[财经类试卷]注册会计师会计（收入、费用和利润）模拟试卷8及答案与解析.doc

1、注册会计师会计（收入、费用和利润）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是( )。（A）现金折扣在实际发生时计入管理费用（B）现金折扣在确认销售收入时计入销售费用（C）现金折扣在确认销售收入时计入财务费用（D）现金折扣在实际发生时计入财务费用2 在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。（A）委托方发出商品时（B）委托方收到受托方开具的代销清单时（C）受托方销售商品时（D

2、）委托方收到款项时3 甲企业系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17。216 年 1 月1 日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格(不含增值税税额) 的 20属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。则甲企业216 年 1 月 1 日应确认的递延收益为( ) 万元。（A）34（B） 20（C） 80（D）2344 企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是( )。（A）对持有存货计提跌价准备（B）出售自有专利技术产生收益（C）持有的交易性金融资产

3、公允价值上升（D）处置某项联营企业投资产生投资损失5 甲公司为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为 17。216年 6 月 5 日，向乙公司赊销商品 500 件，单位售价 600 元(不含增值税)，单位生产成本 480 元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1 个月，3 个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为 10。退货期满后，乙公司实际退回商品 60 件，则甲公司收到退回的商品时应冲减( )。（A）主营业务收入 36000 元（B

4、）主营业务成本 4800 元（C）预计负债 7200 元（D）应交税费应交增值税(销项税额)10120 元6 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17。216年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格 200000 元，增值税税额为 34000 元，该批商品的成本为 180000 元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 217 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价为 220000 元(不含增值税税额)，假定不考虑其他因素。216 年 12 月 31 日，甲公司应确认的其他应付款金额为( )元。（A）200000（B

5、） 180000（C） 204000（D）1840007 215 年 12 月 1 日，甲公司(广告公司) 和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一个广告片，合同总收入为 1000 万元，约定甲公司应在 216 年 2 月 10 日制作完成，216 年 2 月 15 日交予乙公司。215 年 12 月 5 日，甲公司已开始制作广告，至 215 年 12 月 31 日完成制作任务的 60。下列说法中正确的是( )。（A）甲公司 215 年不应确认收入（B）甲公司 216 年应确认收入 1000 万元（C）甲公司 215 年应确认收入 1000 万元（D）甲公司 215 年应确认收入 600 万元8

6、 215 年 7 月 1 日，甲公司对外提供两份为期均为 1 年的劳务合同。第一份合同金额 300 万元，215 年度发生的劳务成本为 160 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 120 万元。第二份合同金额 100 万元，215 年度发生的劳务成本为 60 万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本全部不能得到补偿。假设 215 年均无法可靠地估计两份合同的劳务结果，则甲公司 215 年度该两份劳务合同应确认的收入为( )万元。（A）120（B） 180（C） 60（D）409 甲建筑公司与客户签订了一项总金额为 600 万元的固定造价合同，工程已于216 年 1 月开工，

7、预计 217 年 8 月完工。最初预计总成本为 540 万元，至 216年年底，已发生成本 378 万元，预计完成合同尚需发生成本 252 万元。216 年，已办理结算的工程价款为 300 万元，实际收到工程价款 280 万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。216 年 12 月 31 日资产负债表“存货” 项目列示的金额为( )万元。（A）42（B） 330（C） 48（D）34810 丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还60。216 年 1 月，丙企业实际缴纳增值税税额 200 万元。2

8、16 年 2 月，丙企业实际收到返还的增值税税额 120 万元，选择总额法处理。丙企业 216 年 2 月正确的会计处理是( ) 。（A）确认营业外收入 120 万元（B）确认递延收益 200 万元（C）确认营业外收入 200 万元（D）确认其他收益 120 万元11 关于政府补助的会计处理，下列说法中错误的是( )。（A）在总额法下，收到政府补助款最终全额确认为收益（B）会计处理的净额法，是将政府补助作为相关成本费用的扣减（C）与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用（D）与企业日常活动无关的政府补助，一定计入营业外收入12 216 年 1 月 5

9、日，政府拨付 A 企业 900 万元财政拨款 (同日到账)，要求用于购买大型科研设备 1 台用于某科研项目(非日常活动，且该项目 216 年处于研究阶段)。216 年 1 月 31 日，A 企业购入大型设备( 假设不需安装)并于当月投入使用，实际成本为 960 万元，其中 60 万元以自有资金支付，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，企业采用总额法进行处理。上述业务影响 216 年度利润总额的金额为( )万元。（A）-82 5（B） -55（C） -1705（D）-8813 216 年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根

10、据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 500 万元的申请。216 年 6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付 500 万元，该款项于 216 年 6 月 30 日到账。216 年 6 月 5 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 900 万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值为零。假定采用净额法进行处理，不考虑其他因素。甲公司因购入和使用该台实验设备对 216 年度营业利润的影响金额为( ) 万元。（A）-40（B） -80（C） 180（D）-9014 215 年 1 月 20 日，甲房地产开发公司(简称“ 甲公司”)以出让方式取得一宗土地使用权，

11、实际成本为 900 万元，预计使用年限为 50 年。215 年 2 月 2 日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。216 年 9月 20 日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本 6000 万元。该商业设施预计使用年限为 20 年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于 216 年5 月 10 日收到国家拨付的补助资金 30 万元。假定采用净额法进行处理，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )。（A）政府补助收到时确认为递延收益 30 万元（B）政府补助收到时确认为当期营业外收入 30 万元（C）取得该土地使用权时支付的金

12、额 900 万元计入房地产开发成本（D）商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用15 216 年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)4 月 1 日，甲公司收到先征后返的增值税税款 1200 万元；(2)6 月 30 日，甲公司以 16000 万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋(属于非日常经营活动)，该房屋的预计使用年限为 50 年，预计净残值为零。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司 4000 万元，作为对甲公司取得房屋的补偿；(3)8 月 1 日，甲公司收到政府拨付的 600 万元款项，用于正在建造的新型设备。至 12 月 31 日，该设备仍处于建造过

13、程中；(4)10 月 10 日，甲公司收到当地政府追加的资本性投资 1000 万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。假定对与资产相关的政府补助采用总额法核算，甲公司 216 年度因政府补助影响当期损益的金额是( )万元。（A）1200（B） 1240（C） 1800（D）680016 甲公司为一化工生产企业，其有关交易事项如下：(1)214 年 2 月，甲公司需购置一台环保设备，预计共需款项 6000 万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助 2160 万元的申请。214 年 3 月 1 日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司 2160 万元财政拨款(同日到账)。214 年

14、 4 月 30 日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为 3600 万元，使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(2)216 年 4 月，甲公司出售了这台设备，取得价款 2400万元，支付相关费用 30 万元。假定不考虑相关税费等因素，采用总额法进行会计处理。216 年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为( )万元。（A）2400（B） 210（C） 1296（D）150617 甲公司是上市公司，乙公司是甲公司的控股股东。216 年，乙公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由乙公司先支付给县政府 5000 万元，再由县政府以与资产相关的政府补助的形式

15、支付给甲公司。下列关于甲公司收到县政府拨付的 5000 万元的会计处理中，正确的是( )。（A）应确认其他收益 5000 万元（B）应确认资本公积 5000 万元（C）应确认主营业务收入 5000 万元（D）应确认递延收益 5000 万元18 216 年 12 月，甲公司与其所在地工业园管委会签订协议，实施异地搬迁扩建。甲公司将在该工业园建设新的厂房。协议约定：(1)甲公司将以 250 元平方米的单价取得 20 万平方米土地使用权，土地出让金总金额 5000 万元；(2)甲公司交纳全部土地出让金后 5 个工作日内，管委会以“进园企业科技创新扶持资金” 的形式向甲公司支付 5000 万元扶持资金

16、。在与管委会进行进园谈判时，甲公司提出了科技创新扶持资金的申请，但对方表示当地经济落后，政府财政资金少等困难，商定引入成功时再提供。因此，考虑到在甲公司交纳土地出让金之后，对方就有财政收入，故约定第一笔科技创新扶持资金应该在对方收到土地出让金之后拨付。甲公司收到的 5000 万元扶持资金，下列会计处理中正确的是( )。（A）应冲减土地使用权成本（B）应作为与资产相关的政府补助（C）应作为与收益相关的政府补助（D）应确认为当期营业收入19 甲公司 216 年发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入 100万元；(2)因处置固定资产产生净收益 30 万元；(3)收到联营企业分派的现金

17、股利60 万元；(4)因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 200 万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。甲公司 216 年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是( )万元。（A）50（B） 340（C） 250（D）35020 乙污水处理厂是由甲环保工程有限公司(以下简称“甲公司”) 投资实施的“BOT” 项目。甲公司于 213 年开始建设该污水处理厂，215 年年底完工，216 年 1 月开始通水运行。该厂总规模为月

18、处理污水 120 万吨。该厂建设总投资 3600 万元，特许经营期为 25 年。经营期间，当地政府按处理每吨污水付给甲公司 080 元运营费，特许经营期满后，该污水处理厂将无偿地移交给政府。216 年乙污水处理厂每月实际平均处理污水 100 万吨，每月发生成本费用 20 万元(不包括特许权摊销费用)。假定建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入，不考虑相关税费。甲公司 216 年该项目应确认的利润总额为( ) 万元。（A）816（B） 576（C） 720（D）76821 甲公司与当地土地储备中心签订协议，受托负责对土地储备中心拥有的乙地块进行土地一级开发，令其达到“七通一平” 的建设用地出让

19、条件，收益为土地开发总成本的 10，连同所发生的成本费用与土地储备中心按季度结算。甲公司下列会计处理中正确的是( ) 。（A）甲公司应按完工百分比法确认收入（B）甲公司应于按季结算时确认收入（C）甲公司应于达到“七通一平”的建设用地出让条件确认收入（D）甲公司应按收入准则确认收入22 对资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理，下列做法中正确的是( ) 。（A）冲减工程成本（B）确认递延收益（C）直接计入当期损益（D）直接计入其他综合收益二、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税

20、费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 甲公司以及与甲公司发生交易的以下公司均为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率均为 17，以下事项中销售价格均不含增值税。甲公司216 年发生如下经济业务：(1)1 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元、增值税税额为 187 万元。协议规定，甲公司应在当年 5 月 31 日将所售商品购回，回购价为 120 万元，另需支付增值税税额 204 万元。假定商品已发出且货款已实际收付，不考虑其他相关税费。(2)1 月 2 日，甲公司与丙公司

21、签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品 50 件，单位成本 0072 万元，单位售价 01 万元。根据合同规定：丙公司可享受 20的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付 20的款项以及增值税税额，其余款项分 2 个月(包括购货当月)于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按规定开具增值税专用发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。要求：23 判断甲公司向乙公司销售商品是否应确认收入并说明理由，编制甲公司 1 月份向乙公司销售商品有关的会计分录。24 编制甲公司 1 月份与向丙公司销售商品有关的会计分录。24 甲公司

22、是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17。216 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售 1 万件健身器材，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1000 万元，增值税税额为 170 万元，成本为800 万元。协议约定，乙公司应于 2 月 1 日之前支付货款，在 6 月 30 日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率为 10。健身器材发出时增值税纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。2 月 1 日，甲公司收到乙公司支付价税合计 1170 万元。5 月 10 日，甲公司收

23、到退货 600 件，6 月 30 日又收到退货500 件，甲公司收到退回货物当日已将相应货款退回。要求：25 编制甲公司发出健身器材、月末估计销售退回的会计分录。26 编制甲公司 2 月 1 日收到款项的会计分录。27 编制甲公司 5 月 10 日收到退货的会计分录。28 编制甲公司 6 月 30 日收到退货的会计分录。注册会计师会计（收入、费用和利润）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 企业在实际发生现金折扣时计入

24、当期财务费用。【知识模块】 收入、费用和利润2 【正确答案】 B【试题解析】 采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。【知识模块】 收入、费用和利润3 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业 216 年 1 月 1 日应确认的递延收益=10020=20( 万元)。【知识模块】 收入、费用和利润4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，对存货计提跌价准备计入资产减值损失；选项 C，交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益；选项 D，处置联营企业投资损失计入投资收益，上述 3 项均影响营业利润。选项 B，出售无形资产净收益计入营业外收入，不影响营业利润。

25、【知识模块】 收入、费用和利润5 【正确答案】 B【试题解析】 应冲减主营业务收入=10600=6000(元)，选项 A 错误；应冲减主营业务成本=10480=4800(元 )，选项 B 正确；应冲减预计负债=500(600-480)10=6000(元)，选项 C 错误；应冲减应交税费-应交增值税(销项税额)=6060017=6120(元)，选项 D 错误。【知识模块】 收入、费用和利润6 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司账务处理如下：借：银行存款 234000贷：其他应付款 200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000借：财务费用 4000贷：其他应付款 4000(200005

26、)216 年 12 月 31 日应确认的其他应付款=200000+4000=204000(元)。【知识模块】 收入、费用和利润7 【正确答案】 D【试题解析】 广告制作费应在年度终了时根据项目的完成进度确认收入，甲公司215 年应确认收入=100060 =600(万元) ，选项 A 和 C 错误，选项 D 正确；216年广告制作完成满足收入确认条件时，应确认收入=1000-600=400(万元)，选项 B错误。【知识模块】 收入、费用和利润8 【正确答案】 A【试题解析】 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务

27、成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。本题第一份合同 215 年度发生的劳务成本为 160 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 120 万元，应该确认收入 120 万元；第二份劳务合同发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不确认提供劳务收入。【知识模块】 收入、费用和利润9 【正确答案】 C【试题解析】 216 年年末“工程施工合同成本”的余额(借方) 为 378 万元；216 年完工进度=378(378+252)100=60 ，216 年应确认的合同收入=60060=360

28、( 万元) ，应确认的合同费用为 378 万元，“工程施工合同毛利”的余额(贷方)=378-360=18(万元)，则“工程施工”科目余额为 360 万元(378-18)；216 年度确认的合同预计损失=(378+252-600)(1-60)=12(万元)，“存货跌价准备”科目余额为 12 万元；“工程结算”科目余额为 300 万元，则 216 年 12 月 31 日资产负债表“存货”项目列示的金额=360-12-300=48(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润10 【正确答案】 D【试题解析】 企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，补偿企业已发生的相关费用或损失，因该项补助

29、与日常业务相关，且企业采用总额法处理，所以丙企业 216 年 2 月应确认其他收益 120 万元。【知识模块】 收入、费用和利润11 【正确答案】 D【试题解析】 与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收入或冲减相关损失，选项 D 表述错误。【知识模块】 收入、费用和利润12 【正确答案】 B【试题解析】 216 年该设备计提折旧计入管理费用的金额=960 101211=88(万元 )，递延收益摊销计入营业外收入的金额=900 101211=825(万元)，上述业务影响 216 年度利润总额的金额=825-88=-55(万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润13 【正确答案】 A【试题解析

30、】 与资产相关的政府补助，在采用净额法进行处理时，政府补助应冲减资产价值，甲公司因购入和使用该台实验设备对 216 年度营业利润的影响金额=-(900-500)56 12=-40(万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润14 【正确答案】 A【试题解析】 取得与资产相关的政府补助应该计入递延收益，选项 A 正确，选项B 错误；商业设施不属于存货，取得该土地使用权时支付金额应确认为无形资产，选项 C 和 D 错误。【知识模块】 收入、费用和利润15 【正确答案】 B【试题解析】 (1)收到的先征后返的增值税 1200 万元计入其他收益；(2)收到政府拨付的房屋补助款、用于建造新型设备的款项均属于

31、与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当先确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分摊，分期计入以后各期营业外收入，因此，取得政府对甲公司房屋的补偿，应确认营业外收入=4000506 12=40(万元)；(3) 用于正在建造的新型设备的政府补助 216 年递延收益无需摊销，不影响当期损益；(4)收到政府追加的投资应作为企业接受投资核算，不属于政府补助。216 年度因政府补助影响当期损益的金额=1200+40=1240( 万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润16 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产处置净收益=2400-(3600-360052)-

32、30=210(万元)，将递延收益余额转入营业外收入=2160-216052=1296( 万元 )，216 年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额=210+1296=1506( 万元)。【知识模块】 收入、费用和利润17 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司获得的 5000 万元“政府补贴”最终由其控股股东乙公司承担，县政府将乙公司提供的款项以“政府补贴”名义转交给甲公司，县政府只是形式上履行了政府补贴程序，实质上并不是政府无偿给予，此款项不符合政府补助定义中的“从政府无偿取得”的特征，不能够作为政府补助进行会计处理。该“政府补贴”实际出自其控股股东乙公司，是基于乙公司是甲公司控股股东的特

33、殊身份才发生的交易，甲公司明显地、单方面从中获益，其经济实质具有资本投入性质，应计入资本公积。【知识模块】 收入、费用和利润18 【正确答案】 C【知识模块】 收入、费用和利润19 【正确答案】 C【知识模块】 收入、费用和利润20 【正确答案】 B【知识模块】 收入、费用和利润21 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润22 【正确答案】 A【试题解析】 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款利息资本化金额。【知识模块】 收入、费用

34、和利润二、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 收入、费用和利润23 【正确答案】 甲公司向乙公司销售商品不应确认收入。理由：因销售协议约定甲公司应在当年 5 月 31 日将所售商品按固定价格回购，与商品所有权相关的风险和报酬未转移。会计分录为：1 月 1 日借：银行存款 1287贷：其他应付款 110应交税费应交增值税(销项税额) 187借：发出商品 90贷：库存商品 901 月 31 日借：财务费用 2(120-11

35、0) 5贷：其他应付款 2【知识模块】 收入、费用和利润24 【正确答案】 1 月 2 日甲公司向丙公司的销售虽然采用分期收款，但该项收款不具有融资性质，甲公司应根据单位售价扣除商业折扣后的金额为基础确认销售收入，应确认主营业务收入=5001(1-20)=4(万元)。会计分录为：借：银行存款 094(411720 )应收账款 374(411780 )贷：主营业务收入 45001(1-20)应交税费应交增值税(销项税额) 068借：主营业务成本 36(500072)贷：库存商品 361 月 31 日借：银行存款 187(3742)贷：应收账款 187【知识模块】 收入、费用和利润【知识模块】 收

36、入、费用和利润25 【正确答案】 1 月 1 日发出健身器材时借：应收账款 1170贷：主营业务收 1000应交税费应交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本 800贷：库存商品 8001 月 31 日确认估计的销售退回(估计退货率为 10，即 1000 件)借：主营业务收入 100(100001)贷：主营业务成本 80(1000008)预计负债 20(1000 01-10000 08)【知识模块】 收入、费用和利润26 【正确答案】 2 月 1 日借：银行存款 1170贷：应收账款 1170【知识模块】 收入、费用和利润27 【正确答案】 5 月 10 日借：库存商品 48(600008)应交税费应交增值税(销项税额) 102(6000117 )预计负债 12(60001-6000 08)贷：银行存款 702(600011 17)【知识模块】 收入、费用和利润28 【正确答案】 6 月 30 日实际退货超过原估计退货 100 件(600+500-1000)，应冲减 6 月份主营业务收入和主营业务成本。借：库存商品 40(500008)应交税费应交增值税(销项税额) 85(5000117 )主营业务收入 10(10001)预计负债 8(20-12)贷：银行存款 585(500011 17)主营业务成本 8(100008)【知识模块】 收入、费用和利润