[财经类试卷]增值税法练习试卷3及答案与解析.doc

1、增值税法练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 一般纳税人销售下列货物中，不适用 13税率征收增值税的是( )。（A）商场超市销售的各种水果（B）乳品生产企业销售的调制乳（C）油田销售的天然气（D）报刊图书电子出版物2 下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是( )。（A）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税（B）属于一般纳税人的软件生产企业，销售其自主开发生产的软件。缴纳增值税的实际税负不超过

2、 3（C）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，征收增值税（D）纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税3 某企业 2011 年 12 月将一台自用 4 年的设备赠送关系单位，设备的账面原值 20万元，已提折旧 8 万元。净值 12 万元，在无法确定销售额的情况下，增值税的正确处理是( )。（A）按 20 万元为销售额乘以税率计算增值税（B）按 12 万元为销售额乘以税率计算增值税（C）按 12 万元为销售额乘以征收率减半计算增值税（D）不交增值税4 某生产企业(增值税一般纳税人)，2011 年 7 月销售化工产品取得含税销售额79326 万元。为销售货物出借包装物收取押金 152

3、1 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 l3 万元。该企业 2011 年 7 月上述业务计税销售额为( ) 。（A）67911 万元（B） 691 万元（C） 69211 万元（D）79456 万元5 甲企业(一般纳税人) 销售给乙公司 10000 件玩具，每件不含税价格为 20 元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的 8 折优惠销售(销售业务开具了一张发票)，并提供 110，n20 的销售折扣。乙公司于 10 日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为( )。（A）20800 元（B） 27200 元（C） 33660 元（D）34000 元6 某商场(一般纳税人) ，

4、2011 年 12 月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额 20 万元，发票已经税务机关认证。增值税 34 万元，本月售出 80，取得零售收入 22 万元，并按零售收入的 10取得厂家返利收入 22 万元，商场本月应纳增值税为( ) 。（A）-0 2 万元（B） 012 万元（C） 017 万元（D）02 万元7 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人。2011 年 7月采取“以旧换新 ”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 3000元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中收取新旧项链差价款 2000 元。该项“以旧换新”业务 7 月份

5、应纳增值税销项税额为 ( )。（A）290598 元（B） 3400 元（C） 435897 元（D）5100 元8 甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值 22 万元，支付加工费 8万元，甲企业代收代缴消费税 333 万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是( )。（A）按 8 万元加工费为依据计算缴纳增值税（B）按 1133 万元加工费为依据计算缴纳增值税（C）按 3333 万元加工费为依据计算缴纳增值税（D）按增值税专用发票上注明的税金作为进项税9 某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，不可以作为进项税额抵扣的是( )。（A）外购生产设备（B）外购生

6、产设备修理用备件（C）外购自用小轿车（D）外购生产用电力10 按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。（A）外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税（B）外购小规模纳税人销售的货物，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税（C）外购用于扩建厂房的建筑材料，增值税专用发票注明的增值税（D）外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税11 某工厂(一般纳税人)2011 年 4 月购进免税农产品一批已入库。支付给农业生产者收购发票上注明的价格为 60000 元，为该货物支付的运费 500 元(有运输发票)，该项业务准允

7、抵扣的进项税额为( )。（A）5835 元（B） 7835 元（C） 6035 元（D）6050 元12 某卷烟厂(一般纳税人)2011 年 6 月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款 40000 元，本月准予抵扣的进项税额为( )。（A）5200 元（B） 6344 元（C） 6864 元（D）69784 元13 某生产企业(一般纳税人)月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。该批货物进项税额转出数额为( )。（A）80137 元（B） 80355 元（C） 80595 元（D）8500 元14 某自行车厂为增值税一般纳税人，

8、某月自产的 10 辆自行车被盗，每辆成本为300 元(材料成本占 65) ，每辆对外销售额为 420 元(不含税)，则本月进项税额的抵减额为( )。（A）3315 元（B） 510 元（C） 6103 元（D）714 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用 17税率征收增值税的有( )。（A）销售矿产品（B）旧机动车经营单位销售旧机动车（C）销售音像制品（D）修理汽车16 下列项目

9、中，可以从增值税计税销售额中扣除的有( )。（A）折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额（B）销售折扣额（C）销售折让额（D）销售退货额17 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有( )。（A）单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金。均并入销售额征税（B）酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并人销售额征税（C）无论会计如何核算，均应并人销售额计算缴纳增值税（D）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税18 根据现行增值税的

10、规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）因自然灾害毁损的库存外购商品（B）因管理不善被盗的产成品所耗用的外购原材料（C）在建工程耗用的外购原材料（D）生产免税产品接受的劳务19 下列增值税一般纳税人业务中，准允计算抵扣进项税额的有( )。（A）从农业生产者手中购进的农产品（B）销售货物支付的运输费用(有运输发票)（C）外购货物支付的运输费用(有运输发票)（D）销售货物收取的运输费用(有普通发票)20 某生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 3 月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 3 年的机器设备，取得收入 9200 元；销售给小规模商业企业库

11、存积压货物，取得收入 20000 元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括( )。（A）销售已使用过的设备，应纳增值税 17692 元（B）销售已使用过的设备，免纳增值税（C）销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税 58252 元（D）销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税 290598 元21 增值税纳税人，取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有( ) 。（A）混合销售涉及的非应税劳务收入（B）商业企业零售收入（C）逾期包装物押金收入（D）向购买方收取的各项价外收入22 下列税额。可以从销项税额中抵扣或应纳税额中抵免的有( )。（A）增值税一般纳税人

12、购买需要安装设备取得的增值税专用发票上注明的税额（B）增值税一般纳税人购置自用小汽车取得的增值税专用发票上注明的税额（C）增值税一般纳税人从小规模纳税人处购买原料取得的增值税普通发票上注明的销售额计算的税额（D）营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额23 下列各项中，属于增值税兼营行为的有( )。（A）运输企业销售货物并运输所售货物（B）建材商店销售建材的同时，也对外提供装饰装修服务（C）塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装（D）商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务24 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。（A）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方

13、以价差计算缴纳增值税（B）以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税（D）销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额25 下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有( )。（A）自来水公司销售自来水（B）免税商店零售免税货物（C）一般纳税人销售他人抵债的设备（D）旧货经营单位销售旧货26 我国现行增值税出口退(免)政策有( ) 。（A）免税但不退税（B）不免税也不退税（C）不免税但退税（D）免税并退税27 下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有( )。（A）来料加

14、工复出品的货物（B）小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物（C）企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物（D）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。27 某印刷厂为增值税一般纳税人，2011 年 5 月份发生以下业务；(1)接受某杂志社委托为其印刷增刊(有统一刊号) ，印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款 40000 元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000 元。(2)为某学校印刷复习资料 1000 册，普通发票上注明的印刷费为 4000 元。(3)接受某出版社

15、委托，印刷图书 5000 册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费 12 元，另收运输费 1000 元。(4)为免税产品印刷说明书收取含税加工费 5000 元。(5)向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得收入 3510 元。(6)购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金 17000 元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为 1020 元。相关发票已经通过认证。(7)上月购进的成本 30000 元(含运费 930 元) 的纸张因管理不善浸水，无法使用。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：28 为杂志社印刷杂志业务的增值税

16、销项税额。29 向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税额。30 计算该企业当月销项税额合计。31 计算该企业当月应抵扣的进项税额。32 计算该企业当月应纳增值税税额。32 某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方案：方案一：商品七折销售；方案二：购物满 200 元赠送价值 60 元的商品(购进价格为 40 元)；方案三：购物满 200 元，给返还 60 元的现金。假设该商场销售利润率为 40，销售额 200 元的商品，其购进价格为 120 元。消费者同样购买 200 元的商品(以上价格均为含税价)要求：33 针对上述 3 个方案，分别计算出该商场应纳的

17、增值税和毛利率；34 指出该商场应选择的最佳方案，并指出理由。(不考虑城建税、教育费附加及个人所得税)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2011 年 5 月发生以下业务：(1)进口一批货物，关税完税价格 180 万元，关税税率 10；支付从海关地运往本公司运费 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元，取得运输企业发票；本月售出70，取得不含税销售收入 200 万元；(2)接受甲企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价格为 30 万元，发票已经税务机关认证。(3)销售代销货物一批，开

18、具普通发票上注明销售额 23 万元，向购买方收取送货运费 04 万元，向委托方收取代销手续费 2 万元。(4)将上月购进的一批经营性建筑材料(专用发票上价款 30 万元)，赠送关联企业20，另有 10用于本企业办公楼装修改造。该种材料本企业无同类产品价格。(5)购进生产经营用自来水、电、煤取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为 15 万元、18 万元、6 万元，发票均已经税务机关认证。(6)赊销方式销售产品一批，不含税价款 50 万元，合同约定 15 天后购货方付款，如果逾期一天违约金为 1000 元，购买方逾期 7 天才付款。(7)发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木成本为

19、25 万元。全部被盗，成本中运费占成本的 8。(8)半年前售出一批货物，因购货方(某农机厂) 一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款 30 万元，增值税 51 万元。债务重组中，农机厂以两台总价值 28 万的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又将这两台农机转售给乙企业，取得全部转售收入 29 万元。(9)从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入 10 万兀。(10)销售一台 2009 年 1 月购入的设备，原值 15 万元，已提折旧 03 万元，销售时开具普通发票上注明价款 14 万元。(自来水按 6征收率计算)要求：35 计算进口货物进口环节增值税；36 计算当月发生的十项

20、业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。37 计算该企业当月应纳增值税额。增值税法练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 调制乳不属于初级农业产品，应按照 17税率征收增值税。2 【正确答案】 B【试题解析】 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书、报纸和杂志，按货物征收增值税；转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权

21、属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。3 【正确答案】 C【试题解析】 对于纳税人，发生实施细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额，采用按 4征收率减半征收的政策。4 【正确答案】 A【试题解析】 计税销售额=(79326+13)(1+17)=67911(万元)5 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业此项业务的销项税额=20801000017=27200( 元)6 【正确答案】 B【试题解析】 返利收入应冲减当期进项税金。应纳增值税=22(1+17)17 -34-22(1+17)17=32-(34-0 32)=0 12(万元)7

22、【正确答案】 A【试题解析】 金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额=2000(1+17)1710=290598(元)8 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业提供加工修理修配劳务应接收取的加工费缴纳增值税，不存在进项税抵扣问题；汁税销售额中不包括代收代缴的消费税。9 【正确答案】 C【试题解析】 修订后的增值税暂行条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇等)所含的进项税额，不得予以抵扣。10 【正确答案】 B【试题解析】 从小规模纳税人处取得的普通发票，不得抵扣进项税额；外购用于不动产建造的建筑材

23、料，属于增值税的非应税项目，不得抵扣进项税额；外购货物用于生产免税项目，已纳增值税及其运输费用不得抵扣。11 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人购买免税农产品，计算抵扣进项税的扣除率为 13；运费计算抵扣的扣除率为 7。此题准予抵扣的进项税=6000013 +5007=7835(元)12 【正确答案】 C【试题解析】 烟叶收购金额=收购价款(1+10)=40000(1+10)=44000(元)；应纳烟叶税税额一收购金额20=4400020 =8800( 元)；烟叶进项税额=( 收购金额+烟叶税)13=(44000+8800)13=6864(元)13 【正确答案】 C【试题解析】 进项税额

24、转出数额=(50000-4650)17+4650(1-7 )7 =8059 5(元)14 【正确答案】 A【试题解析】 非正常损失的产成品耗用的购进货物，不得抵扣进项税，被盗产成品中含有材料成本=3006510=1950( 元) ，应抵减的进项税额=195017=3315(元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 A,D【试题解析】 旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税；销售音像制品增值税税率

25、为 13。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、C 的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，不得抵扣进项税额。所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害毁损。19 【正确答案】 A,

26、B,C【试题解析】 增值税一般纳税人从农业生产者手中购进的免税农业产品，可按13的扣除率计算抵扣增值税进项税额；增值税一般纳税人销售货物收取的运输费用，属于收取的价外收入，应并人销售额计算销项税额，不是计算抵扣进项税额。20 【正确答案】 A,D【试题解析】 销售自己使用过的旧设备，按 4减半征收增值税，9200(1+4 )4 2=17692(元) ；销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税=20000(1+17)17=2905 98(元)21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均视为含税收入，需换算为不含税收入再并入销售额征税。22 【正确答案】 A,D【试

27、题解析】 2009 年 1 月 1 日起，我国实行消费型增值税，外购固定资产的取得增值税专用发票进项税额准予抵扣(但纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，不得抵扣进项税额)；营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额，特准从营业税税额中抵扣。23 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC 均为混合销售行为，不属于兼营行为。24 【正确答案】 C,D【试题解析】 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理，以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。25 【

28、正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 按一般货物计算增值税。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 增值税、消费税出口退(免)税有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没有“不免税但退税”政策。27 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A、B，均为给予免税，但不予退税。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 【正确答案】 为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：销项税额=10000013=13000(元)29 【正确答案】 向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税：销项税额=3510(1+17)17=510( 元)30

29、 【正确答案】 销项税额=13000+510+4000(1+17)17+50001217+(5000+1000)(1+17)17=2516299(元)31 【正确答案】 当月可以抵扣进项税额=4000017+17000+1020-(30000-930)17-930(1-7)7=19808 1(元)32 【正确答案】 计算该企业当月应纳增值税税额：当月应纳增值税=2516299-198081=5354 89(元)33 【正确答案】 针对上述 3 个方案，分别计算出该商场应纳的增值税和毛利率。方案一：商场以折扣销售方式将商品以七折销售，价值 200 元的商品售价 140 元。应纳增值税=140(1

30、+17)17-120(1+17)17=291(元) 毛利率=销售毛利销售收入=(140117-120117) 1401 17=1044方案二：商场许诺，消费者购物满 200 元赠送价值 60 元的商品。应纳增值税=200(1+17)17 -120(1+17)17=1162(元)赠送 60 元的商品视同销售，应纳增值税=60(1+17)17-40(1+17)17 =2 91(元) 毛利率=销售毛利销售收入=(200117-120 17=40117=60 1717)200117=1088合计应缴增值税=1162+2 91=1453(元)方案三：商场以返还现金方式销售 200 元的商品。应纳增值税：

31、200(1+17 )17 -120(1+17)17=1162( 元)毛利率=销售毛利销售收入=(200/117-120117-60)200117=35834 【正确答案】 上述三种方案中，方案二企业毛利率最高，应选择方案二。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 【正确答案】 计算进口货物进口环节增值税=(180+18010)17 =3366(万元)36 【正确答案】 计算该企业当月发生的十项业务各自的税务处理：业务(1)：国内销售的销项税额=20017=34( 万元)可以抵扣的进项税额=3366+87=3422(万元) 业务(2)

32、：接受投资经营性货物，准予以票扣税，进项税额=3017=51(万元)业务(3)：销售代销货物，应视同销售，销售额中不包含向委托方收取的手续费。销项税额=(23+04)(1+17)17 =34(万元)向委托方收取手续费应纳营业税=25=0 1(万元) 业务(4)：将购买的货物赠送他人，属于视同销售行为；而将购买的货物用于非应税项目，属于不得抵扣的进项税，应按成本价作进项税额转出。销项税额=302017=102( 万元)进项税转出额=301017=051(万元) 业务(5)：购进生产经营用水、电、煤准予抵扣进项税：进项税额=156+1817+617 =09+306+102=498(万元)业务(6)

33、：赊销和分期收款销售货物，以合同约定日期为纳税义务发生时间，逾期违约金属于价外收入。销项税额=50+017(1+17 )17 =860(万元)业务(7)：进项税额转出额=2592(1-13)13 +258(1-7)7=344+015=359(万元)购进货物发生非正常损失，原抵扣的进项税额不得抵扣。进项税额转出时，原抵扣的运费的进项税也要一并转出；从林场购进的原木为免税农产品。业务(8)：债务重组中，抵债抵入的货物未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣，批发、零售农机免税，也不用交纳销项税。业务(9)：返利收入应冲减当期增值税进项税金：应冲减进项税金=10(1+17)17=1 45(万元)业务(10)：销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按正常销售货物适用税率征收增值税销项税额=14(1+17)17=2 03(万元)37 【正确答案】 本月应纳增值税：销项税额=34+34+102+860+203=49 05(万元)进项税额=3422+51+498-(051+359+145)=38 75(万元) 本月应纳增值税=4905-3875=1030(万元)