用该机床生产的产品均已销售，则该项会计估计变更对 2015 年度利润总额的影响金额是( )元。（A）10720（B） 16000（C） 10720（D）160008 甲公司一直采用应付税款法核算所得税，因执行企业会计准则，2015 年 1 月 1日起，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25。2014 年 12 月 31 日，累计计提的存货跌价准备为 100 万元，甲公司按净利润的 10提取盈余公积，假设不考虑其他因素，该项会计政策变更应当调整甲

7、公司 2015 年年初留存收益金额为( )万元。（A）20（B） 100（C） 25（D）759 下列事项中属于会计估计变更的是( )。（A）计提固定资产折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法（B）投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式（C）所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法（D）存货发出的计价由加权平均法改为先进先出法10 甲股份有限公司 2015 年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( ) 。（A）发现 2014 年少计财务费用 300 万元（B）发现 2014 年少提折旧费用 001 万元（C）为 2014 年售出的设备提供售后服务发生支出 50

8、万元（D）因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 20改为 511 X 公司 2011 年 12 月购入一项固定资产并投入使用，账面原价为 800000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 50000 元，按双倍余额递减法计提折旧。2014年年底检查该固定资产，首次计提了减值准备 40000 元，并预计其尚可使用年限为2 年，预计净残值为 20000 元，2015 年起改用年限平均法计提折旧。则 2015 年该项固定资产应计提的折旧额为( )元。（A）53120（B） 56400（C） 60800（D）7600012 甲股份有限公司 2014 年度的财务报告于 2015 年

9、4 月 10 日批准对外报出，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25。假定 2014 年的所得税汇算清缴于 2015 年 3 月 20 日完成。2015 年 4 月 10 日，甲公司 2014 年 9 月 5 日销售给 B 公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为 1000 万元，增值税税额为 170 万元，成本为 800 万元，B 公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。不考虑其他因素，2014 年 12 月 31 日资产负债表中列示的递延所得税资产为( )万元。（A）50（B） 125（C） 200（D）013 下列有关资产负债表日后事项的表述中

10、，不正确的是( )。（A）调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项（B）非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项（C）调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理（D）重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露14 2015 年 1 月 10 日，甲公司发现 2014 年存在一项重大差错，假定 2014 年年度财务报告批准报出日为 2015 年 3 月 31 日，甲公司的下列处理中正确的是( )。（A）不需调整，只将其作为 2015 年 1 月份的业务进行处理（B）调整 2014 年度资产负债表期初数和利润表上年数（C）调整 2015

11、年度资产负债表期初数和利润表上年数（D）调整 2014 年度资产负债表期末数和利润表本年数15 2014 年 11 月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司支付赔偿款，至 2014 年 12 月 31 日法院尚未作出判决。甲公司 2014 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债 ”项目反映了 400 万元的赔偿款。2015 年 3 月 10 日(假定甲公司2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 3 月 20 日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失 500 万元。甲公司不再上诉，并支付赔偿款。

12、不考虑其他因素，甲公司 2014 年度资产负债表中的“预计负债” 项目应( )。（A）调增 100 万元（B）调减 400 万元（C）调增 500 万元（D）调减 500 万元16 A 公司于 2015 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入， 2015 年 2 月 20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司 2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 3 月 31 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是( )。（A）作为资产负债表日后事项中的调整事项处理（B）作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理（C）冲减 2015 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目（

13、D）冲减 2015 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目17 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)2014 年度财务报告于 2015 年 4 月 10 日批准对外报出，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25。2014年度所得税汇算清缴于 2015 年 4 月 20 日完成。2015 年 2 月 10 日，A 公司 2014年 9 月 5 日销售给 B 公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为 1000万元，增值税税额为 170 万元，成本为 800 万元，B 公司货款尚未支付。经核实A 公司已同意退货，所退商品已入库。A 公司已按 5对该应收账款计提坏账准备。

14、不考虑其他因素，2014 年 1 2 月 31 日资产负债表中列示的递延所得税资产为( )万元。（A）0（B） 125（C） 585（D）1462518 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，甲公司 2014 年 11 月8 日销售一批商品给乙公司，取得收入 120 万元(不含增值税)。甲公司发出商品后，因符合收入确认条件已确认收入，并结转成本 100 万元。2014 年 12 月 31 日，该笔货款尚未收到，甲公司已经对该应收账款计提 1的坏账准备。2015 年 1 月 12日，由于产品质量问题该批货物被退回，相关手续完备，2014 年度财务报告尚未批准报出。甲公司采用资产负债

15、表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25，按照净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司因该事项使得 2014 年度资产负债表“未分配利润 ”项目减少的金额是 ( )万元。（A）1395（B） 1255（C） 186（D）20二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。19 下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（A）因处置部分投资长期股权投资的后续计量由成本法变更为权益法（B）固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法（C）投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式（D）发出

16、存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法20 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。（A）滥用会计政策（B）会计估计变更（C）本期发现的以前年度重大会计差错（D）无法合理确定累积影响数的会计政策变更21 下列有关差错的会计处理中，符合现行会计准则规定的有( )。（A）对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额（B）对于发现的以前年度影响损益的非重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益（C）对于比较财务报表期间的重大差错，编制比较财务报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目（D）对于年度资产负债表日次日至财务报告批准报出日期间发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整

17、事项处理22 下列有关会计政策变更的说法中，不正确的有( )。（A）本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更（B）发出存货成本的计量方法由先进先出法改为加权平均法属于会计政策变更（C）企业改变对交易性金融资产公允价值的确定方法属于会计政策变更（D）固定资产的折旧方法由年限平均法改为工作量法属于会计政策变更23 下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有( )。（A）会计政策只涉及会计原则和会计基础（B）变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误（C）变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果（D）初次发生的交易或事项采用新的会计政策，不属于

18、会计政策变更24 资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。（A）发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据（B）支付审计费（C）法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致（D）董事会通过报告年度分配现金股利的利润分配预案25 某股份有限公司 2014 年度财务会计报告经注册会计师审计后，于 2015 年 4 月26 日批准报出。该公司对下列发生在 2015 年 1 月 4 日至 4 月 25 日期间的事项的会计处理中，正确的有( )。（A）该公司董事会于 2015 年 2 月 25 日提出分派股票股利方案，

19、该公司对该事项在 2014 年会计报表附注中作了相关披露，但未调整会计报表相关项目的金额（B）因应收账款坏账准备估计有误，使得 2014 年度少确认利润 850000 元，更正时按规定补交了所得税 212500 元，该公司在 2014 年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出 212500 元（C）获知 2015 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 450000元预计不能收回，该公司据此作为坏账损失，调整了 2014 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明（D）该公司 2014 年 12 月与甲企业发生经济诉讼事

20、项， 2015 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于 2015 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2014 年度的损失，并调整了 2014 年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目进行调整26 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2014 年 12 月 31 日获悉，其在国外的某客户破产，所欠本公司的货款 500 万元估计无法收回，为此甲公司将上述应收账款500 万元全部计提了坏账准备，并列示在 2014 年度财务会计报告中，甲公司在2015 年 3 月 29 日(甲公司的财务会计报告于 201

21、5 年 4 月 30 日批准报出)得知，该客户并未破产，且于 2015 年 4 月 2 日如数收到所欠的 500 万元货款。甲公司历年均能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25。下列关于甲公司对上述事项在会计报表相关项目中进行的调整中正确的有( )。（A）调减 2014 年度利润表本年数栏中“资产减值损失”项目 500 万元（B）调减 2014 年度资产负债表年末数栏中“递延所得税资产 ”项目 125 万元（C）调增 2014 年度资产负债表年末数栏中“货币资金 ”项目 500 万元（D）调增 2014 年度资产负债表年末数栏中“

22、未分配利润”项目 3375 万元会计专业技术资格中级会计实务（会计调整）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 该事项属于本期发现前期重大会计差错，应予以追溯重述，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整，选项 C 正确。【知识模块】 会计调整2 【正确答案】 D【试题解析】 以下两种情形不属于企业会计准则所定义的会计政策变更：(1)当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用

23、新的会计政策；(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，因此选项 A 和 B 不属于会计政策变更；企业的低值易耗品在企业生产经营中所占的费用比例不大，改变低值易耗品处理方法后，对损益的影响也不大，属于不重要的事项，在这种情况下会计政策的改变不属于会计政策变更，选项 C 不属于会计政策变更。【知识模块】 会计调整3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 和 C，属于会计估计变更；选项 B，属于会计差错。【知识模块】 会计调整4 【正确答案】 A【试题解析】 累积影响数的计算需要考虑所得税影响。选项 A 表述错误。【知识模块】 会计调整5 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 20

24、15 年度所有者权益变动表“本年数”中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额(60240)(125)(110)2025(万元)。【知识模块】 会计调整6 【正确答案】 B【试题解析】 该项变更属于会计估计变更，采用未来适用法处理。至 2014 年 12月 31 日该设备的账面净值939325(93 9325)2 53348(万元) ；该设备 2015 年应计提的折旧金额(334818)(42)1584(万元)。【知识模块】 会计调整7 【正确答案】 B【试题解析】 至 2014 年 12 月 31 日该机床已计提的折旧额(840004000)8330000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧

25、额 (840004000)810000(元)，变更后计算的折旧额(84000300002000)(53)26000(元)，故该项会计估计变更对 2015 年度利润总额的影响金额100002600016000(元)。【知识模块】 会计调整8 【正确答案】 C【试题解析】 由于计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产 25 万元(10025)。会计政策变更的账务处理是：借：递延所得税资产 25贷：利润分配未分配利润 225盈余公积 25【知识模块】 会计调整9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，属于会计估计变更；选项 B、C 和 D，均属于会计政策变更。【知识模块】 会计调

26、整10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期财务报表的年初数和上年数；选项 B，属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项 C，属于 2015 年度正常业务不影响期初未分配利润；选项 D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不调整财务报表年初数和上年数。【知识模块】 会计调整11 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年度计提折旧额80000040320000(元) ，2013 年度计提折旧额(800000320000)40192000(元)，2014 年度应计提折旧额(800000320000192000)4

27、0115200(元)， 2014 年 12 月 31 日固定资产的账面价值80000032000019200011520040000132800(元)，2015 年度该项固定资产应计提的折旧额(13280020000)256400(元)。【知识模块】 会计调整12 【正确答案】 A【试题解析】 所得税汇算清缴以后发生的销售退回，不能调整应交所得税，确认的递延所得税资产(1000800)2550(万元)。【知识模块】 会计调整13 【正确答案】 C【试题解析】 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。【知识模块】 会计调整14 【正确答案】 D【试题解析】 报告年度资

28、产负债表日次日至财务会计报告批准报出日期间发现的报告年度的差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理，调整报告年度资产负债表的期末数、利润表和所有者权益变动表本年数等。【知识模块】 会计调整15 【正确答案】 B【试题解析】 此项业务是报告年度资产负债表日确认的预计负债，在财务报告批准报出日之前了结的事项，因此，应将原确认的预计负债冲销，选项 B 正确。【知识模块】 会计调整16 【正确答案】 D【试题解析】 该事项属于当期发生的正常业务，应冲减退货当月收入、成本和税金等相关项目。【知识模块】 会计调整17 【正确答案】 A【试题解析】 发生退货，经调整后暂时性差异累计为零(原来坏账

29、发生暂时性差异，后期又冲回)，资产负债表中列示的递延所得税资产期末余额为零。【知识模块】 会计调整18 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司因该事项使得 2014 年度资产负债表“未分配利润”项目减少的金额(120 100)120(1 17)1(1 25)(1 10)1255(万元) 。【知识模块】 会计调整二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。19 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更；选项 B，属于会计估计变更。【知识模块】 会计

30、调整20 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，滥用会计政策应当作为重大会计差错处理，要进行追溯重述。【知识模块】 会计调整21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对于发现的以前年度影响损益的非重大差错，应当调整发现当期的相关项目，选项 B 错误。【知识模块】 会计调整22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策不属于会计政策变更，选项 A 说法不正确；交易性金融资产公允价值确定方法的变更属于会计估计变更，选项 C 说法不正确；固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，选项 D 说法不正确。【知识模块】 会计调整23 【正确答

31、案】 C,D【试题解析】 会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法，选项 A 错误；会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，选项 B 错误。【知识模块】 会计调整24 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，不属于资产负债表日后事项；选项 D，属于资产负债表日后非调整事项。【知识模块】 会计调整25 【正确答案】 A,D【试题解析】 资产负债表日后发生的调整事项，如果涉及现金的流入和流出的，虽然调整了资产负债表、利润表等会计报表相关项目的数字，

32、但并不会因此而改变企业在报告年度内的现金流入和流出的总量，因此，不应调整资产负债表上的货币资金项目的数字以及现金流量表正表各项目的数字，选项 B 不正确；2015 年发生的自然灾害导致资产发生重大损失属于非调整事项，只需披露，选项 C 不正确。【知识模块】 会计调整26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 甲公司应冲回计提的资产减值损失 500 万元。账务处理如下：借：坏账准备 500贷：以前年度损益调整 500借：以前年度损益调整 125贷：递延所得税资产 125 (50025)借：以前年度损益调整 375贷：利润分配未分配利润 375借：利润分配未分配利润 375贷：盈余公积 375资产负债表日后发生的调整事项，如果涉及现金的流入和流出的，虽然调整了资产负债表、利润表等会计报表相关项目的数字，但并不会因此而改变企业在报告年度内的现金流入和流出的总量，因此，不应调整资产负债表上的货币资金项目的数字以及现金流量表正表各项目的数字。【知识模块】 会计调整