[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务（综合）模拟试卷7及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格中级会计实务（综合）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门应给予企业的每辆车定额财政补贴款，该款项于每个季度初支付。甲公司 2017 年 1 月初收到财政拨付的补贴款300 万元。甲公司 2017 年 1 月正确的会计处理是( )。（A）2017 年 1 月初收到财政拨付的补贴款 300 万元确认当期损益（B） 2017 年 1 月初收到财政拨付的补贴款 300 万元确认财务费用（C）该事项

2、对甲公司 2017 年 1 月份利润总额的影响金额为 100 万元（D）2017 年 1 月末递延收益余额为 300 万元2 甲公司 2018 年度对外公开发行 1 000 万股普通股股票，发行价为每股 10 元，代理发行的 A 证券公司为甲公司支付的各种发行费用 50 万元。另外甲公司发行 5 年期债券 2 亿元，甲公司与 B 证券公司签署承销协议，协议规定，B 公司代理发行该批债券，发行手续费为发行价款总额的 4，宣传及印刷费用由 B 证券公司代为支付，并从发行收入总额中扣除。甲公司支付咨询费 10 万元、公证费 1 万元。B证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费 14 万元。

3、按协议发行款已划至甲公司银行账户上。甲公司编制 2018 年度现金流量表时，“吸收投资收到的现金”项目的金额为 ( )万元。（A）30 000（B） 29 950（C） 9 950（D）29 9253 下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得和损失的是( )。（A）可供出售金融资产的公允价值高于其入账成本（B）交易性金融资产的公允价值变动（C）公允价值模式计量下投资性房地产的公允价值变动（D）接受投资时形成的资本溢价4 2015 年 12 月 1 日甲公司向 M 公司销售一批商品，开出增值税专用发票，注明售价为 500 万元，增值税税额为 85 万元，成本为 400 万元(未计提存货跌价准备)

4、。销售合同约定在 2016 年 4 月 30 日甲公司将以 520 万元的价格回购该批商品。假设商品已经发出，不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理中，不正确的是( )。（A）2015 年 12 月 1 日，确认其他应付款 500 万元（B） 2015 年 12 月 31 日，确认其他应付款 4 万元（C） 2015 年 12 月 1 日，结转主营业务成本 400 万元（D）2015 年 12 月 31 日，确认财务费用 4 万元5 2016 年 1 月 1 日，甲公司取得乙公司 20的股权，对乙公司具有重大影响，入账成本为 1 000 万元。截止到 2017 年 12 月 31 日，甲公司

5、该项长期股权投资账面价值为 1 500 万元，其中投资成本为 1 000 万元，损益调整 300 万元，其他权益变动 200 万元。2018 年 1 月 1 日，甲公司又以银行存款 2 400 万元购入乙公司 40股权，从而能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 7 000 万元。在 2018 年 1 月 1 日以前，甲公司和乙公司分属于不同的企业集团。甲公司的上述股权投资交易不属于一揽子交易。不考虑其他因素，2018 年 1 月 1 日甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。（A）3 700（B） 3 400（C） 4 200（D）3 900二、多项选择题本类题共

6、10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。6 下列各项中，应计入固定资产成本的有( )。（A）管理用固定资产的日常修理费用（B）有确凿证据表明符合固定资产确认条件的大修理费用（C）固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息（D）固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失7 下列有关无形资产的表述中，正确的有( )。（A）任何情况下，使用寿命有限的无形资产，其残值都应视为零（B）不考虑计提减值准备的情况下，无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额（C）如果可以根据活跃市场得到预计残值信息，

7、并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在，应预计残值（D）使用寿命不确定的无形资产不应摊销8 关于事业单位财政补助结转的核算，下列说法中正确的有( )。（A）会计期末，事业单位应当将财政补助收入和对应的财政补助支出结转入 “财政补助结转” 科目（B）完成财政补助收支结转后，应对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入非财政补助结余（C）按规定上缴财政补助结转资金，按实际上缴资金数额结转“财政补助结转” 科目（D）按规定注销财政补助结转额度的，应按实际注销的资金额度数额结转 “财政补助结转”科目9 企业在报告期内出售子公司并丧失控制权的，报告期末编制

8、合并财务报表时，下列表述中，正确的有( ) 。（A）不调整合并资产负债表的年初数（B）应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表（C）应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表（D）应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表 “投资收益”项目10 下列关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有( )。（A）在合并财务报表中，剩余股权的公允价值与享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额的差额，应确认为投资收益（B）母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益（C）在合并财务报表中，处置价款与处置长期，股权投资相对应享有子

9、公司自购买日开始持续计算的净资产份额的差额，应当调整商誉（D）还应将该子公司纳入合并财务报表范围11 下列关于或有事项的各项会计处理中，正确的有( )。（A）因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债（B）重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债（C）因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认（D）对期限较长的预计负债进行计量时应考虑折现因素三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 企业自行建造

10、的房地产在达到预定可使用状态时先自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。 ( )（A）正确（B）错误13 结构化主体，是指在确定其控制方时以表决权或类似权利作为决定因素而设计的主体。 ( )（A）正确（B）错误14 采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可供出售权益工具投资后取得的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误15 在建工程进行负荷联合试车发生的费用，应计入试车所生产的产品成本中。 ( )（A）正确（B）错误16 企业处置长期股权投资时，不需要结转已计提的长期股权投资减值准备，待期

11、末一并调整。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。16 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司 2017 年度

12、所得税汇算清缴于 2018 年 4 月 28 完成。甲公司 2017 年度财务会计报告经董事会批准于 2018 年 4 月 25 日对外报出，实际对外公布日为 2018 年4 月 30 日。甲公司财务负责人在日后期间对 2017 年度财务会计报告进行复核时，对以下交易或事项的会计处理有疑问：资料一：2017 年 4 月 1 日，甲公司售出了其持有的 W 公司 60的股份，售价为 7 200 77元，款项已收存银行。出售这部分股权后，甲公司仍持有 W 公司 20的股份，对 W 公司财务、经营政策具有重大影响。甲公司持有的 W 公司剩余股权在2017 年 4 月 1 日的公允价值为 2 400 万

13、元。该项股权投资最初是甲公司于 2016 年 1 月 1 日从丙公司(甲公司非关联方)购得，占 W 公司 80的股权，买价为 8 000 万元。甲公司于 2016 年 4 月 1 日办妥了法律手续并结清了款项，从而取得对 W 公司的实质控制权。购买日，W 公司可辨认净资产公允价值为 11 000 万元(等于账面价值)。2016 年 5 月 11 日 W 公司宣告分配现金股利 400 万元，已于 2016 年 6 月 12 日实际发放。2016 年 4 月份至 12 月份W 公司共实现净利润 1 500 万元。2016 年 12 月 31 日，W 公司因持有的可供出售金融资产增值而确认的其他综合

14、收益净额为 300 万元。甲公司在 2017 年 4 月 1 日的账务处理为：借：银行存款 7 200贷：长期股权投资 6 000投资收益 1 200借：长期股权投资投资成本 2 400贷：长期股权投资 2 000投资收益 400对于该项业务，甲公司未确认递延所得税，甲公司将 2017 年 4 月 1 日所产生的投资收益 1 600 万元计入了 2017 年的应纳税所得额。对于 2017 年 4 月 1 日剩余的长期股权投资，甲公司计划长期持有。资料二：10 月 15 日，甲公司与乙公司签订合同，约定向乙公司销售一批 B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内

15、的 B 产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10 月 15 日，甲公司收到第一笔货款 234 万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批 B 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，甲公司已经开始生产 B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。假定所得税税法认可企业依照企业会计准则对这类业务所作的会计处理。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140资料三：12 月 1 日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品

16、。合同规定，D 商品的销售价格为 500 万元(包括安装费用)；甲公司负责 D 商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12 月 5 日，甲公司发出 D 商品，开出的增值税专用发票上注明的 D 商品销售价格为 500 万元，增值税额为 85 万元，款项已收到并存入银行。该批 D 商品的实际成本为 350 万元。至 12 月 31 日，甲公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350资料四：9

17、 月 6 日因金融危机影响，甲公司对现有生产线进行整合，决定从 2018年 1 月 1 日起，将以职工自愿方式，辞退其原来某生产车间的职工，并向每人支付10 万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年 12 月 10 日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，100 人接受该辞退计划的概率为 10，120 人接受的概率为 30，150 人接受的概率为 60。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为 1 500 万元，假定税法规定相关补偿金额在实际发生时允许税前扣除。2017 年对该事项的处理是：借：制造费用 1 500贷：预计负债 1 50

18、0期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。资料五：12 月 1 日，甲公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批 E 商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700 万元，甲公司于 2018 年 4 月 30 日 D2 740万元的价格购回该批 E 商品。12 月 1 日，甲公司根据销售合同发出 E 商品，开出的增值税专用发票上注明的 E商品销售价格为 700 万元，增值税额为 119 万元；款项已收到并存入银行；该批E 商品的实际成本为 600 万元。假定所得税税法认可企业依照企业会计准则对这类业务所作的会计处理。甲公司在 2017 年的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入

19、700应交税费应交增值税(销项税额) 119借：主营业务成本 600贷：库存商品 600要求：17 逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。18 对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的更正分录。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)18 A 公司采用资产负债表债务法核算所得税。2017 年初递延所得税资产的余额为50 万元(全部由存货产生)，递延所得税负债的余额为 0。A 公司 2017 年及以前适用的所得税税率为 25。2017 年年末，A 公司预计其在 2018 年将适用所得税优惠税率 15。2017 年发生的相关交易及事项如

20、下：资料一：年末库存商品成本为 600 万元，未签订合同，预计市场售价为 410 万元，预计销售费用及税金为 10 万元。资料二：7 月 1 日，A 公司购入一项非专利技术，支付买价 900 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用年数总和法计提摊销。税法规定采用直线法摊销，使用年限、净残值与会计规定相同。2017 年年末该非专利技术的可收回金额为 650 万元。资料三：8 月份，A 公司为关联公司乙公司的贷款 2 000 万元提供担保，约定如果乙公司到期无法偿还借款，则 A 公司应偿还借款本金的 40。2017 年年末，A 公司获悉乙公司发生严重财务困难，很可能无法归还上述银行借

21、款。税法规定，担保支出不能在税前扣除。资料四：11 月 5 日，A 公司用银行存款 700 万元从二级市场购入一部分股票，作为交易性金融资产核算，另支付手续费 3 万元。2017 年年末该部分股票的公允价值为 1000 万元。资料五：因违法经营被处以罚款 30 万元，尚未支付。资料六：2017 年 A 公司实现利润总额 5 000 万元。假定不考虑其他因素。要求：19 根据上述资料一至资料五，逐项计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。20 计算 A 公司 2017 年应交所得税金额，以及利润表中 “所得税费用”项目、“ 净利润”项目应列示的金额。21 编制 A 公司 2017 年与

22、所得税相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)21 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2017 年至 2019 年与股票投资有关的资料如下：资料一：(1)2017 年 1 月 1 日，甲公司与乙股份有限公司(以下简称乙公司，乙公司为非上市公司)股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以银行存款收购乙公司股份总额的 10，收购价格为 4 400 万元。甲公司取得该项股权后，不能对乙公司施加重大影响，且短期内没有出售计划。2017 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付收购股权价款 4 400 万元，另支付相关交易费用 8 万元，并办理了相关的股权划转手续。当日，乙公司可辨认

23、净资产的账面价值和公允价值均为 26 000 万元。(2)2017 年 5 月 8 日，乙公司股东大会通过 2016 年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的 10提取法定盈余公积；按实现净利润的 5提取任意盈余公积；分配现金股利 4 000 万元。2017 年 6 月 5 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。2017 年度，乙公司实现净利润 8 000 万元。2017 年投资双方未发生任何内部交易。(3)2017 年 12 月 31 日，甲公司持有的乙公司 10股权的公允价值为 5 000 万元。资料二：(1)2018 年度，乙公司实现净利润 4 000 万元。当年，乙公司未分配现金

24、股利。(2)2018 年 12 月 31 日，甲公司持有的乙公司 10股权的公允价值为 3 500万元，且甲公司预计该股票价值会持续下跌。资料三：(1)2019 年 1 月 1 日，甲公司再次与丙公司签订股权转让协议，协议规定：甲公司增发 300 万股普通股股票(每股面值 1 元)，以换取丙公司持有乙公司 20的股权，同时甲公司将替丙公司偿还其一项价值为 2 200 万元的应付账款。当日相关手续均办理完毕，乙公司可辨认净资产的公允价值为 35 000 万元，账面价值为 34 000 万元，差额为一项固定资产评估增值引起，预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧。该交易发

25、生后，甲公司在乙公司董事会中派出一名代表。(2)2019 年 1 月 1 日，甲公司普通股股票的收盘价格为 15 元股，原持有乙公司10股权的公允价值为 3 400 万元。(3)2019 年 9 月，乙公司将其成本为 1 600 万元的某项商品以 2 200 万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，至 2019 年年末已对外售出40。(4)2019 年度，乙公司实现净利润 2 700 万元，因发行可转换公司债券确认其他权益工具 600 万元，未发生其他导致所有者权益发生变动的事项。假定不考虑相关税费的影响。要求：22 根据资料一，判断甲公司取得对乙公司的股权投资时应采用的后续

26、计量方法，并说明理由。23 根据资料一，编制甲公司与乙公司股权投资相关的会计分录。24 根据资料二，判断甲公司持有乙公司的股权投资是否发生减值。若未发生减值，请说明理由；若发生减值，请编制相关的会计分录。25 根据资料三，判断甲公司再次取得乙公司部分股权后应采用的后续计量方法，并说明理由。26 根据资料三，编制甲公司所持有的对乙公司股权投资在 2019 年的相关会计处理。(答案中的金额单位用万元表示，可供出售金融资产及长期股权投资均要求写出明细科目)会计专业技术资格中级会计实务（综合）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只

27、有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 收到与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额确认递延收益，故甲公司收到补贴款时应确认递延收益300 万元；该事项对甲公司 2017 年 1 月份利润总额的影响金额=3003=100(万元)；2017 年 1 月末递延收益余额为 200 万元。2 【正确答案】 C【试题解析】 “吸收投资收到的现金”项目的金额=1 00010 50=9 950(万元)3 【正确答案】 A【试题解析】 利得或损失由两部分构成：一是计入所有者权益的“其他综合收益”；二是计入当期损益的营业外收入、

28、营业外支出以及资产处置损益。选项 A，应记入“其他综合收益”科目，符合题意。4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查具有融资性质的售后回购的账务处理，甲公司相关分录为：2015 年 12 月 1 日借：银行存款 585贷：其他应付款 500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：发出商品 400贷：库存商品 4002015 年 12 月 31 日：借：财务费用 (520 500)54贷：其他应付款 45 【正确答案】 D【试题解析】 长期股权投资初始投资成本=1 500+2 400=3 900(万元)二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或

29、两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。6 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，应计入管理费用；选项 C，应计入财务费用。7 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，使用寿命有限的无形资产，其残值一般为零，但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，应转入“财政补助结余”科目，而不是转入非财政补助结余。9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，不能将被出售子公司的净利润计入合并利润表中的 “投资

30、收益”项目，而是要分别计入合并利润表的各相关项目。10 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资，不需要按公允价值重新计量剩余股权，不确认投资收益；选项 C，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额的差额，应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，调整留存收益。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，预计负债确认的三个条件之一是该义务是企业承担的现时义务，因此潜在义务不能确认预计负债。选项 B，重组计划已对外公告是表明企业承担了重组义务的条件之一，若尚未对外公告，表明企业

31、未承担重组义务，不满足预计负债确认条件，不能确认预计负债。选项 C，待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。这里的待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。选项 D，如果预计负债的确认时点距离实际清偿有较长的时间跨度，货币时间价值影响重大，那么在确定预计负债的金额时应考虑采用现值计量。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 【正确答案】

32、B【试题解析】 企业自行建造的房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应先将自行建造的房地产确认为固定资产等，等对外出租时，再转为投资性房地产。13 【正确答案】 B【试题解析】 结构化主体，是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定因素而设计的主体。14 【正确答案】 A15 【正确答案】 B【试题解析】 在建工程进行负荷联合试车发生的费用，应计入在建工程的成本；而试车生产的产品，应以预计售价冲减在建工程的成本。因为工程还没达到可使用状态。16 【正确答案】 B【试题解析】 企业处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。四、综合题本类题共 2

33、题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。17 【正确答案】 资料一、二、三、四、五的会计处理都不正确。18 【正确答案】 第一个事项：借：以前年度损益调整投资收益 400贷：长期股权投资投资成本 400借：应交税费应交所得税 100贷：以前年度损益调整所得税费用 100借：盈余公积 30利润分配未分配利润 270贷：以前年度损益调整 300借：长期股权投资投资成本 (1100020一 2 000)200贷：盈余公积 20利润分配未分配利润 180借：盈余公积 8利润分配未分配利

34、润 72贷：长期股权投资损益调整 (40020)80借：长期股权投资损益调整 (1 50020)300贷：盈余公积 30利润分配未分配利润 270借：长期股权投资其他综合收益 (30020)60贷：其他综合收益 60第二个事项：借：以前年度损益调整营业收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34贷：预收账款 234借：库存商品 140贷：以前年度损益调整营业成本 140借：应交税费应交所得税 (200140)25 15贷：以前年度损益调整所得税费用 15借：利润分配未分配利润 45贷：以前年度损益调整 45借：盈余公积 45贷：利润分配未分配利润 45第三个事项：借：以前年度损益调整营业收

35、入 500贷：预收账款 500借：发出商品 350贷：以前年度损益调整营业成本 350 所得税费用的调整：由于预收账款的账面价值为 500 万元，其计税基础为 0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值 350 万元和计税基础0 不同，会产生应纳税暂时性差异 350 万元，所以调整分录为：借：递延所得税资产 (50025)125贷：以前年度损益调整所得税费用 375递延所得税负债 (35025)87 5借：利润分配未分配利润 1125贷：以前年度损益调整 1125借：盈余公积 1125贷：利润分配未分配利润 1125第四个事项：辞退福利应该

36、通过“ 应付职工薪酬 ”科目核算，并且无论辞退的是哪个部门的员工，都应该通过“ 管理费用” 科目核算。最有可能接受辞退计划的职工人数=10010+12030+15060=136( 人)预计补偿总额=13610=1360( 万元)更正分录为：借：以前年度损益调整管理费用 1 360预计负债 1 500贷：库存商品 1500应付职工薪酬辞退福利 1360借：递延所得税资产 (1 36025)340贷：以前年度损益调整一所得税费用 340借：利润分配未分配利润 1020贷：以前年度损益调整 1 020借：盈余公积 102贷：利润分配未分配利润 102第五个事项：借：以前年度损益调整营业收入 700贷

37、：其他应付款 700借：发出商品 600贷：以前年度损益调整营业成本 600借：以前年度损益调整财务费用 (405)8贷：其他应付款 8借：应交税费应交所得税 (700600+8)2527贷：以前年度损益调整 27借：利润分配未分配利润 81贷：以前年度损益调整 81借：盈余公积 81贷：利润分配未分配利润 8119 【正确答案】 资料一：存货的可变现净值=410 一 10=400(万元)，低于成本 600万元，存货跌价准备的余额=600 一 400=200(万元 )，可抵扣暂时性差异期末余额为200 万元，则对应的递延所得税资产期末余额=20015=30(万元)，递延所得税资产当期发生额=3

38、0 一 50=一 20(万元)。资料二：2017 年末未计提减值前无形资产账面价值=900 一9005 15612=750(万元)，可收回金额为 650 万元，所以应计提减值准备，计提减值后账面价值=650(万元) ，计税基础=900 一 90056 12=810(万元)，产生的可抵扣暂时性差异=810650=160( 万元)，递延所得税资产当期发生额=16015=24( 万元) 。资料三：期末 A 公司确认预计负债的账面价值=2 00040=800(万元)，计税基础=8000=800(万元)，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。资料四：2017 年末交易性金融资产账面价值=1000(万元)，

39、计税基础=700( 万元)，产生的应纳税暂时性差异=1000 一 700=300(万元)，递延所得税负债当期发生额=30015=45( 万元) 。资料五：罚款支出产生非暂时性差异，不确认递延所得税。20 【正确答案】 应纳税所得额=5 000+(200 一 5025)+160+800 300+30=5 690(万元 )应交所得税=5 69025 =1 4225(万元)所得税费用=1 4225+2024+45=14635(万元)净利润=5 00014635=3 5365(万元)21 【正确答案】 会计分录为：借：所得税费用 1 4635递延所得税资产 4贷：应交税费应交所得税 14225递延所得

40、税负债 4522 【正确答案】 甲公司应将取得的乙公司股权投资作为可供出售金融资产，并按公允价值进行后续计量。理由：甲公司取得乙公司股权后，不能对其施加重大影响，且短期内没有出售计划。23 【正确答案】 2017 年 1 月 1 日：借：可供出售金融资产成本 (4 400+8)4 408贷：银行存款 4 4082017 年 5 月 8 日：借：应收股利 400贷：投资收益 (4 00010)4002017 年 6 月 5 日：借：银行存款 400贷：应收股利 4002017 年 12 月 31 日：借：可供出售金融资产公允价值变动 592贷：其他综合收益 59224 【正确答案】 甲公司持有乙

41、公司的股权投资发生了减值。会计分录为：借：资产减值损失 908其他综合收益 592贷：可供出售金融资产减值准备 150025 【正确答案】 甲公司再次取得乙公司股权投资后，应作为长期股权投资，并采用权益法进行后续计量。 理由：甲公司再次取得乙公司股权后，在乙公司董事会中派出一名代表，说明甲公司能对乙公司施加重大影响。26 【正确答案】 2019 年 1 月 1 日：借：长期股权投资投资成本 10 100可供出售金融资产减值准备 1 500投资收益 (3 400 一 3 500)100贷：股本 300资本公积股本溢价 (30015300)4 200应付账款 2 200可供出售金融资产成本 4 408公允价值变动 592甲公司享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=35 00030=10 500(万元)借：长期股权投资投资成本 (10 50010 100)400贷：营业外收入 4002019 年 12 月 31 日：乙公司调整后的净利润=2 700 一(35 000 一 34 000)5 一(2 2001 600)(1 40)=2 140(万元)借：长期股权投资损益调整 (2 14030)642贷：投资收益 642借：长期股权投资其他权益变动 (60030)180贷：资本公积其他资本公积 180