[财经类试卷]审计抽样练习试卷1及答案与解析.doc

1、审计抽样练习试卷 1 及答案与解析1 细节测试中注册会计师应当重点关注的风险为( )。（A）误拒风险（B）误受风险（C）信赖过度风险（D）信赖不足风险2 下列有关控制测试中对样本结果评价的表述中错误的是( )。（A）在统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受（B）在统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受（C）在统计抽样中，如果总体错报上限大于或等于可容忍错报，则总体不能接受（D）如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的

2、控制有效性和重大错报风险水平3 D 注册会计师从总体规模为 1000 个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200 个项目(账面价值 50000 元)进行检查，确定其审定金额为 50500 元。如果采用比率估计抽样，D 注册会计师推断的存货总体错报为 ( )。（A）500 元（B） 2500 元（C） 3000 元（D）47500 元4 下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。（A）抽样分布应当近似于正态分布（B）与低估的账户相比。高估的账户被抽取的可能性更小（C）每个账户被选中的机会相同（D）余额为零的账户没有被选中的机会5 以下关于抽样风险和非抽样风险表述不正确的是(

3、)。（A）抽样风险和非抽样风险均不能量化（B）抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模（C）通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平（D）选择的总体不适合于测试目标，这属于非抽样风险6 以下各项中，表述正确的是( )。（A）可容忍误差越小，需选取的样本量越小（B）预期误差越小，需选取的样本量越大（C）可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大（D）在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动7 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。（A）信赖过度风险（B）信赖不足风险（C）非抽样风险（D）误受风险8 注册会计师按照既定的审计

4、程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为( )。（A）可容忍误差（B）误差（C）错误（D）应调整审计差异9 注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行变量抽样。应付账款总的账户有3000 个，选取的样本是 80 个。假定样本的账面余额为 12 万元，审计确认的实际金额为 14 万元，应付账款总体的账面金额为 400 万元，则推断的总体错报金额为( )万元。（A）400（B） 14（C） 160（D）7510 下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是( )。（A）注册会计师可容忍偏差率为 5，总体实际 偏差率为 7，抽样得出偏差率为 6（

5、B）注册会计师可容忍偏差率为 5，总体实际偏差率为 3，抽样得出偏差率为 6（C）注册会计师可容忍偏差率为 5，总体实际偏差率为 7，抽样得出偏差率为 3（D）注册会计师可容忍偏差率为 5，总体实际偏差率为 3，抽样得出偏差率为 311 在采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时，假定样本量为 100，样本预期误差数为 1，当检查至 40 个样本时，已发现了第 2 个误差，那么对于其余的 60 个样本，注册会计师应当( ) 。（A）全部审查（B）不再审查（C）审查至第 3 个误差出现（D）再审查 40 个样本12 ABC 股份有限公司应收账款的编号为由 1000 附：随机数表(见下表)至 5000

6、，注册会计师拟选择其中 40 张进行审查。要求：采用随机抽样法选择样本(随机数表在备选答案后) ，样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为自上到下，自左向右，则注册会计师选择的第 5 个样本是( )。（A）7804（B） 9931（C） 2300（D）188613 注册会计师执行控制测试时，下列抽样方法中最有用的是( )。（A）分层抽样（B）属性抽样（C）比率估计抽样（D）变量抽样14 信赖过度风险和误受风险影响的是( )。（A）审计的效率（B）审计的效果（C）初步判断的重要性水平（D）可接受的审计风险水平15 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度

7、，则应当( )。（A）增加样本量或执行替代审计程序（B）增加样本量或执行追加审计程序（C）增加样本量，扩大测试范围（D）增加样本量或修改实质性程序16 有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。（A）注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据（B）审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序（C）统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择（D）信赖过度风险和误受风险影响审计效率17 以下在抽样过程中出现的各种失误，可能导致非抽样风险的是( )。（A）由于将可信赖程度确定得过高而引起样本量过低（B）在抽取样本时未进行分层

8、使得样本的代表性不高（C）由于抽样单位确定不当而引起对总体推断的失误（D）在对抽取的样本进行审查时未能发现其中的错误18 在进行随机选样时，选样的起点、方向可以任意确定，不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，( )都是相同。（A）选取样本的随机性（B）所选的样本编号（C）所选的第一个单位（D）推断的总体误差18 D 注册会计师负责对丁公司 2011 年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D 注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。19 在未对总体进行分层的情况下，D 注册会计师不宜使用的抽样方法是 ( )。（A）均值估计抽样（B）比率估计抽样（C）差额估计抽样（D）

9、概率比例规模抽样20 注册会计师采用系统选样法从 8000 张凭证中选取 200 张作为样本，确定随机起点为凭证号的第 35 号，则抽取的第 5 张凭证的编号应为( )号。（A）155（B） 195（C） 200（D）23521 以下关于概率比例规模抽样(PPS 抽样)的说法中，不正确的是( )。（A）总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率（B）零余额的账户在概率比例规模抽样中不会被选取（C）如果注册会计师预计没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大（D）概率比例规模抽样适合于查找高估错误22 如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则( )。（A）选取的样本

10、中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据（B）选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为已使用单据（C）在这种情况下，注册会计师不需要实施额外的审计程序（D）在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据23 下列关于审计抽样的说法中，正确的有( )。（A）审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序（B）在审计抽样中，所有单元都有被选取的机会（C）审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论（D）对全部项目进行测试属于审计抽样的一种24 下列有关对样本规模的说法中，不正确的有(

11、)。（A）可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越大（B）可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越小（C）在既定的可容忍误差下，预计总体偏差率越高，样本规模应越大（D）预计总体偏差率越高，样本规模应越小25 下列描述中，不正确的有( )。（A）由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此，采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当（B）审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序，还可用于控制测试（C） PPS 抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，但是不可以在获得完整的总体之前开始选取样本（D）在控制测试中，注册会计师对偏差的性质和原因进

12、行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效26 注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有( )。（A）误拒风险（B）信赖不足风险（C）信赖过度风险（D）误受风险27 下列有关 PPS 抽样的表述中，不正确的有( )。（A）每个账户被选中的机会相同（B） PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用（C）余额为零的账户没有被选中的机会（D）PPS 抽样要求总体中每一实物单元的错报金额必须超出其账面金额28 下列情况中，注册会计师不宜采用审计抽样的有( )。（A）风险评估程序（B）存货计价测试（C）控制测试中执行的询问、观察程序（D）实质性分析程序29 在控制测试对样本结果评价时，下列有

13、关说法正确的有( )。（A）统计抽样方法中，虽然抽样风险可以量化，但是注册会计师也不用考虑抽样风险，样本偏差率即估计的总体偏差率（B）如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则总体不能接受，即样本结果不支持计划评估的控制有效性，也不支持计划的重大错报风险评估水平（C）如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受（D）在统计抽样方法中，总体偏差率上限的估计值是总体偏差率和抽样风险允许限度之和30 关于随机选样的下列要求中，正确的有( )。（A）根据抽样单位的编号确定选号的范围（B）选号起点不可随机确定（C）根据抽样单位的编号确定选号的位数（D）选号方向可以任意确定31 注册会

14、计师在测试 XYZ 公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时。适宜采用抽样方法的有( ) 。（A）验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单（B）销售发票是否附有发货单和经批准的销售单（C）仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性（D）请购单是否有专职审批人员的签字32 注册会计师采用的样本选取方法有( )。（A）随机选样（B）系统选样（C）分层选样（D）随意选样33 在细节测试中，与样本量存在正向变

15、动关系的因素有( )。（A）可接受的抽样风险（B）总体变异性（C）可容忍错报（D）预计总体错报34 有关审计抽样的表述中，注册会计师认同的有( )。（A）统计抽样并不适合于控制测试和实质性程序中的所有程序（B）统计抽样也离不开注册会计师的专业判断（C）审计抽样不同于详细审计和抽查（D）统计抽样和非统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择35 在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。（A）信赖不足风险（B）信赖过度风险（C）误受风险（D）误拒风险36 PPS 抽样方法的优点包括( )。（A）PPS 抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性（B）

16、PPS 抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报（C）如果注册会计师预计存在错报，PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小，（D）pPS 抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在了解甲公司内部控制后A 注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：(1)为测试 2011 年度信用审核控制是否有效运行，将 2011 年 1 月 1 日至 11 月 30日期间的所有销售单界定为测试总体。(2)为测试

17、 2011 年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的 1 张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选 1 张凭证代替。(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为 60，测试后发现 3 例偏差。在此情况下，推断 2011 年度该项控制偏差率的最佳估计为 5。(5)在上述第(4)项的基础上， A 注册会计师确定的信赖过度风险为 5，可容忍偏差率为 7。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为 5时，样本中发现偏差数“3”对应

18、的控制测试风险系数为 8)。要求：针对上述第(1)项至第(5) 项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。38 统计抽样和非统计抽样是否会影响审计程序的选择和样本的选取，对审计效果的影响是否也不同?39 如何理解“ 可容忍误差 ”?40 可容忍误差和预计总体误差之间有直接的关系吗?41 注册会计师在进行控制测试时。如果存在样本结果不能接受的情况注册会计师应当采取什么措施？审计抽样练习试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 误受风险和误拒风险是在细节测试中应当予以考虑的，但是误受风险影响审计效果，应当予以重点关注。2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C

19、 是统计抽样在细节测试中样本结果评价的表述，不是控制测试的表述。3 【正确答案】 C【试题解析】 比率=5050050000=101 估计的总体实际金额=3000001.01=303000(元 )推断的总体错报=303000-300000=3000(元)4 【正确答案】 D【试题解析】 在概率比率规模抽样法下，每个货币单元被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同。对于余额为 O 的账户是没有抽取的机会的，所以选项 D 正确。5 【正确答案】 A【试题解析】 在统计抽样中抽样风险是可以量化的，非抽样风险无法量化。6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，可容忍误差越小，需选取的样本规模

20、越大；选项 B，预期误差越小，需选取的样本规模越小；选项 D，在控制测试中，无须考虑总体变异性。7 【正确答案】 C【试题解析】 抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率，只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。8 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师对抽样结果进行评价，就是具体分析样本发生的误差，从而推断总体误差，确定是否超过可容忍误差，直至最终得出结论。所以，注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为一项误差。9 【正确答案】 D【试题解析】 平均错报=(14-12)80=0025(万元)推断的总体错报=0 02530

21、00=75(万元)10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AD 均为“正确推断”；选项 C 实际上失效，原本不应信赖，但推断为有效，可能会在一定程度上给予信赖，这种信赖属于“给予的信赖超过了应当给予的信赖”的情形，即信赖过度风险。11 【正确答案】 A【试题解析】 因为固定样本量抽样就是注册会计师对一个确定规模的样本实施检查，而且等到某一确定规模的样本全部选取、审查完以后，才作出审计结论，所以对剩余的样本仍然要全部审查。12 【正确答案】 C【试题解析】 所选的样本顺序为 3703、2514、4005、2565、2300 等，所以选项C 正确。13 【正确答案】 B【试题解析】 控制测试应采

22、用属性抽样。14 【正确答案】 B【试题解析】 误受风险和信赖过度风险会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。15 【正确答案】 D【试题解析】 进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量或修改实质性程序。16 【正确答案】 A【试题解析】 审计抽样适用于留下轨迹的控制测试和细节测试，并非适用于所有的审计程序，所以选项 B 错误；统计抽样和非统计抽样方法的选用，不会影响运用于样本的审计程序的选择，所以选项 C 错误；信赖过度风险和误受风险影响的是审计效果，而不是审计效率，所以选项 D 错误。17 【正确答案】 D18 【正确答案】

23、A19 【正确答案】 A【试题解析】 如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。20 【正确答案】 B【试题解析】 抽样间隔=8000200=40，第 5 张凭证的编号=35+40(5-1)=195。21 【正确答案】 C【试题解析】 如果注册会计师预计没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小，这也是概率比例规模抽样的优点之一。22 【正确答案】 A,D23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对全部项目进行测试不符合审计抽样的特征：即对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计

24、程序，所以选项 D 错误。24 【正确答案】 B,D【试题解析】 可接受的信赖过度风险与样本规模成反向变动关系；预计总体偏差率与样本规模成同向变动关系。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A，注册会计师无论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得适当均能获取到充分、适当的审计证据；选项 B，分析程序中通常不涉及审计抽样，在控制测试中应用审计抽样也是有条件的，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样；选项 C，PPS 抽样的样本规模不

25、需考虑被审计金额的预计变异性，其样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本；选项 D，在控制测试中，与仅仅对偏差的发生进行定量分析相比，对偏差的性质和原因进行定性分析通常更为重要。在这种情况下，使用非统计抽样更为适当。26 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 AD 属于注册会计师在进行细节测试时应关注的抽样风险。27 【正确答案】 A,D【试题解析】 PPs 抽样最大缺点之一就是余额为零的总体项目没有被选中的机会；另外，PPS 抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 存货计价测试通常采用分层抽样的方法。29 【正确答案

26、】 B,D【试题解析】 统计抽样方法中需要考虑抽样风险，即偏差率上限的估计值是总体偏差率和抽样风险允许限度之和，所以选项 A 不正确；统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，所以选项 C 不正确。30 【正确答案】 A,C,D31 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC 所关心的是执行制度的过程和态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的，不适宜采用抽样。选项 BD 的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。32 【正确答

27、案】 A,B,D【试题解析】 分层是样本设计时应考虑的。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC 与样本量成反向变动关系。34 【正确答案】 A,B,C,D35 【正确答案】 A,D【试题解析】 控制测试应关注：信赖不足风险导致执行额外审计程序，降低审计效率；信赖过度风险导致错误结论，降低审计效果。实质性程序应关注：误受风险导致形成不正确的审计结论，降低审计效果；误拒风险执行额外审计程序，降低审计效率。所以选项 AD 正确。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 如果注册会计师预计没有错报，PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小；当预计存在错报时，PPS 抽样法的样本量

28、更高。一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 【正确答案】 (1)不正确。测试的总体应当是 2011 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期间所有开具的销售单。(2)正确。(3)不正确。对于选择的样本由于丢失无法进行测试时，应当查明丢失原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应当将其视为一个控制偏差处理，而不是重新选择一个样本予以代替。(4)正确。(5)不正确。还应考虑抽样风险，根据风险系数 78 和样本量 60，计算出的总体偏差率上限为 13(7860)，超过了可容忍偏差率 7，所以表示存货验收控制的总体偏差率上限大于可容忍偏差率，总体不能接受，该

29、项控制运行无效。38 【正确答案】 统计抽样和非统计抽样只是按照不同的依据采用的抽样测试技术，并不影响运用于样本的审计程序的选择，只会影响审计程序实施的范围问题，也就是会影响样本的选取，包括样本量和所选取的样本。同时，统计抽样和非统计抽样的选用也不影响获取单个样本项目证据的适当性以及注册会计师对发现的样本错误所作的适当反映。即统计抽样和非统计抽样只会影响样本的选取和对样本结果的评价，而不会影响对已经被选出来的样本实施的审计程序和获取的审计证据对内部控制和财务报表认定的适当性。39 【正确答案】 可容忍误差在控制测试中，称为可容忍偏差率，是指注册会计师可以接受的、内部控制实际运行中偏离于规定的控

30、制要求的最大比率，只要实际偏离低于这一比率(并不是要控制在这一比率)，注册会计师即可维持其对内部控制的可信赖程度。可容忍误差在实质性程序的细节测试中称为可容忍错报，是指注册会计师能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作出合理评价所愿意接受的最大错报，这里的可容忍误差通常与重要性的考虑有关，实际上某账户的可容忍错报就是该账户的重要性水平。40 【正确答案】 可容忍误差和预计总体误差之间并不存在直接的关系，因为可容忍误差是指注册会计师能够容忍的总体中存在的最大差错，而预计总体误差是指注册会计师在抽样之前预计的总体中可能存在的误差，所以两者不存在直接关系。41 【正确答案】 当样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平，注册会计师应当扩大控制测试的范围，以证实初步评估结果，或提高评估的重大错报风险水平，并增加实质性程序的数量，或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险的评估水平。