[财经类试卷]会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷141及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 141 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得收入的是( )。（A）债券利息收入（B）进行股权投资取得的股利收入（C）出租固定资产取得的租金收入（D）出售固定资产取得的价款2 我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产期末计量时应采用( )计量属性。（A）历史成本（B）公允价值（C）成本与市价孰低法（D）可变现净值法3 某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009 年 9 月 1 日

2、，甲材料结存200 千克，每千克实际成本为 300 元；9 月 7 日购入甲材料 350 千克，每千克实际成本为 310 元；9 月 21 日购人甲材料 400 千克，每千克实际成本为 290 元；9 月28 日发出甲材料 500 千克。9 月份甲材料发出成本为（ ）元。（A）145000（B） 150000（C） 153000（D）1550004 下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。（A）一般纳税企业进口原材料支付的关税（B）一般纳税企业购进原材料支付的增值税（C）小规模纳税企业购进原材料支付的增值税（D）一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税5 甲企业 2004 年 1 月 1 日，以

3、银行存款购入乙公司 10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算，乙公司 2004 年 5 月 9 日宣告分派 2003 年度的现金股利 10 万元，甲企业因此确认的投资收益为 ( )万元。（A）1（B） -1（C） 10（D）06 资产负债表日，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值低于原账面价值的差额，应记入( )科目。（A）公允价值变动损益（B）资本公积（C）投资收益（D）其他业务成本7 某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业 2008 年 1 月份实际毛利率为30%.，本年度 2 月 1 日的存货成本为 1 200 万元，2 月份购入存货成本为 2 800 万元，销售

4、收入为 3 000 万元，销售退回为 300 万元。该企业 2 月末存货成本为( )万元。（A）1 300（B） 1 900（C） 2 110（D）22008 下列各项中，属于企业流动资产的是( )。（A）可供出售金融资产（B）交易性金融资产（C）持有至到期投资（D）投资性房地产9 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是( )。（A）在途物资（B）主营业务成本（C）发出商品（D）库存商品10 甲公司月初结存材料的计划成本为 80000 元，材料成本差异为贷方余额 800 元；本月入库材料的计划成本为 100000 元，实际采购成本为 98500 元。当月生产车间领用

5、材料的计划成本为 90000 元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )元。（A）-1350（B） 3200（C） -1150（D）134011 2009 年年底环海公司购进设备一台，价款 468000 元，支付安装费 32000 元，该设备预计使用年限为 8 年，预计净残值 8000 元。该设备采用双倍余额递减法计提折旧。第一年的折旧额为( )元。（A）1750（B） 1800（C） 125000（D）9375012 盘盈的产成品应该先贷记“待处理财产损溢” 科目，在进行处理时，应该贷记 ( )科目。（A）生产成本（B）制造费用（C）管理费用（D）营业外收入13 某公司月初甲产品结

6、存金额 1 000 元，结存数量 20 件，采用移动加权平均法计价；本月 10 日和 20 日甲产品分别完工入库 400 件和 500 件，单位成本分别为 52元和 53 元；本月 15 日和 25 日分别销售该产品 380 件和 400 件。该甲产品月末结存余额为( )元。（A）7 000（B） 7 410（C） 7 350（D）7 50014 采用权益法核算长期股权投资时，长期股权投资的初始投资成本小于投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入( )。（A）资本公积，（B）投资收益（C）营业外收入（D）公允价值变动损益15 某企业 A 产品的单位成本为 100 元

7、，其中，原材料 60 元，直接人工 25 元，制造费用 15 元。则 A 产品中制造费用的构成比率为 ( )。（A）25%.（B） 60%. （C） 15%.（D）40%.16 原始凭证在会计实务中，按照填制手续及内容不同，可以分为( )。（A）通用凭证和专用凭证（B）收款凭证、付款凭证和转账凭证（C）一次凭证、累计凭证和汇总凭证（D）外采原始凭证和自制原始凭证17 企业进行材料清查盘点中盘盈的材料，在报经批准后应该( )。（A）作为其他业务收入处理（B）作为营业外收入处理（C）作为冲减管理费用处理（D）作为冲减营业费用处理18 某企业“生产成本 ”科目的期初余额为 10 万元，本期为生产产品

8、发生直接材料费用 80 元，直接人工费用 15 万元，制造费用 20 万元，企业行政管理费用 10 万元，本期结转完工产品成本为 100 万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( ) 万元。（A）5（B） 15（C） 25（D）3519 企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到( ) 。（A）“制造费用 ”科目（B） “营业费用” 科目（C） “管理费用” 科目（D）“其他业务支出 ”科目20 某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007 年 2 月 1 日，结存甲材料200 公斤，每公斤实际成本 100 元；2 月 10 日

9、购入甲材料公斤，每公斤实际成本110 元；2 月 15 日发出甲材料 400 公斤。2 月末，库存甲材料的实际成本为( )元。（A）10 000（B） 10 500（C） 10 600（D）11 000二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 下列项目中应通过“ 其他应收款 ”核算的有( )。（A）拨付给企业各内部单位的备用金（B）应收的各种罚款（C）收取的各种押金（D）应向职工收取的各种垫付款项22 下列原始凭证中，属于汇总原始凭证的有( )。（A）限额领料单（B）差旅费报销单

10、（C）工资结算汇总表（D）发料凭证汇总表23 下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。（A）银行承兑汇票手续费（B）购买交易性金融资产手续费（C）外币应收账款汇兑损失（D）商业汇票贴现发生的贴现息24 下列各项中，应计入其他业务成本的有（ ）。（A）出借包装物成本的摊销（B）出租包装物成本的摊销（C）随同产品出售单独计价的包装物成本（D）随同产品出售不单独计价的包装物成本25 企业发生的下列各项利息支出，可以计入财务费用的有( )。（A）应付债券的利息（B）短期借款的利息（C）筹建期间的长期借款利息（D）采购材料办理银行承兑汇票手续费26 资产负债表中的下列项目,需根据明细科目余额来编制的有(

11、)。（A）预收账款（B）预付账款（C）长期债权投资（D）待摊费用27 下列各项中，属于其他货币资金的有( )。（A）银行汇票存款（B）信用证保证金存款（C）信用卡存款（D）存出投资款28 下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的是( )。（A）库存现金（B）其他货币资金（C） 3 个月内到期的债券投资（D）随时用于支付的银行存款29 下列各项，应当计入制造费用的是( )。（A）生产车间设备租赁费（B）生产车间管理人员福利费（C）生产车间财产保险费（D）生产车问耗用直接材料30 在根据应收款项余额百分比法计提坏账准备时，可以根据借方余额估计坏账损失的会计科目有( ) 。（A）应收票据（B）应

12、收账款（C）预付账款（D）其他应收款31 全面清查适用于以下几种情况( )。（A）年终决算之前，为确保年报的真实性（B）企业撤销、合并或改变隶属关系（C）企业按规定进行资产评估（D）主要行政领导人调离现任工作岗位32 确立会计核算时间长度所依据的会计基本假设是( )。（A）会计主体（B）持续经营（C）会计分期（D）货币计量33 企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) 。（A）管理费用（B）制造费用（C）财务费用（D）其他业务成本34 下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表” 的报表项目有( )。（A）收到的税费返还 （B）偿还债务支付的现金（

13、C）销售商品、提供劳务收到的现金（D）支付给职工以及为职工支付的现金35 下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有( )。（A）对外销售材料收入（B）出售专利所有权收入（C）处置投资性房地产取得收入（D）转让商标使用权收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 年度终了结账时，对有余额的账户，可直接将其结转到下年。( )（A）正确（B）错误37 企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代扣

14、代缴的消费税计入相关成本。 ( )（A）正确（B）错误38 根据管理需要,对不同类型经济业务的明细分类账,可依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记,因此,对库存商品收发明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。( )（A）正确（B）错误39 以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应计入长期待摊费用,并按期摊销。( )（A）正确（B）错误40 在满足销售商品收入的确认条件时,如果企业对售出的商品保留了与所有权无关的管理权,企业仍应当确认收入。( )（A）正确（B）错误41 委托代销商品应该在收到代销单位汇来的货款时确认收入。（ ）（A）正确（B）错误42 事业单位的应收及预

15、付款项应按照实际发生数额记账，一般不计提坏账准备。（ ）（A）正确（B）错误43 企业购进货物用于职工个人消费属于视同销售行为，确认“应交税费交应增值税(销项税额 )”。 ( )（A）正确（B）错误44 企业如果不单独核算废品损失，就不必进行有关废品的任何账务处理。( )（A）正确（B）错误45 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 甲公司委托乙

16、公司加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%,适用的消费税税率为 5%。甲公司对材料采用实际成本核算。有关资料如下:(1)甲公司发出委托加工材料一批,实际成本为 80000 元。(2)甲公司以银行存款支付乙公司加工费用为 5500 元,以及相应的增值税和消费税。(3)甲公司以银行存款支付往返运杂费合计 800 元。(4)甲公司收到委托乙公司加工完成后的材料,该批材料已验收入库。假定,不考虑除增值税、消费税以外的其他税费。要求:(1)计算甲公司应支付的增值税和消费税。(2)编制甲公司委托加工材料发出、支付相关税费和入库有关的会计分录。47 A

17、上市公司 208 年至 209 年发生与其股票有关的业务如下：(1)208 年 3 月 5 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股 50 000万股，每股面值 1 元，每股发生价格 4 元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。(2)208 年 5 月 30 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积 3 500万元转增股本。(3)209 年 6 月 30 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票 150 万股，每股回购价格为 3.5 元。(4)209 年 7 月 20 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票 150 万股注销。要

18、求：逐笔编制 A 上市公司上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)48 华夏公司 2008 年至 2009 年发生如下与交易性金融资产有关的业务：(1)2008 年 4 月 1 日，用银行存款购入面值为 200 万，利率为 3%的公司债券，共支付价款 206 万，其中包含已宣告尚未发放的债券利息 3 万元，另支付交易费用 2 万元。(2)2008 年 4 月 18 日，收到 2008 年 4 月 1 日支付价款中所含的利息费用 3 万元。(3)2008 年 12 月 31 日，债券公允价值为 220 万。(4)2009 年 1 月 1 日，收到 2008 年的债券利息收入 3 万元。

19、(5)2009 年 5 月 20 日，出售该交易性金融资产，售价为 240 万元。要求：根据上述资料，编制华夏公司上述业务的会计分录。49 某工业企业下设供水和供电两个辅助生产车间。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用 ”科目核算。基本生产成本明细账设有“原材料”、“ 燃料及动力”、“ 直接人工”和“制造费用”4 个成本项目。200 年 4 月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表：要求： (1)采用直接分配法，分别计算水费分配率和电费分配率； (2)根据水费分配率，计算分配水费； (3)根据电费分配率，计算分配电费， (4)编制辅助生产费用分配的会计分录(“生产成本 ”科目

20、要列出明细科目)。五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 甲公司 1999 年 7 月 1 日从证券二级市场买入乙公司 1999 年 1 月 1 日发行的 3年期、到期一次还本付息债券 300 张，债券票面利率为 8%，每张面值为 1 000 元，每张买入价为 1 100 元，另支付相关税费 500 元(一次计入当期损益)，所有款项均以银行存款支付。甲公司准备将该批债券持有到期。要求：(1) 计算该项债券投资的溢价。(2) 编制甲公司 1999 年

21、 7 月 1 日买入该批债券时的会计分录。(3) 计算 1999 年度该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入，并编制相应的会计分录。(“长期债权投资 ”科目要求写出二级和三级明细科目)50 宏盛公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为25%，产品销售业务为公司主营业务，产品销售价格不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。宏盛公司 2010 年发生如下经济业务：(1)向甲公司销售 A 产品一批，销售价格 150 万元，产品成本 110 万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，款项尚未收到；(2)以支付手续费方式委托乙公司销售 A 产品一批，协议价格 60 万元，

22、产品成本36 万元。宏盛公司收到乙公司开来的代销清单，乙公司已将代销的该批 A 产品售出 60%：(3)收到乙公司按含税价的 10%扣除手续费后的金额并存入银行；(4)发出以采用预收款方式向丙公司销售 B 产品一批，售价 50 万元，产品成本 30万元。款项已于上期收到；(5)收到丁公司退回的 300 件 A 产品。该退货系宏盛公司 2009 年售出，售出时每件售价 200 元，单位成本 180 元，该货款当时已如数收存银行。宏盛公司用银行存款支付退货款项，退回的 A 产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票；(6)出售交易性金融资产，该交易性金融资产的账面余额为 18 万元，公允价值变动

23、损益余额为 0，收到出售价款 20 万元，存入银行；(7)计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息 6 万元；用银行存款支付发生的管理费用 5 万元，销售费用 3 万元；(8)用银行存款支付非公益性捐赠 4 万元，假定不允许税前扣除。要求：51 编制宏盛公司上述资料(1)(8) 经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目答案中的金额单位以万元表示，结果保留两位小数)52 计算本期利润总额和本期应交所得税，并做出确认本期应交所得税的账务处理。(不考虑其他纳税调整事项，答案中的金额单位以万元表示，结果保留两位小数)53 编制宏盛公司 2010 年度的利润表。会计专业技术资格初级会计实务

24、模拟试卷 141 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 根据现行会计准则，出售固定资产而取得的价款不属于企业的收入，其出售净收益(所得税前) 计入“营业外收入”科目，债券利息收入和进行股权投资而取得的股利收入应属于让渡资产使用权所取得的收入。2 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量。3 【正确答案】 C【知识模块】 资产4 【正确答案】 B【知识模块】 资产5 【正确答案】 D【试题解

25、析】 2007 年 5 月 9 日，乙公司宣告分派 2006 年现金股利时，甲企业应按投资持股比例冲减投资成本 1 万元，因而其确认的投资收益为零。6 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值高于原账面价值的差额，借记“投资性房地产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于原账面价值的差额，做相反的会计分录。7 【正确答案】 C【试题解析】 销售毛利=(3 000-300)30%.=810(万元)；2 月末存货成本：1 200+2 800-(3 000-300-810)=2 110(万元)。8 【正确答案】 B【试题解

26、析】 固定资产、无形资产、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产均为非流动资产。9 【正确答案】 C【试题解析】 销售商品收入不符合 5 个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”科目核算。10 【正确答案】 C【试题解析】 首先，材料成本差异率= (-800 -1500)/(8000+100000)100%-1.28%；再用发出材料的计划成本乘以该差异率可认定结转材料的差异额，即90000-1.28%=-1150(元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 折旧额=(468000+32000)2%8=125000 元。12 【正确答案】

27、C【试题解析】 在产品发生盘盈时，盘盈在产品的成本，借记“生产成本”科目，并计入相应的生产成本明细账各成本项目，贷记“待处理财产损溢”科目；按管理权限报经批准进行处理时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。在产品发生盘亏和毁损时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“生产成本”科目，并从相应的产品成本明细账各成本项目中转出，冲减在产品成本；毁损在产品的残值，借记“原材料”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；按管理权限报经批准进行处理时，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“其他应收款”等有关科目。13 【正确答案】 B【试题解析】 10 日单价：(1 000+20 800)

28、/(20+400)=51.90(元)；15 日销售成本：380 51.90=19 722(元)；20 日单价：(2078+26 500)/(40+500)=52.92(元)；25 日销售成本： 40052.92=21168(元)；月末结存额：2078+26 500-21 168=7410(元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 根据企业会计准则第 2 号一长期股权投资的有关规定，权益法下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本小于投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

29、的，其差额应当计入当期损益(营业外收入)，同时调整长期股权投资的成本。15 【正确答案】 C【试题解析】 制造费用的构成比率=15100=15%。16 【正确答案】 C【试题解析】 原始凭证按照填制手续及内容不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。17 【正确答案】 C18 【正确答案】 C【试题解析】 期末“生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25(万元)。考生应特别注意企业行政管理费用不影响期末“生产成本”科目的余额。企业行政管理费用应记入“管理费用”科目。19 【正确答案】 B【试题解析】 考生应注意区分随同商品出售单独计价的包装物与不单独计价的包装物处理的不同。随

30、同商品出售单独计价的包装物实际成本应结转到“其他业务支出”科目；不单独计价的包装物实际成本应结转到“营业费用”科目。20 【正确答案】 D【试题解析】 剩余的原材料的数量300-(400-200)100(公斤)，剩余的都是 2月 10 日购入的原材料，所以月末原材料的实际成本 10011011 000(元)二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要

31、包括：拨付给企业各内部单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的包装物押金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。收取的押金在“其他应付款”中核算。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 汇总原始凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。限额领料单属于累计凭证。23 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 费用24 【正确答案】 B,C【知识模块】 费用25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 筹建期间不符合资本化条件的长期借款利息应计入“管理费用”，符合资本

32、化条件的应计入相关资产成本。26 【正确答案】 A，B27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。29 【正确答案】 A,B,C【

33、试题解析】 制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的，应计入产品成本、但没有专设成本项目的各项生产费用。如车间管理人员的工资及提取的福利费、车间房屋建筑物和机器设备的折旧费、租赁费、修理费、机物料消耗、水电费、办公费以及停工损失、信息系统维护费等。生产车间耗用直接材料一律计入生产成本。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业持有的应收票据不得计提坏账准备；除了转入“其他应收款”的预付账款以外，其他预付账款不得计提坏账准备。31 【正确答案】 A,B,C,D32 【正确答案】 B,C33 【正确答案】 A,B,D34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于筹资活动产生的现金流

34、量。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 出售无形资产所有权是非日常经营活动，取得的处置净损益要汁人营业外收支中，不计入其他业务收入。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 【正确答案】 A【知识模块】 总论37 【正确答案】 B【试题解析】 收回后直接销售的，应该计入相关资产的成本；收回后继续加工应税消费品的应该计入“应交税费应交消费税”的借方。38 【正确答案】 A【知识模块】

35、 总论39 【正确答案】 A【知识模块】 资产40 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润41 【正确答案】 B【知识模块】 收入42 【正确答案】 A【知识模块】 行政事业单位会计43 【正确答案】 B【试题解析】 企业购进货物用于职工个人消费不属于视同销售行为，应该做进项税额转出。44 【正确答案】 B【试题解析】 企业如不单独核算废品损失，仍应对废品损失进行核算，只是不设立“废品损失”会计科目，在“原材料”、“基本生产成本”等科目中核算而已。45 【正确答案】 B【试题解析】 现金折扣计入财务费用，销售折计应该冲减销售收入。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 2

36、0 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 【正确答案】 (1)应支付的增值税税额=550017%=935(元)应支付的消费税税额=(80000+5500)(1-5%)5%=4500(元)(2)有关会计分录 :借:委托加工物资 80000贷:原材料 80000借:委托加工物资 5500应交税费应交增值税(进项税额) 935应交消费税 4500贷:银行存款 10935借:委托加工物资 800贷:银行存款 800借:原材料 86300贷:委托加工物资 86300【知识模块】 负债47 【正

37、确答案】 (1)借：银行存款 200 000(50 0004)贷：股本 50 000资本公积 150 000(2)借：资本公积 3 500贷：股本 3 500(3)借：库存股 525贷：银行存款 525(4)借：股本 150资本公积 375贷：库存股 52548 【正确答案】 (1)借：交易性金融资产成本 203应收利息 3投资收益 2贷：银行存款 208(2)借：银行存款 3贷：应收利息 3(3)借：交易性金融资产公允价值变动(220-203) 17贷：公允价值变动损益 17(4)借：银行存款 3贷：投资收益 3(5)借：银行存款 240公允价值变动损益 17贷：交易性金融资产成本 203交

38、易性金融资产公允价值变动 17投资收益 3749 【正确答案】 (1)水费分配率=13 600/(15 000+2 000)=0.8电费分配率=7 500/(17 000+3 000+5 000)=0.3(2)水费分配基本车间耗用水费=15 0000.8=12 000(元)行政部门耗用水费=2000O.8=1 600(元)(3)电费分配基本车间动力耗用电费=17 0000.3 5 100(元)基本车间照明耗用电费=3 000O.3=900(元)行政部门照明耗用电费=5 000O.3=1 500(元)(4)分配水费的会计分录借：制造费用 12 000管理费用 1 600贷：生产成本辅助生产成本(

39、供水) 13 600分配电费的会计分录借：生产成本基本生产成本 5 100制造费用 900管理费用 1 500贷：生产成本辅助生产成本(供电) 7 500五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 【正确答案】 (1) 该项债券投资溢价1100300 元-1 000300 元-1 0003008%612 元 18 000 元(2) 借：长期债权投资 债券投资(面值) 300 000长期债权投资债券投资(应计利息) 12 000长期债权投资债券投资(溢价

40、) 18 000投资收益 500贷：银行存款 330 500(3) 1999 年度应摊销的溢价18 000 元2.50.5 3 600 元1999 年度应确认的利息收入10003008%6 12 元-3600 元8400 元借：长期债权投资债券投资(应计利息) 12 000贷：长期债权投资债券投资(溢价) 3 600投资收益 8 400【试题解析】 (1) 取得时的成本指的是取得长期债权投资时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。长期债权投资应以取得时的投资成本入账。(2) 若取得的分期付息到期偿还本金的债券，其实际支付的价款中含有自发行日起至取得日止的利息，作为应收项目单独核算；取得的

41、到期还本付息的债券，其实际支付的价款中含有自发行日起至取得日止的利息，在长期债权投资中单独核算。由于本题目是到期一次还本付息债券，所以实际支付的价款中含有自发行日起至取得日止的利息(即 1999 年 1 月 1 日至 1999 年 7 月 1 日的利息)=10003008%612 12 000 元，在长期债权投资中单独核算。(3) 因为本题目中相关税费 500 元数额不大，应一次计入当期损益，计入“投资收益”科目。对于取得长期债券投资时支付的税金、手续费等相关费用，如果数额较大的，应计入投资成本；数额不大的，则可采用一次摊销方法，直接计入当期投资收益。(4) 对于企业购入长期持有的债券，可以按

42、债券面值购入，或按溢价购入，或按折价购入。债券投资溢价或折价计算公式为债券投资溢价或折价(债券投资成本- 债券发行日至购买日止的应收利息)-债券面值(1100300-10003008%612)元-1000300 元18000 元(5) 溢价购入债券时，按债券的面值，借记“长期债权投资债券投资(面值)”，按债券的溢价部分，借记“长期债权投资债券投资(溢价)”，相关税费部分，借记“投资收益”，按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”。(6) 应根据持有债券的面值和票面规定的利率，在每期结账时计算当期债券投资的应计利息，借记“长期债权投资债券投资(应计利息)”；按分摊的溢价金额，贷记“长期债权投资债券

43、投资(溢价)”，按两者差额贷记“投资收益”。当摊销溢价时，摊销期限的确定，本题目债券是 3 年期的，但由于乙公司是 1999 年 1 月 1日发行的债券，而甲公司 1999 年 7 月 1 日从证券二级市场买入的，时间已过去半年，所以甲公司债券溢价摊销期限应为 5 年期(3 年 2-1 年5 年)，1999 年度应摊销的溢价18 000 元2.50.53 600 元，应注意这是 1999 年 7 月 1 日至 1999 年12 月 31 日的摊销额。51 【正确答案】 本题考核主要经济业务的账务处理及利润表的编制。编制会计分录：向甲公司销售 A 产品并结转销售成本：借：应收账款 175.5贷：

44、主营业务收入 150应交税费应交增值税(销项税额) 25.5借：主营业务成本 110贷：库存商品 110委托乙公司代销 A 产品：发出商品时：借：委托代销商品 36贷：库存商品 36收到代销清单时：借：应收账款 42.12贷：主营业务收入 36(6060%)应交税费应交增值税(销项税额) 6.12结转成本：借：主营业务成本 21.6贷：委托代销商晶 21.6收到款项：借：银行存款 37.91销售费用 4.21贷：应收账款 42.12预收款方式销售 B 产品：确认收入时：借：预收账款 58.5贷：主营业务收入 50应交税费应交增值税(销项税额) 8.5结转成本：借：主营业务成本 30贷：库存商品 30销售退回：借：主营业务收入 6应交税费应交增值税(销项税额) 1.02贷：银行存款 7.02借：库存商品 5.4贷：主营业务成本 5.4出售交易性金融资产借：银行存款 20贷：交易性金融资产 18投资收益 2计提分期付息的长期借款利息：借：财务费用 6贷：应付利息 6支付管理费用、销售费用：借：管理费用 5销售费用 3贷：银行存款 8支付捐赠支出：借：营业外支出 4贷：银行存款