[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷4及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为一家软件公司，当期发生研究开发支出共计 1500 万元，其中研究阶段支出 400 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 240 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 860 万元，本期期末达到预定用途转入无形资产，假定甲公司当期无形资产摊销 60 万元。不考虑其他因素，甲公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。（A）0（B） 800（C） 1200（D）15002 甲公司于 201

2、4 年 8 月 20 日取得一项交易性金融资产，其购买价格为 1000 万元，另发生相关交易费用 10 万元。2014 年 12 月 31 日该项交易性金融资产的公允价值为 1230 万元，则 2014 年 12 月 31 日该项交易性金融资产的计税基础为( )万元。（A）1010（B） 1230（C） 1000（D）03 2014 年 1 月 1 日，甲公司以 104328 万元(包含交易费用)购入当日发行的 3 年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为 1000 万元，票面年利率 6，实际年利率为 5。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2014 年 12 月 31日，该持有至到

3、期投资的计税基础为( )万元。（A）109544（B） 104328（C） 103544（D）10004 甲企业与乙企业签订了一份租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2013 年 12 月 31 日。2013 年 12 月 31 日，该写字楼的账面余额为 50000 万元，已累计计提折旧 5000 万元，未计提减值准备，月末公允价值为 47000 万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014 年 12 月 31 日，该写

4、字楼的公允价值为 48000 万元。该写字楼 2014 年 12 月 31 日的计税基础为( )万元。（A）45000（B） 42750（C） 47000（D）480005 下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。（A）因欠税产生的应交税款滞纳金（B）因购入存货形成的应付账款（C）因确认保修费用形成的预计负债（D）因资金周转向银行借入的短期借款6 A 公司于 2013 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为200 万元(按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时可以扣除)，2014 年实际发生产品质量保证费用 110 万元，2014 年 12 月 31 日预

5、提产品质量保证费用 210 万元，2014 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为( )万元。（A）0（B） 120（C） 90（D）1107 2014 年 1 月 1 日，甲公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2014 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自2017 年 1 月 1 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2018 年 12 月 31日之前行使完毕。甲公司 2014 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为600 万元，税法规定，该项支出实际支付时可以税前扣除。2014 年 12 月 31

6、 日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。（A）600（B） 0（C） 200（D）1208 甲公司于 2014 年 6 月自公开市场以每股 12 元的价格取得 A 公司普通股 100 万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用 10 万元，2014 年 12 月 31 日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股 8 元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为 25。假定在未来期间不会发生变化。则甲公司 2014 年年末该可供出售金融资产的暂时性差异为( )。（A）可抵扣暂时性差异 400 万元（

7、B）可抵扣暂时性差异 410 万元（C）应纳税暂时性差异 400 万元（D）应纳税暂时性差异 410 万元9 A 公司属于饮料制造企业，2014 年发生了 1000 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 30的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A 公司 2014 年实现销售收入 3000 万元。A 公司 2014 年广告费支出的计税基础为 ( )万元。（A）100（B） 1000（C） 550（D）010 甲公司 2012 年 12 月 1 日购入的一项固定资产，原价为 1000 万元，预计使用年限为 10 年、预计

8、净残值为零(均与税法规定相同)，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，甲公司在计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2014 年年末甲公司对该项固定资产计提了 40 万元的固定资产减值准备，甲公司适用的所得税税率为 25并保持不变。不考虑其他相关税费，甲公司对该项固定资产 2014 年度所得税会计处理正确的是( )。（A）确认递延所得税负债 30 万元（B）确认递延所得税负债 5 万元（C）确认递延所得税资产 30 万元（D）确认递延所得税资产 5 万元11 甲公司适用的所得税税率为 25，各年税前会计利润为 1000

9、0 万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2013 年年末“预计负债”科目余额为 500 万元 (因计提产品保修费用确认 )，2013 年年末“ 递延所得税资产”余额为 125 万元(因计提产品保修费用确认 )。甲公司 2014 年实际支付保修费用400 万元，在 2014 年度利润表中确认了 600 万元的销售费用，同时确认为预计负债。2014 年度因该业务确认的递延所得税费用为( )万元。（A）50（B） 50（C） 2500（D）012 根据企业会计准则，下列说法中，错误的是( )。（A）递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限（B）可以

10、结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产（C）企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等（D）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相关的递延所得税资产应计入所得税费用13 甲公司在 2014 年度的会计利润和应纳税所得额均为300 万元，按照税法规定允许用以后 5 年税前利润弥补亏损。甲公司预计 2015 至 2017 年每年应纳税所得额分别为 100 万元、150

11、万元和 80 万元，假设适用的所得税税率始终为 25，假设无其他暂时性差异。则甲公司 2016 年递延所得税发生额为( )。（A）递延所得税资产借方发生额为 375 万元（B）递延所得税费产发生额为 0（C）递延所得税资产贷方发生额为 375 万元（D）递延所得税资产贷方发生额为 125 万元14 甲公司 2013 年 12 月 20 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 100 万件，单位售价 6 元(不含增值税)，增值税税率为 17；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 4

12、 元。甲公司于 2013 年 12 月 20 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30。至 2013 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司因销售 A 产品于 2013 年度确认的递延所得税费用是 ( )万元。（A）15（B） 15（C） 0（D）6015 2011 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了 10 万元的递延所得税资产和 20 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为 150 万元。假定不考虑其他因素，该公司 2011 年度利润表“所得税费

13、用 ”项目应列示的金额为 ( )万元。(2012 年)（A）120（B） 140（C） 160（D）18016 2014 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括：2014 年收到的国债利息收入10 万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 2014 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25。不考虑其他因素，甲公司 2014 年的所得税费用是( )万元。（A）525（B） 55（C） 575（D）6017 甲公司拥有乙公司 80的有表决权股份，能够控制乙公司的生

14、产经营决策。2013 年 9 月甲公司以 400 万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为 300 万元。至 2013 年 12 月 31 日，乙公司对外销售该批商品的60，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为 25，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，2013 年 12 月 31 日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( ) 万元。（A）40（B） 0（C） 10（D）15二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案

15、。多选、少选、错选、不选均不得分。18 下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。(2012 年)（A）账面价值大于其计税基础的资产（B）账面价值小于其计税基础的负债（C）超过税法扣除标准的业务宣传费（D）按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损19 下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。（A）使用寿命不确定的无形资产（B）已计提减值准备的固定资产（C）已确认公允价值变动损益的交易性金融资产（D）因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金20 下列说法中，错误的有( )。（A）当某项交易同时具有“不是企业合并” 及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所

16、得额” 特征时，企业不应因其产生应纳税暂时性差异确认相关递延所得税负债（B）因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认递延所得税负债（C）因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债（D）当某项交易同时具有“不是企业合并” 及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应蚋税所得额” 特征时，企业应当因其产生可抵扣暂时性差异确认相关递延所得税资产21 下列说法中，正确的有( )。（A）在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响（B）因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认递延所得税负债（C

17、）因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债（D）按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉，并且按照税法的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值，该商誉在后续计量过程中因会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳

18、税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税费产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。( )（A）正确（B）错误23 确认递延所得税资产或确认递延所得税负债一定影响所得税费用。( )（A）正确（B）错误24 在企业合并中，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，一定确认递延所得税资产。( )（A）正确（B）错误25 在企业合并中，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，购买日后 12 个月内。如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在。预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，购买方应当确认相关的递延所得税资产，同时计入所

19、得税费用。( )（A）正确（B）错误26 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。( )(2011 年)（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。26 甲公司 2012 年度实现利润总额 10000 万元，适用的所得税税率为 25；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司 2012 年度发生的有关

20、交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为 9900 万元和 9000 万元，相关递延所得税资产年初余额为 235 万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940 万元和 880 万元，当年转回存货跌价准备 60 万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为 1200 万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系 2011 年 12 月 18 日安装调试完毕并投入使用，原价为 6000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法

21、计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为 2000 万元。(3)12 月 31 日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款 300 万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。(4)当年实际发生的广告费用为 25740 万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入 15的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为 170000 万元。(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金 500 万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，

22、在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：27 分别计算甲公司有关资产、负债在 2012 年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中(不必列示计算过程)。28 分别计算甲公司 2012 年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。28 甲公司 2015 年实现利润总额 3640 万元，当年度发

23、生的部分交易或事项如下：(1)自 3 月 20 日起自行研发一项新技术。2015 年以银行存款支付研发支出共计680 万元，其中研究阶段支出 220 万元，开发阶段符合资本化条件前的支出 60 万元，符合资本化条件后的支出 400 万元。研发活动至 2015 年年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。(2)7 月 10 日，自公开市场以每股 55 元的价格购入 20 万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算。2015 年 12

24、 月 31 日，乙公司股票收盘价为每股 78 元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。(3)2015 年发生广告费 2000 万元，甲公司本年度销售收入 9800 万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为 25；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司 2015 年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。要求：29 对甲公司 2015 年自行

25、研发新技术发生的支出进行会计处理，计算 2015 年 12月 31 日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。30 对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2015 年 12 月 31 日的计税基础，编制确认递延所得税的会计分录。31 计算甲公司 2015 年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 甲公

26、司当期期末无形资产的账面价值86060800(万元)，计税基础8001501200(万元)。【知识模块】 所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 对于交易性金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本，取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益，不计入取得成本，故该交易性金融资产取得成本为 1000 万元。所以 2014 年 12 月 31 日该项交易性金融资产的计税基础为 1000 万元。【提示】税法规定，交易性金融资产在持有期间确认的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。【知识模块】 所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 国际会计准则规定，如

27、果一项资产在将来给企业带来的经济利益不需要纳税，其账面价值等于计税基础；所以，持有至到期投资账面价值104328(15)109544(万元)，计税基础与账面价值相等。【知识模块】 所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 该写字楼 2014 年 12 月 31 日的计税基础(500005000)(500005000)2042750(万元)。【知识模块】 所得税5 【正确答案】 C【试题解析】 负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时可以税前列支的金额。因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时可税前列支，即该预计负债的计税基础其账面价值未来期间可税前列支的金额0。【

28、知识模块】 所得税6 【正确答案】 A【试题解析】 2014 年 12 月 31 日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前抵扣，因此计税基础为 0。【知识模块】 所得税7 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，该项支出实际支付时可以税前扣除，所以，应付职工薪酬的计税基础6006000。【知识模块】 所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 可供出售金融资产取得成本为 1210 万元，因此，2014 年年末计税基础取得成本1210(万元)，2014 年年末账面价值公允价值800(万元)。资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异1210800410(万元)。【知识模块

29、】 所得税9 【正确答案】 A【试题解析】 因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A 公司销售收入的 30计算，当期可予税前扣除 900 万元(300030)，当期未予税前扣除的 100 万元(1000900)可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为 100万元。【知识模块】 所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年年末该项固定资产的账面价值1000100010900(万元)，计税基础100010002101000200800( 万元) ，产生应纳税暂时性差异900800100(万元) ，应确认递延所得税负债10025 25(万元)；2014 年年末该项固定资

30、产的账面价值1000100010240760(万元) ，计税基础(1000 200)(1000200)210 640(万元) ，产生应纳税暂时性差异760640120(万元) ，则 2014 年年末递延所得税负债余额12025 30(万元)。2014 年年末应确认递延所得税负债30255(万元)。【知识模块】 所得税11 【正确答案】 B【试题解析】 2014 年年末预计负债账面价值500400600700(万元)；负债计税基础7007000；累计可抵扣暂时性差异金额700(万元)；2014 年年末“递延所得税资产”余额70025175(万元)；2014 年年来“递延所得税资产”发生额1751

31、2550(万元)；递延所得税费用为50 万元。【知识模块】 所得税12 【正确答案】 D【试题解析】 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相关的递延所得税资产应计入所有者权益。【知识模块】 所得税13 【正确答案】 C【试题解析】 未来 3 年的应纳税所得额已经超过 300 万元，可抵扣暂时性差异能够在税法规定的 5 年经营期内转回，2014 年应该确认的递延所得税资产3002575(万元)；2015 年转回递延所得税资产的金额 1002525(万元)；2016 年转回递延所得税资产的金额15025375(万元) ，选项 C 正确。【知识模块】 所得税14 【正确答案】 A

32、【试题解析】 2013 年 12 月 31 日确认估计的销售退回，会计分录为：借：主营业务收入 180 (100630)贷：主营业务成本 120 (100430)预计负债 60预计负债的账面价值60 万元；预计负债的计税基础60600(万元)；产生可抵扣暂时性差异60 万元；递延所得税资产发生额602515(万元) ，即递延所得税费用是15 万元。【知识模块】 所得税15 【正确答案】 B【试题解析】 本题会计分录为：借：所得税费用 140递延所得税资产 10贷：应交税费应交所得税 150借：其他综合收益 20贷：递延所得税负债 20本题中注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的

33、是其他综合收益，而不是所得税费用，因此所得税费用的列示金额应为 140 万元，即选项 B正确。【知识模块】 所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 应交所得税(2101020525)25 50(万元)，递延所得税负债的当期发生额25205(万元)，甲公司 2014 年的所得税费用50555(万元) ；或者因税率不变，甲公司 2014 年的所得税费用(210 1020)2555(万元)，选项 B 正确。【知识模块】 所得税17 【正确答案】 C【试题解析】 抵销内部交易损益以后，合并报表中存货列示的金额30040120(万元)，存货的计税基础40040160(万元)。合并报表中上述存货应确认的

34、递延所得税资产(160120)25 10(万元)。【知识模块】 所得税二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。18 【正确答案】 A,B【试题解析】 资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项 A 和 B 正确；选项 C 和 D 均产生可抵扣暂时性差异。【知识模块】 所得税19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项 B，企业计提的资产减值

35、准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项 C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，待处置时一并计算应纳税所得额，因此会形成暂时性差异；选项 D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。【知识模块】 所得税20 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B，因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债；选项 D，当某项交易同时具有“不是企业合并 ”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”特征时，企业不应因其产生可抵扣暂时性差异确认相关递延所得税资产

36、或应纳税暂时性差异确认相关递延所得税负债。【知识模块】 所得税21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债。【知识模块】 所得税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应

37、当减记递延所得税费产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。【知识模块】 所得税23 【正确答案】 B【试题解析】 确认递延所得税资产或确认递延所得税负债可能计入其他综合收益或商誉等。【知识模块】 所得税24 【正确答案】 B【试题解析】 在购买日因不符合递延所得税资产的确认条件的，不应予以确认。【知识模块】 所得税25 【正确答案】 B【试题解析】 在企业合并中，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，购买日后 12 个月内，如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，购买方应当确认相关的递延所

38、得税资产，同时减少由该企业合并所产生的商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益(所得税费用)。【知识模块】 所得税26 【正确答案】 B【试题解析】 符合免税合并条件，对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额，应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。【知识模块】 所得税四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 所得税27 【正确答案】 2012 年年末资产、负债的账面价值、计

39、税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额如下表：【知识模块】 所得税28 【正确答案】 2012 年度应纳税所得额10000608003002409680(万元)应交所得税968025 2420(万元)所得税费用242015200 一 602575(万元)【知识模块】 所得税五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 所得税29 【正确答案】 甲公司针对该项开发支出的会计处理为：借：研发支出资本化支出 400费用化支出

40、 280贷：银行存款 680借：管理费用 280贷：研发支出费用化支出 2802015 年 12 月 31 日所形成开发支出的计税基础400150600(万元)。甲公司不需要确认递延所得税。理由：对于内部研发形成的无形资产因享受税收优惠政策的加计摊销，虽然形成暂时性差异，其不是企业合并产生的，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。【知识模块】 所得税30 【正确答案】 甲公司购入乙公司股票的会计处理为：借：可供出售金融资产成本 110贷：银行存款 110借：可供出售金融资产公允价值变动 46贷：其他综合收益 46甲公司持有乙公司股票在 2015 年 12 月 31 日

41、的计税基础110(万元)。甲公司针对该可供出售金融资产需要确认递延所得税。理由：该项可供出售金融资产期末账面价值为 156 万元，计税基础为 110 万元，产生应纳税暂时性差异 46万元，需要确认递延所得税负债 115 万元，并将其记入“其他综合收益” 科目。借：其他综合收益 115贷：递延所得税负债 115【知识模块】 所得税31 【正确答案】 甲公司 2015 年应纳税所得额364028050 (2000 980015 )4030(万元)甲公司 2015 年应交所得税40302510075(万元)甲公司本期确认的所得税费用10075(2000980015)25875( 万元)，相关会计分录为：借：所得税费用 875递延所得税资产 1325贷：应交税费应交所得税 10075【知识模块】 所得税