[财经类试卷]会计专业技术资格初级经济法基础模拟试卷88及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格初级经济法基础模拟试卷 88 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据我国仲裁法的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁解决。下列各项中，符合我国仲裁法规定，可以申请仲裁解决的是( ) 。（A）张某、李某两人的继承遗产纠纷（B）刘某、王某两对夫妇间的收养合同纠纷（C）赵某与村民委员会签订的土地承包合同纠纷（D）甲、乙两企业间的货物买卖合同纠纷2 根据发票管理办法及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存

2、期限是( ) 。（A）3 年（B） 5 年（C） 10 年（D）15 年3 根据有关法律规定，下列争议中，诉讼时效期间为 1 年的是( )。（A）因出售质量不合格的商品未声明引起的争议（B）因运输的商品丢失或损毁引起的争议（C）国际技术进出口合同争议（D）贷款担保合同争议4 根据会计基础工作规范的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是( ) 。（A）稽核（B）出纳（C）会计机构负责人（D）会计档案保管5 支付结算办法对商业汇票的最长付款期限有明确的规定。该期限是( )。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）9 个月6 纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能

3、够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是( )。（A）定期定额征收（B）查验征收（C）查账征收（D）查定征收7 根据支付结算办法规定，收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承兑付款的结算方式是( )。（A）汇兑结算方式（B）信用证结算方式（C）托收承付结算方式（D）委托收款结算方式8 某化妆品企业于 2009 年 3 月 8 日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消 费品销售价格，该批产品成本为 10 万元，成本利率为 5%，消费税税率为8%，该批产品应纳消费税税额为( )万元。（A）0.91（B） 0.84（C） 0.

4、78（D）0.749 下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。（A）征税人（B）课税对象（C）纳税人（D）纳税义务10 王某取得稿酬 20000 元，讲课费 4000 元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为 20%，并按应纳税额减征 30%，劳务报酬所得适用个人所得税税率为 20%。根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为( )元。（A）2688（B） 2880（C） 3840（D）480011 根据行政复议法的规定，下列情形中，不属于行政复议范围的是( )。（A）某公司不服税务局对其作出的罚款决定（B）某公司不服工商局对其作出的吊销营业执照决定（C）某公司不服公安局对其作出的查

5、封财产决定（D）某行政机关公务员不服单位对其作出的记过处分决定12 根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( ) 。（A）金融保险业（B）修理修配业（C）文化体育业（D）建筑业13 甲公司销售给乙公司一批货物。甲公司按合同约定按期交货，乙公司签发一张金额为 30 万元的转账支票交给甲公司。甲公司到银行提示付款时，发现该支票是空头支票。根据我国票据法及其实施办法的规定，中国人民银行有权对乙公司处以罚款，甲公司有权要求乙公司给予经济赔偿。就乙公司签发该空头支票的行为，甲公司有权要求赔偿的最高金额应当是( )万元。（A）0.06（B） 0.15（C） 0.6（D）

6、1.514 根据会计人员继续教育规定，会计人员每年接受培训(面授)的时间累计不应少于( ) 小时。（A）12（B） 16（C） 20（D）2415 根据会计法的规定，( )主管全国的会计工作。（A）国内经济贸易委员会（B）国家税务总局（C）国务院（D）国务院财政部门16 纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间是( )。（A）受托方向纳税人交货的当天（B）受托方向纳税人提交加工费用清单的当天（C）纳税人向受托方支付加工费用的当天（D）发出委托加工应税消费品的当天17 根据我国会计法的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是( ) 。（A）由出具单位更正并加盖出具

7、单位印章（B）由接受单位更正并加盖接受单位印章（C）由出具单位重开（D）由经办人员更正并加盖经办人员印章18 江海公司 2009 年 1 月份缴纳增值税 17 万元，消费税 30 万元，营业税 23 万元，企业所得税 100 万元。如按 7%的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是( )万元。（A）11.9（B） 3.29（C） 2.1（D）4.919 下列各项进项税额中，计算增值税时准予从销项税额中抵扣的是( )。（A）购进固定资产的进项税额（B）用于集体福利的购进货物的进项税额（C）非正常损失的购进货物的进项税额（D）按照买价依照 13%的扣除率计算的购进免税农产品的进项税额20 我国现

8、行房产税实行比例税率，如果依照房产租金收入计算缴纳的，税率为( )。（A）12%（B） 20%（C） 10%（D）1.2%21 2009 年 9 月，南海市邮政局发生以下经济业务：传递函件、包裹取得收入 5 万元，报刊发行收入 13 万元，邮寄物品销售和其他邮政业务收入 2 万元，发生工资等支出 6 万元。已知邮政局适用的营业税税率为 3%。该邮政局 9 月份应缴纳的营业税税额为( ) 万元。（A）0.78（B） 0.42（C） 0.60（D）0.5422 大昌公司 2009 年度发生亏损，按税法规定，可以用以后纳税年度的所得延续弥补，但延续弥补的期限最长不得超过( )。（A）2010 年（B

9、） 2012 年（C） 2014 年（D）2018 年23 根据企业所得税法的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）罚金（B）税收滞纳金（C）银行罚息（D）违法经营的罚款24 根据我国税收征收管理法的有关规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是( )。（A）自申请营业执照之日起 45 日内（B）自领取营业执照之日起 15 日内（C）自申请营业执照之日起 60 日内（D）自领取营业执照之日起 30 日内25 根据支付结算办法的规定，下列支付结算的种类中，有结算金额起点的是( )。（A）委托收款（B）支票（C）托收承付（D）汇兑二、多项选择题本类题共

10、 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。26 根据我国营业税暂行条例及其实施细则的规定，在计算金融保险业的工农业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有( )。（A）有价证券买卖业务以卖出价为营业额（B）转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额（C）外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额（D）一般贷款业务以利息收入全额为营业额27 我国会计法律制度分为会计法律、会计行政法规、会计规章、地方性会计法规和会计规范性文件 5 个层次。下列各项中，属于会计行政法规的有( )。（A）北京

11、市财政局颁发的出纳人员工作规范条例 （B）国务院发布的总会计师条例（C）国务院发布的企业财务会计报告条例（D）国家财政部发布的财政部门实施会计监督办法 28 为了保证税款征收的顺利进行，税务机关在税款征收过程中根据不同情况可以采取 ( )措施。（A）追征税款（B）税收保全（C）强制执行（D）税款优先执行29 在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有( )。（A）要求税务机关对纳税人的情况保密（B）对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权（C）要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息（D）对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼30

12、下列各项中，可以成为经济法主体的有( )。（A）某市财政局（B）某研究院（C）某公司的子公司（D）公民杨某31 下列消费品，其消费税享受出口免税并退税的有( )。（A）生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品（B）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口（C）一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品（D）外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品32 以下计入出口货物完税价格的有( )。（A）出口货物的成交价格（B）出口货物运至境内输出地点装卸前的运输费用（C）关税（D）保险费33 根据企业所得税法律制度的规定，以下收入属于不征税收入的有( )。（A）财政拨款（B）国债利息收入

13、（C）股息收入（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金34 车辆购置税的征税范围包括( )。（A）汽车（B）电车（C）摩托车（D）船舶35 以下关于银行卡交易的规定，正确的是( )。（A）单位人民币卡可以透支办理商品交易结算（B）贷记卡每卡每日累计取现不得超过 2 万元人民币（C）信用卡同一持卡人单笔透支发生额个人卡不得超过 2 万元人民币（D）准贷记卡的透支期限最长为 60 天36 根据税收征收管理法的规定，纳税人有下列( )情形之一的，税收机关有权核定其应纳税额。（A）擅自销毁账簿（B）依法应设置会计账簿而未设的（C）未按规定办理税务登记但已从事经营的（D）纳税人申报的计税依据明显偏低，又

14、无正当理由37 永昌房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得 3000 万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有( )。（A）企业所得税（B）增值税（C）营业税（D）土地增值税38 视为委托加工方式征收消费税的加工行为，受托方只能( )。（A）提供主要材料及辅助材料（B）代垫部分辅助材料（C）收取加工费（D）代购原料及辅助材料39 根据税收征收管理法的有关规定，纳税人的下列行为中，属于偷税的是( )。（A）以威胁方法拒不缴纳应纳税款的（B）在账簿上多列支出，少缴应纳税款的（C）进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的（D）擅自销毁账簿，不缴应纳税款

15、的40 根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）某公司在甲、乙两市各设有一分支机构，两分支机构实行统一核算，将货物从甲市移送到乙市用于销售（B）将自产的副食品用于职工发放福利（C）农业生产者销售的自产农业产品（D）残疾人学校将进口仪器直接用于教学41 根据我国票据法的规定，支票的( )可以由出票人授权补记。未补记前，不得背书转让和提示付款。（A）出票日期（B）付款人名称（C）收款人名称（D）支票金额42 根据会计档案管理办法的规定，下列各项中，属于会计档案的有( )。（A）企业财务会计报告（B）会计档案保管清册（C）记账凭证（D）银行存款余额调节表43 根据税收法律制

16、度的有关规定，国家税务主管机关的权利有( )（A）制定税收法律（B）依法征税（C）依法进行税务检查（D）依法对违章者进行税务处罚44 根据我国个人所得税法的有关规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。（A）在中国境内有住所的外籍人士（B）在中国境内无住所且不居住的外籍人士（C）在中国境内无住所，但在中国境内居住满 1 个纳税年度的外籍人士（D）在中国境内无住所，但在中国境内居住超过 6 个月但不满 1 年的外籍人士45 根据营业税暂行条例规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有( )。（A）银河证券公司买卖货物期货（B）环海电子公司将境内新建一栋房产赠送他人（C）深发房地产公司在境内

17、新建一栋写字楼后销售（D）永昌公司有偿转让专利权给 w 企业在境内使用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。46 有形物体可以作为经济法律关系的客体，而货币只是价值符号，不可以作为经济法律关系的客体。 ( )（A）正确（B）错误47 会计机构和会计人员如发现外来原始凭证收款人名称填写错误的，必须交由出具单位重新开具后，才能受理并据此进行会计核算。 ( )（A）正确（B）错误48 征税对象的数额没有达到

18、规定起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其超过的部分征税。 ( )（A）正确（B）错误49 增值税般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不得抵扣该货物相应的进项税。( )（A）正确（B）错误50 2009 年 1 月 25 日某日化厂(小规模纳税人)通过自设非独立核算门市部以出厂价销售一批自产化妆品，开具普通发票上注明销售额 50000 元，成本 30000 元，成本利润率为 5%，消费税率 30%，其计征消费税的销售额应为 30000(1+5%)(1-30%)=45000(元)。 ( )（A）正确（B）错误51 根据企业所得税法规定，纳税人生产经营过程中发生的固定资产、流动资产净损失，准予扣

19、除，但自然灾害、民事诉讼等意外事故的非常损失不得税前扣除。( )（A）正确（B）错误52 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。 ( )（A）正确（B）错误53 自 2008 年 9 月 19 日起，对买卖、继承、赠予所书立 A 股、B 股股权转让书据的出让方按 1税率征收证券(股票)交易印花税，对受让方不再征税。 ( )（A）正确（B）错误54 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款不受期限的限制，即税务机关可以无限期追征。 ( )（A）正确（B）错误55 支票上的收款人名称不得更改，更改的支票无效。 ( )（A）正确

20、（B）错误四、计算分析题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。56 甲企业从乙企业购进一批设备，价款为 80 万元。甲企业开出一张付款期限为 6个月的已承兑的商业承兑汇票给乙企业，丙企业在该汇票的正面记载了保证事项。乙企业取得汇票后，将该汇票背书转让给了丁企业。汇票到期，丁企业委托银行收款时，才得知甲企业的存款账户不足支付。银行将付款人未付票款通知书和该商业承兑汇票一同交给丁企业。丁企业遂向乙企业要求付款。要求：根据上述情况和票据法律制度的有关规定，回答下列问题：(1) 丁企业在票据未获付款的情况下是否

21、有权向乙企业要求付款?为什么?(2) 丁企业在乙企业拒绝付款的情况下是否可以向甲企业、丙企业要求付款?为什么?(3) 如果丙企业代为履行票据付款义务，则丙企业可以向谁行使追索权?为什么?57 深发集团公司有 4 家全资子公司，分别经营房地产、旅游等业务。2009 年 8 月三个子公司发生下列业务：(1) 下属的房地产开发公司，本月出售开发的房屋共 10000 平方米，其质量、品质、条件相同，按每平方米 0.34 万元的正常售价对外出售 8500 平方米，按每平方米0.2 万元的价格向内部职工和关系单位出售 1500 平方米，都只收到了 50%的价款；另外代有关部门收取维修费用 10 万元，向部

22、分消费者收取二期房屋合同款 60 万元，公司办公房出租获租金 36 万元。(2) 下属的施工公司承接一项工程，总承包款 700 万元，转包部分工程，转包价格200 万元，自己施工部分包工不包料，材料由施工公司垫付，最后由发包方单独付款，共垫付材料款 400 万元，工程完工。(3) 下属的物业管理公司共收取费用 38 万元，其中包括代业主支付的水电费、报刊费 20 万元。(4) 下属的旅行社承接旅行团，共收取费用 47 万元，其中代游客支付的门票费 7 万元，食宿费、交通费共 14 万元。(5) 用旧房一栋对外投资入股，账面原值 440 万元，已提折旧 68 万元，投资时评估作价 500 万元。

23、要求：计算深发集团 2009 年 8 月应交营业税及代扣代缴的营业税。58 当代集团是一家汽车生产企业，2009 年 4 月该企业发生以下业务：(1) 外购钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的价税款分别为 100 万元和 17 万元。此外，为购进该批钢材，取得运输企业开具的普通发票上注明的运费 8 万元、建设基金 2 万元、装卸费 1 万元、保险费 1万元。该企业将本月外购钢材的 40%用于装饰办公楼。(2) 外购用于生产小汽车的配件一批，价款已付但尚未验收入库，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 34 万元。此外，为购进该批配件，取得运输企业开具

24、的普通发票上注明的运费金额为 10 万元。(3) 从德国进口用于生产小汽车的零部件一批，已验收入库。从海关取得的完税凭证上注明的关税完税价格 100 万元、关税 20 万元。(4) 采取直接收款方式销售大货车一批，已收到全部车价款(含增值税)234 万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单” 交给购车方自行提货。4 月 30日购车方尚未将该批车提走。(5) 采取托收承付方式销售小轿车一批，车价款(不含增值税)为 300 万元，另外向买方收取了 10 万元的手续费。该批汽车于 4 月 20 日发出并向银行办妥了托收手续，4 月 30 日尚未收到该批车款。(6) 将自己生产的一批小型

25、客车无偿赠送给本市的各个小学，作为学校校车。已知该批汽车的成本为 100 万元，税务机关核定的成本利润率为 10%。已知：当代集团为增值税一般纳税人，小汽车适用的消费税税率为 8%；小汽车适用的增值税税率为 17%；4 月 1 日增值税进项税额余额为 10 万元。要求：(1) 计算当代集团 4 月份应纳增值税税额。(2) 计算当代集团 4 月份应纳消费税税额。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。59 2009 年 1 月，西京市财政局派出审计组对国有大型企业华夏集团的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：(1) 2008 年 2 月，该厂会计人员钱某脱产学习半年，会计机构负责人周某指定

26、出纳员孙某临时兼管钱某的会计档案保管工作，未办理会计工作的交接手续。(2) 2008 年 3 月，会计人员赵某调离该厂，在会计机构负责人周某的监交下，赵某将自己负责的会计账簿移交给会计人员李某。但李某在交接中因疏忽未发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面的问题。(3) 2008 年 4 月，会计机构负责人周某调离该厂，该厂厂长夏某任命自己的爱人刘某为会计机构负责人，刘某又任命自己的弟弟刘小某在该厂的会计机构中担任出纳，并由刘小某兼管债权债务账目的登记工作。(4) 2008 年 7 月，夏某根据职工代表大会的建议，解聘了总会计师王某，并任命会计人员宋某担任该厂的总会计师。要求：根据上述资料

27、和相关法规，回答以下问题：(1) 会计人员钱某脱产学习 6 个月，是否需要办理会计工作的交接手续?并说明理由。(2) 出纳孙某临时兼管钱某的会计档案保管工作是否符合规定?并说明理由。(3) 会计人员赵某对于所移交会计资料的合法性、真实性、完整性，能否以会计资料已移交为由推脱责任? 并说明理由。(4) 接替人员李某因疏忽未发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面的问题，是否对该会计资料负法律责任?并说明理由。(5) 夏某任命自己的爱人刘某为会计机构负责人是否符合规定?并说明理由。(6) 刘某任命自己的弟弟刘小某在该厂的会计机构中担任出纳，并由刘小某兼管债权债务账目的登记工作是否符合规定?并说

28、明理由。(7) 夏某解聘总会计师王某，并任命会计人员宋某担任该厂总会计师是否符合规定?并说明理由。会计专业技术资格初级经济法基础模拟试卷 88 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 仲裁法规定，下列纠纷不能提请仲裁：关于婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；依法应当由行政机关处理的行政争议； 劳动争议；农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷。2 【正确答案】 B3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 C 适用 4 年的特殊诉讼时效期间；选项 BD 适用 2

29、 年的普通诉讼时效期间。4 【正确答案】 C【试题解析】 会计基础工作规范规定：国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。5 【正确答案】 C6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级 )批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业，简称定期定额

30、户)。选项 B，查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。选项 D，查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。选项 B，信用证是指开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。选项 D，委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。8 【正确答案】 A【试题解析】 组成计税价格=10(1+5%)(1-8%)=11.41 万元，该企业应缴纳的消费

31、税=11.418%=0.91 万元。9 【正确答案】 B【试题解析】 税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象，即课税对象。10 【正确答案】 B【试题解析】 根据个人所得税法律制度的规定，王某应缴纳的个人所得税=20000(1-20%)20%(1-30%)+(4000-800)20%=2240+640=2880 元。11 【正确答案】 D【试题解析】 根据行政复议法的有关规定，不服行政机关作出的行政处分或其他人事处理决定的，依照有关法律、行政法规的规定提出申诉，而不能提起行政复议。12 【正确答案】 B【试题解析】 修理修配业属于增值税的征收范围

32、。13 【正确答案】 C【试题解析】 单位或个人签发空头支票或者签发与其预留的银行签章不符的支票，不以骗取财务为目的的，由中国人民银行处以票面金额 5%但不低于 1000 元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金。14 【正确答案】 D15 【正确答案】 D【试题解析】 根据会计法的规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上人民政府财政部门主管本行政区域内的会计工作。16 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税款。纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为受托方向委托方交货的当天。17 【正确答案】 C【试

33、题解析】 会计法规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。18 【正确答案】 D【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税(不包括企业所得税)的税额。本题中，该企业应缴纳城市维护建设税=(17+30+23)7%=4.9 万元。19 【正确答案】 D【试题解析】 A、B、C 三项均不得抵扣进项税额。20 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行房产税采用比例税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为 12%。21 【正确答案】 C【试题解析】 邮政业务以提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品

34、销售、邮政储蓄、其他邮政业务的全部收入为营业额缴纳营业税，不得扣除相关成本费用。故南海市邮政局 2009 年 9 月应缴纳的营业税=(5+13+2)3%=0.6 万元。22 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过 5 年。2009 年发生亏损，连续弥补期为 20102014 年，共 5 年。23 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税暂行条例已废止，新的企业所得税法规定，纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在计算

35、所得额时扣除。但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政行罚款，允许在税前扣除。24 【正确答案】 D【试题解析】 税收征收管理法规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起 30 日内，向税务机关办理税务登记；从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起 15 日内，按规定设置账簿。25 【正确答案】 C【试题解析】 根据支付结算办法的规定，只有托收承付结算方式有结算起点的限制。托收承付结算每笔的金额起点为 10000 元；新华书店系统每笔的金额起点为 1000 元。二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两

36、个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据营业税暂行条例及其实施细则的规定：一般贷款业务以利息收入全额为营业额；外汇、有价证券买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额；转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 BC，国务院颁布的属于“行政法规 ”；选项 A，属于“地方性会计法规”；选项 D，属于“会计规章”。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 为了保证税款征收的顺利进行，税务机关在税款征收过程中根据不同情况可以采取追征税款、税收保全、强制执行和税款优先执行等

37、措施。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人、扣缴义务人的权利包括：知情权； 要求保密权(选项A)； 享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权；延期申报和延期缴纳税款请求权；多缴税款申请退还权 (选项 C)；陈述权、申辩权(选项 B 和 D)；要求税务机关承担赔偿责任权； 其他权利。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考察我国经济法主体的范围。我国经济法主体的范围包括：国家机关、企业和其他社会组织、企业内部组织和有关人员、个体工商户、农村承包经营户及公民。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 属于免税但不退税的项目；选项 D 属于不免税也不退税的项目

38、。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以出口货物的成交价格以及该货物运至中国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。出口关税不计入完税价格。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据企业所得税法的规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他 不征税收入。选项 BC 属于免税收入。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。35 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，单位人民币卡可以办理商品交易结

39、算和劳务供应款项的结算，但不得透支；选项 B，发卡银行对贷记卡的取现应当每笔进行授权，每卡每日累计取现不得超过 2000 元人民币。36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据税收征收管理法的规定，若企业有未设置会计账簿、擅自销毁账簿、从事的经营活动与税务登记不符及申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的情形，税收机关有权核定其应纳税额。37 【正确答案】 C,D【试题解析】 根据税法的有关规定，与转让房地产有关的税金包括营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加和土地增值税。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 委托加工只能是受托方以委托方的材料，按委托方的要求加工，并收取加工费。3

40、9 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据税收征收管理法的规定，以威胁方法拒不缴纳应纳税款的，为抗税行为。40 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB 属于视同销售行为，应当征收增值税。41 【正确答案】 C,D【试题解析】 支票金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前，不得背书转让和提示付款。42 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据会计档案管理办法的规定，会计档案包括：会计凭证(包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和银行存款余额调节表)；会计账簿(包括总账、日记账、明细账、辅助账)；财务会计报告； 会计核算专业资料(包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册

41、)。但各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。43 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国家税务主管机关的主要权利是：依法进行征税、进行税务检查以及对违章者进行税务处罚。其义务主要是：向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。44 【正确答案】 A,C【试题解析】 根据我国个人所得税法的有关规定，居民纳税人的判定标准有两个：在中国境内有住所；在中国境内虽然没有住所，但在中国境内居住满 1 个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。45 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据营业税暂行条例的有关规定：非金融

42、机构和个人从事外汇、有价证券、期货买卖业务，不征收营业税；单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。应当缴纳营业税。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。46 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核经济法律关系客体的范围。经济法律关系的客体包括物、非物质财富和行为，其中物又包括物品、货币和有价证券等。47 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核原始凭证审核的有关规定。根据规定，原始凭证金额有错误的，应

43、当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。对于除金额以外其他项目的错误，可以由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。48 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核起征点的概念。根据规定，征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。49 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税视同销售的范围。纳税人将自产的货物无偿赠送他人，视同销售货物，计征增值税，与其有关的进项税是可以抵扣的。50 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税特殊计税依据的规定。根据规定，自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外售价计算消费税，计税销售额=5000

44、0(1+3%)=48543.69(元)。51 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业发生的损失在企业所得税前扣除的具体规定。根据规定，生产经营过程中的固定资产、流动资产净损失、坏账损失以及自然灾害、民事诉讼等意外事故的非常损失，经税务机关审核批准均可税前扣除。52 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的征税范围。根据规定，城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。53 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核印花税的税率和征税范围。题目中的描述是正确的。54 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核税务机关追征税款的规定，根据规定，对

45、偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款不受期限的限制，即税务机关可以无限期追征。55 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核支票的绝对记载事项。支票上的收款人名称虽然可以由出票人授权补记，但不能更改，因为“收款人名称”属于绝对记载事项。四、计算分析题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。56 【正确答案】 (1) 丁企业在票据未获支付的情况下有权向乙企业要求付款。我国票据法律制度规定，持票人行使付款请求权受到拒绝付款时，可以向其前手请求支付票据金额。(2) 丁企业可

46、以向甲企业、丙企业要求付款。根据票据法律制度规定，汇票的出票人、背书人、保证人、承兑人对持票人承担连带责任。持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。因此，丁企业有权向甲企业、乙企业、丙企业进行追索。(3) 丙企业代为履行票据付款义务后，则有权向甲企业进行追索。因为丙企业是保证人，甲企业是被保证人，保证人在被保证人不能履行票据付款的责任时，以自己的金钱履行票据付款义务，然后取得持票人的权利，可向票据债务人(甲企业)追索。57 【正确答案】 (1) 房地产公司应交营业税=(100000.34+10+60+36)5%=175.3(万元)(2) 施工公司应交营业税

47、 =(700+200)+4003%=39(万元)施工公司代缴营业税=2003%=6(万元)(3) 物业公司应交营业税 =(38-20)5%=0.9(万元)(4) 旅行社应交营业税 =(47-7-14)5%=1.3(万元)(5) 以旧房投资入股，不缴纳营业税。因此，深发集团 2008 年 8 月应交营业税合计=175.3+39+0.9+1.3=216.5(万元)应代扣代缴营业税=6(万元)58 【正确答案】 (1) 根据我国增值税法的有关规定：随同运费支付的装卸费 1 万元、保险费 1 万元，其进项税额不应抵扣；由于该企业将本月外购钢材的 40%用于装饰办公楼，其对应的进项税额及运费不应抵扣。外

48、购的配件由于当期尚未验收入库，其进项税额 34 万元及运费不应在当期抵扣。从德国进口零部件，可以按海关完税凭证上注明的增值税税额(100+20)17% 抵扣。应以发出的货物核算销售额并计算销项税，虽然销售的大货车还没有发出，但是已经开出了增值税专用发票，故应当计算销项税额。以托收承付方式销售小轿车，货物已发出并办妥了托收手续，300 万元的车价款和 10 万元的价外费用应计算当期的销项税额。将自己生产的小型客车无偿赠送给学校，视同销售行为，应计算当期的销项税额。因此，当期的销项税额=234(1+17%)17%+30017%+10(1+17%)17%+ 100(1+10%)(1-8%)17%=1

49、06.78(万元)当期的进项税额=17+(8+2)7%(1-40%)+(100+20)17%=31.02(万元)当期应缴纳的增值税额=106.78-31.02-10=65.76( 万元)(2) 当期应纳消费税税额 =234(1+17%)8%+3008%+10(1+17%)8%+ 100(1+10%)(1-8%)8%=50.25(万元)五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。59 【正确答案】 (1) 需要办理会计工作的交接手续。根据会计工作规范的规定，会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的，都要办理交接手续。(2) 出纳孙某临时兼管钱某的会计档案保管工作不符合规定。根据会计工作规范的规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。(3) 会计人员赵某不能以会计资料