[财经类试卷]会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷17及答案与解析.doc

1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。（A）销售电力（B）销售热力（C）销售天然气（D）销售房地产2 依照增值税的现行规定，下列货物不适用 13增值税的税率的是( )。（A）食用植物油（B）暖气、热水（C）养殖的水产品（D）电动自行车3 某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额 93600 元；同时收

2、取单独核算的包装物押金 2000 元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为( )。（A）93600(1+17)17=13600 元（B） (93600+2000)(1+17)17 =1389060 元（C） (93600+2000)17=16252 元（D）9360017 =15912 元4 2013 年 10 月，甲公司受托加工化妆品，收取不合增值税加工费 14 万元，委托方提供主要材料成本 56 万元。甲公司无同类化妆品销售价格。已知化妆品消费税税率为 30。甲公司当月受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是( ) 。（A）(56+14)(1 30)30=30 万元（B）

3、 56(130)30=24 万元（C） (56+14)30=21 万元（D）5630=16 8 万元5 酒厂 2014 年 10 月生产销售乙类啤酒 400 吨，每吨售价 2800 元。另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用 02 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨不含税 35000 元，成本利润率为 10，消费税比例税率为20，定额税率为 05 元/斤。该厂当月应纳消费税为 ( )元。（A）90175（B） 8616660（C） 2175（D）880006 根据营业税法律制度规定，下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。（A）提供基础电信服务的公司（B）销售货物的个体

4、工商户（C）从事修理修配业务的个人（D）从事建筑劳务的单位7 某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000 元，并支付运费，取得货运企业开具的增值税专用发票注明的价款 3000 元；验收入库后，因管理人员保管不善损失 1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为 ( )元。（A）11325（B） 12225（C） 1510（D）16308 某公司为小规模纳税人，专门从事商业咨询服务，2015 年 9 月 15 日，向某一般纳税人企业提供咨询服务，取得含增值税销售额 5 万元，9 月 25 日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入 3 万元。已知增值税征收率

5、为 3，则该公司当月应纳增值税税额为( )万元。（A）5(1+17)3+3(1+3)3 =022（B） 5(1+3)3=0 15（C） (5+3)(1+3)3=023（D）3(1+3)3=0099 某化妆品厂期初库存香粉 20000 元，本期外购香粉取得增值税专用发票上注明价款 100000 元，本期月末库存香粉 25000 元，该化妆品厂领用香粉生产高档化妆品，生产出化妆品对外销售，取得不含税销售额 100000 元，化妆品消费税税率为30，当期应纳消费税为( )元。（上述库存香粉的价款均为取得了增值税专用发票的香粉的价款）（A）O（B） 218（C） 1300（D）150010 下列各项中

6、，不属于营业税征税范围的是( )。（A）电信业（B）娱乐业（C）提供房屋修缮服务（D）建筑安装业11 某企业将 3 年前购进的一栋办公楼转让，购进原价为 400 万元，已提折旧 200万元，转让价款 500 万元。已知营业税税率为 5。企业对该行为缴纳营业税的正确处理是( ) 。（A）不缴纳营业税（B）应缴纳营业税 5 万元（C）应缴纳营业税 15 万元（D）应缴纳营业税 25 万元二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情

7、形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）用于厂房建设（B）用于个人消费（C）用于集体福利（D）用于对外投资13 下列各项中，征收消费税的有( )。（A）批发商销售游艇（B）木材公司销售自产的实木地板（C）百货公司销售的化妆品（D）烟草公司销售自产的烟丝14 下列各项中，属于营业税征收范围的有( )。（A）汽车修理业务（B）经营旅店取得的收入（C）提供房屋修缮服务（D）提供有形动产融资租赁服务15 下列项目中，免征营业税的有( )。（A）残疾人员为社会提供的劳务（B）幼儿园提供养育服务（C）保险公司提供的保险业务（D）博物馆举行文化活动的门票收入16 根据营业税法律制度的规定，下列各

8、项中，符合营业税纳税地点有关规定的有( )。（A）企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税（B）扣缴义务人可以向其机构所在地申报缴纳其扣缴的税款（C）企业提供建筑业应税劳务的，在其机构所在地纳税（D）企业销售不动产的，在不动产所在地纳税17 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税，该情形包括( )。（A）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品）（B）典当业销售死当物品（C）销售玉米胚芽（D）销售旧货18 下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（A）卷烟的生产和批发环节（B）金银首饰的生产和零售环节（C）小汽车的零售环节（D

9、）化妆品的生产销售环节19 根据消费税法律制度的规定，纳税人用于下列项目的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的有( )。（A）换取生产资料（B）换取消费资料（C）投资入股（D）抵偿债务20 2014 年 9 月，甲建筑公司中标某工程项目，项目总承包额为 3000 万元。A 公司将该项目中的装饰部分分包给乙建筑公司，分包价款为 1000 万元。已知营业税税率为 3，下列各项中，正确的有( )。（A）甲公司应纳营业税 60 万元（B）甲公司应纳营业税 90 万元（C）乙公司应纳营业税 30 万元（D）乙公司应纳营业税 60 万元三、判断题本类题共 10

10、小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 某单位将其 10 年前自建的一栋办公楼，无偿赠送给一个长期合伙的企业，因为是无偿赠送，所以不用缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误22 增值税纳税人销售货物有价格明显偏低且无正当理由，适用组成计税价格确定计税依据时，成本利润率一律为 10。( )（A）正确（B）错误23 已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。( )（A）正

11、确（B）错误24 卷烟批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款。( )（A）正确（B）错误25 金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品），可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题25 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015 年 9 月生产经营情况如下：(1)月初库存外购已税烟丝 80 万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库；(2)本月生产领用外购已税烟丝 400 万元；(3)生产卷烟 1500 箱

12、（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款 60 万元；(4)直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款 50 万元，（提示：烟丝消费税税率为 30；卷烟消费税定额税率为每箱 150 元，比例税率为 56。）要求：根据上述资料，分析回答下列小题。26 下列有关本题的表述中，正确的是( )。（A）外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税（B）外购烟丝用于连续生产卷烟，不可以抵扣已纳消费税（C）卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税（D）卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，需要按售价计算缴纳消费税27 卷烟厂 9 月准

13、予扣除的进项税额是( )。（A）204 万元（B） 204+60=264 万元（C） 204+6011=2106 万元（D）204+6017 =214 2 万元28 卷烟厂 9 月应缴纳的增值税额是( )万元。（A）67026（B） 57418（C） 46206（D）4596629 卷烟厂 9 月应缴纳的消费税是( )万元。（A）22065（B） 2184（C） 20865（D）2064五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。30 如何区分混合销售行为和兼营行为？会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小

14、题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产是营业税的征税范围。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税税率。电动自行车的增值税税率为 17。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核酒类包装物押金增值税的计算。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论

15、是否逾期，无论会计上如何核算，均于收到时，并入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额=(93600+2000)(1+17)17=13890 60（元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核应纳消费税额的计算。委托加工的应税消费品，没有受托方同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本十加工费）（1比例税率）=(56+14)(130)，应纳税额=组成计税价格 比例税率，即应纳税额=(56+14)(130)30，选项 A 正确。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消

16、费税的计算。乙类啤酒每吨税额为 220 元，所以销售乙类啤酒应纳消费税为：400220=88000（元）。自产白酒用于非应税项目的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格=3500002(1+10)+(0 2200005)(120)=9870（元）。白酒应纳消费税税额=0 2200005+987520=2175（元）。应纳税额=88000+2175=90175 （元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业税纳税人。选项 A 属于营改增项目，缴纳增值税；选项 BC 属于增

17、值税纳税范围。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核农产品的进税税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费凭专用发票抵扣进项税额。因管理不善导致损失的部分，进项税额不得抵扣。则准予抵扣的进项税额=(1000013+300011)(1 1/4)=12225（元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核营业税改征增值税的计算。小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税税额=(5+3)(1+3)3=023（万元）。营改增后成为增值税纳税人，在计算税款的方法上与原增值税纳税人一致。【知识模

18、块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核已纳消费税的抵扣。外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，可凭取得的专用发票，扣除已纳消费税。准予扣除消费税=（20000+100000 25000）30 =28500（元）；应纳消费税=10000030 28500=1500(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。选项 A 属于营改增范围，缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税的计算。纳税人销售或转让购置的不动产或土

19、地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为依据缴税。应缴纳营业税=（500 400）5 =5（万元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核不得抵扣的进项税额。用于非增值税应税项目(选项 A)、集体福利(选项 C)或个人消费 (选项 B)的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核消费税的征

20、收环节。批发商销售游艇、百货公司销售的化妆品，均不是在生产环节，不征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核营业税的征收范围。根据规定，加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，因此选项 A 不属于营业税的征收范围，应缴纳增值税；提供有形动产的融资租赁服务，属于营改增的范围，征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核营业税的减免。选项 C 按规定征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核营业税的纳税地点。

21、企业提供建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务的，应当向应税劳务发生地主管税务机关纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核按简易办法 3计算缴纳增值税的政策。销售玉米胚芽的税率为 13，根据新规定，纳税人销售旧货按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度18 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核消费税的征收环节。金银首饰消费税在零售环节征收，生产环节不征收，小汽车在零售环节不缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 A,B,C,D【

22、试题解析】 本题考核采用最高销售价格计算消费税的情形。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。注意掌握上述的特殊情况，是按最高价计算纳税的；其他一般是按均价计算纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核营业税应纳税额的计算。建筑业的总承包人将工程分包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。甲公司的计税营业额=300010002000（万元），甲公司应纳营业税为 60 万元。乙公司应纳营业税为 10003=30（万元）

23、。注意分包人也是要依法纳税的。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税征税范围的特殊规定。单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人视同发生应税行为，按规定应缴纳营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税组价的计税公式。非应税消费品的“

24、成本利润率”根据规定统一为 10，但属于从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中的成本利润率为消费税若干具体问题的规定中规定的成本利润率。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核视同销售和不予抵扣进项税额的区分。购进货物用于集体福利不允许抵扣进项，不作销售处理；已经抵扣的，应作进项税额转出处理。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核卷烟批发企业消费税政策。批发企业在计算缴纳卷烟的消费税时，不得扣除已含的生产环节的消费税税款。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 A【

25、试题解析】 本题考核营业税的计税依据的规定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 A,C【试题解析】 外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税；卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，不需要缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 C【试题解析】 支付销货运输费用因为取得运输单位开具的增值税专用发票，所以可以抵扣进项税额，卷烟厂 9 月准予扣除的进项税额=204+6011=210 6（万元）【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度28 【正确答案】 D【试题解析】 销项

26、税额=4563(1+17)17+50(1+17)17 =67026（万元）应纳税额=670262106=45966（万元）【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度29 【正确答案】 C【试题解析】 卷烟厂 9 月应缴纳的消费税=4563(1+17)56+15001501000040030=20865（万元）【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。30 【正确答案】 纳税人发生的混合销售行为与兼营行为既有相同点，又有不同之处。它们的相同之处是：纳税入在生产经营活动中都涉及了营业税应税劳务和增值税货物销售两类业务。不同之处是：混合销售行为是在同一项

27、（次）业务中同时涉及营业税应税劳务和增值税货物销售，劳务价款和货物销售款同时从同一个客户收取，这两种款项在财务上难以分别核算。商场销售门窗，并同时提供安装服务，其实是向同一个客户收取的销售货物价款和安装费，那么就属于混合销售行为。兼营行为是纳税人兼有营业税应税劳务和增值税货物销售两类业务，并且这种经营活动并不发生在同一项（次）业务中，收取的两种款项在财务上可以分别核算。如某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，分别征收营业税和增值税。未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度