[财经类试卷]会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷2及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是( )。（A）在境外成立的企业均属于非居民企业（B）在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（C）依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业（D）依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业2 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项

2、中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资资产转让所得（C）动产转让所得（D）租金所得3 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。（A）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入（B）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入（C）采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（D）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额4 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的

3、是( ) 。（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额5 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是( )。（A）财政拨款（B）租金收入（C）产品销售收入（D）国债利息收入6 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是( )。（A）符合条件的居民企业之间的股

4、息、红利等权益性投资收益（B）在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非卜市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益（C）在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票不足 12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益（D）在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内 1 二市公司股票12 个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益7 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支超出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是( )。（A）工会经费（

5、B）社会保险费（C）职工福利费（D）职工教育经费8 某境内居民企业 2012 年销售收入 3000 万元，固定资产处置收益 30 万元，业务招待费支出 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予存税前扣除的业务招待费支出是( )万元。（A）30（B） 15（C） 1515（D）189 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中，在计算应纳税所得额时准予按利润总额的一定比例计算限额扣除的是( )。（A）纳税人直接向某学校的捐赠（B）纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠（C）纳税人通过电视台向灾区的捐赠（D）纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠10 某企业 2012

6、年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定在计算该企业 2012 年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。（A）5（B） 24（C） 15（D）111 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。（A）支付违法经营的罚款（B）被没收财物的损失 （C）支付的税收滞纳金（D）支付银行加收的罚息12 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的是( )。（A）未经核定的准备金支出（B）纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用（C）纳税人向关联企业支付的

7、管理费（D）企业缴纳的增值税13 根据企业所得税法律制度的规定，存货的成本计算方法，不能采用的是( )。（A）先进先出法（B）后进先出法（C）加权平均法（D）个别计价法14 根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征氽业所得税的是( )。（A）海水养殖（B）内陆养殖（C）花卉种植（D）家禽饲养二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有( )。（A）有限责任公司（B）股份有限公司（C）个人独资企业（D）合伙企业

8、16 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（A）销售商晶以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理（B）采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（C）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（D）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除17 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有( )。（A）财政拨款（B）国债利息收入（C）债

9、务重组收入（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金18 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。（A）财政拨款（B）国债利息收入（C）物资及现会溢余（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金19 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额据实扣除的有( )。（A）非金融企业向金融企业借款的利息支出（B）非金融企业向非金融企业借款的利息支出（C）金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出（D）企业经批准发行债券的利息支出20 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。

10、（A）税收滞纳金（B）被没收财物的损失（C）向投资者支付的股息（D）银行罚息21 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( ) 。（A）向投资者支付的红利（B）企业内部营业机构之间支付的租金（C）企业内部营业机构之间支付的特许权使用费（D）未经核定的准备金支出22 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业内营业机构之间支付的特许权使用费（D）非银行企业内营业机构之间支付的利息23 根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由

11、于技术进步等原冈，确实需要加速折旧的，可以采用加速折旧方法的有( )。（A）年数总和法（B）当年一次折旧法（C）双倍余额递减法（D）缩短折旧年限，化最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 5024 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，小得计提折旧在企业所得税税前扣除的有( ) 。（A）以经营租赁方式租入的固定资产（B）以经营租赁方式租除的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以融资租赁方式租出的固定资产25 根据氽业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( ) 。（A）生产性牛物资产（B）以经营租赁办式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资

12、产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产26 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或者摊销费用在税前扣除的有( )。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（B）单独估价作为固定资产人账的土地（C）以融资租赁方式租人的固定资产（D）未投入使用的机器设备27 根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。（A）以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除（B）符合规定的固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除（C）氽业应当自固定资产投入使用的当月起计算折旧（D）企业停止使用的固定资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧28 根据企业所得税法律制度的规

13、定，下列表述中，不正确的有( )。（A）生产性生物资产按照直线法汁算的折旧，准予扣除（B）企业应当自生产性生物资产投入使用的当月起计算折旧（C）企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧（D）停止使用的生产性牛物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧29 根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有( )。（A）自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除（B）无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除（C）外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除（D）无形资产的摊销年限不得低于 5 年三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1

14、 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。30 某有限责任公司 2012 年的实发工资薪金总额为 950 万元，支出的职工福利费为150 万元，在计算该公司 2012 年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。 ( )（A）正确（B）错误31 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 ( )（A）正确（B）错误32 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确

15、定销售商品收入金额。 ( )（A）正确（B）错误33 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔生产经营收入年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税。第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误34 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误35 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题35 中国公民孙某 2012 年的收入情况如下

16、： (1)出版长篇小说一部，从出版社取得稿酬 50000 元：因该小说再版，从出版社又取得稿酬 3000 元；因该小说在某晚报连载 3 个月，从报社分别取得稿酬 1000 元、1200 元和 1600 元。 (2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000 元。 (3)临时担任会议翻译，取得收入 3000 元。 (4)在 A 国取得特许权使用费收入 70000 元，在 A 国已缴纳个人所得税 10000 元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。36 孙某的稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）5600（B） 5728（C） 6328（D）674237 孙某的劳务报酬所得应缴纳个人所

17、得税 ( )元。（A）440（B） 2400（C） 2840（D）296038 孙某在 A 国取得的特许权使用费收入应补缴个人所得税 ( )元。（A）200（B） 1200（C） 2400（D）246038 王某投资开办了一家餐馆(个人独资企业)，其自行核算的 201 2 年度销售收入为1000000 元，各项支出合计为 800000 元，应纳税所得额为 200000 元。经会计师事务所审计，发现有以下几项支出未按税法规定处理：(1)王某的工资费用 60000 元全部在税前扣除；(2)广告费 140000 元、业务宣传费 80000 元全部计入销售费用在税前扣除；(3)业务招待费 50000

18、元全部计入管理费用在税前扣除；(4)计提了 10000 元的未经核准的坏账准备金在税前扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。39 王某的工资费用应调整的应纳税所得额为 ( )元。（A）18000（B） 36000（C） 40000（D）6000040 2012 年广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为( )元。（A）50000（B） 70000（C） 150000（D）22000041 业务招待费应调整的应纳税所得额为 ( )元。（A）5000（B） 30000（C） 45000（D）5000042 坏账准备金应调整的应纳税所得额为 ( )元。（A）500（B） 1000（C） 150

19、0（D）10000会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中同境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。【知识模块】 企业

20、所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；(2)选项 C：采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理； (3)选项 D：销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税、个人

21、所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 BC：属于征税收入；(2)选项 D：属于免税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内上市公司股息、红利收入： (1)连续持有 12 个月以上的，免税； (2)不足 1 2 个月的，征税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 (1)职工教育经费：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；(2)广告费和业务宣

22、传费支出：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)在计算业务招待费的扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益 30万元)； (2)业务招待费60 =3060=18(万元)销售(营业 )收入5=30005=15( 万元)，业务招待费的扣除限额为 15 万元，该企业业务招待费的实际发生额为 30 万元，准予在税前扣除的

23、业务招待费支出为 15 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 允许税前扣除的公益性捐赠支出，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的公盗性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。在本题中，捐赠扣除限额=2012=24(万元)，实际发生捐赠额 5 万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除 24 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】

24、企业所得税税前不能扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用可以在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 存货的成本计算方法，不得采用“后进先出法”。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 ABC：为减半征税项目； (2)选项 D：为免税项目。【知识模块】 企业所得税、个人

25、所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 C,D【试题解析】 个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 AD：属于不征税收入；(2)选项 B：属于免税收入；(3)选项 C：属于应税收入。【知识模

26、块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)选项 AD：属于不征税收入(而非免税收入)；(2)选项 C：属于应当征税的收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)选项 ACD：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予全额扣除； (2)选项 B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A,B,C【试题解

27、析】 选项 D：准予在税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)选项 A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项小得在税前扣除； (2)选项 BC：食业之间支付的管理费、企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除；(3)选项 D：未经核定的准备金支出不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣

28、除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 A,C【试题解析】 (1)选项 AC：采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法； (2)选项 D：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 A,D【试题解析】 以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产，不得计提折旧扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 A,B【试题解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除： (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产： (2)以经营租赁方式租入的固定

29、资产； (3)以融资租赁方式租J 的固定资产； (4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产； (6)单独估价作为固定资产入账的土地。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，在税前扣除；(2)选项 B：单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除；(3)选项 C：以融资租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除； (4)选项 D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。【知识

30、模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 C：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；(2)选项 D：停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 BC：企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；(2)选项 D：企业停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时

31、，准予扣除； (2)选项 D：无形资产的摊销年限不得低于 10 年。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。30 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分，允许扣除，超过的部分不得扣除。在本题中，职工福利费的扣除限额=95014=133( 万元) ，实际发生额 150 万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除133 万

32、元，而非据实扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度31 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度32 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度33 【正确答案】 B【试题解析】 食业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，笫4 年至第 6 年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目，不得享受上述企业所得税优惠。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度34 【正确答案】 B【试题解析】 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬

33、，应征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度35 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度36 【正确答案】 C【试题解析】 (1)同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得汁征个人所得税；(2)同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税； (3)稿酬所得应缴纳个人所得税=50000(120)20(1 30)+(3000800)20(1 30)+(1000+1200+1600800)20(130)=5600+308+420=6328(元)。【知识模块】

34、企业所得税、个人所得税法律制度37 【正确答案】 C【试题解析】 (1)审稿收入(劳务报酬) 应缴纳个人所得税=15000(120)20=2400 (元)；(2)翻译收入(劳务报酬)应缴纳个人所得税 =(3000800)20=440( 元)； (3)两项合计应缴纳个人所得税=2400+440：2840(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度38 【正确答案】 B【试题解析】 A 国特许权使用费所得个人所得税扣除限额 =70000(120)20=11200 ( 元)，孙某应补缴个人所得税=11200 一 10000=1200(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度【知识模

35、块】 企业所得税、个人所得税法律制度39 【正确答案】 A【试题解析】 投资者的工资不得在税前直接扣除，投资者费用扣除标准每月为3500 元。工资费用扣除限额：350012=42000(元)，应调增应纳税所得额=6000042000=18000(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度40 【正确答案】 B【试题解析】 个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入 15的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=100000015=150000(元)，应凋增应纳税所得额=140000+80000150000=7

36、0000( 元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度41 【正确答案】 C【试题解析】 个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5业务招待费60=5000060 =30000(元) ，销售(营业)收入5=10000005=5000(元) ，业务招待费扣除限额为 5000 元，应调增应纳税所得额：50000 一 5000=45000(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度42 【正确答案】 D【试题解析】 计提的各种准备金未经核准的小得扣除，应调增应纳税所得额=10000(元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度