[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷18及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2015 年 10 月 8 日，甲公司与乙公司签订协议，授权其以甲公司名义开设一家连锁店，并于 30 日内向乙公司一次性收取特许权等费用 50 万元(其中 35 万元为当年11 月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15 万元为次年 1 月提供市场培育等后续服务收费)。2015 年 11 月 1 日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为 30 万元，预计 2016

2、年 1 月提供相关后续服务的成本为12 万元。不考虑其他因素，甲公司 2015 年度因该交易应确认的收入为( )万元。（A）9（B） 15（C） 35（D）502 在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。（A）委托方发出商品时（B）委托方收到受托方支付的货款时（C）受托方销售商品时（D）委托方收到受托方开具的代销清单时3 2017 年 5 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 400000 元，增值税额为 68000 元，款项尚未收到。2017 年 12 月1 日，甲公司与某银行协商约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出

3、售给该银行，价款为 382200 元，在应收乙公司的上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备 4000 元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为( )元。（A）80000（B） 81600（C） 81800（D）856004 M 企业 2016 年度的财务会计报告于 2017 年 4 月 10 日批准报出，2017 年 1 月10 日，因产品质量原因，客户将 2016 年 12 月 10 日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中，正确的是( )。（A）冲减 2017 年度会计报表主营业

4、务收入等相关项目（B）冲减 2016 年度会计报表主营业务收入等相关项目（C）不作会计处理（D）在 2017 年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目5 A 企业 2017 年度的财务会计报告于 2018 年 4 月 15 日批准报出。2018 年 2 月 18日，因质量原因，客户将 2017 年 12 月 10 日购入的一台大型设备(达到重要性要求)退回。关于产品退回，下列说法中，正确的是( )。（A）只作 2017 年资产负债表日后事项列报（B）冲减 2017 年度会计报表主营业务收入等相关项目（C）在 2018 年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年

5、数等相关项目（D）不作会计处理6 为筹措研发新药品所需资金，2017 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 200 箱 B 种药品，每箱销售价格为 10 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B 种药品每箱销售成本为 6 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2018 年 9 月 30 日按每箱 13 万元的价格购回全部 B 种药品。甲公司 2017 年应确认的财务费用为( )万元。（A）60（B） 600（C） 50（D）1607 某企业于 2016 年 11 月接受一项产品安装

6、任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 16 个月，合同总收入 300 万元，合同预计总成本为 158 万元。至 2017年年末已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2017 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2016 年已确认收入 85 万元。则该企业 2015 年度应确认收入为( )万元。（A）285（B） 200（C） 300（D）1528 下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是( )。（A）受托代销商品收取的手续费，受托方在收到委托方交付的商品时确认为收入（B）商品售价中包含可区分的售后服务费，在提供服务的期间内分

7、期确认为收入（C）特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务时确认为收入（D）为特定客户开发软件收取的价款。在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入9 甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10支付使用费，使用期 10 年。2016 年丁公司实现销售收入 100 万元；2017 年丁公司实现销售收入 150 万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司 2017 年应确认的使用费收入为( )万元。（A）10（B） 15（C） 25（D）010 2016 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同

8、金额为 1600 万元。工程自 2016 年 5 月开工，预计 2018 年 3 月完工。甲公司至 2017 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 1360 万元，结算合同价款600 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 1440 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2017 年年末预计合同总成本为 1700 万元。甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本比例确定其完工进度。2017 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。（A）0（B） 20（C） 80（D）100二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，

9、有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列收入确认中，符合现行会计规定的有( )。（A）授予客户奖励积分时，应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入（B）客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预期将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入（C）客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入（D）企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，与奖励积分相关的部分应作为递延收益12 下列事项中，企业未将商品所有权上的主要风

10、险和报酬转移给购货方的有( )。（A）甲公司销售一批商品给乙公司，乙公司已根据甲公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但甲公司尚未将商品移交乙公司（B）甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙公司收到商品后发现商品质量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施（C）甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收到货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权（D）甲公司向乙公司销售一批新型开发的商品，甲公司承诺，如果售出商品在 1个月内因质量问题不符合要求，乙公司可以要求退货，甲公司不能合理估计退货比例13 甲公司与乙公司签订协议

11、，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为：1000000 元。协议约定，该批商品销售价格为 1500000 元；乙公司应在协议签订时预付 50的货款(按不含增值税销售价格计算)，剩余货款于 3 个月后支付。假定甲公司在收到剩余货款时，销售该批商品的增值税纳税义务发生，增值税额为 255000 元；不考虑其他因素，以下会计处理中，正确的有( )。（A）甲公司收到 50的货款时：借：银行存款 750000贷：主营业务收入 750000（B）甲公司收到 50的货款时：借：银行存款 750000贷：预收账款乙公司 750000（C）收到剩余货款，发生增值税纳税义务：借：预收账款乙公

12、司 750000银行存款 1005000贷：主营业务收入 1500000应交税费应交增值税(销项税额) 255000（D）结转成本：借：主营业务成本 1000000贷：库存商品 100000014 下列各项中，符合企业会计准则第 14 号收入中核算的有( )。（A）处置无形资产取得的价款（B）出租投资性房地产取得的租金收入（C）广告公司取得的广告制作费（D）房地产开发企业出售商品房取得的收入15 关于销售商品收入的确认，下列说法中，正确的有( )。（A）企业已将商品所有权上的全部风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件（B）判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

13、，应当关注交易的实质而不是形式（C）采用托收承付方式销售商品的，通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入（D）交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 以旧换新方式销售商品，所售商品按照商品的售价扣除回收商品的价款确认收入。( )（A）正确（B）错误17 现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折

14、扣在实际发生时计入销售费用。( )（A）正确（B）错误18 广告的制作佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。( )（A）正确（B）错误19 房地产开发企业销售商品房应按完工百分比法确认收入。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。19 2015 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以

15、使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 001 元)购买甲公司经营的任何一种商品：奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。2015 年度，甲公司销售各类商品共计 100000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 100000 万分，客户使用奖励积分共计40000 万分。2015 年年末，甲公司估计 2013 年度授予的奖励积分将有 80被使用。2016 年客户使用奖励积分 16000 万分，2016 年年末，甲公司估计 2015 年度授予的奖励积分将有 70被使用。2017 年客户使用奖励积分 12000 万分，至 2017 年年末，2015 年度授予的

16、奖励积分剩余部分失效。要求：20 计算甲公司 2015 年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。21 计算甲公司 2016 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。22 计算甲公司 2017 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解

17、析】 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。故甲公司 2015 年度因该交易应确认的收入为 35 万元，收取的次年 1 月提供市场培育等后续服务费应当在提供服务时才能确认为收入，选项 C 正确。【知识模块】 收入2 【正确答案】 D【试题解析】 采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。【知识模块】 收入3 【正确答案】 C【试题解析】 确认为营业外支出的金额=4680004000382200=81800(元)。【知识模块】 收入4 【正确答案】 B【试题解析】

18、报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日期间退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。【知识模块】 收入5 【正确答案】 B【试题解析】 报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。【知识模块】 收入6 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2017 年应确认的财务费用=200(1310)10=60(万元)。【知识模块】 收入7 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2015 年度应确认收入=300152(152+8) 85=200( 万元)。【知识模块】 收入8 【正确答案】 A【试题解

19、析】 受托方在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。【知识模块】 收入9 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2017 年应确认的使用费收入=15010=15(万元)。【知识模块】 收入10 【正确答案】 B【试题解析】 2017 年 12 月 31 日完工百分比=13601700100=80，甲公司对该建造合同应确认的预计损失=(17001600)(180)=20(万元)。【知识模块】 收入二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,

20、D【试题解析】 客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预期将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入，选项 C 错误。【知识模块】 收入12 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 甲公司采用交款提货的销售方式，即购买方已根据销售方开出的发票账单支付货款，并取得卖方开出的提货单。在这种情况下，购买方支付货款并取得提货单，说明商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方，虽然商品未实际交付，甲公司仍可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，应当确认收入；选项 C 甲公司只是暂时保留了法定所有权，购买方为了取得法定所有权通常会按约定支付货款，因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购

21、货方。【知识模块】 收入13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 甲公司收到 50的货款时：借：银行存款 750000贷：预收账款乙公司 750000【知识模块】 收入14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，处置无形资产取得的价款不属于企业日常活动中所形成的经济利益的流入，不属于收入。【知识模块】 收入15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业在销售商品时，有时虽交付了实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，如采用收取手续费方式委托代销商品，选项 D 错误。【知识模块】 收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正

22、确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 【正确答案】 B【试题解析】 以旧换新方式销售商品，是指销售方在销售商品时，回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品按照正常商品销售的方法确认收入，回收商品作为购进商品处理。【知识模块】 收入17 【正确答案】 B【试题解析】 现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)。【知识模块】 收入18 【正确答案】 B【试题解析】 宣传媒介

23、的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作佣金收入则应在期末根据广告的完工进度确认收入。【知识模块】 收入19 【正确答案】 B【试题解析】 应执行“收入”准则，不能按完工百分比法确认收入。【知识模块】 收入四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 收入20 【正确答案】 2015 年授予客户奖励积分的公允价值=100000001=1000(万元)因销售商品应当确认的收入=1000001000=9900

24、0(万元)递延收益部分 2015 年确认的收入(因客户使用奖励积分部分确认的收入)=40000(10000080)1000=500(万元)借：银行存款 100000贷：主营业务收入 99000递延收益 1000借：递延收益 500贷：主营业务收入 500【知识模块】 收入21 【正确答案】 2016 年累计确认的收入(因客户使用奖励积分累计确认的收入)=(16000+40000)(10000070)1000=800( 万元)2016 年度因客户使用奖励积分应确认的收入=800500=300(万元)借：递延收益 300贷：主营业务收入 300【知识模块】 收入22 【正确答案】 2017 年应将剩余递延收益全部确认为收入，即 2017 年度因客户使用奖励积分应确认的收入=1000800=200( 万元 )。借：递延收益 200贷：主营业务收入 200【知识模块】 收入