[财经类试卷]会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）历年真题试卷汇编2及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）历年真题试卷汇编2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的规定。增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售货物的是( ) 。 (2013 年)（A）将购进的货物用于集体福利（B）将委托加工收回的货物用于个人消费（C）将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童（D）将自产的货物分配给投资者2 某服装厂为增值税一般纳税人。2015 年 2 月，销售男装开具增值税专用发票，取得含税销售额 200 万元；销售女装开具增值税普通发票，取

2、得含税销售额 120 万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价为 20 万元，同类布料不含税销售价为 30 万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为( )万元。(2015 年)（A）465（B） 499（C） 516（D）5443 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( ) 。 (2011 年)（A）委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天（B）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）采取直接收款方式销售货物，为

3、收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天4 2014 年 5 月 8 日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80 万元。6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元，6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二笔货款35 万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。(2014 年 )（A）5 月 8 日（B） 6 月 3 日（C） 6 月 10 日（D）6 月 25 日5 某生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 4 月销售化工产品取得含税销售额79326 万元，为销售货物出借包

4、装物收取押金 1521 万元，约定 3 个月内返还：当月没收逾期未退还包装物的押金 13 万元。根据增值税法律制度的规定，该企业上述业务计税销售额为( )万元，（A）67911（B） 691（C） 69211（D）794566 2017 年 4 月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金3000 元；啤酒开具增值税普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2017 年 7 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。根据增值税法

5、律制度的规定，该酒厂 2017 年 4 月增值税销项税额为( ) 元。（A）11900（B） 1211795（C） 1233590（D）12553857 甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装 1000 件，每件不含税价格为 80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价 7 折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上“ 金额 ”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是( ) 元。(2013 年)（A）813675（B） 9520（C） 1162394（D）136008 某金店是增值税的一般纳税人，2012 年 3 月采取以旧换新方式销售纯金项链 10条，每条新项

6、链的不含税销售额为 4000 元，收购旧项链的不含税金额为每条 2000元，该笔业务的销项税额为( )。元(2012 年)（A）6800（B） 5200（C） 3400（D）26009 某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015 年 6 月销售 H 型空调 80 台，每台含税价款 2925 元；采取“ 以旧换新 ”方式销售同型号空调 20 台，每台旧空调作价 585元，实际每台收取款项 2340 元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为( ) 元。(2015 年)（A）40800（B） 42500（C） 47736（D）4972510 甲贸易公司为增值税一般纳税人，20

7、17 年 4 月以不含税价格为 15 万元的玉米与乙公司不含税价格为 8 万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以支票支付，双方均向对方开具增值税专用发票。已知玉米适用的增值税税率为 13，罐头适用的增值税税率为 17,。假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，甲贸易公司当月应缴纳增值税( )万元。（A）059（B） 119（C） 195（D）25011 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( ) (2013 年)（A）食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利（B）商场将购进的服装发给职工用于运

8、动会入场式（C）电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者（D）纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心12 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是( ) 。(2014 年)（A）将购进货物用于免征增值税项目（B）将购进货物用于职工福利（C）将购进货物用于生产应税产品（D）将购进货物用于奖励职工13 甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 5 月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为 117 万元，缴纳关税 117 万元，已知增值税税率为 17。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）11717 =19 89

9、(万元)（B） (117+117)17=21879(万元)（C） 117(1+17)17=17( 万元)（D）(117+117)(1+17)17 =187(万元)14 甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 5 月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为 70 万元，甲公司缴纳进口关税 7 万元、进口消费税 1359 万元，已知增值税税率为 17。根据增值税法律制度的规定，甲公司进口该批高档化妆品应当缴纳的增值税税额是( )（A）(70+1359)17=1421( 万元)（B） 7017=119(万元 )（C） (70+7+1359)17 =154(万元)（D）(70+7)17=1309(

10、万元)15 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人放弃免税权的表述中，正确的是( ) 。（A）纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权（B）纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批（C）纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起 12 个月内不得再申请免税（D）纳税人自提交备案资料的次月起，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税16 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是( )。(2016 年)（A）建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸（B）客运公司为本公司员工提供班车服务（C）运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的

11、服务（D）母公司向子公司无偿转让商标权17 甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2016 年 8 月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额 80 万元。该企业当月的销项税额为( )万元。(2016 年)（A）48（B） 88（C） 104（D）13618 甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 5 月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金 10 万元。甲公司该笔收入的销项税额为( )万元。(2016 年)（A）17（B） 13（C） 11（D）0619 甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2016 年 7 月，甲公司提供基础电信服务取得不合税销售额 100 万元，提供增值电信

12、服务取得不含税销售额 80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为( )万元。(2016 年)（A）148（B） 158（C） 198（D）30620 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易办法计征增值税的是( )。(2016 年)（A）地铁公司提供的公共交通运输服务（B）快递公司提供的收派服务（C）搬家公司提供的搬运服务（D）广告公司提供的广告制作服务21 某广告公司为增值税一般纳税人。2015 年 4 月，取得广告设计不含税价款 530万元，奖励费收入 53 万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17 万元。根据增值税法

13、律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。(2015 年)（A）1480（B） 1592（C） 1510（D）133022 根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是( )。(2015 年)（A）国际运输服务（B）国际货物运输代理服务（C）存储地点在境外的仓储服务（D）标的物在境外使用的有形动产租赁服务23 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是( ) 。(2016 年)（A）商店向一般纳税人出售办公用品（B）书店向个人销售图书（C）律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务（D）航空公司向旅客提供有

14、偿运输服务二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。24 根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有( )。(2011 年)（A）将自产的货物分配给投资者（B）将购进的货物作为投资提供给其他单位（C）将购进的货物用于扩建职工食堂（D）将委托加工的货物用于职工食堂25 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( ) 。 (2013 年)（A）将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天（B）采取直接收款方式销售货物的，为货物

15、发出的当天（C）委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天（D）进口货物的，为报关进口的当天26 根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从绡项税额中抵扣的有( ) (2012 年)（A）用于集体福利的外购物资（B）生产应税产品购入的原材料（C）因管理不善变质的库存购进商品（D）因管理不善被盗的产成品所耗用的购造原材料27 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中(均取得“增值税专用发票”)，不允许抵扣进项税额的有 ( )。（A）销售免税货物所支付的运输费用（B）外购生产应税产品的机器设备所支付的运输费用（C）外购水泥用于集体福利所支付的运输费用（D）外购草莓用于

16、生产草莓酱所支付的运输费用28 根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有( )。(2013年)（A）国家计划内出口的石油（B）避孕药品（C）来料加工复出口的货物（D）古旧图书29 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有( )。(2015 年)（A）仓储服务（B）港口码头服务（C）融资租赁服务（D）公共交通运输服务30 根据增值税法律制度的规定。一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额中，不得抵扣的有( ) 。(2016 年)（A）餐饮服务（B）贷款服务（C）建筑服务（D）娱乐服务三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1

17、 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。31 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或者劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或者劳务放弃免税权。( )(2015 年)（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。32 (2010 年简答题) 本题根据 2017 年教材进行了修改。某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2009 年 8

18、 月生产经营情况如下：(1)购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 80 万元、增值税 1360 万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失 3；从国内购进一台生产用机器设备，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税 170 万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 2万元、增值税 006 万元。(2)材料领用情况：单位幼儿同领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本 5 万元，该材料适用的增值税税率为 17。(3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计 200 万元，本月应收回 60货款，其余货款于

19、9 月 10 日前收回，本月实际收回货款 50万元。销售果酒取得不含税销售额 15 万元，另收取优质费 351 万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。该酒厂财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额=1360+1 70+006=1536(万元)当期销项税额=(200+15)17=3655(万元)当期应纳增值税额=3655-15 36=21 19(万元)要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该酒厂财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。32 (2013 年简答题) 本题根据 2017 年教材进行了删减。甲公司为增值税一般纳税人

20、，主要生产电动工具，2013 年 6 月，甲公司发生如下事项：(1)6 月 3 日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票注明的价款为 80 万元，增值税额 136 万元。(2)6 月 11 日，处理一批下脚料，取得含税销售收入 351 万元。(3)6 月 23 日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，不含税价值 12 万元。已知：甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲公司适用的增值税税率为 17。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：33 甲公司当期购人钢材的进项税额是否可以全额扣除?并说明理由。34 甲公司销售下脚料的销项税额是多少?34 (2016 年简答题) 甲公司为增值税一般

21、纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016 年 6 月发生如下事项：(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为 585 万元。(2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为 250 万元和 300 万元，该公司实行统一核算。(3)为本公司职工活动中心购人健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20 万元，增值税额为 34 万元。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分别回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)：35 事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税? 如果需要，简要说明理由并计算销项税额；

22、如果不需要，简要说明理由。36 事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税? 如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。37 事项(3)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣?简要说明理由。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。37 (2012 年综合题) 本题根据 2017 年教材进行了修改。甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木制工艺品、筷子等的生产经营。(一)相关资料2012 年 8 月，甲公司发生下列业务：(1)购进油漆、修理零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 50 万元、税额 85 万元。(2

23、)购人原木，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元、税额 26 万元。(3)将橡木加工成 A 型实木地板，本月销售取得含税销售额 819 万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额 5265 万元。(4)销售自产 B 型实木地板 45 万平方米，不含税销售额为每平方米 280 元，开具增值税专用发票；另外收取包装费 117 万元，开具普通发票。(5)将自产 C 型实木地板 01 万平方米用于本公司职工食堂装修，成本为 543 万元，C 型实木地板没有同类销售价格；将自产的 D 型实木地板 02 万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D 型实木地

24、板的成本为 18 万元，市场销售价为每平方米 160 元(不含增值税额)。已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为 5；相关发票已经主管税务机关认证。(二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税情况：(1)当期进项税额=8 5+26=345(万元)(2)当期销项税额=81 9(1+17)17+5265(1+17)17+4528017+117(1+17)17=23545(万元)要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分别回答下列问题：38 甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处?并说明理由。39 计算甲公司当期应纳增值税额(涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：万元)

25、。39 (2014 年综合题) 本题根据 2017 年教材进行了删减。甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2014 年 6 月发生下列经营业务：(1)外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额 250 万元。(2)向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额 585 万元。(3)提供技术转让，取得收入 10 万元。已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，分别回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元)。40 计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。41 计算甲酒厂销售白酒的销项税额。42

26、甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税?如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）历年真题试卷汇编2 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A2 【正确答案】 A【试题解析】 (1)将外购的布料用于集体福利，不视同销售货物，其进项税额不得抵扣；(2)销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；(3)该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)(1+17)17=465(万元)。3 【正确答案】 A4 【正

27、确答案】 B【试题解析】 销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。5 【正确答案】 A【试题解析】 (1)收取的 1 年以内的押金(1521 万元)并且未超过合同规定期限(未逾期) ，单独核算的，不并入销售额；(2) 当月没收逾期未退还包装物的押金(13 万元 )，应视为含税收入，按照所包装货物的适用税率征收增值税；(3)计税销售额=(79326+13)(1+17)=67911(万元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 (1)白酒的包装物押金(视为含税收入)，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期(20

28、17 年 4 月)销售额中征税；(2)啤酒的包装物押金，收取的时间在 1 年以内并且未超过合同规定期限(未逾期)，单独核算的，不并入销售额；(3)该酒厂 2017 年 4 月增值税销项税额=5000017+3000(1+17)17+23400(1+17)17=12335 90(元) 。7 【正确答案】 B【试题解析】 (1)纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，按折扣后的销售额征收增值税；(2)销项税额=1000807017=9520(元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 销项税额=(4000-2000)1017=3400(元)。9 【正确答案】 B【

29、试题解析】 (1)纳税人采取以旧换新方式销售货物(不含金银首饰)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额；(2)增值税销项税额=292580(1+17)+(585+2340)20(1+17)17=42500(元)；或者增值税销项税额=2925(1+17)(80+20)17=42500(元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司应缴纳增值税=1513-817=0 59(万元)。11 【正确答案】 B12 【正确答案】 C13 【正确答案】 B14 【正确答案】 C15 【正确答案】 D16 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得

30、工资的服务，属于“非经营活动”，不缴纳增值税；(2)选项 B：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于“非经营活动”，不缴纳增值税；(3)选项 CD：单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，应缴纳增值税(选项 D)，但用于公益事业 (选项 C)或者以社会公众为对象的除外。17 【正确答案】 A【试题解析】 餐饮服务属于生活服务，适用增值税税率为 6，该企业当月的销项税额=806=48(万元 )。18 【正确答案】 A【试题解析】 将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务，适用增值税税率为17，甲公司该笔收入的销项税额=1017=1 7(万元)。1

31、9 【正确答案】 B【试题解析】 基础电信服务适用增值税税率为 11，增值电信服务适用增值税税率为 6，甲公司当月的销项税额=10011+806=158(万元)。20 【正确答案】 D21 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳增值税税额=530+53(1+6 )6-17=15 10(万元) 。22 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 A：适用零税率；(2) 选项 BCD：免征增值税。23 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 BD：向消费者个人销售货物、应税劳务、服务、无形资产或者不动产的，不得开具增值税专用发票；(2)选项 C：单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资

32、产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；在本题中，律师事务所为社会公众无偿提供咨询服务的行为，不缴纳增值税，不能开具增值税专用发票。二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。24 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 (1)选项 C：将外购的货物用于集体福利，不视同销售货物； (2)将自产或者委托加工的货物用于集体福利，视同销售货物。25 【正确答案】 A，D26 【正确答案】 A，C，D27 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B

33、D：货物本身的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣。28 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 (1)选项 A：出口免税并退税；(2) 选项 BCD：出口免税但不退税。29 【正确答案】 A，D30 【正确答案】 A，B，D三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。31 【正确答案】 A四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。32 【正确答案】 (1)运输途中因保管不善丢失的 3的

34、原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，因管理不善造成的非正常损失，不得抵扣进项税额。(2)单位幼儿园领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定，已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。(3)分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部价款计算销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。(4)销售果酒取得的优质费未作为价

35、外费用计算缴纳增值税。根据规定，优质费属于价外费用，应当并人销售额计征增值税。【试题解析】 (1)准予从销项税额中抵扣的进项税额=13 60(1-3 )+1 7+006-517 =14 10(万元)(2)当期销项税额=2006017+1517 +351(1+17)17=2346(万元)(3)当期应纳增值税=23 46-1410=936(万元)。33 【正确答案】 甲公司当期购入钢材的进项税额不能全额扣除。根据规定，当月购进的钢材因管理不善被盗的部分，不得抵扣进项税额。当期购人钢材可以抵扣的进项税额=136-1217=1156(万元)。34 【正确答案】 甲公司销售下脚料的销项税额=351(1+

36、17)17 =051(万元)。35 【正确答案】 甲公司需要缴纳增值税。根据规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物，缴纳增值税。销项税额=585(1+17)17 =8 5(万元)。36 【正确答案】 甲公司需要缴纳增值税。根据规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，视同销售货物，缴纳增值税，但相关机构设在同一县(市)的除外。在本题中，甲公司实行统一核算，而珠海、上海、深圳不属于同一县(市)，相关移送行为应视同销售货物，缴纳增值税。销项税额=25017+30017=93 5(万元)。37 【正确答案】 甲公司负担

37、的进项税额不可以抵扣。根据规定，购进货物用于集体福利的，不得抵扣进项税额。在本题中，甲公司购人的健身器材用于集体福利(职工活动中心) ，其进项税额不得抵扣。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。38 【正确答案】 将自产的 C 型实木地板用于本公司职工食堂装修，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利，视同销售货物，计征增值税；将自产的 D 型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人，视同销售货物，计征增值税。39 【正确答案】 应纳增值税额当期销项税额=(819+5265)(1+17 )17 +45280+117(1+17)17+543(1+5)(1-5)17+2000001617=24191( 万元)当期可以抵扣的进项税额=8 50+26=3450(万元)当期应纳税额=241 91-3450=20741(万元)。40 【正确答案】 甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额=25017=425(万元)41 【正确答案】 甲酒厂销售白酒的销项税额=585(1+17)17=85( 万元)42 【正确答案】 甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税。根据规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。